地方稅務(wù)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系

1、地方稅務(wù)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系審計(jì)發(fā)【2009】39號(hào)地方稅務(wù)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第18號(hào)中華人民共和國(guó)審計(jì)署二九年三月1目 錄1. 前言12. 引言13. 范圍14. 規(guī)范性引用文件15. 術(shù)語(yǔ)和定義25.1 計(jì)算機(jī)審計(jì)方法25.2 審計(jì)業(yè)務(wù)模型26. 概述27. 審計(jì)方法目錄體系27.1 資源分類27.2 代碼結(jié)構(gòu)37.3 地方稅務(wù)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系48. 審計(jì)方法實(shí)例58.1 核算管理審計(jì)方法58.1.1 與金庫(kù)報(bào)表核對(duì)審計(jì)方法58.1.2 與會(huì)統(tǒng)報(bào)表核對(duì)審計(jì)方法108.2 納稅申報(bào)審計(jì)方法188.2.1 網(wǎng)上申報(bào)納稅審計(jì)方法188.2.2 門(mén)臨申報(bào)納稅審計(jì)方法298.3 稅

2、款征繳審計(jì)方法398.3.1 營(yíng)業(yè)稅征繳審計(jì)方法398.3.2 企業(yè)所得稅征繳審計(jì)方法598.3.3 土地增值稅征繳審計(jì)方法708.3.4 土地使用稅征繳審計(jì)方法838.3.5 房產(chǎn)稅征繳審計(jì)方法958.3.6 房地產(chǎn)行業(yè)審計(jì)方法1038.3.7 營(yíng)業(yè)稅稅目稅率審計(jì)方法1208.3.8 滯納金征繳審計(jì)方法1278.3.9 稅收級(jí)次審計(jì)方法1378.3.10 金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅審計(jì)方法1468.3.11 稅收賬戶管理審計(jì)方法1568.4 代扣代收代繳審計(jì)方法1648.4.1 個(gè)人所得稅征繳審計(jì)方法1648.4.2 建筑安裝業(yè)代扣代收審計(jì)方法1758.4.3 房地產(chǎn)市場(chǎng)管理處代扣代收代繳審計(jì)方法18

3、68.5 稅款退還審計(jì)方法1948.5.1 退稅審計(jì)方法1948.6 延期繳納審計(jì)方法2058.6.1 延緩稅審計(jì)方法2058.7 稅款減免審計(jì)方法2138.7.1 減免稅審計(jì)方法2138.8 納稅評(píng)估審計(jì)方法2218.8.1 納稅評(píng)估審計(jì)方法2218.9 發(fā)票管理審計(jì)方法2298.9.1 稅控機(jī)審計(jì)方法2298.10 稅務(wù)登記審計(jì)方法2458.10.1 新注冊(cè)企業(yè)納稅審計(jì)方法2458.10.2 注銷企業(yè)納稅審計(jì)方法2508.10.3 非正常戶納稅審計(jì)方法2568.11 非稅收入審計(jì)方法2618.11.1 文化事業(yè)費(fèi)征繳審計(jì)方法2618.12 稽查審計(jì)方法2718.12.1 稽查罰款審計(jì)方法2

4、718.12.2 稽查入庫(kù)率審計(jì)方法2772- -1. 前言依據(jù)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系基本規(guī)劃的規(guī)定，編制地方稅務(wù)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系。本方法體系描述了適用于地方稅務(wù)計(jì)算機(jī)審計(jì)并依據(jù)國(guó)家審計(jì)署關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的統(tǒng)一規(guī)劃和要求所編寫(xiě)的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系相關(guān)內(nèi)容。本方法體系的起草單位：南京市審計(jì)局。本方法體系的協(xié)作單位：北京中軟國(guó)際信息技術(shù)有限公司。本方法體系的主要起草人：蔣開(kāi)顏、劉鳳翔、王國(guó)清、閔志剛、陸穎琰、賀亞明。北京中軟國(guó)際信息技術(shù)有限公司協(xié)助起草。2. 引言金審工程的最終目標(biāo)是建成國(guó)家審計(jì)信息系統(tǒng)，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)在信息化條件下履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的能力。審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃和審計(jì)方法體系規(guī)劃既是國(guó)家審計(jì)信

5、息系統(tǒng)的重要組成部分，也是國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)中心的重要組成部分。審計(jì)署在組織國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)規(guī)劃基礎(chǔ)上，組織計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系的規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)方法的規(guī)范、建設(shè)和利用。本方法體系是按照國(guó)家審計(jì)署的統(tǒng)一規(guī)劃和要求，在南京市審計(jì)局應(yīng)用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)開(kāi)展地稅審計(jì)的基礎(chǔ)上，結(jié)合地稅業(yè)務(wù)的通用性及全國(guó)其他地區(qū)適用考慮，編制而成。目的是為了總結(jié)出一套審計(jì)方法和審計(jì)手段，以規(guī)范地稅審計(jì)管理、加強(qiáng)地稅審計(jì)力度和深度、切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率，在全國(guó)各地審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展地方稅務(wù)審計(jì)時(shí)發(fā)揮其指導(dǎo)和參考作用，使地稅審計(jì)更好的為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。3. 范圍本方法體系適用于省、市、縣各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)組織地方稅務(wù)計(jì)算機(jī)審

6、計(jì)。本方法體系的使用對(duì)象為計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系的規(guī)劃方、建設(shè)方、管理方及其他相關(guān)人員。4. 規(guī)范性引用文件下列文件中的條款通過(guò)本方法體系的引用而成為本方法體系的條款。國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)中心基本規(guī)劃（審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第5號(hào)）計(jì)算機(jī)審計(jì)方法流程圖編制規(guī)范（審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第12號(hào)）計(jì)算機(jī)審計(jì)方法語(yǔ)言編制規(guī)范（審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第13號(hào)）計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系基本規(guī)劃（審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第15號(hào)）地方稅收審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃（審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第9號(hào)）5. 術(shù)語(yǔ)和定義以下術(shù)語(yǔ)和定義適用于本方法體系。5.1 計(jì)算機(jī)審計(jì)方法計(jì)算機(jī)審計(jì)方法是審計(jì)人員為履行審計(jì)職責(zé)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，利用信息技術(shù)

7、對(duì)特定審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的思路和實(shí)現(xiàn)步驟。5.2 審計(jì)業(yè)務(wù)模型審計(jì)業(yè)務(wù)模型是描述特定審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)事項(xiàng)所涉及的被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)關(guān)系和數(shù)據(jù)關(guān)系。6. 概述地方稅務(wù)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系是在地稅征、管、查各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息化環(huán)境下實(shí)施數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)的重要建設(shè)內(nèi)容。本方法體系的編制遵循國(guó)家審計(jì)署相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)方法的構(gòu)建采用模型構(gòu)建法，審計(jì)方法目錄體系及審計(jì)方法要素依據(jù)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系基本規(guī)劃的規(guī)范要求進(jìn)行編制，相關(guān)實(shí)例的數(shù)據(jù)表、數(shù)據(jù)元素參照地方稅收審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)方法流程圖的編制執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)方法流程圖編制規(guī)范，審計(jì)方法語(yǔ)言的編制執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)方法語(yǔ)言編制規(guī)范。本方法體系主要包括2個(gè)方面的

8、內(nèi)容：地稅審計(jì)方法目錄體系、地稅審計(jì)方法實(shí)例。7. 審計(jì)方法目錄體系地方稅務(wù)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法目錄體系包括：計(jì)算機(jī)審計(jì)方法資源分類、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法代碼結(jié)構(gòu)。7.1 資源分類按照計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系基本規(guī)劃中的要求，并且結(jié)合地方稅務(wù)計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)際情況，地方稅務(wù)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法代碼體系共劃分為三級(jí)，其中一級(jí)和二級(jí)采用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系基本規(guī)劃中的統(tǒng)一規(guī)定，三級(jí)及其后代碼根據(jù)地方稅務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)以及計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系基本規(guī)劃的代碼規(guī)則進(jìn)行規(guī)劃。地方稅務(wù)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系的第三級(jí)分類分為15類：核算管理審計(jì)方法、納稅申報(bào)審計(jì)方法、稅款征繳審計(jì)方法、核定征收審計(jì)方法、代扣代收代繳審計(jì)方法、稅款退還審計(jì)方法、

9、票證管理審計(jì)方法、延期繳納審計(jì)方法、稅款減免審計(jì)方法、欠稅管理審計(jì)方法、納稅評(píng)估審計(jì)方法、發(fā)票管理審計(jì)方法、稅務(wù)登記審計(jì)方法、非稅收入審計(jì)方法、稽查審計(jì)方法。地方稅務(wù)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系三級(jí)分類見(jiàn)下表：分類碼三級(jí)分類說(shuō)明CBA核算管理審計(jì)方法與數(shù)據(jù)驗(yàn)證、會(huì)統(tǒng)報(bào)表核算相關(guān)的審計(jì)方法CBB納稅申報(bào)審計(jì)方法與各種申報(bào)納稅方式相關(guān)的審計(jì)方法CBC稅款征繳審計(jì)方法與稅款征收入庫(kù)相關(guān)的審計(jì)方法CBD核定征收審計(jì)方法與核定征收相關(guān)的審計(jì)方法CBE代扣代收代繳審計(jì)方法與代扣、代收、代繳相關(guān)的審計(jì)方法CBF稅款退還審計(jì)方法與退稅相關(guān)的審計(jì)方法CBG票證管理審計(jì)方法與票證管理相關(guān)的審計(jì)方法CBH延期繳納審計(jì)方法與稅

10、款延期繳納相關(guān)的審計(jì)方法CBJ稅款減免審計(jì)方法與稅款減免相關(guān)的審計(jì)方法CBK欠稅管理審計(jì)方法與欠稅相關(guān)的審計(jì)方法CBL納稅評(píng)估審計(jì)方法與稅源稅戶控管相關(guān)的審計(jì)方法CBM發(fā)票管理審計(jì)方法與稅源控管、發(fā)票管理相關(guān)的審計(jì)方法CBN稅務(wù)登記審計(jì)方法與稅務(wù)登記管理相關(guān)的審計(jì)方法CBP非稅收入審計(jì)方法與非稅收入管理相關(guān)的審計(jì)方法CBQ稽查審計(jì)方法與稽查相關(guān)的審計(jì)方法7.2 代碼結(jié)構(gòu)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法代碼是審計(jì)方法體系分類的重要標(biāo)志。本方法體系中，審計(jì)方法代碼分為分類碼和流水碼，中間用“/”作分隔符。分類碼的前兩位為“CB”；后一位為分類擴(kuò)展，其長(zhǎng)度為1位，用大寫(xiě)羅馬字母表示；流水碼為具體審計(jì)方法代碼，用4位阿

11、拉伯?dāng)?shù)字表示。為避免大寫(xiě)羅馬字母和阿拉伯?dāng)?shù)字的混淆，在大寫(xiě)羅馬字母中不使用I、O字母。地方稅務(wù)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系代碼結(jié)構(gòu)見(jiàn)下圖：審計(jì)方法代碼示例：網(wǎng)上申報(bào)納稅的審計(jì)方法代碼為CBB/0001。房地產(chǎn)行業(yè)的審計(jì)方法代碼為CBC/0006。7.3 地方稅務(wù)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系根據(jù)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系基本規(guī)劃的規(guī)定，進(jìn)行地方稅務(wù)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的三級(jí)分類，并在此基礎(chǔ)上編制三級(jí)分類目錄下的具體審計(jì)方法，形成地方稅務(wù)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系，目錄見(jiàn)下表：代碼分類方法名稱CBA核算管理審計(jì)方法CBA/0001與金庫(kù)報(bào)表核對(duì)審計(jì)方法CBA/0002與會(huì)統(tǒng)報(bào)表核對(duì)審計(jì)方法CBB納稅申報(bào)審計(jì)方法CBB/0001網(wǎng)上申報(bào)納稅

12、審計(jì)方法CBB/0002門(mén)臨申報(bào)納稅審計(jì)方法CBC稅款征繳審計(jì)方法CBC/0001營(yíng)業(yè)稅征繳審計(jì)方法CBC/0002企業(yè)所得稅征繳審計(jì)方法CBC/0003土地增值稅征繳審計(jì)方法CBC/0004土地使用稅征繳審計(jì)方法CBC/0005房產(chǎn)稅征繳審計(jì)方法CBC/0006房地產(chǎn)行業(yè)審計(jì)方法CBC/0007營(yíng)業(yè)稅稅目稅率審計(jì)方法CBC/0008滯納金征繳審計(jì)方法CBC/0009稅收級(jí)次審計(jì)方法CBC/0010金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅審計(jì)方法CBC/0011稅收賬戶管理審計(jì)方法CBD核定征收審計(jì)方法CBE代扣代收代繳審計(jì)方法CBE/0001個(gè)人所得稅征繳審計(jì)方法CBE/0002建筑安裝業(yè)代扣代收審計(jì)方法CBE/0

13、003房地產(chǎn)市場(chǎng)管理處代扣代收代繳審計(jì)方法CBF稅款退還審計(jì)方法CBF/0001退稅審計(jì)方法CBG票證管理審計(jì)方法CBH延期繳納審計(jì)方法CBH/0001延緩稅審計(jì)方法CBJ稅款減免審計(jì)方法CBJ/0001減免稅審計(jì)方法CBK欠稅管理審計(jì)方法CBL納稅評(píng)估審計(jì)方法CBL/0001納稅評(píng)估審計(jì)方法CBM發(fā)票管理審計(jì)方法CBM/0001稅控機(jī)審計(jì)方法CBN稅務(wù)登記審計(jì)方法CBN/0001新注冊(cè)企業(yè)納稅審計(jì)方法CBN/0002注銷企業(yè)納稅審計(jì)方法CBN/0003非正常戶納稅審計(jì)方法CBP非稅收入審計(jì)方法CBP/0001文化事業(yè)費(fèi)征繳審計(jì)方法CBQ稽查審計(jì)方法CBQ/0001稽查罰款審計(jì)方法CBQ/00

14、02稽查入庫(kù)率審計(jì)方法8. 審計(jì)方法實(shí)例8.1 核算管理審計(jì)方法8.1.1 與金庫(kù)報(bào)表核對(duì)審計(jì)方法8.1.1.1 方法代碼CBA/00018.1.1.2 方法名稱與金庫(kù)報(bào)表核對(duì)審計(jì)方法8.1.1.3 目標(biāo)功能審計(jì)目標(biāo)：檢查地方稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。審計(jì)功能：根據(jù)稅款征收數(shù)據(jù)表和稅款退還數(shù)據(jù)表，計(jì)算各級(jí)次稅收收入，審查與金庫(kù)報(bào)表反映的各級(jí)次稅收收入是否一致，驗(yàn)證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。8.1.1.4 所需數(shù)據(jù)與金庫(kù)報(bào)表核對(duì)審計(jì)方法所需數(shù)據(jù)資料見(jiàn)下表。序號(hào)數(shù)據(jù)資料名稱結(jié)構(gòu)化非結(jié)構(gòu)化半結(jié)構(gòu)化1稅款征收數(shù)據(jù)表2稅款退還數(shù)據(jù)表3金庫(kù)報(bào)表（1）基礎(chǔ)表：稅款征收數(shù)據(jù)表(ACB32/0001)。

15、數(shù)據(jù)元素：稅款征收明細(xì)編號(hào)，稅款征收編號(hào)，納稅申報(bào)編號(hào)，稅務(wù)登記證號(hào)，納稅人名稱，納稅人地址，納稅人識(shí)別號(hào)，納稅人版本，稅種代碼，品目代碼，申報(bào)期限代碼，申報(bào)日期，稅款所屬期起，稅款所屬期止，稅款繳納期限，稅款狀態(tài)改變?nèi)掌?，稅款狀態(tài)代碼，計(jì)稅依據(jù)，稅率，應(yīng)納稅額，已繳納已扣除稅額，減免稅額，實(shí)納稅額，預(yù)算科目代碼，預(yù)算級(jí)次代碼，預(yù)算分配比例代碼，收款國(guó)庫(kù)代碼，申報(bào)方式代碼，申報(bào)類型代碼，征收類型代碼，繳款方式代碼，交易流水號(hào)，稅票號(hào)碼，登記注冊(cè)類型代碼，國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼，國(guó)有控股標(biāo)志，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)標(biāo)志，匯總標(biāo)志，沖負(fù)調(diào)整標(biāo)志，父記錄關(guān)聯(lián)編號(hào)，父記錄關(guān)聯(lián)類型代碼，數(shù)據(jù)記賬標(biāo)志，征收數(shù)據(jù)來(lái)源編號(hào)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)

16、代碼，操作日期。（2）基礎(chǔ)表：稅款退還數(shù)據(jù)表（ACB33/0002）。數(shù)據(jù)元素：稅款退還明細(xì)編號(hào)，稅款退還編號(hào)，退稅申請(qǐng)審批明細(xì)編號(hào)，退稅申請(qǐng)審批編號(hào)，稅務(wù)登記證號(hào)，納稅人名稱，納稅人版本，減免原因代碼，稽查案件編號(hào)，征收類型代碼，退稅類型代碼，退稅文號(hào)，稅種代碼，品目代碼，稅款所屬期起，稅款所屬期止，稅款退還日期，稅款退還開(kāi)票金額，稅款退還稅票號(hào)碼，退款國(guó)庫(kù)代碼，交易流水號(hào)，利息標(biāo)志，退稅狀態(tài)標(biāo)志，預(yù)算科目代碼，預(yù)算級(jí)次代碼，預(yù)算分配比例代碼，登記注冊(cè)類型代碼，國(guó)有控股標(biāo)志，國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)標(biāo)志，沖負(fù)調(diào)整標(biāo)志，父記錄關(guān)聯(lián)編號(hào)，父記錄關(guān)聯(lián)類型代碼，記賬日期，稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼，數(shù)據(jù)作廢標(biāo)志。（

17、3）資料：金庫(kù)報(bào)表。8.1.1.5 分析步驟1與金庫(kù)報(bào)表核對(duì)審計(jì)方法的ER模型構(gòu)建與金庫(kù)報(bào)表核對(duì)審計(jì)方法的實(shí)體和關(guān)系如下：實(shí)體1：納稅人實(shí)體2：稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)體3：國(guó)庫(kù)實(shí)體4：稅實(shí)體5：稅收票證關(guān)系1：納稅人向稅務(wù)機(jī)構(gòu)繳納稅款關(guān)系2：稅務(wù)機(jī)構(gòu)將稅款繳入國(guó)庫(kù)關(guān)系3：國(guó)庫(kù)向稅務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)送入庫(kù)通知關(guān)系4：稅務(wù)機(jī)構(gòu)向納稅人開(kāi)據(jù)完稅證明2與金庫(kù)報(bào)表核對(duì)審計(jì)方法的數(shù)據(jù)模型構(gòu)建實(shí)體及關(guān)系數(shù)據(jù)元素實(shí)體關(guān)系數(shù)據(jù)元素納稅人稅務(wù)登記證號(hào)、納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人版本、納稅人類型代碼、納稅人狀態(tài)代碼、收入歸屬國(guó)庫(kù)代碼、征收方式代碼、設(shè)立登記日期等稅務(wù)機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼、稅務(wù)機(jī)構(gòu)名稱、上級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼、稅務(wù)機(jī)構(gòu)級(jí)次、稅

18、務(wù)機(jī)構(gòu)郵編、稅務(wù)機(jī)構(gòu)地址、稅務(wù)機(jī)構(gòu)部門(mén)屬性等國(guó)庫(kù)國(guó)庫(kù)代碼、國(guó)庫(kù)名稱、國(guó)庫(kù)所屬地區(qū)、國(guó)庫(kù)級(jí)次代碼、國(guó)庫(kù)級(jí)次名稱、國(guó)庫(kù)賬號(hào)、國(guó)庫(kù)代理銀行代碼、國(guó)庫(kù)代理銀行名稱、征收機(jī)構(gòu)代碼等稅品目代碼、品目名稱、稅目代碼、稅目名稱、稅種代碼、稅率、預(yù)算科目代碼、預(yù)算分配比例代碼稅收票證稅收票證代碼、稅收票證名稱、稅務(wù)登記證號(hào)、納稅人名稱、實(shí)納稅額3與金庫(kù)報(bào)表核對(duì)審計(jì)方法的分析步驟（1）計(jì)算實(shí)際入庫(kù)金額。根據(jù)稅款征收數(shù)據(jù)表和稅款退還數(shù)據(jù)表，分級(jí)次（中央、省、市、區(qū)）匯總計(jì)算當(dāng)年稅收收入入庫(kù)金額。實(shí)際入庫(kù)金額=稅款征收數(shù)據(jù)表入庫(kù)金額 - 稅款退還數(shù)據(jù)表退庫(kù)金額。（2）真實(shí)、完整性檢查。將上述各級(jí)次稅收收入實(shí)際入庫(kù)金額

19、與金庫(kù)報(bào)表各級(jí)次入庫(kù)金額比對(duì)，審查是否一致。8.1.1.6 流程圖8.1.1.7 方法語(yǔ)言（部分分析步驟可通過(guò)多維數(shù)據(jù)分析等技術(shù)實(shí)現(xiàn)，方法語(yǔ)言略）8.1.1.8 適用法規(guī)法規(guī)名稱：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法發(fā)文文號(hào)：中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)法規(guī)條目：第五十三條 國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國(guó)庫(kù)。生效日期：2001年5月1日失效日期：無(wú)適用范圍：數(shù)據(jù)驗(yàn)證審計(jì)8.1.1.9 延伸建議對(duì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果與金庫(kù)報(bào)表不一致的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解數(shù)據(jù)采集是否完整，是否需要重新采集數(shù)據(jù)；必要時(shí)延伸金庫(kù)了解相關(guān)情況。8.1.1.10 作者單位南京市

20、審計(jì)局8.1.1.11 時(shí)間2008年1月12日8.1.1.12 標(biāo)志無(wú)8.1.2 與會(huì)統(tǒng)報(bào)表核對(duì)審計(jì)方法8.1.2.1 方法代碼CBA/00028.1.2.2 方法名稱與會(huì)統(tǒng)報(bào)表核對(duì)審計(jì)方法8.1.2.3 目標(biāo)功能審計(jì)目標(biāo)：檢查地方稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。審計(jì)功能：根據(jù)稅款征收數(shù)據(jù)表和稅款退還數(shù)據(jù)表，計(jì)算各稅種稅收收入，審查與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)統(tǒng)報(bào)表反映的各稅種稅收收入是否一致，驗(yàn)證會(huì)統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。8.1.2.4 所需數(shù)據(jù)與會(huì)統(tǒng)報(bào)表核對(duì)審計(jì)方法所需數(shù)據(jù)資料見(jiàn)下表。序號(hào)數(shù)據(jù)資料名稱結(jié)構(gòu)化非結(jié)構(gòu)化半結(jié)構(gòu)化1稅款征收數(shù)據(jù)表2稅款退還數(shù)據(jù)表3稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表定義信息表（1）基礎(chǔ)表：稅款征

21、收數(shù)據(jù)表(ACB32/0001)。數(shù)據(jù)元素：稅款征收明細(xì)編號(hào)，稅款征收編號(hào)，納稅申報(bào)編號(hào)，稅務(wù)登記證號(hào)，納稅人名稱，納稅人地址，納稅人識(shí)別號(hào)，納稅人版本，稅種代碼，品目代碼，申報(bào)期限代碼，申報(bào)日期，稅款所屬期起，稅款所屬期止，稅款繳納期限，稅款狀態(tài)改變?nèi)掌?，稅款狀態(tài)代碼，計(jì)稅依據(jù)，稅率，應(yīng)納稅額，已繳納已扣除稅額，減免稅額，實(shí)納稅額，預(yù)算科目代碼，預(yù)算級(jí)次代碼，預(yù)算分配比例代碼，收款國(guó)庫(kù)代碼，申報(bào)方式代碼，申報(bào)類型代碼，征收類型代碼，繳款方式代碼，交易流水號(hào)，稅票號(hào)碼，登記注冊(cè)類型代碼，國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼，國(guó)有控股標(biāo)志，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)標(biāo)志，匯總標(biāo)志，沖負(fù)調(diào)整標(biāo)志，父記錄關(guān)聯(lián)編號(hào)，父記錄關(guān)聯(lián)類型代碼，數(shù)據(jù)記

22、賬標(biāo)志，征收數(shù)據(jù)來(lái)源編號(hào)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼，操作日期。（2）基礎(chǔ)表：稅款退還數(shù)據(jù)表（ACB33/0002）。數(shù)據(jù)元素：稅款退還明細(xì)編號(hào)，稅款退還編號(hào)，退稅申請(qǐng)審批明細(xì)編號(hào)，退稅申請(qǐng)審批編號(hào)，稅務(wù)登記證號(hào)，納稅人名稱，納稅人版本，減免原因代碼，稽查案件編號(hào)，征收類型代碼，退稅類型代碼，退稅文號(hào)，稅種代碼，品目代碼，稅款所屬期起，稅款所屬期止，稅款退還日期，稅款退還開(kāi)票金額，稅款退還稅票號(hào)碼，退款國(guó)庫(kù)代碼，交易流水號(hào)，利息標(biāo)志，退稅狀態(tài)標(biāo)志，預(yù)算科目代碼，預(yù)算級(jí)次代碼，預(yù)算分配比例代碼，登記注冊(cè)類型代碼，國(guó)有控股標(biāo)志，國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)標(biāo)志，沖負(fù)調(diào)整標(biāo)志，父記錄關(guān)聯(lián)編號(hào)，父記錄關(guān)聯(lián)類型代碼，記賬日

23、期，稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼，數(shù)據(jù)作廢標(biāo)志。（3）基礎(chǔ)表：稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表定義信息表(ACB81/0006)。數(shù)據(jù)元素：報(bào)表代碼、報(bào)表名稱、報(bào)表類型代碼、行列序號(hào)、行列標(biāo)志、行列名稱、合計(jì)標(biāo)志、選用標(biāo)志。8.1.2.5 分析步驟1與會(huì)統(tǒng)報(bào)表核對(duì)審計(jì)方法的ER模型構(gòu)建與會(huì)統(tǒng)報(bào)表核對(duì)審計(jì)方法的實(shí)體和關(guān)系如下：實(shí)體1：納稅人實(shí)體2：稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)體3：國(guó)庫(kù)實(shí)體4：稅實(shí)體5：稅收票證關(guān)系1：納稅人向稅務(wù)機(jī)構(gòu)繳納稅款關(guān)系2：稅務(wù)機(jī)構(gòu)將稅款繳入國(guó)庫(kù)關(guān)系3：國(guó)庫(kù)向稅務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)送入庫(kù)通知關(guān)系4：稅務(wù)機(jī)構(gòu)向納稅人開(kāi)據(jù)完稅證明2與會(huì)統(tǒng)報(bào)表核對(duì)審計(jì)方法的數(shù)據(jù)模型構(gòu)建實(shí)體及關(guān)系數(shù)據(jù)元素實(shí)體關(guān)系數(shù)據(jù)元素納稅人稅務(wù)登記證號(hào)、納稅人名稱、納稅人

24、識(shí)別號(hào)、納稅人版本、納稅人類型代碼、納稅人狀態(tài)代碼、收入歸屬國(guó)庫(kù)代碼、征收方式代碼、設(shè)立登記日期等稅務(wù)機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼、稅務(wù)機(jī)構(gòu)名稱、上級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼、稅務(wù)機(jī)構(gòu)級(jí)次、稅務(wù)機(jī)構(gòu)郵編、稅務(wù)機(jī)構(gòu)地址、稅務(wù)機(jī)構(gòu)部門(mén)屬性等國(guó)庫(kù)國(guó)庫(kù)代碼、國(guó)庫(kù)名稱、國(guó)庫(kù)所屬地區(qū)、國(guó)庫(kù)級(jí)次代碼、國(guó)庫(kù)級(jí)次名稱、國(guó)庫(kù)賬號(hào)、國(guó)庫(kù)代理銀行代碼、國(guó)庫(kù)代理銀行名稱、征收機(jī)構(gòu)代碼等稅品目代碼、品目名稱、稅目代碼、稅目名稱、稅種代碼、稅率、預(yù)算科目代碼、預(yù)算分配比例代碼稅收票證稅收票證代碼、稅收票證名稱、稅務(wù)登記證號(hào)、納稅人名稱、實(shí)納稅額3與會(huì)統(tǒng)報(bào)表核對(duì)審計(jì)方法的分析步驟（1）從稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表定義信息表中篩選出入庫(kù)稅金明細(xì)月報(bào)表（12月份）的

25、相關(guān)數(shù)據(jù)。（2）根據(jù)稅款征收數(shù)據(jù)表和稅款退還數(shù)據(jù)表，分稅種計(jì)算當(dāng)年各稅種實(shí)際入庫(kù)金額，并與入庫(kù)稅金明細(xì)月報(bào)表（12月份）中相應(yīng)各稅種金額比對(duì)，審查是否一致。（3）根據(jù)稅款征收數(shù)據(jù)表和稅款退還數(shù)據(jù)表，分項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)年各項(xiàng)非稅收入的實(shí)際入庫(kù)金額，并與入庫(kù)稅金明細(xì)月報(bào)表（12月份）中相應(yīng)各項(xiàng)非稅收入的金額比對(duì)，審查是否一致。8.1.2.6 流程圖8.1.2.7 方法語(yǔ)言（部分分析步驟可通過(guò)多維數(shù)據(jù)分析等技術(shù)實(shí)現(xiàn)，方法語(yǔ)言略）（1）地稅會(huì)統(tǒng)報(bào)表查詢（本方法語(yǔ)言中涉及部分表未納入數(shù)據(jù)規(guī)劃，僅供參考）declare recordid nvarchar(max), cnt int, colnum int, c

26、olname nvarchar(max), query nvarchar(max), colcnt int, valuenum int, acctype varchar(100)/*確定報(bào)表類型名稱*/declare curacctype cursor forselect 報(bào)表名稱 from (SELECT distinct 報(bào)表代碼,報(bào)表名稱 FROM NJDSDATACTR.dbo.稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表定義信息表) b where 報(bào)表代碼 = left(報(bào)表類型, 9)open curacctypefetch next from curacctypeinto acctypeclose curac

27、ctypedeallocate curacctype-print acctype/*確定報(bào)表id*/declare curid cursor forselect recordid from TB_ACC_RPTRESULT where accorgcode = left(國(guó)庫(kù)地區(qū), 4) and reportyear=報(bào)表年度and reportmonth =報(bào)表月度and accreportcode = left(報(bào)表類型, 9)open curidfetch next from curidinto recordid-print recordidclose curiddeallocate c

28、urid/*確定報(bào)表列數(shù)*/declare cur0 cursor for select 行列序號(hào) from 稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表定義信息表 where 行列標(biāo)志 = '1'and 報(bào)表代碼 = left(報(bào)表類型, 9)order by convert(int, 行列序號(hào))open cur0set cnt = 0fetch next from cur0into colnumif fetch_status = 0beginset cnt = cnt + 1endwhile fetch_status = 0beginfetch next from cur0into colnumset c

29、nt = cnt + 1end-set cnt = colnum-print cntclose cur0deallocate cur0/*取報(bào)表的列字段和報(bào)表內(nèi)容，展現(xiàn)報(bào)表*/if cnt <> 0beginset colcnt = cntdeclare cur1 cursor for select 行列名稱 from 稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表定義信息表 where 行列標(biāo)志 = '1'and 報(bào)表代碼 = left(報(bào)表類型, 9)order by convert(int, 行列序號(hào))open cur1 fetch next from cur1 into colnameset

30、 query = 'select recordid, ' +''''+ acctype +''''+ ' as 報(bào)表類型, ' + '''' + 報(bào)表年度+ '''' + ' as 年度, ' + '''' + 報(bào)表月度+ '''' + ' as 月份, ' + '''' + replace(國(guó)庫(kù)地區(qū),left

31、(國(guó)庫(kù)地區(qū),5),'') + '''' + ' as 國(guó)庫(kù)地區(qū), rptrownum as 報(bào)告行號(hào), columnname as 項(xiàng)目, value1 as ' + colname + ''fetch next from cur1into colnameset cnt = cnt - 1while cnt <> 0beginset query = query + ',' + 'value' + convert(varchar,(colcnt - cnt + 1) + &

32、#39; as ' + colname + ''fetch next from cur1into colnameset cnt = cnt - 1endset query = query + ' from TB_Acc_RptResultDetail where recordid = ' + recordid + ' order by rptrownum'exec(query)close cur1deallocate cur1endelsebeginset valuenum = 1set query = 'select recor

33、did,' +''''+ acctype +''''+ ' as 報(bào)表類型, ' + '''' + 報(bào)表年度+ '''' + ' as 年度, ' + '''' + 報(bào)表月度+ '''' + ' as 月份, ' + '''' + replace(國(guó)庫(kù)地區(qū),left(國(guó)庫(kù)地區(qū),5),'') + '

34、;''' + ' as 國(guó)庫(kù)地區(qū), rptrownum as 報(bào)告行號(hào), columnname as 項(xiàng)目'while valuenum <> 41beginset query = query + ', ' + 'value' + convert(varchar,valuenum)set valuenum = valuenum + 1endset query = query + ' from TB_Acc_RptResultDetail where recordid = ' + recordid

35、 + ' order by rptrownum'exec(query)end8.1.2.8 適用法規(guī)法規(guī)名稱：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收會(huì)計(jì)制度的通知發(fā)文文號(hào)：國(guó)稅發(fā)1998186號(hào)法規(guī)條目：第十七條根據(jù)現(xiàn)行稅收制度和稅收管理需要，以及國(guó)家預(yù)算收入科目和國(guó)家金庫(kù)制度，稅收會(huì)計(jì)科目按四種核算單位的業(yè)務(wù)情況綜合設(shè)置如下第十八條會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容和使用方法如下生效日期：1999年1月1日失效日期：無(wú)適用范圍：數(shù)據(jù)驗(yàn)證審計(jì)8.1.2.9 延伸建議對(duì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)統(tǒng)報(bào)表不一致的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解統(tǒng)計(jì)口徑與方法是否有所變動(dòng)，是否存在異常。8.1.2.10 作者單位南京市審計(jì)局8.1.2

36、.11 時(shí)間2008年1月12日8.1.2.12 標(biāo)志A參數(shù)類8.2 納稅申報(bào)審計(jì)方法8.2.1 網(wǎng)上申報(bào)納稅審計(jì)方法8.2.1.1 方法代碼CBB/00018.2.1.2 方法名稱網(wǎng)上申報(bào)納稅審計(jì)方法8.2.1.3 目標(biāo)功能審計(jì)目標(biāo)：網(wǎng)上申報(bào)納稅因便捷、高效、低成本等優(yōu)勢(shì)，已逐步取代傳統(tǒng)的紙質(zhì)申報(bào)，成為網(wǎng)絡(luò)時(shí)代納稅人申報(bào)納稅的主要方式。審計(jì)目標(biāo)是檢查網(wǎng)上申報(bào)納稅是否安全、可靠、及時(shí)，以及內(nèi)控制度是否健全有效。審計(jì)功能：在分析網(wǎng)上申報(bào)納稅流程的基礎(chǔ)上，選取參數(shù)“網(wǎng)上申報(bào)入庫(kù)率”，即實(shí)際入庫(kù)稅款/網(wǎng)上申報(bào)稅款。根據(jù)參數(shù)的大小，分析判斷網(wǎng)上申報(bào)稅款入庫(kù)是否及時(shí)，審查是否存在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)人為調(diào)節(jié)稅收

37、計(jì)劃，延壓稅款等違規(guī)行為。8.2.1.4 所需數(shù)據(jù)網(wǎng)上申報(bào)納稅審計(jì)方法所需數(shù)據(jù)資料見(jiàn)下表。序號(hào)數(shù)據(jù)資料名稱結(jié)構(gòu)化非結(jié)構(gòu)化半結(jié)構(gòu)化1稅款征收數(shù)據(jù)表2納稅申報(bào)數(shù)據(jù)表3地稅稅種信息表4地稅稅種稅目信息表5地稅預(yù)算分配比例信息表6國(guó)庫(kù)基本信息表7稅務(wù)機(jī)構(gòu)基本信息8納稅人基本信息表（1）基礎(chǔ)表：稅款征收數(shù)據(jù)表(ACB32/0001)。數(shù)據(jù)元素：稅款征收明細(xì)編號(hào)，稅款征收編號(hào)，納稅申報(bào)編號(hào)，稅務(wù)登記證號(hào)，納稅人名稱，納稅人地址，納稅人識(shí)別號(hào)，納稅人版本，稅種代碼，品目代碼，申報(bào)期限代碼，申報(bào)日期，稅款所屬期起，稅款所屬期止，稅款繳納期限，稅款狀態(tài)改變?nèi)掌?，稅款狀態(tài)代碼，計(jì)稅依據(jù)，稅率，應(yīng)納稅額，已繳納已扣

38、除稅額，減免稅額，實(shí)納稅額，預(yù)算科目代碼，預(yù)算級(jí)次代碼，預(yù)算分配比例代碼，收款國(guó)庫(kù)代碼，申報(bào)方式代碼，申報(bào)類型代碼，征收類型代碼，繳款方式代碼，交易流水號(hào)，稅票號(hào)碼，登記注冊(cè)類型代碼，國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼，國(guó)有控股標(biāo)志，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)標(biāo)志，匯總標(biāo)志，沖負(fù)調(diào)整標(biāo)志，父記錄關(guān)聯(lián)編號(hào)，父記錄關(guān)聯(lián)類型代碼，數(shù)據(jù)記賬標(biāo)志，征收數(shù)據(jù)來(lái)源編號(hào)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼，操作日期。（2）基礎(chǔ)表：納稅申報(bào)數(shù)據(jù)表(ACB31/0001)。數(shù)據(jù)元素：納稅申報(bào)明細(xì)編號(hào)，納稅申報(bào)編號(hào)，稅務(wù)登記證號(hào)，納稅人名稱，納稅人地址，納稅人識(shí)別號(hào)，納稅人版本，稅種代碼，品目代碼，申報(bào)期限代碼，申報(bào)日期，稅款所屬期起，稅款所屬期止，稅款繳納期限，計(jì)稅依據(jù)，稅

39、率，應(yīng)納稅額，已繳納已扣除稅額，減免稅額，實(shí)納稅額，預(yù)算科目代碼，預(yù)算級(jí)次代碼，預(yù)算分配比例代碼，減免原因代碼，收款國(guó)庫(kù)代碼，申報(bào)方式代碼，申報(bào)類型代碼，征收類型代碼，登記注冊(cè)類型代碼，國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼，國(guó)有控股標(biāo)志，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)標(biāo)志，匯總標(biāo)志，沖負(fù)調(diào)整標(biāo)志，父記錄關(guān)聯(lián)編號(hào)，父記錄關(guān)聯(lián)類型代碼，數(shù)據(jù)記賬標(biāo)志，稅務(wù)文書(shū)編號(hào)，申報(bào)資料類型代碼，稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼，操作日期。（3）基礎(chǔ)表：地稅稅種信息表(ACB41/0018)。數(shù)據(jù)元素：稅種代碼，稅種名稱，稅費(fèi)標(biāo)志。（4）基礎(chǔ)表：地稅稅種稅目信息表(ACB41/0019)。數(shù)據(jù)元素：品目代碼，品目名稱，稅目代碼，稅目名稱，稅種代碼，稅率，預(yù)算科目代碼，滯補(bǔ)罰標(biāo)志

40、。（5）基礎(chǔ)表：地稅預(yù)算分配比例信息表(ACB41/0020)。數(shù)據(jù)元素：預(yù)算分配比例代碼，預(yù)算分配比例名稱，中央級(jí)比例，省級(jí)比例，市級(jí)比例，區(qū)縣級(jí)比例，鄉(xiāng)級(jí)比例。（6）基礎(chǔ)表：國(guó)庫(kù)基本信息表(ACB41/0015)。數(shù)據(jù)元素：國(guó)庫(kù)代碼，國(guó)庫(kù)名稱，國(guó)庫(kù)所屬地區(qū)，國(guó)庫(kù)級(jí)次代碼，國(guó)庫(kù)級(jí)次名稱，國(guó)庫(kù)賬號(hào)，國(guó)庫(kù)代理銀行代碼，國(guó)庫(kù)代理銀行名稱，征收機(jī)構(gòu)代碼，國(guó)庫(kù)交易識(shí)別碼(稅款)，國(guó)庫(kù)交易識(shí)別碼(基金費(fèi))，國(guó)庫(kù)交易識(shí)別碼(社保費(fèi))，稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼。（7）基礎(chǔ)表：稅務(wù)機(jī)構(gòu)基本信息表(ACB11/0001)。數(shù)據(jù)元素：稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼，稅務(wù)機(jī)構(gòu)名稱，上級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼，稅務(wù)機(jī)構(gòu)級(jí)次，稅務(wù)機(jī)構(gòu)郵編，稅務(wù)機(jī)構(gòu)地址，稅務(wù)

41、機(jī)構(gòu)部門(mén)屬性。（8）基礎(chǔ)表：納稅人基本信息表(ACB41/0001)。數(shù)據(jù)元素：稅務(wù)登記證號(hào)，納稅人名稱，納稅人識(shí)別號(hào)，納稅人版本，納稅人類型代碼，納稅人狀態(tài)代碼，收入歸屬國(guó)庫(kù)代碼，征收方式代碼，征管方式代碼，隸屬關(guān)系代碼，登記注冊(cè)類型代碼，經(jīng)營(yíng)行業(yè)代碼，單獨(dú)納稅標(biāo)志，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)標(biāo)志，國(guó)標(biāo)行業(yè)代碼，核算形式代碼，企業(yè)規(guī)模代碼，經(jīng)營(yíng)模式代碼，企業(yè)財(cái)務(wù)制度代碼，行政區(qū)劃代碼，企業(yè)類別代碼，證件發(fā)放標(biāo)志，國(guó)有控股標(biāo)志，開(kāi)業(yè)日期，設(shè)立登記日期，發(fā)證日期，國(guó)稅發(fā)證日期，臨時(shí)登記類型代碼，設(shè)立登記受理機(jī)構(gòu)代碼，設(shè)立登記受理日期。8.2.1.5 分析步驟1網(wǎng)上申報(bào)納稅審計(jì)方法的ER模型構(gòu)建網(wǎng)上申報(bào)納稅審計(jì)方法

42、的實(shí)體和關(guān)系如下：實(shí)體1：納稅人實(shí)體2：稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)體3：國(guó)庫(kù)實(shí)體4：納稅人開(kāi)戶銀行實(shí)體5：稅實(shí)體6：稅收票證關(guān)系1：納稅人向稅務(wù)機(jī)構(gòu)繳納稅款關(guān)系2：稅務(wù)機(jī)構(gòu)向國(guó)庫(kù)發(fā)送扣款指令關(guān)系3：國(guó)庫(kù)向納稅人的開(kāi)戶銀行發(fā)送扣款指令關(guān)系4：納稅人開(kāi)戶銀行向國(guó)庫(kù)劃轉(zhuǎn)稅款關(guān)系5：國(guó)庫(kù)向稅務(wù)機(jī)構(gòu)返回扣款成功信息關(guān)系6：稅務(wù)機(jī)構(gòu)向納稅人開(kāi)據(jù)完稅證明2網(wǎng)上申報(bào)納稅審計(jì)方法的數(shù)據(jù)模型構(gòu)建實(shí)體及關(guān)系數(shù)據(jù)元素：實(shí)體關(guān)系數(shù)據(jù)元素納稅人稅務(wù)登記證號(hào)、納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人版本、納稅人類型代碼、納稅人狀態(tài)代碼、收入歸屬國(guó)庫(kù)代碼、征收方式代碼、設(shè)立登記日期等稅務(wù)機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼、稅務(wù)機(jī)構(gòu)名稱、上級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼、稅務(wù)機(jī)構(gòu)級(jí)次

43、、稅務(wù)機(jī)構(gòu)郵編、稅務(wù)機(jī)構(gòu)地址、稅務(wù)機(jī)構(gòu)部門(mén)屬性等國(guó)庫(kù)國(guó)庫(kù)代碼、國(guó)庫(kù)名稱、國(guó)庫(kù)所屬地區(qū)、國(guó)庫(kù)級(jí)次代碼、國(guó)庫(kù)級(jí)次名稱、國(guó)庫(kù)賬號(hào)、國(guó)庫(kù)代理銀行代碼、國(guó)庫(kù)代理銀行名稱、征收機(jī)構(gòu)代碼等稅品目代碼、品目名稱、稅目代碼、稅目名稱、稅種代碼、稅率、預(yù)算科目代碼、預(yù)算分配比例代碼稅收票證稅收票證代碼、稅收票證名稱、稅務(wù)登記證號(hào)、納稅人名稱、實(shí)納稅額納稅人開(kāi)戶銀行納稅人銀行信息編號(hào)、稅務(wù)登記證號(hào)、銀行代碼、銀行賬號(hào)、銀行賬戶類型代碼、賬號(hào)登記日期、等 3網(wǎng)上申報(bào)納稅審計(jì)方法的分析步驟（1）宏觀分析近幾年網(wǎng)上申報(bào)納稅總額變化情況，整體判斷網(wǎng)上申報(bào)納稅的發(fā)展趨勢(shì)。（2）提煉反映網(wǎng)上申報(bào)納稅入庫(kù)及時(shí)程度的指標(biāo)，網(wǎng)上申報(bào)

44、入庫(kù)率=實(shí)際入庫(kù)稅款/網(wǎng)上申報(bào)稅款。因稅銀聯(lián)網(wǎng)采用實(shí)時(shí)扣款模式，若不考慮網(wǎng)絡(luò)故障、納稅人涉稅賬戶資金不足等原因，理論上網(wǎng)上申報(bào)入庫(kù)率等于1。（3）根據(jù)納稅人網(wǎng)上申報(bào)納稅數(shù)據(jù)，宏觀動(dòng)態(tài)分析每一個(gè)地區(qū)網(wǎng)上申報(bào)入庫(kù)率的變化趨勢(shì)，對(duì)于明顯偏離1的，分析原因。（4）根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，網(wǎng)上申報(bào)入庫(kù)率明顯偏離1的情況一般有兩種：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)延遲向國(guó)庫(kù)發(fā)送納稅人網(wǎng)上申報(bào)電子數(shù)據(jù)，以人為調(diào)節(jié)稅收計(jì)劃，延壓稅款入庫(kù)進(jìn)度；二是所得稅匯算清繳導(dǎo)致網(wǎng)上申報(bào)入庫(kù)率偏離1，根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人（除另有規(guī)定外）應(yīng)在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)

45、，納稅人申報(bào)時(shí)間和扣款時(shí)間的差異導(dǎo)致網(wǎng)上申報(bào)入庫(kù)率明顯偏離1是正常的。（5）對(duì)于網(wǎng)上申報(bào)入庫(kù)率明顯偏離1的，鉆取相關(guān)數(shù)據(jù)，分析偏離1的原因。8.2.1.6 流程圖8.2.1.7 方法語(yǔ)言（部分分析步驟可通過(guò)多維數(shù)據(jù)分析等技術(shù)實(shí)現(xiàn)，方法語(yǔ)言略）本方法語(yǔ)言中使用的“分析表_近三年稅款征收數(shù)據(jù)表”，系通過(guò)在“稅款征收數(shù)據(jù)表”中篩選近三年的數(shù)據(jù)形成。加工語(yǔ)句如下：select * into 分析表_近三年稅款征收數(shù)據(jù)表from 稅款征收數(shù)據(jù)表where( year(稅款狀態(tài)改變?nèi)掌? = year(getdate() or year(稅款狀態(tài)改變?nèi)掌? = year(getdate()-1 or ye

46、ar(稅款狀態(tài)改變?nèi)掌? = year(getdate()-2)本方法語(yǔ)言中使用的“分析表_近三年納稅申報(bào)數(shù)據(jù)表”，系通過(guò)在“納稅申報(bào)數(shù)據(jù)表”中篩選近三年的數(shù)據(jù)形成。加工語(yǔ)句如下：select *into 分析表_近三年納稅申報(bào)數(shù)據(jù)表 from dbo.納稅申報(bào)數(shù)據(jù)表 where( year(申報(bào)日期) = year(getdate() or year(申報(bào)日期) = year(getdate()-1 or year(申報(bào)日期) = year(getdate()-2)（1）網(wǎng)上申報(bào)稅款及時(shí)入庫(kù)輔助分析1（查看非延壓情況的具體明細(xì)數(shù)據(jù)）SELECT 稅款征收明細(xì)編號(hào), 稅務(wù)登記證號(hào),納稅人名稱,

47、稅款所屬期起,稅款所屬期止,稅款繳納期限,申報(bào)日期,稅款狀態(tài)改變?nèi)掌?as 入庫(kù)日期,實(shí)納稅額,稅種代碼, 品目代碼 FROM 分析表_近三年稅款征收數(shù)據(jù)表 WHERE year(申報(bào)日期) = 納稅申報(bào)年份 and month(申報(bào)日期) = 納稅申報(bào)月份and year(稅款狀態(tài)改變?nèi)掌? = 稅款入庫(kù)年份 and month(稅款狀態(tài)改變?nèi)掌? = 稅款入庫(kù)月份and 稅務(wù)登記證號(hào) not like '%88888'and 申報(bào)方式代碼 = '36'and 稅款狀態(tài)代碼 = '08'and (沖負(fù)調(diào)整標(biāo)志<> '9

48、9; or 沖負(fù)調(diào)整標(biāo)志 is null)and left(收款國(guó)庫(kù)代碼, 2) = 收入歸屬地區(qū)代碼（2）網(wǎng)上申報(bào)稅款及時(shí)入庫(kù)輔助分析2（查看延壓疑點(diǎn)的具體明細(xì)數(shù)據(jù)）select 稅務(wù)登記證號(hào),納稅人名稱,left(收款國(guó)庫(kù)代碼,2) as 稅款國(guó)庫(kù)地區(qū)代碼,申報(bào)日期,稅種代碼,稅款所屬期起,稅款所屬期止,稅款繳納期限,實(shí)納稅額,稅款狀態(tài)改變?nèi)掌?as 入庫(kù)日期, datediff(day,申報(bào)日期,稅款狀態(tài)改變?nèi)掌? as 申報(bào)與入庫(kù)相隔天數(shù) from 分析表_近三年稅款征收數(shù)據(jù)表 where 申報(bào)方式代碼 = '36' and datediff(day,申報(bào)日期,稅款狀態(tài)

49、改變?nèi)掌? > 稅款入庫(kù)與申報(bào)相差天數(shù)and year(申報(bào)日期)= 納稅申報(bào)年份 and month(申報(bào)日期)=納稅申報(bào)月份and 稅務(wù)登記證號(hào) not like '%88888'and 稅款狀態(tài)代碼 = '08'and (沖負(fù)調(diào)整標(biāo)志<> '9' or 沖負(fù)調(diào)整標(biāo)志 is null)and left(收款國(guó)庫(kù)代碼, 2) = casewhen 收入歸屬地區(qū)代碼= 'all' then left(收款國(guó)庫(kù)代碼, 2)else 收入歸屬地區(qū)代碼end（3）某地區(qū)某月申報(bào)稅款入庫(kù)率select 2007 as 年

50、度,申報(bào)月份,入庫(kù)月份,a.稅務(wù)登記證號(hào),a.納稅人名稱,a.國(guó)庫(kù)所屬地區(qū),申報(bào)稅額,入庫(kù)稅額,(casewhen (申報(bào)稅額 is not null and 申報(bào)稅額<> 0)then 入庫(kù)稅額/申報(bào)稅額else 999end) as 入庫(kù)率 from(SELECT year(x.稅款狀態(tài)改變?nèi)掌? as 入庫(kù)年度,month(x.稅款狀態(tài)改變?nèi)掌? as 入庫(kù)月份,x.稅務(wù)登記證號(hào),x.納稅人名稱,y.國(guó)庫(kù)所屬地區(qū),sum(x.實(shí)納稅額) as 入庫(kù)稅額 FROM 分析表_近三年稅款征收數(shù)據(jù)表 as xinner join 國(guó)庫(kù)基本信息表 as yon x.收款國(guó)庫(kù)代碼= y.

51、國(guó)庫(kù)代碼 WHERE 申報(bào)方式代碼= '36' and year(x.稅款狀態(tài)改變?nèi)掌? = 年度and month(x.稅款狀態(tài)改變?nèi)掌? = 月份and x.稅務(wù)登記證號(hào) not like '%88888'and x.稅款狀態(tài)代碼= '08'and (x.沖負(fù)調(diào)整標(biāo)志<> '9' or x.沖負(fù)調(diào)整標(biāo)志 is null)and 國(guó)庫(kù)所屬地區(qū)= 國(guó)庫(kù)所屬地區(qū)group by year(x.稅款狀態(tài)改變?nèi)掌?,month(x.稅款狀態(tài)改變?nèi)掌?,x.稅務(wù)登記證號(hào),x.納稅人名稱,y.國(guó)庫(kù)所屬地區(qū)) as aleft J

52、OIN (SELECT year(x.申報(bào)日期) as 申報(bào)年度,month(x.申報(bào)日期) as 申報(bào)月份,x.稅務(wù)登記證號(hào),x.納稅人名稱,y.國(guó)庫(kù)所屬地區(qū),sum(x.實(shí)納稅額) as 申報(bào)稅額 FROM 分析表_近三年納稅申報(bào)數(shù)據(jù) xinner join 國(guó)庫(kù)基本信息表 yon x.收款國(guó)庫(kù)代碼= y.國(guó)庫(kù)代碼 WHERE 申報(bào)方式代碼= '36' and year(x.申報(bào)日期) = 年度and month(x.申報(bào)日期) = 月份and x.稅務(wù)登記證號(hào) not like '%88888'and (x.沖負(fù)調(diào)整標(biāo)志<> '9

53、9; or x.沖負(fù)調(diào)整標(biāo)志 is null)and 國(guó)庫(kù)所屬地區(qū)= 國(guó)庫(kù)所屬地區(qū)group by year(x.申報(bào)日期),month(x.申報(bào)日期),x.稅務(wù)登記證號(hào),x.納稅人名稱,y.國(guó)庫(kù)所屬地區(qū)) AS bON a.稅務(wù)登記證號(hào)= b.稅務(wù)登記證號(hào)and a.納稅人名稱= b.納稅人名稱AND a.入庫(kù)年度= b.申報(bào)年度AND a.入庫(kù)月份= 申報(bào)月份and a.國(guó)庫(kù)所屬地區(qū)= b.國(guó)庫(kù)所屬地區(qū)-and a.稅種代碼= b.稅種代碼 where (申報(bào)稅額 < 入庫(kù)稅額and (casewhen (申報(bào)稅額 is not null and 申報(bào)稅額<> 0)the

54、n 入庫(kù)稅額/申報(bào)稅額else 999end)>入庫(kù)率下限)or (申報(bào)稅額 is null or 申報(bào)稅額= 0) and 入庫(kù)稅額 is not null)（4）本月網(wǎng)上申報(bào)稅款未及時(shí)繳納入庫(kù)預(yù)警var QuerySQL, CurrentQuery, isEmpty;beginQuerySQL := 'SELECT 稅款征收明細(xì)編號(hào), 稅務(wù)登記證號(hào),納稅人名稱,稅款所屬期起,稅款所屬期止, '+'稅款繳納期限,申報(bào)日期,實(shí)納稅額,稅種代碼, 品目代碼, 收款國(guó)庫(kù)代碼, 稅款狀態(tài)代碼'+' FROM 分析表_近三年稅款征收數(shù)據(jù)表'+

55、9; where left(申報(bào)日期_FK, 7) = left(convert(varchar,getdate(),21), 7) '+'and 申報(bào)方式代碼 = ''36'' '+'and 稅款狀態(tài)代碼<> ''08'' '+'and 稅務(wù)登記證號(hào) not like ''%88888'' '+'and 沖負(fù)調(diào)整標(biāo)志<> ''9'' or 沖負(fù)調(diào)整標(biāo)志 is null;'CurrentQuery := CreateQ(QuerySQL, -1); isEmpty := QEof(CurrentQuery);if isEmpty <> 1 thenbegin repeat addtransdout(CurrentQuery,'疑點(diǎn)說(shuō)明'); isEmpty := QMov(CurrentQuery, 1); i