財政學(xué)計算題

1、例題：（一）某公司為一般納稅人， 2009年 2 月發(fā)生以下采購業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，標(biāo)明價款50000 元，增值稅額 8500元，其中 1/4 用于集體福利； （ 2）購進(jìn)原材料， 取得普通發(fā)票， 價稅合計 8000 元； （3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，買價 10000 元；（4）支付采購原材料運(yùn)輸費(fèi)用 2000 元，取得運(yùn)單；（5）購進(jìn)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價款100000 元，增值稅額17000元，支付運(yùn)輸費(fèi)用 1000 元，取得運(yùn)單。試計算可抵扣的進(jìn)項稅額。 計算：（1）進(jìn)項稅額 8500元中可以抵扣的為： 8500 X（ 1-1/4 ） =6375 （元）（2

2、）取得普通發(fā)票，增值稅不可抵扣（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按買價的13%氐扣：10000 X 13%=1300（元）（4）采購運(yùn)輸按 運(yùn)單標(biāo)明的運(yùn)費(fèi)的7%氐扣：2000X 7%=140（元） （5） 2009年1月1日起，新 購進(jìn)的固定資產(chǎn)增值稅可以抵扣 17000 + 1000 X 7%=17070（元）（6）合計可抵扣的進(jìn)項稅額 =6375+1300+140+17070=24885（元）（二）1 某紡織企業(yè)向棉場直接購入原棉一批，買價為 150000 元。計算此項 業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。 2 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購入 A 材料 5000千克，每千克單價 8元，運(yùn)雜費(fèi) 1500元（其中運(yùn)輸費(fèi)

3、 1000元）。計 算此項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。計算：1 進(jìn)項稅額=150000X 13%=19500（元）2、進(jìn)項稅額=5000X 8X 17% 1000X 7% =6870 （元）（三）例：某自行車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2008 年 4 月份發(fā)生下列購 銷業(yè)務(wù)： 購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100 000元，增值稅17000 元，貨已驗收入庫；另支付運(yùn)雜費(fèi) 2500 元，其中運(yùn)費(fèi) 2 250 元，建設(shè)基 金50元，裝卸費(fèi) 120元，保險費(fèi) 80元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。 購進(jìn)辦公用品一批，取得普通發(fā)票上注明價款20 000元；購進(jìn)小汽車一輛，增值稅專用

4、發(fā)票注明價款 50 000 元，增值稅 8500元；為職工食堂購置用具一 批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10 000 元，增值稅 1700元。 向當(dāng)?shù)啬成?場銷售自行車 300 輛，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅單價為 300元/輛，商場當(dāng) 月付清全部貨款，廠家給予了 5%的銷售折扣，并開具了紅字發(fā)票。向某個體戶銷售自行車零配件，取得現(xiàn)金收入2 340元，幵具普通發(fā)票。本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)用上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價值 100 000 元。要求：計算該自行車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳增值稅。 計算：（1）允計抵扣進(jìn)項稅額 =100 000X 17%+（2 250+50）X 7%=17161（元）（2）購進(jìn)辦公用

5、品取得普通發(fā)票，進(jìn)項稅額不得抵扣；購進(jìn)的小汽車的進(jìn)項稅額 不得抵扣；購進(jìn)貨物用于職工福利其進(jìn)項稅額不得抵扣。 銷項稅額=300X 300 X 17%=15 300 （元）（4）銷項稅額=2340+（ 1+17% X 17%=340（元） （5） 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 =100 000 X 17%=17 000（元） 當(dāng)期銷項稅 額=15 300+340=15 640（元）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額 =17 16117 000=161（元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =15 640161=15 479 （元） （四）小規(guī)模納稅人的計算應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X征收率（3% 不含稅銷售額=含稅銷售額寧（1+征收率）李記商店

6、為小規(guī)模納稅人， 2009 年 2月銷售商品取得收入 32900 元，因產(chǎn)品不 合格退回 2000元。計算該商店 2009年 2月份應(yīng)納的增值稅稅額。不含稅銷售額二（32900-2000 ） -（1+3% =30000 （元）應(yīng)納增值稅稅額=30000X 3%=900（元）（五）例 1 ：某食品廠生產(chǎn)貨物 100 箱，每箱單價 200 元（不含稅），當(dāng)期銷售 97箱，當(dāng)期購進(jìn)原材料等 11000 元（購貨專用發(fā)票上注明稅款為 1870 元），職 工醫(yī)院領(lǐng)用外購原材料 100 元，已知該廠適應(yīng)稅率為 17%。試計算該廠當(dāng)期應(yīng)納 增值稅多少？當(dāng)期銷項稅額 =97X 200X 17%=3298元當(dāng)期

7、進(jìn)項稅額=1870 100X 17%=1853元應(yīng)納增值稅=32981853=1445 元例 2：某小規(guī)模納稅人某月銷售應(yīng)稅貨物，獲銷售貨款51500 元（含稅），適應(yīng)征收率 3%，試計算其銷售該批貨物應(yīng)納增值稅多少？不含稅銷售額 =51500/（1+3%）=50000 元應(yīng)納增值稅稅額=50000X 3%=1500元（六）飛馳電器公司為一般納稅人， 3 月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1購入電子元器件一批，已驗收入庫，價款20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為34000元；2銷售給某商廈洗衣機(jī) 200臺，每臺售價2000元（不含 稅），貨款已收妥入賬； 3為展示新產(chǎn)品，購入裝飾柜 10個，共支付含稅貨款

8、 5000 元； 4購入原材料一批，價款10萬元已付，增值稅專用發(fā)票上注明稅額為 17000元， 原材料尚未驗收入庫。 要求：計算該公司 3月份應(yīng)納的增值稅額。 1當(dāng)月購 買電子元器件的進(jìn)項稅額為 34000元2. 當(dāng)月銷售貨物的銷項稅額 =200X 2000X 17%=68000(元)3展示新品而購入裝飾柜，屬于用于非應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額不得抵扣。4購入原材料尚未驗收入庫,其進(jìn)項稅額在當(dāng)月 不得抵扣. 當(dāng)月 應(yīng)納稅額 =68000-34000=34000( 元) (七)舉例：1、 某小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅酒精，銷售收入為100000 元(含增值 稅)，已知酒精適應(yīng)稅率為 5%，計算該

9、納稅人銷售酒精應(yīng)納消費(fèi)稅多少？計稅依據(jù)為100000-( 1+ 3% = 97087.38元 應(yīng)納消費(fèi)稅為 97087.38 X5%=4854.37元2、某酒廠銷售應(yīng)稅啤酒 10噸，已知適應(yīng)稅額為 220元/噸，計算其應(yīng)納消費(fèi)稅多少？10X 220 =2200 元 (八)練習(xí)：1、某公司為一般納稅人，201 0年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，標(biāo)明價款50000 元，增值稅額 8500元，其中 1/4 用于集體福利； (2)購進(jìn)原材料， 取得普通發(fā)票， 價稅合計 8000 元； (3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，買價 10000元；(4) 支付采購原材料運(yùn)輸費(fèi)用 2000元，取得運(yùn)單；

10、(5) 購進(jìn)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價款100000 元，增值稅額 17000元，支付運(yùn)輸費(fèi)用 1000元，取得運(yùn)單。(6) 實現(xiàn)銷售收入(不含稅) 100000元。 要求：計算該公司 2月份應(yīng)納增值2、某小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品化妝品, 獲銷售收入 41200 元（含增值稅 ）,已知化妝品適應(yīng)消費(fèi)稅稅率為30%,試計算該小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅各多少1、（1）進(jìn)項稅額 8500 元中可以抵扣的為： 8500*（1-1/4 ） =6375 元（2）取得普通發(fā)票：增值稅不可抵扣（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按買價的 13%抵扣： 10000*13%=1300元（ 4）采購運(yùn)輸按運(yùn)單標(biāo)明

11、的運(yùn)費(fèi)的 7%抵扣： 2000*7%=140 元（ 5） 2009 年 1 月 1 日 起，新購進(jìn)的 固定資產(chǎn)增 值稅可以抵扣 17000+1000*7%=17070 元 合 計 可 抵 扣 的 進(jìn) 項 稅 額 =6375+1300+140+17070=24885 元 （ 6）當(dāng)期銷項稅額 =200000*17% 應(yīng)納增 值稅 =34000-24885=9115 元2、不含稅的銷售額 =41200/ （1+3% =40000元應(yīng)納增值稅=40000 X30%=12000元應(yīng)納消費(fèi)稅=40000 X 3%=1200元一、增值稅計算1 我國現(xiàn)行的增值稅為價外稅，即以不含稅價格作為計稅價格?，F(xiàn)行增值

12、稅的 基本稅率為 17%。若一增值稅應(yīng)稅貨物的含稅價為23400元，則其不含稅價為多少？ 2 某公司進(jìn)口貨物一批，其關(guān)稅完稅價格為 80 萬元人民幣，適用關(guān)稅稅 率為 5%，適用增值稅率為 17%。該貨物不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。 請計算該公司該批貨物應(yīng) 繳納的關(guān)稅稅額和增值稅稅額。 （計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。 ） 3某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人， 3月份實現(xiàn)銷售額 （含稅）為 250萬元，試計算該企 業(yè) 3 月份的增值稅銷項稅額。4某增值稅一般納稅人某月向小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品，開具普通發(fā)票注明金額為 23.4萬元（含稅價 ） ，同期購進(jìn)原材料一批，材料已入庫，取得專用發(fā)票上注明稅款為 1.2

13、萬元。試計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額。 （其產(chǎn)品適用增值稅稅率為 17） 5某工業(yè)企業(yè)某月實現(xiàn)含稅銷售收入3510 萬元，已知當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為 300 萬元；該企業(yè)適用 17%的增值稅稅率，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。 一、解1、不含稅價 =含稅價（ 1+17%）=23400（ 1+17%）=20000（元）2、進(jìn)口貨物不許抵扣任何進(jìn)項稅額進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額 二組成計稅價格X稅率組成計稅價格 =關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅這三項為說明下為解關(guān)稅稅額二應(yīng)稅貨物數(shù)量X單位完稅價格X適用稅率=80X5%=4（萬元）增值稅應(yīng)納稅額 =（80+4）X 17%=14.28（萬元）（該進(jìn)

14、口貨物不屬消費(fèi)稅征稅范圍，故消費(fèi)稅項為0）3、注意一般納稅人增值稅率為 17%增值稅銷項稅額 =含稅價（ 1+17%）X 17%=250（ 1+17%）X 17% =213.68 X 17%=36.32（萬元）4、增值稅應(yīng)納稅額 =銷項稅額 - 進(jìn)項稅額=含稅價（ 1+17%）X 17%-1.2=23.4 （ 1+17%） X 17%-1.2=20-1.2=18.8 （萬元）5、增值稅應(yīng)納稅額 =銷項稅額 - 進(jìn)項稅額=含稅價/（ 1+17% X 17%-300=:3510/（ 1+17% X 17%-300=3000-300=2700 （萬元）個稅例如：1 、 某中國居民 7 月份獲工資收入

15、 4000 元，勞務(wù)報酬收入 3200 元，稿酬 收入 4500 元，財產(chǎn)租賃收入 3000 元，紅利收入 2000 元，要求計算該居民 7 月 份應(yīng)該繳納的個人所得稅為多少？2 、某納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入為 400 萬元，其扣除項目金額為 100 萬 元，試計算其應(yīng)納土地增值稅稅額。 解：1 、工資收入： 40002000=2000 元 500 X 5%1500X 10%=175（元 或 2000X 10%25=175 （元勞務(wù)報酬收入： （3200 800） X 20%=480（元） 稿酬收入 : 4500 X（1 20%）X 20%X （1 30%）=504（元） 財 產(chǎn) 租 賃 收

16、入 :（3000 800） X 20%=440（元 ） 紅 利 收 入 :2000 X20%=400（元）該居民應(yīng)納個人所得稅為 :235480504440400=2059（元） 2 、土地增值額 =400 100=300 （ 萬 元 土 地 增 值 額 與 扣 除 項 目 金 額 之 比 ：300- 100X 100%=300%應(yīng)納土地增值稅額 =50X 30%50X 40%100X 50%100X 60%=145（萬1張先生本月獲得一次性勞務(wù)報酬 35000 元，請計算這筆報酬應(yīng)繳納的個人所 得稅稅額。2某大學(xué)教授某月取得稿費(fèi)收入4800 元，銀行存款利息收入 300 元。試計算該教授當(dāng)月

17、各項收入應(yīng)繳納的個人所得稅額。3. 李教授 2007年 10月一次性取得稿酬收入 3000元，同月赴外地講學(xué)一次性取 得服務(wù)報酬 5000 元。試計算李教授應(yīng)納的個人所得稅稅額。4王先生 2009年 10月取得某公司支付的勞務(wù)報酬 30000元。請計算這筆收入 應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。二、解1、一次性勞務(wù)報酬所得稅，為三級超額累進(jìn)稅率, 勞務(wù)報酬額 4000 元以下的扣除 800 元費(fèi)用，4000 元以上的扣除 20%的費(fèi)用。20000 以下 稅率 20% 20000 50000稅率 30%50000 以上 稅率 40%張先生本月一次性勞務(wù)報酬應(yīng)繳個人所得稅額=35000(1-20%) X 3

18、0%=8400 (元)2、 銀行存款利息不納所得稅，稿酬所得扣除20%的費(fèi)用按 20%計所得稅，然后 再減征 30%大學(xué)教授某月應(yīng)繳個人所得稅額 =4800(1-20%)X20%X(1-30%) =537.6(元)3、李教授應(yīng)納個人所得稅稅額=(3000-800) X 20%X( 1-30%) +5000 (1-20%)X 20%=308+800=1108(元) 4、王先生應(yīng)繳個人所得稅額 =30000( 1-20%)X 20%=4800(元) 計算：例 1：某針織廠是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)針織布和印染布。2010 年 9 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1. 購進(jìn)燃料， 取得增值稅專用發(fā)票。 貨架金額是

19、10000 元，稅額 1700 元。 2. 從小規(guī)模納稅人購進(jìn)棉花，取得普通發(fā)票，金額是10 萬元。 3. 從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)修理用配件，取得普通發(fā)票，列明價款 1000 元。 4. 銷售針 織布 130000米，每米不含稅單價 3元。 5. 銷售印染布 120000 米，每米不含稅 單價 5 元。 計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。 （答案在紙上的例 1）例 2 ：某小商店（增值稅小規(guī)模納稅人）4 月份的銷售額是 6 萬元，本月進(jìn)貨 3萬元。計算該商店當(dāng)月應(yīng)繳納多少增值稅？應(yīng)納稅額=6 萬元心+3%）x3%=5.825242 元 x3%=0.17475 萬元 例3：某從事修理業(yè)的個體經(jīng)營者為小規(guī)模

20、納稅人。 2010年 6月的修理收入 （價 稅合計款）為 8000 元。計算其應(yīng)納增值稅。不含稅銷售額 =8000/（1+3%）=7766.99 元應(yīng)納稅額 =7766.99x3%=233.01 元例 4：廣州一間家具廠， 2011 年 3 月份銷售家具 50 套，每套價格平均 6000 元。 當(dāng)月購進(jìn)板材 5 萬元，購進(jìn)油漆 1.5 萬元，購進(jìn)輔料 0.5 萬元。稅務(wù)局認(rèn)定該 廠為小規(guī)模納稅人。 計算該家具廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。例 5：某零售商店當(dāng)月銷售一件售價為 2000 元的衣服（不含稅） ，增值稅的基本 稅率為 17，假定當(dāng)月進(jìn)項稅額為 150 元，計算該商店應(yīng)納稅額。解：銷項稅額=2

21、000 X 17% =340元進(jìn)項稅額=150元應(yīng)納稅額=190元例6 ：某公司當(dāng)月銷售收入 1 00萬元（不含稅），當(dāng)月購進(jìn)原材料金額 20萬元（不 含稅），購進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營用電腦一批， 取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為 10萬元，6000 元，還為改善職工生活條件購進(jìn)一批電風(fēng)扇發(fā)給職工，取得發(fā)票注明稅額 計算當(dāng)月該公司應(yīng)納稅額。 （稅率 17）解：銷項稅額二100 x 17% =17萬元進(jìn)項稅額二20 X 17% +10=13.4萬元應(yīng)納稅額=3.6 萬元例7：某商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。 2009年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1 、將 2 月份購進(jìn)的服裝銷售給一家服裝小店，取得含稅銷售額為 3200 元

22、，開 具普通發(fā)票。 2、購進(jìn)洗衣粉，共付款 12000 元，當(dāng)月銷售給消費(fèi)者個人取得 含稅銷售款 2300 元。3、銷售給某一般納稅人儀器 2臺，獲得不含稅銷售額 12300元，已由稅務(wù)所代 開了增值稅專用發(fā)票。計算該小規(guī)模納稅人 3 月份應(yīng)納增值稅。解：應(yīng)納稅額 二銷項稅額=3200/ （ 1+3% +2300 / （ 1+3% +12300 X 3%=528（元）例8：某公司 201 2年財務(wù)情況如下： 收入： 1、銷售收入 500萬； 2、對外承 包工程收入 150 萬； 3 、出售固定資產(chǎn)一套，收入 8 萬元； 4 、取得投資分紅 20萬； 5 、廠房出租租金 10萬元； 6 、國債利

23、息收入 3萬元； 成本費(fèi)用： 1 、 銷售成本 280萬； 2、職工年工資總額 15萬 3 、貸款利息 1 8萬； 4、折舊費(fèi) 20 萬； 5 、交納增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅共計 36 萬； 6 、管理費(fèi)用 30 萬 7、贊助電視臺一項活動 10萬。計算應(yīng)納所得稅額。應(yīng)納稅所得額 =年度收入總額 -各項扣除=688萬- 399 萬=289萬 1 、納稅年度收 入總額 =500+150+8+20+10=688萬 2 、可以扣除的項目 =280+15+18+20+36+30=399 萬 應(yīng)納所得稅二應(yīng)納稅所得額X 25%=289萬X 25%= 72.25 萬例 9：某制藥企業(yè)， 2012 年

24、度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （1）銷售收入 4500 萬元，銷售成本 2000 萬元；銷售稅金及附加 80 萬元； （ 2） 其他業(yè)務(wù)收入 300 萬元；（3）銷售費(fèi)用 1500 萬元，其中含廣告費(fèi) 1000 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 50 萬元（4）管理費(fèi)用 500萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50 萬元，新產(chǎn)品研究費(fèi)用 40 萬元；50 萬元，年息 10%（銀5 萬元。接受工商局罰解：1. 計算利潤總額5）財務(wù)費(fèi)用 100 萬元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款利息 行同期貸款利率 6%）6）營業(yè)外支出 80 萬元，其中，含供貨商支付違約金 款 1 萬元，提供政府部門向災(zāi)區(qū)捐贈 70 萬元 計算該企業(yè) 2011 年度應(yīng)

25、納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅。=4500+300-2000-80-1500-500-100-80=5402. 成本、費(fèi)用、支出調(diào)整項目：（1） 廣告宣傳費(fèi)稅前扣除限額 二（5400+300） X15%=72（萬元 廣告宣傳費(fèi)超限額=1050-720=330 萬元（需要調(diào)增所得額） （2）管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=50萬元X60%=30萬元4800X5%。=24萬元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超限額=50-24=26 萬元（需調(diào)增所得額） （ 3）新產(chǎn)品研究費(fèi)用可以按照實際發(fā)生額的 50%氐扣應(yīng)納稅所得額=40萬元X50%=20萬元（需調(diào)減所得額）（4）財務(wù)費(fèi)用中，利息超標(biāo)需調(diào)增所得額 =50寧10%X （10%

26、-6% =20萬 元 （ 5）營業(yè)外支出。工商罰款 1 萬元不得稅前扣除，需要調(diào)增所得額。 公益 性捐贈的扣除限額 二利潤總額 X12%=540萬元X120%=64.8萬元 捐贈超限額=70-64.8=5.2 萬元3. 應(yīng)納稅所得額 =540+330+26-20+20+1+5.2=902.2 萬元 應(yīng)納企業(yè)所得稅 =應(yīng)納稅所得額 X25%=902.2 X 25%=225.55 萬元 例 10 ：某職員 4 月份的工資 6000 元，當(dāng)月交通補(bǔ)貼 500 元。獨生子女補(bǔ)貼 150 元。當(dāng)月繳納養(yǎng)老保險費(fèi)： 480 元，繳納醫(yī)療保險費(fèi)： 120 元，繳納失業(yè)保險費(fèi)： 60 元，繳納住房公積金： 9

27、00 元。計算當(dāng)月應(yīng)交納的個人所得稅。（1） 應(yīng)納稅所得額 =（ 6000+500）-3500-1560=1440 元 （ 2） 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 X3% =1440 X 3%=43.2 元例 11 ：某外商投資企業(yè)中的工作的美國專家（非居民納稅人），于 2012 年 10 月份取得該企業(yè)發(fā)放的工資收入 15 000 元人民幣。計算其應(yīng)納個人所得稅。 解：應(yīng)納稅所得額 = 15000 - 3500- 1300= 10200元應(yīng)納稅額 = 10200*25% - 1005 = 1545 元例 12 ：電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人， 4 月份銷售電視機(jī) 200 萬元。購進(jìn)貨物 2 筆。 （1

28、） 購進(jìn) 50 萬元的原材料，取得增值稅發(fā)票，上面注明稅款 8.5 萬元 （17%） （2） 購進(jìn)設(shè)備 30 萬，取得增值稅發(fā)票， 上面注明稅款 5.1 萬元（ 17%） （3） 支付設(shè)備運(yùn)費(fèi) 0.8 萬元（ 7%） 計算本月該單位應(yīng)納增值稅額。應(yīng)納增值稅額二當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額=200 X 17% -（ 8.5+ 5.1+ 0.056） =34 - 13.656二 20.344 萬例1 3：某商場 5月份銷售額是 1000萬元，5月份采購貨物 650萬元。 假設(shè)采購貨物已付給對方增值稅專用發(fā)票，所有貨物都適用于17%的稅率。 計算該商場 5 月份應(yīng)繳納的增值稅。1、銷項稅 = ？2、進(jìn)

29、項稅 =？3、應(yīng)納增值稅 =銷項稅 - 進(jìn)項稅 例 14：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。 2011 年 11 月份，外購項目如下（外 購項目均已驗收入庫，本月取得大相關(guān)發(fā)票均在本月通過認(rèn)證并抵扣） （1）外購甲材料價款 100 000 元，專用發(fā)票注明增值稅款 17000 元，同時支付 給運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi) 2000 元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；（2）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)棉花50 000 元，收購憑證經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，注明進(jìn)項稅； （3）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)修理用配件5850 元，取得普通發(fā)票； （4）購進(jìn)設(shè)備一臺，價款 200 000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 34000 元，并支付運(yùn)費(fèi) 3000 元

30、，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè) 11 月份銷售情況如下， （處注明外，銷售收入不含稅）（1）銷售 A 產(chǎn)品，銷售收入 600 000 元（2） 銷售B產(chǎn)品，銷售收入50 000元；并向購買方收取包裝費(fèi)1170元（需要 調(diào)整為不含稅銷售額）（3）銷售給某小規(guī)模納稅人 A產(chǎn)品，價稅混合收取計 58 500元；（需要調(diào)整為 不含稅銷售額）根據(jù)上述資料，計算該企業(yè) 11 月份應(yīng)納增值稅。（看紙上答案）例 15：某職員 4月份的工資收入 9000元，其中包括當(dāng)月交通補(bǔ)貼 1000元，繳 納住房公積金 900 元。請計算該職員當(dāng)月所應(yīng)繳納的個人所得稅稅款和當(dāng)月應(yīng) 發(fā)工資。當(dāng)月繳納養(yǎng)老保險費(fèi)： 720 元，繳納醫(yī)療

31、保險費(fèi)： 180 元，繳納失業(yè)保險費(fèi)： 90 元 解：應(yīng)納稅所得額 = 應(yīng)納稅額 =例16：日本某旅游公司 2009年從中國旅行社分成旅游收入 5 萬元人民幣， 向中 國稅務(wù)部門交納企業(yè)所得稅 （由支付單位扣繳） 應(yīng)扣繳的稅額 =50000X10%=5000萬元 例 17 ：某企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，每個季度按實際利潤預(yù)繳所得稅。2009年第一季度的利潤為 50 萬元，第二季度的累計利潤額為 120萬元，第三季 度的累計利潤為 190 萬元，第四季度的累計利潤為 250 萬元。全年應(yīng)納稅所得 額為 280 萬元 計算各季度應(yīng)預(yù)繳和年終匯算清繳的企業(yè)所得稅額。各季度預(yù)繳：2009年第一季度預(yù)繳企業(yè)所

32、得稅 =50萬元X25%=12.5萬元 第二季 度預(yù)繳企業(yè)所得稅 =(120-50)X25%=17.5 萬元 第三季度預(yù)繳企業(yè)所得稅 =(190-120 ) X25%=17.5萬元 第四季度預(yù)繳企業(yè)所得稅 二(250-190 ) X25%=15萬 元年終匯算清繳：全年應(yīng)納稅所得額 =280X25%=7(萬元 全年累計預(yù)繳企業(yè)所得稅 =12.5+17.5+17.5+15=62.3 萬元 應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 =70-62.5=7.5 萬元例 18:2011 年 12 月，李進(jìn)工資 5500 元，全年一次性獎金 25200 元。計算 12 月份應(yīng)納稅額。 2 筆收入分別計稅：(1)全年獎金平均到月收入

33、：25200- 12=2100元；適用 10%稅率，速算扣除 105 元，應(yīng)納稅 =25200X10% -105=2415元 (2)12 月 工資應(yīng)納稅額 =(5500-3500)X10% - 105=95 元 共納稅=2415+95=2510元例 19:2012 年 3月，李俊取得工資 4800 元，第一季度獎金 3000 元。計算 3月 份應(yīng)納稅額。 ( 1 ) 應(yīng)納稅所得額 =( 4800+3000)-3500=4300( 2) 應(yīng)納稅額=4300X20%-555=305 元例 20：某個體工商戶經(jīng)營一快餐店， 2011 年 112 月收入總額 400000 元，消 耗面粉 180000

34、 元，繳納水電費(fèi) 30000 元，支付給其他雇員的工資為 60000 元， 支付給自己的工資 40000 元，支付其他稅費(fèi) 50000 元。個體工商戶的工資不得稅計算該個體工商戶 2011 年度應(yīng)繳納的個人所得稅前扣除 應(yīng)納稅所得額 =400000-180000-30000-60000-50000- （ 3500X12）=56000 應(yīng)納所 得稅=56000X20%-3750=7450元2011 年 9 月 1 日起，對個體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為：42000 元/ 年（3500/ 月） 例如：廣州李女士是從事服裝批發(fā)的個體戶。全年經(jīng)營收入為30萬元。計算李女士當(dāng)年應(yīng)繳納個人所得稅。 （

35、注意：關(guān)鍵在于成本費(fèi)用的核定） 如果無法核定，則按一年扣除 42000 元的費(fèi)用。二）假定一個社會由A、B、C三人組成，三人對某公共產(chǎn)品的需求曲線分別為：PA =0.5Q + 50 ， PB =2Q + 200， PC =10Q + 1000，公共產(chǎn)品的邊際成本 曲線為 MC = 250。（1）寫出該公共產(chǎn)品的社會需求曲線函數(shù)式。 （2）符合帕 累托有效配置的公共提供量應(yīng)為多少？（3）若要使公共提供過程對收入分配的影響是中性的，每個人應(yīng)繳納多少單位稅額？（ 4）假定政府實際采取的稅收政策使得A承擔(dān)的單位稅額為 20，B為70,其余由C承擔(dān)，與以上計算結(jié)果相比，A、B、C三人誰得益？誰受損？分別

36、 計算三人的得益或損失 解：（1） P=PA+PB+PC = 12.5Q+1250（ 2） P=12.5Q+1250MC=250 P=MCQ0=80（ 3）PA 0.5 X 80+50=10, PB=40, PC=200（4） A損失=20 10=10，B 損失=30，C 得益 =40三）假定某種產(chǎn)品處在競爭市場中，該產(chǎn)品的需求曲線為P =100Q + 400，邊際成本曲線為 MC = 50Q + 100,外部邊際成本為 MEC= 30Q式中P為價格， Q 為產(chǎn)量。 （1）求外部成本所造成的效率損失。2)如果政府打算通過向每一單位產(chǎn)品征收一個給定的稅額的方式來使外部成內(nèi)部化，這一稅額應(yīng)為多少？

37、解：(1)產(chǎn)品成本邊際總成本曲線 p=( 50+30)Q+100MC=MR,-100Q+400=50Q+10，0Q=2 P=80*2+100=260 ,MC=20080Q+100=-100Q+400，Q=5/3 P=(50+30)*5/3+100 MC=50*5/3+100S=1/2(2-5/3)(260-200) (2)T=30(400-100)/(100+50+30) 外部性： 假設(shè)張三月收入為 300 元，消費(fèi)兩種物品：牛奶和面包。其效用函數(shù)如下：x 代表牛奶， y 代表面包。 Px=2， Py=1。 1. 張三每月消費(fèi)多少單位牛奶？2. 若政府給予現(xiàn)金補(bǔ)貼 180 元，張三每月消費(fèi)多少

38、單位牛奶？3. 若政府給予 90 單位的牛奶(價值也是 180 元)，并且牛奶不能出售，這時張 三每月消費(fèi)多少單位牛奶？4. 通過 2、3 的答案，比較現(xiàn)金補(bǔ)貼和實物補(bǔ)貼對張三福利的影響有何不同？ 稅收負(fù)擔(dān)：一) 假定某產(chǎn)品市場的邊際效用曲線為P = 0.5Q+100，邊際成本曲線為P = 2.0Q+5，現(xiàn)向該產(chǎn)品征收金額為1元的定額稅，計算在競爭市場條件下政府能取得的稅收收入以及消費(fèi)者與生產(chǎn)者所承擔(dān)的稅負(fù)比例。(答案：競爭市場，消費(fèi)者負(fù)擔(dān) 0.2 元，生產(chǎn)者負(fù)擔(dān) 0.8 元)二) 計算：假設(shè)某產(chǎn)品處于競爭市場中，需求曲線為 P= Q+75,邊際成本曲線為MG 0.5Q。若向每單位產(chǎn)品征稅 5

39、元，政府可從該項課征中獲得多少稅收收 入？稅收的超額負(fù)擔(dān)是多少？有圖4900，三) 某項公共服務(wù)具有非競爭性和可排斥性。已知該項服務(wù)的總成本為 邊際效用（P）與消費(fèi)者人數(shù)（N）的函數(shù)關(guān)系式為P= 0.01N+50。若政府采用向其他產(chǎn)品征稅來補(bǔ)償該項服務(wù)的成本，被課征產(chǎn)品處于競爭市場中，需求曲線為P= 0.2Q+500,供給曲線為P= 0.8Q，需向每單位產(chǎn)品征收多少稅額？稅 收的超額負(fù)擔(dān)是多少？ 需向每單位產(chǎn)品征 10 元稅金；稅收的超額負(fù)擔(dān)為50。增值稅【舉例】某公司進(jìn)口成套化妝品一批，該成套化妝品 CIF 價格為 40 萬元，設(shè)關(guān) 稅稅率為 40%，消費(fèi)稅稅率為 30%。試計算應(yīng)納消費(fèi)稅和

40、增值稅。關(guān)稅完稅價格=400000應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅 二 400000 X 40%=160000消費(fèi)稅組成計稅價格 = （400000+160000） /（130%） =800000（元） 應(yīng)納消費(fèi) 稅稅額 = 800000 X 30%=240000（元）增值稅組成計稅價格 =400000+400000X 40%+240000=800000（元） 應(yīng)納增值稅 稅額二 800000 X 17%=136000（元）【舉例】某酒廠銷售白酒 2.3 噸，含增值稅銷售額 153600元，計算消費(fèi)稅？ 1. 不含稅銷售額 =153600/1.17=131282.052. 酒的消費(fèi)稅屬于復(fù)合計稅方法： 除了從價定

41、率征稅 20%以外，還需要從量定額 征稅，每斤 0.5 元，因此：應(yīng)納消費(fèi)稅 =131282.05X0.2+2.3 X2000X 0.5 =26256.41+2300 =28556.41 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿1、假定某產(chǎn)品市場的邊際效用曲線為P= 0.5Q+100，邊際成本曲線為P=2.0Q+5,現(xiàn)向該產(chǎn)品征收金額為1元的定額稅，分別計算在競爭市場與壟斷市場條件下政府能取得的稅收收入以及消費(fèi)者與生產(chǎn)者所承擔(dān)的稅負(fù)比例 提示：（1）競爭市場：先求出稅前均衡產(chǎn)量和均衡價格，再求出稅后均衡產(chǎn)量 和均衡價格，政府的稅收等于稅后均衡產(chǎn)量乘以單位產(chǎn)量中的含稅額（ 1 元）， 消費(fèi)者承擔(dān)的稅負(fù)比例為稅后價格與稅

42、前價格之差，即價格增量，生產(chǎn)者承擔(dān) 的稅負(fù)為單位產(chǎn)量含稅額與價格增量之差。（ 2）壟斷市場： 1）先根據(jù)邊際效用曲線推出邊際收益曲線，再與邊際成本曲 線聯(lián)立方程組，求出稅前均衡產(chǎn)量，代入邊際效用函數(shù)求出稅前均衡價格，2）求出稅后邊際成本曲線 P= 2.0Q+5+1,即：P= 2.0Q+6，再與邊際收益曲線聯(lián)立 方程組，求出稅后均衡產(chǎn)量，代入邊際效用函數(shù)求出稅后均衡價格，政府的稅 收等于稅后均衡產(chǎn)量乘以單位產(chǎn)量中的含稅額，消費(fèi)者承擔(dān)的稅負(fù)比例為稅后 價格與稅前價格之差，即價格增量，生產(chǎn)者承擔(dān)的稅負(fù)為單位產(chǎn)量含稅額與價 格增量之差。2、假定某產(chǎn)品處于壟斷市場中，邊際效益（用）曲線為P= 0.1Q+

43、50,邊際成本曲線為P= 2。若政府向該產(chǎn)品征收從價稅，單位稅額與含稅價格（即消費(fèi)者 所支付的價格）之比為 1 ： 5，問：（1）稅后的均衡產(chǎn)出和價格是多少？ （2）稅收的效率損失是多少？（ 3）消費(fèi)者和生產(chǎn)者分別承擔(dān)的稅額是多少？ 提示：（1）根據(jù)單位稅額與含稅價格（即消費(fèi)者所支付的價格）之比為 1： 5， 得知單位稅額與稅前價格之比為 1： 4，構(gòu)造稅后邊際效用曲線即需求曲線，即：（1+1/4 ） P= 0.1Q+50 （注意：稅后需求曲線是由稅前需求曲線以P= 0時的Q值為軸向上旋轉(zhuǎn)而得），據(jù)此推導(dǎo)稅后邊際收益曲線為（1+1/4 ） P= 0.2Q+50,與邊際成本曲線聯(lián)立方程組，解出稅后均衡產(chǎn)量Q,將Q代（稅前）