財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理類制度匯

1、財(cái)務(wù)管理制度第一章 總 則第一條 為規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，確 保企業(yè)資產(chǎn)安全完整以及保值增值 ,根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法 、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 及相關(guān)法律法規(guī)， 結(jié)合集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度和本公司生產(chǎn)、 經(jīng)營、 行業(yè)特點(diǎn)及集團(tuán)化管理體制要求，制定本辦法。第二條 本辦法適用于本公司及其所屬各子（分 ） 公司（以下稱：各公司）及項(xiàng)目 部。第三條 公司財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)資金的籌集、運(yùn)用、耗費(fèi)、回收及分配等一系列 經(jīng)濟(jì)管理行為的總合 ; 是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、 處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性的管理工作。 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是在尋求企業(yè)利潤最大化基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股

2、東財(cái)富最 大化，保證企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。第四條 各公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則 :（一）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī) 范會(huì)計(jì)工作秩序。（二）嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn) , 遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，如實(shí)反映 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算和繳納國家稅收，接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)和投資者的 檢查監(jiān)督。（三）保障投資者權(quán)益不受侵犯。 各公司對投資者投入的資本實(shí)行資本保全原則， 落實(shí)資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制，確保資產(chǎn)保值增值，保障投資者合法權(quán)益。第五條 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)。（ 一 ） 依法合理籌措資金， 滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要， 企業(yè)吸收投資者的資本金和向債權(quán) 人借入

3、資金應(yīng)認(rèn)真分析資金結(jié)構(gòu)的合理性，并考慮籌資的風(fēng)險(xiǎn)和成本等因素，選擇最 有利的籌資方案。（二）有效使用資金，提高資金運(yùn)用效果。企業(yè)應(yīng)建立資金計(jì)劃管理制度、集中 統(tǒng)一管理制度和有償使用制度 .（三）強(qiáng)化成本費(fèi)用管理 , 降耗節(jié)支，增強(qiáng)盈利能力。（四）規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 ,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督 ,遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，維護(hù)企業(yè)合法利益 . 第六條 各公司財(cái)務(wù)管理的主要方法（ 一 ） 財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算要詳細(xì)收集資料，掌握準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)估算法、指 標(biāo)評(píng)估法、加權(quán)平均法、量本利分析法等 . 對企業(yè)資產(chǎn)變動(dòng)、現(xiàn)金流量、成本費(fèi)用、 利潤等進(jìn)行測算 , 供企業(yè)擇優(yōu)決策。（二）財(cái)務(wù)控制。各公司按照財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃對經(jīng)營中的

4、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行 監(jiān)督，使之限定在國家制度和計(jì)劃和企業(yè)的預(yù)算范圍之內(nèi)， 保證企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（三）財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的重要組成部份。各公司應(yīng)定期 或不定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，召開財(cái)務(wù)分析會(huì)，提出財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并上報(bào)集團(tuán)公司 . 財(cái) 務(wù)分析要通過各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)來評(píng)價(jià)本單位的財(cái)務(wù)狀況， 重點(diǎn)分析資金增減變動(dòng)及周轉(zhuǎn) 情況、資產(chǎn)變動(dòng)及結(jié)構(gòu)情況、成本升降原因、費(fèi)用支出節(jié)超情況、利潤構(gòu)成及分配情 況、所有者權(quán)益增減變化情況、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)制度法規(guī)的執(zhí)行情況等。（ 四）財(cái)務(wù)考核。在日常監(jiān)管分析、考核的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)定期（月、季、年） 對承包指標(biāo)， 財(cái)務(wù)收支計(jì)劃等進(jìn)行一次全面認(rèn)真的考核、 總

5、結(jié)、獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)問題， 總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，增添措施，改進(jìn)工作。第七條 各公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。 在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng) 中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工期、設(shè)備利用、存貨消耗、收發(fā)、領(lǐng) （ 退） 轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)產(chǎn)物 資的毀損等 ,都應(yīng)當(dāng)做好完整的原始記錄 , 做到原始記錄真實(shí)、全面、準(zhǔn)確、及時(shí)；各 項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗 , 都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過計(jì)量、檢驗(yàn) , 做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確；完善原材 料、能源等物資的消耗定額和工時(shí)定額， 費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)； 定期或不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查 , 做到賬、卡、物、表相符。第二章 財(cái)務(wù)管理體制與機(jī)構(gòu)第八條 本公司隸屬于集團(tuán)公司下屬的子公司 , 集團(tuán)公司是以資本為聯(lián)結(jié)紐帶， 以母子

6、公司為主體的，實(shí)行民營資本授權(quán)經(jīng)營管理的企業(yè)集團(tuán)。在明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系 的基礎(chǔ)上 , 建立和完善統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)行“集團(tuán)公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理， 分級(jí)核算” 的財(cái)務(wù)管理模式。 各公司應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)， 各公司所屬項(xiàng)目部 （車間） 原則上不設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)但須根據(jù)需要配備項(xiàng)目核算員 , 單獨(dú)建賬核算項(xiàng)目施工成 本。第九條 集團(tuán)公司董事會(huì)是集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的最高領(lǐng)導(dǎo)和決策機(jī)構(gòu) , 審定集團(tuán)公司 的財(cái)務(wù)政策、規(guī)章制度以及年度財(cái)務(wù)預(yù)算和決算 , 對集團(tuán)公司融資舉債、資金調(diào)配、 資本及項(xiàng)目投資、利潤分配、對外擔(dān)保等重大財(cái)務(wù)活動(dòng)作出決策 . 各子公司董事會(huì)按 照級(jí)次和限額對本公司上述相應(yīng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)作出決

7、策, 并報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn) . 本公司在集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置計(jì)財(cái)部門；在集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)施計(jì)劃、財(cái)務(wù)內(nèi)部管理；同 時(shí)接受集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。第十條 集團(tuán)公司所屬子分公司財(cái)務(wù)管理實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。 本公司應(yīng)建立起以分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制為首的企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算責(zé)任制， 領(lǐng)導(dǎo)企業(yè) 財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。公司依據(jù)財(cái)務(wù)管理需要設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位；公司財(cái)務(wù)總監(jiān)（或財(cái)務(wù)副總經(jīng)理）是 公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的負(fù)責(zé)人 , 領(lǐng)導(dǎo)本公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。第十一條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理環(huán)發(fā)建設(shè)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，在集 團(tuán)公司董事會(huì)及分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)下履行以下職責(zé)：（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行

8、國家法律、法規(guī)、財(cái)稅政策及集團(tuán)公司本企業(yè)財(cái)務(wù)制度，嚴(yán) 格保守公司財(cái)務(wù)商業(yè)機(jī)密；制定完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算制度。（ 二） 負(fù)責(zé)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的編制及公司年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制。（三） 建立和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度；監(jiān)督檢查和測評(píng)制度執(zhí)行情況 .（四）按照財(cái)稅法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)制度實(shí)施財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì); 實(shí)施財(cái)務(wù)審核、資產(chǎn)管理、往來清查、工程款清算（結(jié)算）和成本控制 .（ 五）負(fù)責(zé)企業(yè)融投資業(yè)務(wù)的辦理和實(shí)施。（六）按會(huì)計(jì)制度的要求和上級(jí)主管部門的規(guī)定，編制對內(nèi)、外的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書） 、財(cái)務(wù)成本分析、財(cái)務(wù)分析 等報(bào)告。（七）督促、檢查、

9、指導(dǎo)項(xiàng)目部正確及時(shí)建立項(xiàng)目核算，保證會(huì)計(jì)工作依法有序 進(jìn)行.（八）負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目部按規(guī)定報(bào)送的各種會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃等報(bào)表資料；審核經(jīng)濟(jì) 合同并監(jiān)督經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行。（九）負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等和其他會(huì)計(jì)檔案，以及經(jīng)濟(jì)合同、 清算資料和其他會(huì)計(jì)資料的收集、整理、裝訂和保管。（十）負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)籌劃、稅款核算申報(bào)繳納等工作。（十一）負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)印章、有價(jià)證劵、財(cái)務(wù)票據(jù)的管理。第十二條 各公司應(yīng)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制 , 在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置上應(yīng)合 理分工、科學(xué)安排 , 明確職責(zé)，做到不相容業(yè)務(wù)和崗位職責(zé)相互分離，相互制約；互 相牽制，獨(dú)立稽核；財(cái)會(huì)人員的崗位應(yīng)定期輪換。第十三條 企業(yè)各級(jí)財(cái)

10、務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員按規(guī)定對本單位實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督， 主 要內(nèi)容包括：對原始憑證的合法、真實(shí)性和合規(guī)性的監(jiān)督；對不符合規(guī)定的應(yīng)不予受 理，并向有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告；出現(xiàn)賬實(shí)不符時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，無權(quán)處理時(shí)應(yīng) 當(dāng)向有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，查明原因 ,作出處理；除法定會(huì)計(jì)賬冊外 , 不得設(shè)立會(huì)計(jì)賬冊， 不得以個(gè)人名義開立賬戶公款私存，不得將企業(yè)財(cái)產(chǎn)登記在個(gè)人名下。第十四條 各公司應(yīng)注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)后續(xù)教育和職業(yè)道德教育， 定期或不 定期組織財(cái)務(wù)會(huì)人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)。第十五條 各公司應(yīng)建立健全科學(xué)合理 , 切實(shí)可行，行之有效的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部 會(huì)計(jì)控制的有機(jī)制度體系， 以提高企業(yè)管理水平和盈利能力， 保證企業(yè)

11、穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。本辦法是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本制度 . 以此為基礎(chǔ)和原則制定的各項(xiàng)具體資產(chǎn)、負(fù) 債、權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、盈利管理辦法 , 會(huì)計(jì)核算辦法，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度，檔案管理及機(jī)構(gòu)和人員管理制度以及其他相關(guān)制度，構(gòu)成集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)管理制度體系 .第十六條 企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或單位應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算制度， 財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)部門、審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期檢查制度的執(zhí)行情況并提出意見和建議，對于 因應(yīng)執(zhí)行而未執(zhí)行致使企業(yè)遭受損失或不能按標(biāo)準(zhǔn)完成工作的， 應(yīng)追究責(zé)任并予以相 應(yīng)處罰。第十七條 企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)落實(shí)到全員全過程。 各公司的各部門或單位在財(cái) 務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中應(yīng)根據(jù)不

12、同的職能和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)確立不同的責(zé)任中心。 責(zé)任中心對 責(zé)任目標(biāo)負(fù)責(zé)，責(zé)任目標(biāo)包含經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和對財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行與遵守情況。第三章 預(yù)算管理第十八條 企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，實(shí)行全面預(yù)算管理 . 全面預(yù)算是各公 司一定經(jīng)營期間內(nèi)經(jīng)營、財(cái)務(wù)、投資等相關(guān)價(jià)值流的總體計(jì)劃 , 是各公司整體戰(zhàn)略發(fā) 展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化 , 是對各公司資產(chǎn)資源進(jìn)行合理配置。全面預(yù)算涵蓋各公司 經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，包括經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、人力資源預(yù)算和各項(xiàng)專 項(xiàng)預(yù)算.第十九條 企業(yè)應(yīng)建立完善的預(yù)算組織體系。 集團(tuán)公司及所屬子公司應(yīng)成立以總 經(jīng)理為主任的預(yù)算管理委員會(huì) , 預(yù)算管理委員會(huì)成員應(yīng)包括本公司各部門的

13、分管領(lǐng) 導(dǎo)。預(yù)算管理委員會(huì)是各公司預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)， 負(fù)責(zé)本公司預(yù)算編制、 審查、 控制、調(diào)整、評(píng)價(jià)等管理工作。企業(yè)機(jī)關(guān)職能部門和生產(chǎn)單位既是本部門（單位）預(yù)算的編制責(zé)任人，又是執(zhí)行 人，應(yīng)根據(jù)企業(yè)下達(dá)的指標(biāo)和本部門實(shí)際情況編制科學(xué)合理的責(zé)任預(yù)算，控制經(jīng)批準(zhǔn) 預(yù)算的執(zhí)行情況，做好部門（單位）的預(yù)算執(zhí)行分析工作。第二十條 企業(yè)根據(jù)整體發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合上年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利 水平和現(xiàn)金流量 , 確定集團(tuán)公司的下年度總體計(jì)劃目標(biāo)，以此分解下達(dá)到各公司，各 公司據(jù)此編制本公司詳細(xì)全面預(yù)算。各公司預(yù)算編制采用從上到下、從下到上、再從 上到下分級(jí)次、分部門編制并層層匯總，經(jīng)反復(fù)審議修訂，由

14、本公司預(yù)算管理委員會(huì) 審議，報(bào)集團(tuán)公司審查后再報(bào)本公司董事會(huì)批準(zhǔn)。第二十一條 全面預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn) , 各公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行 . 各公司資金的收支調(diào) 撥、成本費(fèi)用的開支、投資融資、資產(chǎn)的購置購建等財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)以預(yù)算為依據(jù)。如確 因?qū)嶋H情況需要變動(dòng)的，應(yīng)按相應(yīng)程序申報(bào)批準(zhǔn) , 否則財(cái)務(wù)部門不予辦理。財(cái)務(wù)部門 應(yīng)定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況并作出分析。第四章 資產(chǎn)管理第二十二條 企業(yè)應(yīng)按價(jià)值管理和實(shí)物管理相結(jié)合的原則， 加強(qiáng)資產(chǎn)的營運(yùn)與管 理，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和經(jīng)營效益。集團(tuán)公司對各公司資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定 , 按照重慶環(huán)發(fā)建設(shè)資本營運(yùn)管理暫行 辦法執(zhí)行 . 各公司應(yīng)在集團(tuán)公司資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上

15、制定本企業(yè)資產(chǎn)管理實(shí) 施細(xì)則。第二十三條 各類資產(chǎn)實(shí)際損失處置按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行， 單筆資產(chǎn)損失金額在 10 萬元以上的，報(bào)集團(tuán)公司審批后再按有關(guān)程序辦理 . 各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提，按 照重慶環(huán)發(fā)建設(shè)有限責(zé)任公司計(jì)提減值準(zhǔn)備的規(guī)定執(zhí)行。第一節(jié) 貨幣資金管理第二十四條 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的流動(dòng)資產(chǎn) , 包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；集團(tuán)公司成立資金管理中心 , 管理各公司 銀行存款資金、融資及擔(dān)保事項(xiàng) .第二十五條 現(xiàn)金管理。現(xiàn)金是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中直接使用的貨幣。為保證現(xiàn)金 的合理使用和安全完整，各公司應(yīng)建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)管理 .第二十六條 銀行

16、存款管理。 銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款 項(xiàng)。各公司應(yīng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，保證銀行存款安全，并嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行銀行 賬戶結(jié)算原則，對銀行對賬單逐步核對、裝訂成冊、隨時(shí)備查，做到日清月結(jié) .第二十七條 各公司對信用證、 外埠存款、在途資金等其他貨幣資金應(yīng)加強(qiáng)管理， 及時(shí)辦理清算、結(jié)算和賬實(shí)核對 , 防止流失。第二十八條 票據(jù)和印鑒管理。 本條所稱票據(jù)，是指與銀行付款結(jié)算有關(guān)的匯票、 支票、本票。印鑒是指銀行預(yù)留印鑒、財(cái)務(wù)專用章。（一）各公司以匯票、本票付款的，財(cái)務(wù)部門必須根據(jù)購貨或取得勞務(wù)的合同 （ 協(xié) 議）及經(jīng)辦人的付款通知，按規(guī)定的審批程序經(jīng)過批準(zhǔn)后，才能辦理付款票據(jù)。收到

17、 的票據(jù)，應(yīng)認(rèn)真審查票據(jù)是否真實(shí)有效，及時(shí)送銀行收款。（二）各公司應(yīng)建立嚴(yán)格的票據(jù)（包含發(fā)票、收據(jù)）領(lǐng)購、使用和保管制度，設(shè) 專人管理票據(jù)的結(jié)算工作，并建立各類票據(jù)的備查登記簿，詳細(xì)記錄各類票據(jù)的收、 付、領(lǐng)用情況。（ 三）印鑒管理。印鑒管理是各公司保證資金安全，防范資金風(fēng)險(xiǎn)管理中十分重 要的環(huán)節(jié)，因此各公司必須建立預(yù)留銀行賬戶印鑒和支票與財(cái)務(wù)專用章分別保管的內(nèi) 部控制制度。財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理或由其授權(quán)專人保管. 印鑒的啟用和更換應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)（總會(huì)計(jì)師）或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自更換。第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)（債權(quán)）管理第二十九條 應(yīng)收款項(xiàng)（債權(quán) ） 是企業(yè)的主要資產(chǎn)之一，其管理狀

18、況直接影響著 企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運(yùn)能力，具有較高的變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收款項(xiàng)（債權(quán) ） 包括應(yīng)收 票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，各公司的或有債權(quán) , 也應(yīng)納入債權(quán)管理范圍。第三十條 企業(yè)在追索應(yīng)收賬款過程中， 按照內(nèi)部管理制度規(guī)定支付給專門收賬 機(jī)構(gòu)或人員的勞務(wù)費(fèi)、訴訟費(fèi)，作為當(dāng)期費(fèi)用處理。第三十一條 企業(yè)為了減少損失而與債務(wù)人協(xié)商 , 對逾期應(yīng)收賬款按一定比例折 扣收回的，根據(jù)有權(quán)處置的董事會(huì)或經(jīng)理（廠長）辦公會(huì)決議和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的 有效協(xié)議，可以將折扣部分作損失處理。第三十二條 各公司應(yīng)建立“應(yīng)收票據(jù)備查簿” , 逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的詳細(xì) 內(nèi)容和到期結(jié)清票款或退票后的逐筆注銷 . 對到期不

19、能收回或雖未到期 , 但已有確鑿 證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將賬面余額計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。第三十三條 各公司應(yīng)加強(qiáng)對分包工程價(jià)款的結(jié)算管理。由企業(yè)發(fā)包的，無論采 取何種方式，工程價(jià)款必須由發(fā)包企業(yè)統(tǒng)一向業(yè)主（或總承包單位）結(jié)算收取。向分 包單位支付工程價(jià)款，必須按企業(yè)內(nèi)部的審批程序和合同約定的付款比率及方式支 付，并按稅法規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)，切實(shí)防止給企業(yè)造成損失 .第三十四條 各公司應(yīng)加強(qiáng)預(yù)付賬款的管理。在支付款項(xiàng)時(shí)，必須嚴(yán)格審查是否 有采購計(jì)劃、采購合同，合同中是否有預(yù)付款的約定并經(jīng)有關(guān)部門、人員的簽字。預(yù) 付賬款應(yīng)按供貨單位（預(yù)付單位 ） 設(shè)置明細(xì)科目加以核算。各公司的預(yù)

20、付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì), 或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因、已無望再收到所購貨物（提供勞務(wù)）的 , 應(yīng)將已支付的預(yù)付賬款金 額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。第三十五條 公司與集團(tuán)公司及其他子公司以及各子公司之間往來款項(xiàng)要統(tǒng)一對 集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心結(jié)轉(zhuǎn) , 并要定期按時(shí)核對 ,并嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律， 按期或按約定清償 不能按期清償?shù)?，?yīng)按同期銀行流動(dòng)資金貸款利率或合同、協(xié)議約定的利率計(jì)算取付 利息或資金占用費(fèi)。第三十六條 各公司應(yīng)收賬款項(xiàng)實(shí)際損失和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的核算采用備抵法。 企 業(yè)已核銷的壞賬，應(yīng)實(shí)行賬銷案存的管理辦法 , 建立輔助登記賬，繼續(xù)催收。第三節(jié) 存貨管理第三十

21、七條 各公司應(yīng)建立健全存貨的收、發(fā)、領(lǐng)、購、保管以及清查盤點(diǎn)的內(nèi) 部控制、管理制度， 明確存貨的實(shí)物流程， 保證存貨的安全完整， 確保存貨的流動(dòng)性 , 防止或減少存貨資金的沉淀，提高存貨經(jīng)營效益。企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，統(tǒng)一采用先進(jìn)先出法 , 計(jì)價(jià)方法不得 隨意變更第三十八條 低值易耗品的攤銷，單件價(jià)值在 800元以內(nèi)（含 800 元）采用一次 攤銷法 ,800 元以上采用分次攤銷法， 年限不超過 3 年。各公司應(yīng)加強(qiáng)低值易耗品的實(shí) 物管理, 建立領(lǐng)用卡或領(lǐng)用臺(tái)賬。第三十九條 周轉(zhuǎn)材料應(yīng)集中管理，實(shí)行租賃使用制度（一）周轉(zhuǎn)材料的攤銷根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的不同特點(diǎn) , 分別采用以下攤銷方法

22、：1. 一次攤銷法。一次攤銷法適用于安全網(wǎng)及易腐易損的周轉(zhuǎn)材料 .2。分期攤銷法。分期攤銷法適用于金屬架料、鋼模等使用次數(shù)較多的周轉(zhuǎn)材料， 每月按 5攤銷。3. 分次攤銷法。 分次攤銷法一般適用于使用次數(shù)較少的周轉(zhuǎn)材料， 攤銷次數(shù)由各 公司自行確定。（二）周轉(zhuǎn)材料的補(bǔ)提攤銷 . 各公司不論采用哪種攤銷方法，在年終或工程竣工 時(shí)，都應(yīng)該對周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行盤點(diǎn)清理，并根據(jù)數(shù)量、成色調(diào)整攤銷。第四十條 各公司必須于年度終了前對存貨進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查，對盤盈、盤 虧、毀損以及報(bào)廢的存貨 , 應(yīng)在查明原因、落實(shí)責(zé)任的基礎(chǔ)上，分別情況及時(shí)處理， 由過失或責(zé)任人造成的損失應(yīng)當(dāng)追究賠償責(zé)任 . 盤虧、報(bào)損、報(bào)廢

23、的存貨應(yīng)當(dāng)履行手 續(xù)，按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行處理。如由于存貨毀損、全部或部分陳舊、銷售價(jià)格低于成本等 原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分計(jì)提存貨跌 價(jià)準(zhǔn)備。第四節(jié) 投資管理第四十一條 各公司根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可采用貨幣資金、實(shí)物、無形資 產(chǎn)等方式向其他單位投資 （ 包括短期投資和長期投資 ） 。第四十二條 各公司對外投資管理應(yīng)按照 重慶環(huán)發(fā)建設(shè)有限責(zé)任公司資金管理 辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（一）短期投資的核算原則。短期投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照投資成本計(jì)量；短期投 資的現(xiàn)金股利或利息， 應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)， 沖減投資的賬面價(jià)值或相關(guān)的資金結(jié)算科目 ; 企業(yè)在期末時(shí)應(yīng)對短期投資按成本

24、與市場孰低計(jì)量 , 對市價(jià)低于成本的差額，計(jì)提短 期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。（二）長期投資的累計(jì)投資數(shù)不得超過國家政策規(guī)定限額。（三）長期投資的核算應(yīng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的核算原則，正確計(jì)量初始投資 成本，正確采用核算方法和正確反映投資損益。（ 四）各公司應(yīng)當(dāng)在年末對各種投資進(jìn)行逐項(xiàng)清理檢查 , 如果由于市價(jià)持續(xù)下跌 , 被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導(dǎo)致其可收金額低于賬面價(jià)值的, 應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（五）對投資采用權(quán)益法核算時(shí)，應(yīng)將本公司會(huì)計(jì)報(bào)表與被投資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表按 照“權(quán)益集合法”編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。第五節(jié) 固定資產(chǎn)管理第四十三條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋及建筑物、機(jī)器、機(jī)械、 運(yùn)輸工具以及

25、其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、 工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品， 單位價(jià)值在 2000 元以上、使用期限超兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。第四十四條 固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法， 按照不同固定資產(chǎn)的分類確定 折舊年限、年折舊率、預(yù)計(jì)殘值率（詳附表） 。除經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已 提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、 按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的劃撥土地不計(jì)提 折舊外, 其他固定資產(chǎn)均需計(jì)提折舊 .對特殊情況下由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快、固定資產(chǎn)和常年處于強(qiáng)震動(dòng)、 高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方 法，但需報(bào)請當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。各公司應(yīng)制定相應(yīng)的固定

26、資產(chǎn)目錄， 按附表確定每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、 預(yù)計(jì) 殘值，對于特殊固定資產(chǎn)需要變更折舊年限的企業(yè)應(yīng)由董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審批，并 報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門備案 . 各公司固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)殘值、折舊方法一經(jīng)確 定不得隨意變更 , 若需變更，仍需按照上述程序批準(zhǔn)后，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門備案， 并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。第四十五條 固定資產(chǎn)的購建、轉(zhuǎn)讓、處置及收益的管理權(quán)限按重慶環(huán)發(fā)建設(shè) 有限責(zé)任公司資本營運(yùn)管理辦法執(zhí)行 .第四十六條 固定資產(chǎn)的日常修理、大修理、改良支出的費(fèi)用攤銷：（ 一）各公司固定資產(chǎn)的非大修理費(fèi)支出，一次計(jì)入成本費(fèi)用；（二）屬于大修理支出的按照 3 年的期限進(jìn)行攤銷。 固定資

27、產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出： 第一、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上； 第二、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2 年以上.企業(yè)所得稅法第十三條第 （ 三）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期 攤銷（三）對于固定資產(chǎn)改良支出 , 如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn) 價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊 , 可作為遞延費(fèi)用，在不短于 5 年的期間內(nèi)平均攤 銷。符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出： 第一，發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值 20以上 ; 第二，經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長二年以上； 第三，經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不

28、同的用途；第四十七條 各公司每年應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)， 盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn) , 應(yīng)查明原因 , 完善手續(xù)，分不同情況處理。如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原 因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。第四十八條 在建工程管理。 本條所稱在建工程是指在固定資產(chǎn)購建活動(dòng)中尚未 達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)而轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的各種基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大 修理工程以及BT、BOTX程等。為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，應(yīng)設(shè)置“工 程物資”科目進(jìn)行核算和管理 . 在建工程支出應(yīng)編制計(jì)劃，嚴(yán)格控制成本。在建工程 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時(shí)，應(yīng)正確計(jì)算各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的成本，編制

29、交付使 用固定資產(chǎn)明細(xì)表。第六節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理第四十九條 各公司加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理 , 盡可能發(fā)揮其潛在效益。集團(tuán)公司 的商譽(yù)屬于集團(tuán)公司所有， 子（分）公司以集團(tuán)公司的商譽(yù)與其他企業(yè)或個(gè)人合作時(shí)， 應(yīng)經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并認(rèn)真計(jì)價(jià)、有償使用。列入無形資產(chǎn)管理的土地應(yīng)按出讓合同 規(guī)定的出讓年限采取平均年限法計(jì)提攤銷 .第五十條 本辦法所稱其他資產(chǎn)，是指長期待攤費(fèi)和未納入上述資產(chǎn)的其它資 產(chǎn)，包含企業(yè)因債務(wù)人抵債而收到的暫未處置的各種實(shí)物資產(chǎn)。長期待攤費(fèi)應(yīng)當(dāng)在費(fèi)用項(xiàng)目受益期限內(nèi)分期平均攤銷， 如果長期待攤費(fèi)的費(fèi)用項(xiàng) 目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損

30、、人益.第五十一條 臨時(shí)設(shè)施。臨時(shí)設(shè)施以建造時(shí)發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià)，按使用期限與 工程合同規(guī)定工期孰短的期限攤銷，計(jì)入工程成本。臨時(shí)設(shè)施清理收入抵減清理費(fèi)用 后的凈額列入營業(yè)外收支。第五章 負(fù)債管理第五十二條 各公司的負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。第一節(jié) 籌資、擔(dān)保管理第五十三條 各公司對外借款對外擔(dān)保以及子公司之間的互保必須經(jīng)集團(tuán)公司 批準(zhǔn)后辦理，嚴(yán)禁子公司對集團(tuán)外企業(yè)提供擔(dān)保。第五十四條 各公司向金融機(jī)構(gòu)以外的單位借款，必須遵守國家的有關(guān)法規(guī)政 策，必須有合法有效的合同 . 借款利率高于銀行同期貸款水平的應(yīng)經(jīng)董事會(huì)或經(jīng)營班 子會(huì)集體研究決定，并報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后方可執(zhí)行 .第五十五條

31、各公司應(yīng)正確劃分各種借款費(fèi)用 , 按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行會(huì) 計(jì)處理。第二節(jié) 商業(yè)信用管理第五十六條 本節(jié)所稱企業(yè)的商業(yè)信用是指企業(yè)在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中因綜合 實(shí)力和市場信譽(yù)而形成的賒購商品或勞務(wù)的能力，會(huì)計(jì)報(bào)表上表現(xiàn)為應(yīng)付賬款，實(shí)質(zhì) 上也是企業(yè)的一項(xiàng)融資能力，各公司應(yīng)合理利用自身商業(yè)信用舉債經(jīng)營，同時(shí)也應(yīng)防 范舉債經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) , 加強(qiáng)對商業(yè)信用及應(yīng)付賬款的管理。第五十七條 應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)核算應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定， 不得混淆使 用科目，各公司發(fā)生賒購業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，入賬的應(yīng)付賬款必須有真 實(shí)交易，即各公司已接收貨物或勞務(wù)。各公司應(yīng)定期與債權(quán)單位核對應(yīng)付賬款余額 .第五十八條

32、各公司應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)付賬款的日常管理，定期對應(yīng)付賬款進(jìn)行分析 , 尤其要關(guān)注大額應(yīng)付賬款的償還期限及條件，積極與債權(quán)人溝通，合理計(jì)劃與安排資 金支付。支付款項(xiàng)的實(shí)際收款人應(yīng)與債權(quán)人一致。第五十九條 各公司應(yīng)關(guān)注確實(shí)不用償付的應(yīng)付賬款。 對于不用償付的要嚴(yán)禁支 付, 及時(shí)作賬務(wù)處理 , 轉(zhuǎn)為企業(yè)損益。第六十條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的單位或個(gè)人以企業(yè)的名義進(jìn)行賒購活動(dòng)， 各公司應(yīng)嚴(yán) 格控制，加強(qiáng)清查，杜絕因此而帶來的損失。第六十一條 各公司應(yīng)定期報(bào)告應(yīng)付賬款的性質(zhì)及增減變動(dòng)情況、 償還條件及期 限等.第六十二條 各公司征得債權(quán)人同意后擬對應(yīng)付賬款進(jìn)行債務(wù)重組， 重組方案應(yīng) 報(bào)集團(tuán)公司審批。第六十三條 各公司應(yīng)

33、按資本保全和資產(chǎn)保值增值的原則經(jīng)營和管理企業(yè)凈資 產(chǎn), 國有資本收益的管理按照集團(tuán)公司重慶環(huán)發(fā)建設(shè)有限責(zé)任公司資本營運(yùn)管理辦 法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 .第六章 收入、成本費(fèi)用及盈利管理第一節(jié) 收入管理第六十四條 營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。第六十五條 主營業(yè)務(wù)收入包括銷售商品、提供勞務(wù)、建造合同收入 . 除主營業(yè) 務(wù)收入外的其他經(jīng)營收入均為其他業(yè)務(wù)收入。各公司應(yīng)根據(jù)工商登記的主營業(yè)務(wù)范圍 , 按照重要性原則，正確劃分主營業(yè)務(wù)收 入與其他業(yè)務(wù)收入的核算。第六十六條 收入的確認(rèn)：（ 一）公司提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明 確規(guī)定付款（包括提供原材料、動(dòng)力和其他物資

34、 , 不含預(yù)收工程價(jià)款）日期的，按合 同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；合同未明確付款（同上）日期的 , 其納稅義 務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 上述預(yù)收工程價(jià)款是指工程項(xiàng)目尚未開工時(shí)收到的款項(xiàng)。對預(yù)收工程價(jià)款 , 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí) 間為工程開工后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工程形象進(jìn)度按月確定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。（二）公司提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù) , 施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的 ,其納稅 義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（三）公司自建建筑物， 其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售自 建建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或

35、者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（四）公司自建建筑物對外贈(zèng)與 , 其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為該建 筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（五）從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過 12 個(gè) 月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；對持續(xù)時(shí)間超過 12 個(gè)月的建筑安裝工程， 不論該建造合同的結(jié)果是否能夠可靠估計(jì)， 企業(yè)所得稅上一 律按納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) . 但對不超過 12 個(gè)月的建 筑安裝工程，在完成勞務(wù)時(shí)按合同或協(xié)議總金額確認(rèn)，具體確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)參照工程結(jié)算收 入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，該規(guī)定與企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)一致。（ 六）其他規(guī)定從

36、其集團(tuán)公司及所屬施工企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)和核算按重 慶環(huán)發(fā)建設(shè)工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。第六十七條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)商品房對外銷售的， 應(yīng)按照銷售商品收入 的確認(rèn)原則執(zhí)行：如果符合建造合同的條件，并有不可撤銷的建造合同的情況下，也 可按照建造合同收入確認(rèn)的原則 , 按照完工百分比法確認(rèn)房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的收入。第六十八條 企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售退回、 銷售折讓、銷售折扣， 不論產(chǎn)品（商品 ） 何時(shí)售出 , 當(dāng)發(fā)生退回、折讓、折扣時(shí)，一律沖減當(dāng)月的銷售收入。第二節(jié) 成本費(fèi)用管理第六十九條 各公司在生產(chǎn)經(jīng)營中直接發(fā)生的費(fèi)用，按制造成本法計(jì)入成本。 第七十條 成本和費(fèi)用 . 企業(yè)在生產(chǎn)

37、經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各種費(fèi)用和成本進(jìn)行科學(xué) 的分類，合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本計(jì)入所 生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。第七十一條 施工企業(yè)成本核算對象的確定。 每一個(gè)單位訂立的合同確定為工程 成本核算對象 . 如果一項(xiàng)合同包含多項(xiàng)資產(chǎn)的建造 , 根據(jù)合同分立的原則確定工程成 本核算對象。各施工企業(yè)內(nèi)部核算單位歸集和核算不直接計(jì)入項(xiàng)目成本的成本費(fèi)用、 收入，其 收支差額單獨(dú)調(diào)整公司實(shí)際成本，不分?jǐn)傆?jì)入項(xiàng)目工程成本。工程成本的核算對象確定之后 , 在一定期限內(nèi)不能隨意變更 , 并及時(shí)通知企業(yè)內(nèi) 部相關(guān)部門，以統(tǒng)一工程成本的核算口徑，便于成本分析和責(zé)任考核。施工企業(yè)成本費(fèi)用

38、歸集、結(jié)轉(zhuǎn)按照重慶環(huán)發(fā)建設(shè)工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)的 統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。第七十二條 各公司必須正確區(qū)分營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用；必須分清本期 成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限 , 不能任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。第七十三條 各公司職工福利費(fèi)發(fā)生時(shí)進(jìn)入管理費(fèi)用， 各公司按國家規(guī)定的比例 上限控制工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出，并實(shí)行?？顚Ｓ?。第七十四條 各公司應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則。 各公司一次支 付、分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限，一般在不超過 12 個(gè)月的期限 內(nèi)攤銷。各公司在費(fèi)用尚未發(fā)生以前需從成本中預(yù)提的費(fèi)用 , 其項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)為 :（一）銀行貸款利息支出 , 按貸款合同或協(xié)

39、議規(guī)定的利率計(jì)提 （ 不含企業(yè)與金融機(jī) 構(gòu)之間逾期 1 年以上的應(yīng)付未付利息） ;（ 二 ） 收尾工程費(fèi)用，按收尾工程費(fèi)用支出計(jì)劃（預(yù)算 ） 計(jì)提。第三節(jié) 利潤及利潤分配管理第七十五條 各公司利潤總額 , 由營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額等構(gòu) 成。（一）各公司收入減免稅退回的稅金，作為減少銷售稅金處理（不包括退回的企 業(yè)所得稅）（二）投資收益，包括對外投資分得的利潤，購買股票分得的股利（現(xiàn)金股利） ， 債券利息收入，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額，以及按照 權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有數(shù)額等 .（三）投資損失 . 包括對外投資分擔(dān)的虧損，投資到

40、期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款 項(xiàng)低于賬面價(jià)值的差額， 以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn) 中所擁有的數(shù)額等。（四）營業(yè)外收入，包括固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益 ;出售無形資產(chǎn)凈收益 ; 固定 資產(chǎn)報(bào)廢清理凈收益；因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)；罰款收入；教育費(fèi)附 加返還款；臨時(shí)設(shè)施報(bào)廢清理凈損失，以及其他非經(jīng)營性收入等。（五）營業(yè)外支出，包括固定資產(chǎn)盤、處置固定資產(chǎn)的凈損失、出售無形資產(chǎn)損 失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、債務(wù)重組 損失、公益救助，捐贈(zèng)性支出 , 賠償金、違約金、滯納金及罰款支出，以及其他非營 業(yè)性支出等。第七十六條 各公司實(shí)現(xiàn)的

41、利潤總額，按稅法規(guī)定調(diào)整后，計(jì)算應(yīng)納稅所得額 , 按規(guī)定繳納所得稅 .各公司以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)以前年度虧損的，應(yīng)按稅法有關(guān)規(guī)定完善審批手 續(xù).第七十七條 全資子公司的稅后利潤，其權(quán)益屬集團(tuán)公司所有，稅后留利的分配 按照集團(tuán)公司規(guī)定的比率進(jìn)行分配。第七十八條 集團(tuán)公司享有控股和參股企業(yè)的稅后利潤， 按其經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì) 通過的利潤分配方案 , 取得投資收益。企業(yè)的稅后利潤按下列順序分配：（一）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損；（ 二）提取法定公積金。按稅后利潤扣除前 1 項(xiàng)的 10%提取。法定公積金達(dá)到注 冊資金 50%時(shí)可不再提取 .（ 三）提取任意公積金。任意盈余公積金按公司章程或者股東會(huì)議決議提取和

42、使 用。（四）向投資者分配利潤。向投資者分配利潤應(yīng)堅(jiān)持“同股同利”的原則。有限 責(zé)任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有的股份分配。各公司以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者（股東）分配. 各公司當(dāng)年無利潤時(shí)，一般不得分配股利。第七十九條 各公司的法定公積金應(yīng)按規(guī)定用途使用。第七章 會(huì)計(jì)調(diào)整第八十條 會(huì)計(jì)調(diào)整 , 是指企業(yè)因按照國家法律、行政法規(guī)和會(huì)計(jì)制度要求，或 因特定情況下按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定對企業(yè)原采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)，以及發(fā)現(xiàn)的會(huì) 計(jì)差錯(cuò)、發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等所作的調(diào)整。第八十一條 各公司按照國家法律、 行政法規(guī)和會(huì)計(jì)制度要求， 變更會(huì)計(jì)政策時(shí)， 應(yīng)按國家

43、發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定執(zhí)行，如果沒有相關(guān)的會(huì)計(jì)處理 , 則應(yīng)該根據(jù)累積 影響數(shù)能否合理確定，采用追溯調(diào)整法或者未來適用法 .第八十二條 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)應(yīng)根據(jù)影響的會(huì)計(jì)期間計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目 .第八十三條 各公司在資產(chǎn)負(fù)債表日或獲得新的、進(jìn)一步的證據(jù)，有助于對資產(chǎn) 負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新估計(jì)，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，據(jù)此對資產(chǎn)負(fù)債表 日所反映的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。第八十四條 各公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)， 應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所 屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作 相應(yīng)調(diào)整。第八十五條 各公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生或存在

44、的事項(xiàng)， 不影響資產(chǎn)負(fù)債表日 存在狀況的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明其內(nèi)容、估計(jì)對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營 成果的影響；如無法作出估計(jì)，應(yīng)當(dāng)說明其原因。第九章 或有事項(xiàng)管理第八十六條 或有事項(xiàng)，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過 未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)?；蛴惺马?xiàng)包括或有負(fù)債、或有資產(chǎn)，是一 種潛在的收益或損失 , 對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況具有較大影響，各公司應(yīng)加強(qiáng)對或有事項(xiàng)的 管理.第八十七條 形成各公司或有債務(wù)的交易或事項(xiàng)包括對外擔(dān)保、合約履行、因聯(lián) 營或被惡意代理、違法經(jīng)營或侵權(quán)。第八十八條 集團(tuán)公司對外擔(dān)保應(yīng)嚴(yán)格按照 重慶環(huán)發(fā)建設(shè)有限責(zé)任公司資金管 理辦法規(guī)定執(zhí)行，切實(shí)

45、加強(qiáng)對外擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。各公司因?qū)ν鈸?dān)保而履行連帶償付責(zé)任的， 應(yīng)及時(shí)行使追索權(quán)， 維護(hù)企業(yè)的利益。 第八十九條 各公司應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露或有負(fù)債形成的原因、 預(yù)計(jì)產(chǎn)生 的財(cái)務(wù)影響 ,以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?. 但對涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全 部信息或部分信息預(yù)期會(huì)對企業(yè)造成重大不利影響的，則只披露未決訴訟、仲裁的形 成原因.或有資產(chǎn)一般不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。 但當(dāng)或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利 益時(shí),應(yīng)披露其形成原因，如果能夠預(yù)計(jì)其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，還應(yīng)作相應(yīng)披露。第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第九十條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況和某 一會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況

46、的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附 注和會(huì)計(jì)報(bào)表情況說明書。 本辦法所指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不僅包括企業(yè)按規(guī)定對外提供的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告， 也包括為滿足各公司內(nèi)部經(jīng)營管理需要而應(yīng)編制提供的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 管理報(bào)表以及其他專項(xiàng)事務(wù)報(bào)表。第九十一條 各公司編制提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)確保數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確，內(nèi)容完整， 報(bào)表種類齊全，編報(bào)及時(shí)，不得編報(bào)虛假或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告按規(guī)定應(yīng)經(jīng)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)、評(píng)估的，應(yīng)同時(shí)附送審計(jì)評(píng)估報(bào)告，各公司月度 快報(bào)應(yīng)于月度終了后 4 日內(nèi)、季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后 15 日內(nèi)、年度報(bào)表應(yīng)于年度 終了后按集團(tuán)公司規(guī)定時(shí)間報(bào)送 .第九十二條 各公

47、司年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，由集團(tuán)公司統(tǒng)一安排。第一節(jié) 對外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第九十三條 各公司應(yīng)按會(huì)計(jì)法 、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例編報(bào)對外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 告，在此基礎(chǔ)上，報(bào)告使用人如市國資委、財(cái)政部門、稅務(wù)金融機(jī)構(gòu)、投資者、債權(quán) 人等，有特別要求報(bào)送其他相關(guān)報(bào)表的 , 應(yīng)按要求編報(bào)，對外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)出應(yīng) 通過合法的審批程序 .第九十四條 對外報(bào)送的報(bào)告分為年度、季度和月度報(bào)告，年度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書。對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表種類和編報(bào)期按市國資委要求報(bào)送。第二節(jié) 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理報(bào)表第九十五條 內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告 , 依據(jù)集團(tuán)公司的規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要設(shè)置和填 報(bào)；具體包

48、括資產(chǎn)負(fù)債、成本費(fèi)用、往來等相關(guān)明細(xì)報(bào)表。第九十六條 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定需定期編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和集團(tuán)公 司需要的各種臨時(shí)的專門報(bào)表或報(bào)告 , 按集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門下發(fā)的通知要求報(bào)送。第十一章 稅務(wù)管理第九十七條 各公司應(yīng)按照國家有關(guān)稅收法律法規(guī)、加強(qiáng)稅務(wù)事務(wù)管理 , 積極進(jìn) 行稅收籌劃 , 保證企業(yè)正確、及時(shí)、依法納稅，接受主管稅務(wù)部門管理，主動(dòng)向稅務(wù) 機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)務(wù)管理辦法、制度等資料，保障企業(yè)作為納稅人的合法權(quán)益。第九十八條 各公司應(yīng)繳稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納，稅項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算以及日常稅 務(wù)事務(wù)的管理工作應(yīng)在財(cái)務(wù)部門設(shè)置專人專職負(fù)責(zé)， 稅務(wù)專職人員應(yīng)積極與主管稅務(wù) 部門溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)關(guān)注國

49、家稅收政策變動(dòng)，為企業(yè)創(chuàng)造良好有利的納稅環(huán)境 , 最大 限度地降低稅務(wù)成本。第九十九條 施工企業(yè)應(yīng)按照工程項(xiàng)目設(shè)置“應(yīng)交稅金 " 的三級(jí)明細(xì)賬及臺(tái)賬， 記錄營業(yè)稅及附加的計(jì)算繳納情況。第一百條 各公司應(yīng)作好年度、月度的納稅資金計(jì)劃，合理安排資金，依法正確 及時(shí)地計(jì)算和申報(bào)繳納各項(xiàng)稅款。也應(yīng)合理合法地利用和選擇稅收政策 , 降低稅務(wù)負(fù) 擔(dān)，緩解資金壓力，保障合法權(quán)益。應(yīng)避免因工作失誤違反稅收法規(guī)規(guī)定而被處罰， 增加稅務(wù)成本和負(fù)擔(dān)。第一百零一條 各公司所得稅核算采用應(yīng)付稅款法 . 各公司應(yīng)建立應(yīng)納稅所得額 調(diào)整輔助臺(tái)賬 , 并按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。第十二章 收據(jù)、內(nèi)部自制單據(jù)、憑證的管理第

50、一百零二條 收據(jù)、內(nèi)部自制單據(jù)憑證是企業(yè)記錄和記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、 資金往來、 資產(chǎn)價(jià)值和實(shí)物流程的有效證據(jù)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對其印制、申領(lǐng)、使用、保管的管理 .第一百零三條 集團(tuán)公司統(tǒng)一印制內(nèi)部收據(jù)、各公司自制單據(jù)和憑證、傳票、收 發(fā)領(lǐng)料單等 , 應(yīng)按種類連續(xù)編號(hào)。各成員單位根據(jù)需要向集團(tuán)公司購買內(nèi)部收據(jù)，其 使用與保管應(yīng)參照國家發(fā)票使用管理辦法。第一百零四條 各公司非應(yīng)稅項(xiàng)目的收入、貨幣及資產(chǎn)的收取，應(yīng)使用集團(tuán)公司 統(tǒng)一印制的收據(jù)。收據(jù)應(yīng)根據(jù)用途專人保管，用于貨幣資金的收據(jù)應(yīng)設(shè)保管及使用登 記薄登記記錄，用收據(jù)入賬應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”或“銀行存款收訖”戳記。第一百零五條 各公司應(yīng)憑有效的原始憑證歸集和確

51、認(rèn)成本費(fèi)用、 記錄資產(chǎn)的增 減收付，入賬的憑證應(yīng)要素齊全，審批手續(xù)和程序合法合規(guī) .第十三章 會(huì)計(jì)電算化管理第一百零六條 各公司應(yīng)全面普及會(huì)計(jì)核算電算化， 集團(tuán)公司將逐步建立集團(tuán)財(cái) 務(wù)網(wǎng)絡(luò)，對集團(tuán)財(cái)務(wù)實(shí)行一體化管理。第一百零七條 會(huì)計(jì)電算化管理的主要內(nèi)容： （一）會(huì)計(jì)核算軟件管理。各公司會(huì)計(jì)核算軟件必須是經(jīng)財(cái)政機(jī)構(gòu)審定的合格產(chǎn) 品，能夠提供良好的售后服務(wù)。（二）組織和操作系統(tǒng)的控制管理。 各公司應(yīng)明確電算化會(huì)計(jì)核算的崗位與職責(zé) 分工，對電子記賬核算人員嚴(yán)格管理 , 并建立科學(xué)合理的業(yè)務(wù)規(guī)程、機(jī)器操作規(guī)程、 數(shù)據(jù)文件控制標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)急措施和安全規(guī)則等。（三）硬件和軟件系統(tǒng)的管理。 各公司應(yīng)經(jīng)常性檢查

52、維護(hù)設(shè)備 ,負(fù)責(zé)對程序、 文件 和系統(tǒng)的維護(hù) , 并協(xié)助硬件的檢查、維修。（四）系統(tǒng)安全控制管理。各公司應(yīng)建立系統(tǒng)安全維護(hù)措施，防止病毒、災(zāi)害、 失誤、計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪等對企業(yè)造成的損失。（五）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保管。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)定期備份，且與紙質(zhì)文件分開存放。會(huì)計(jì)憑證 即時(shí)打印，按月整理裝訂。會(huì)計(jì)報(bào)表分季度、半年、年打印、裝訂。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬冊、會(huì)計(jì)報(bào)表和備份應(yīng)按期歸檔，由專人保管。第十四章 會(huì)計(jì)工作交接及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理第一百零八條 建立會(huì)計(jì)工作交接制度。 會(huì)計(jì)工作交接制度是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重 要制度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)整或因故離職、內(nèi)部崗位輪換，必須將所經(jīng)管的會(huì)計(jì) 工作及相關(guān)資料全部移交給接替人員

53、 . 具體移交要求應(yīng)遵照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范相 關(guān)規(guī)定制定實(shí)施細(xì)則。第一百零九條 會(huì)計(jì)檔案管理 . 本辦法所稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案即會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)規(guī)章 制度、發(fā)票、收據(jù)存根等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的書面記錄和證據(jù)以及各種電子文檔。會(huì)計(jì)檔 案的移交、保管、保管期限、銷毀按國家財(cái)政部、國家檔案管理局頒布的會(huì)計(jì)檔案 管理辦法執(zhí)行。第一百一十條 各公司有關(guān)稅收資料保管。稅收資料是指企業(yè)的納稅申報(bào)表、企 業(yè)所得稅算表、稅務(wù)稽查處理通知等有關(guān)稅收文件資料。每個(gè)年度終了，各公司應(yīng)將 其整理后裝訂成冊歸檔，保管期限 10 年。第十五章 財(cái)務(wù)分析、考核與評(píng)價(jià)第一百一十一條 各公司財(cái)務(wù)分析是指企業(yè)有關(guān)部門或人員利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息 以及非

54、財(cái)務(wù)信息對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行價(jià)值分析 , 以尋找缺點(diǎn)和不足，提出改進(jìn) 措施或建議，挖掘潛力 , 防范風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益 .第一百一十二條 各公司應(yīng)定期召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)， 集團(tuán)公司每季度召開一次 參加的單位應(yīng)包括集團(tuán)公司各部門、各子 （分） 公司。各子（分 ） 公司應(yīng)根據(jù)自身情況確定召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)的時(shí)間和內(nèi)容。 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)應(yīng)有實(shí)際內(nèi)容并能為企業(yè)經(jīng) 營提出有用的建議和措施 , 不能流于形式。第一百一十三條 企業(yè)的財(cái)務(wù)分析包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析、預(yù)算執(zhí)行分析等 .1. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析 : 包括主要經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、 財(cái)務(wù)狀況分析和現(xiàn)金流分析。 （1） 主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)包括效益指標(biāo)、資

55、產(chǎn)運(yùn)行狀況指標(biāo)和人均指標(biāo)。效益指標(biāo)包括：銷售（營業(yè) ） 增長率、利潤增長率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬 率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費(fèi)用利潤率。 銷售（營業(yè)）增長率二本年主營業(yè)務(wù)收入增長額/上年主營業(yè)務(wù)收入總額X 100% 本年主營業(yè)務(wù)收入增長額=本年主營業(yè)務(wù)收入總額-上年主營業(yè)務(wù)收入總額 利潤增長率二利潤增長額/上年利潤總額X 100%利潤增長額二本年利潤總額-上年利潤總額 凈資產(chǎn)收益率二凈利潤/平均所有者權(quán)益X 100%平均所有者權(quán)益=（年初所有者權(quán)益合計(jì)+年末所有者權(quán)益合計(jì)）/2 總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤/平均資產(chǎn)總額X 100%息稅前利潤=利潤總額+利息支出平均資產(chǎn)總額=（年初資產(chǎn)總額+年末

56、資產(chǎn)總額）/2 主營業(yè)務(wù)利潤率二主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額X 100% 成本費(fèi)用利潤率二利潤總額/成本費(fèi)用總額X 100%成本費(fèi)用總額二主營業(yè)務(wù)成本+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+經(jīng)營費(fèi)用+營業(yè)費(fèi)用+ 財(cái)務(wù)費(fèi)用+管理費(fèi)用資產(chǎn)運(yùn)行狀況指標(biāo)包括：應(yīng)收賬款增長率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本 積累率、國有資本保值增值率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、流動(dòng)比率。 應(yīng)收賬款增長率二本年應(yīng)收賬款增長額/年初應(yīng)收賬款余額X 100%本年應(yīng)收賬款增長額二年末應(yīng)收賬款余額-年初應(yīng)收賬款余額 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率二主營業(yè)務(wù)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額平均流動(dòng)資產(chǎn)總額=（年初流動(dòng)資產(chǎn)+年末流動(dòng)資產(chǎn)）/2 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總

57、額X 100% 資本積累率二本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益合計(jì)X 100%本年所有者權(quán)益增長額=年末所有者權(quán)益合計(jì)-年初所有者權(quán)益合計(jì) 國有資本保值增值率二扣除客觀因素后的年末國有資本及權(quán)益/年初國有資本及權(quán)益總額X 100% 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均應(yīng)收賬款余額平均應(yīng)收賬款余額=（年初應(yīng)收賬款余額+年末應(yīng)收賬款余額）/2 速動(dòng)比率二速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)二流動(dòng)資產(chǎn)-存貨 流動(dòng)比率二流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債人均指標(biāo)包括：職工人均利潤、全年職工人均工資、全年在崗職工人均工資、全 員勞動(dòng)生產(chǎn)率。 職工人均利潤二利潤總額/全年平均職工人數(shù) 全年職工人均工資=全年實(shí)際發(fā)放職工工資總額 /全年平均在崗職工人數(shù) 全年在崗職工人均工資二全年實(shí)際發(fā)放在崗職工工資總額 /全年平均在崗職工 人數(shù) 全員勞動(dòng)生產(chǎn)率二增加值/全年平均從業(yè)人員人數(shù)2。財(cái)務(wù)狀況分析包括：生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析、成本費(fèi)用分析、盈利能力分析、資金 籌措和運(yùn)用分析、資產(chǎn)狀況和負(fù)責(zé)情況分析及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素分析。各公司應(yīng)經(jīng)常 性開展這些分析活動(dòng)，評(píng)價(jià)對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的影響，提高管 理水平。3。預(yù)算執(zhí)行情況分析，按重慶環(huán)發(fā)建設(shè)有限責(zé)任公司全面預(yù)算管理辦法有 關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4?，F(xiàn)