財務會計核算制度

1、擬制：審核：批準:1.0目的為加強和規(guī)范企業(yè)會計核算工作，適應激烈的市場競爭要求，向管理層提供清晰、真實、完整的會計信息。 根據(jù)國家財政部頒發(fā)的企業(yè)會計準則等相關會計法規(guī)，結(jié)合公司實際經(jīng)營情況，特制定如下制度。2.0范圍本制度適用于企業(yè)管理賬的核算工作3.0定義無4.0權(quán)責4.1出納員：負責現(xiàn)金收支單據(jù)的整理、交接，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等相關工作。4.2應付會計：負責供應商應付賬款的核算、原材料采購單價的維護等相關工作。4.3應收會計：負責客戶應收賬款的核算等相關工作。4.4財務管理員：負責應收帳款、應付帳款、庫存物料與商品等相關數(shù)據(jù)的復核確認工作。4.5總帳會計：負責編制會計憑證，對各會計

2、科目余額進行核對確認等相關工作。4.6財務經(jīng)理：完善企業(yè)會計核算制度及監(jiān)督制度的執(zhí)行情況等相關工作。4.7財務負責人：負責對會計核算制度的審批執(zhí)行工作。5.0 內(nèi)容及要求5.1會計核算原則5.1.1.每年公歷1月1日至12月31日為會計年度。會計期間分為：年度、半年度、季度、月度，月度財務報表 于每月15日前提供。會計記帳本位幣為人民幣。涉及以外幣核算的業(yè)務，統(tǒng)一按當天匯率折算為人民幣；期末，按當天匯率核 算“匯兌損益”。5.1.3.會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映。會計核算的處理方法、口徑前后各期應當保持一致，不得隨意變更。若有變更，應以書面形式向財務負責 人申請變更，經(jīng)批

3、準后才可執(zhí)行。會計核算應當及時進行，不得提前或延后。提供的會計信息應當能夠滿足管理層的需要。財務報表應當清晰明了，便于理解和運用。會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎。凡在當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是 否收付，都應作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作 為當期的收入和費用。5.1.8 各項業(yè)務應當按發(fā)生或取得時的實際成本入帳。 涉及資產(chǎn)盤盈、 業(yè)務成本的調(diào)整可按經(jīng)批準后的重置成本 入帳。5.1.9 各項業(yè)務的核算應當合理劃分收益性支出（費用化）與資本性支出（資產(chǎn)化）的界限。5.1.10 在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則，不得多

4、計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用5.1.11 會計核算應當遵循重要性原則，對于重要的經(jīng)濟業(yè)務按規(guī)定會計方法進行核算，并以單獨反應。5.2 會計科目核算5.2.1 現(xiàn)金5.2.1.1 科目核算定義：核算企業(yè)涉及現(xiàn)金賬戶的所有收支業(yè)務。5.2.1.2 科目設置要求：按現(xiàn)金賬戶管理人不同，設置二級科目。A 、出納員：核算以出納員管理的現(xiàn)金帳戶發(fā)生的所有收支業(yè)務。B、公司戶：核算以公司名稱設立而非對外的銀行帳戶發(fā)生的所有收支業(yè)務。5.2.1.3 附件資料要求A 、收款：以出納員開具的“收據(jù)” （收據(jù)具有出納、收款經(jīng)手人的簽名） 、及該業(yè)務的相關明細資料。B、支出：以符合現(xiàn)金支出審批手續(xù)與收款人簽名確認的付

5、款單具有對方蓋章與簽名確認的“收據(jù)”、及該業(yè)務的相關明細資料。注：涉及以現(xiàn)金或銀行支付的付款單及后附資料，需加蓋“現(xiàn)金付款”或“銀行付款”的印章。5.2.1.4 期末余額對帳A ：由總帳會計按現(xiàn)金 / 銀行存款盤點表對出納員所管理現(xiàn)金 / 銀行存款進行盤點確認。B ：出納員以現(xiàn)金 / 銀行單據(jù)交接表與總帳會計進行單據(jù)交接，并由總帳會計對余額核對確認。5.2.1.5 會計分錄編制A、收款借：現(xiàn)金（二級科目）貸：對應相關業(yè)務的入賬科目B、支出借：對應相關業(yè)務的入賬科目貸：現(xiàn)金（二級科目）5.2.2 銀行存款5.2.2.1 科目定義：核算以公司名稱設立而對外的銀行帳戶發(fā)生的所有收支業(yè)務。5.2.2.

6、2 科目設置：按企業(yè)開戶銀行不同，設置二級科目。5.2.2.3 附件資料要求A 、收款：以銀行出具的轉(zhuǎn)入款項單據(jù)與符合該筆業(yè)務確認流程的相關資料。B 、付款：以銀行出具的轉(zhuǎn)出款項單據(jù)與符合該筆業(yè)務支付審批流程的相關資料。5.2.2.4 期末余額對帳A 、月末，由出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并交總帳會計進行賬務核對。B 、總帳會計根據(jù)出納提供的銀行余額對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ，對應銀行存款科目的期末余額進行核對確認。5.2.2.5 會計分錄編制A、收款借：銀行存款（二級科目）貸：對應相關業(yè)務的入賬科目B 、支出 借：對應相關業(yè)務的入賬科目貸：銀行存款（二級科目）5.2.3 應收賬款5.2.

7、3.1 科目核算定義：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料或出租資產(chǎn)、商品等業(yè)務，應向外部單位收取相應款項的債 權(quán)核算。5.2.3.2 科目設置要求：以“應收賬款”一級科目核算，不設二級科目。5.2.3.3 附件資料要求A 、掛帳：以符合應收帳款掛帳審批程序的相關文件。涉及產(chǎn)品銷售的可參考主營業(yè)務收入科目的“發(fā) 生“環(huán)節(jié)的資料要求。B 、收款：涉及商品銷售發(fā)生收款的，以符合應收帳款收款審批程序的收據(jù) 。其他業(yè)務收款的，以符 合收款流程的相關文件或資料。C 、沖帳：指由于商品銷售中的稅金分離結(jié)算或終端賣場直接在貨款中扣除的商場費用。以符合應收帳 款沖帳審批程序的調(diào)整單 。5.2.3.4 期末余額對帳：由總帳

8、會計與賬務管理員對應收帳款期末余額進行核對確認。5.2.3.5 會計分錄編制A 、入帳 借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入（項目） 或其他業(yè)務收入B 、收款 借：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目） 貸：應收帳款C 、沖帳（稅金）借：應收帳款貸：營業(yè)稅金及附加 - 增值稅（費用）借：銷售費用（二級科目、部門、項目）貸：應收帳款5.2.3.6 其他說明：由于企業(yè)因銷售商品而向客戶預先收取部份貨款或訂金的情況較少，因此不單獨設置“預收 帳款”科目。當產(chǎn)生預收貨款業(yè)務時，直接以“應收帳款”科目核算。5.2.4 其他應收款5.2.4.1 科目核算定義： 核算公司除應收帳款、 預付帳款等以外的其它各種應收、 暫付款

9、項， 如應收的各種押金、 往來款，應向職工收取的各種墊付款項等。5.2.4.2 科目設置要求：按應收、暫付款項的性質(zhì)分類設置二級科目，再根據(jù)二級科目的對應的明細要求設置輔 助科目。A 、板費：核算因布料印花起訂量不足由供應商暫收的一定金額的開板費用，而若后期訂量達到一定標 準后，可由采購人員申請退還的款項（開發(fā)新品打板的除外） 。輔助科目：部門員工。B 、往來款：核算企業(yè)與外部單位或個人的經(jīng)濟業(yè)務合作而發(fā)生的往來款的結(jié)算（除押金性質(zhì)外）。輔助科目：客戶。C 、員工墊支款：核算企業(yè)為員工統(tǒng)一支付后需向各員工收回的各種墊支款項。三級科目：社?？睢⒐?衣款、水電費、其他。5.2.4.3 附件資料要求

10、A 、板費（ 1）、支付：以符合板費支付審批程序的板費申請單、供應商蓋章簽名收據(jù) 。（ 2）、退還：以符合板費退還審批程序的板費申請單 、出納員開具的“收據(jù)” （收據(jù)具有出納、收款 經(jīng)手人的簽名） 。B 、往來款（1）、支付：以符合款項支付審批程序的單據(jù)及相關的協(xié)議。（ 2）、退還：若退還方式為現(xiàn)金的，出納員開具的“收據(jù)” （收據(jù)具有出納、收款經(jīng)手人的簽名） 。C 、員工墊支款： （1）、支付：以符合發(fā)生各種墊支款支付確認或?qū)徟鞒痰南嚓P資料。（ 2）、退還：墊支款以工資中扣除形式的，以符合工資支付審批程序的員工工資單。5.2.4.4 期末余額對帳A、板費：由總帳會計按員工分類輸出，交所負責采

11、購員跟進確認。對于板費超期未退還的，由采購員 作出說明及處理計劃并由部門負責人核準，交應付會計負責跟進結(jié)果。B 、往來款：由總帳會計在往來款發(fā)生的當月及每年年度終了時，以對帳形式與客戶進行確認。C 、員工墊支款：原則上期末余額是員工當月發(fā)生而暫未扣款金額。若實際期末余額大于或小于當月發(fā)生的暫未扣款金額的，算專員查核原因所在，會計分錄編制、板費（支付）屬于墊支款的漏扣、多扣或時間延期扣除現(xiàn)象；對此， 并作相應補扣或備注處理。借：其他應收款 - 板費（部門、員工）總帳會計需與工資核貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目）退還）借：應付帳款貸：其他應收款 -板費（部門、員工）、往來款： （支付）借：其他應

12、收款 - 往來款（客戶）貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目）退還）借：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目）貸：其他應收款 - 往來款（客戶）、員工墊支款： （支付）借：相關費用成本類科目指：公司承擔部份其他應收款 - 員工墊支款（三級科目）- 指：個人承擔部份貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目）退還）借：應付工資貸：其他應收款 - 員工墊支款（三級科目）飯?zhí)媒Y(jié)算5.2.5.1 科目核算定義：為了清晰列示飯?zhí)玫膿p益情況，因此涉及飯?zhí)玫乃惺罩Ь员究颇窟M行獨立核算。5.2.5.2 科目設置要求：按充值款與成本設置二級科目，再根據(jù)按成本的類別設置三級科目。A 、充值款：核算員工每月用餐充值款項及當月所用餐支

13、付的款項。B 、成本（1）、燃料費：核算飯?zhí)卯斣滤挠玫牟裼统杀?。?2）、水電費：核算飯?zhí)卯斣滤挠玫乃姵杀?。?）、伙食材料：核算飯?zhí)卯斣滤少彽娜獠?、米面、調(diào)味料等相關食材成本。（4）、工資成本：核算隸屬于飯?zhí)脝T工的當月工資成本。（5）、物料消耗：核算飯?zhí)卯斣沦徺I非固定資產(chǎn)的低值易耗品，如碗碟、清潔用品等成本。（6）、折舊費用：核算飯?zhí)觅Y產(chǎn)當月所計提的折舊費用。（7）、其他費用：除以上費用外的其他開支成本。5.2.5.3 附件資料要求A 、充值款（ 1）、入帳：以符合開員工充值收款確認的員工充值款明細表。（2）、結(jié)轉(zhuǎn)：以符合用餐收款確認的員工用餐付款明細表。B 、成本（1）、現(xiàn)金結(jié)算：

14、參考“現(xiàn)金支付”資料要求。（2）、賬期結(jié)算：參考“應付帳款 - 掛帳”的資料要求。（3）、費用計提：參考“應付工資” “累計折舊”計提費用的資料要求。（4）、結(jié)轉(zhuǎn)：以飯?zhí)没锸巢牧蠋齑姹碛囝~沖減當月伙食材料成本。5.2.5.4 期末余額對帳A 、充值款：期末余額為員工充值款的余額，由總帳會計與員工餐費管理專員進行核對確認。B 、成本：伙食材料與飯?zhí)没锸巢牧蠋齑姹肀３忠恢?，其他科目均無余額。5.2.5.5 會計分錄編制A 、充值款（收款）借：現(xiàn)金（二級科目）貸：飯?zhí)媒Y(jié)算 - 充值款B、成本（付款）借：飯?zhí)媒Y(jié)算 - 成本（三級科目） 貸：現(xiàn)金（二級科目）C、月末結(jié)轉(zhuǎn)借：飯?zhí)媒Y(jié)算 - 充值款-指：當月

15、員工承擔的用餐成本管理費用 - 員工福利費 - 飯?zhí)醚a貼- 指：當月企業(yè)承擔的補貼成本貸：飯?zhí)媒Y(jié)算 - 成本注：“飯?zhí)媒Y(jié)算 - 成本”結(jié)轉(zhuǎn)金額確定：（ 1）伙食材料：按當月實際發(fā)生的金額減去飯?zhí)没锸巢牧蠋齑姹斫痤~后的差額為準。 （2）其他科目：按當月實際發(fā)生的金額為結(jié)轉(zhuǎn)金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。5.2.6 原材料5.2.6.1 科目核算定義：核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件 ） 、修理用備件 （ 備品備件 ） 、包裝材料等的實際成本。5.2.6.2 科目設置要求：按產(chǎn)品所耗用材料的特性進行二級科目設置。A 、布料：核算產(chǎn)品耗用的主要的布類物料，如：拉架布、平紋

16、布、網(wǎng)布、棉紗喱士、花邊等。B 、輔料：核算產(chǎn)品耗用的輔助性物料，如：橡根、針線、嘜頭、配飾等。C 、包材：核算產(chǎn)品耗用的包裝性物料，如：紙箱、彩盒、膠袋、封箱膠、貼紙、麻袋等。5.2.6.3 附件資料要求A 、入倉（ 1）、采購：以符合審批流程的應付帳款明細表 。（ 2）、加工入倉：以符合審批流程的應付帳款明細表。B 、出倉：（1）、生產(chǎn)：參考生產(chǎn)成本的“領用”環(huán)節(jié)資料要求。（2）、加工出倉：以符合外發(fā)加工審批流程的物料加工單、物料出倉單 （加工 ） 具有倉管員 /供應商收貨人的簽名確認。5.2.6.4 期末余額對帳：由總帳會計與應付會計對原材料期末余額進行核對確認。5.2.6.5 會計分錄

17、編制A 、入倉（采購） 借：原材料（二級科目）貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目）或應付賬款（加工入倉）參考委外加工物資物資的會計分錄?；驊顿~款A 、出倉（生產(chǎn)） 借：生產(chǎn)成本 - 材料成本或相關費用類科目（二級科目、部門） 貸：原材料（二級科目）（加工出倉）參考委外加工物資物資的會計分錄。5.2.7 委外加工物資5.2.7.1 科目核算定義：核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實際成本。5.2.7.2 科目設置要求：按委外加工的性質(zhì)設置二級科目。A 、成品：核算以“成品”形式的委外加工物料成本。B 、材料：核算以“半成品”形式的委外加工物料成本。5.2.7.3 附件資料要求A 、入倉：以材料收

18、貨單（加工） 附有雙方供應商簽名確認的加工商的送貨單 、以材料出倉單 具有倉管員 / 供應商收貨人的簽名確認。B 、出倉：物料收貨單 （ 加工 ） 具有倉管員 / 應付會計蓋章、 加工商的送貨單具有發(fā)貨專用章或送貨 人簽名。5.2.7.4 期末余額對帳：由總帳會計與應付會計對委外加工物資期末余額進行核對確認。5.2.7.5 會計分錄編制A ：材料加工（ 1）、公司本倉發(fā)出委外加工商 借：委外加工物資 - 材料 貸：原材料（2）、委外加工商返回公司本倉借：原材料 貸：委外加工物資 - 材料應付帳款B成品加工（1）、公司本倉發(fā)出委外加工商借：委外加工物資 - 成品 貸：原材料（2）、委外加工商返回

19、公司本倉借：庫存成品 貸：委外加工物資 - 成品應付帳款5.2.8 庫存商品5.2.8.1 科目核算定義：核算存放于企業(yè)倉庫的各種商品，包括車間生產(chǎn)、委外加工及對外直接采購的成品的實 際成本。5.2.8.2 科目設置要求：以“庫存商品”一級科目核算，不設二級科目。5.2.8.3 附件資料要求A 、入倉：（1）、車間生產(chǎn)：參考生產(chǎn)成本的“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)資料要求。（2）、對外采購：參考原材料的“采購”資料要求。（ 3）、委外加工：以產(chǎn)品進倉單具有倉管員/ 應付會計蓋章、 加工商的送貨單具有發(fā)貨專用章或送貨人簽名。B 、出倉：貨品出倉單具有倉管員、銷售跟單員的簽名。5.2.8.4 期末余額對帳：由總帳會

20、計與成本會計對庫存商品期末余額進行核對確認。5.2.8.5 會計分錄編制：A 、入倉（車間生產(chǎn)） ：參考生產(chǎn)成本科目的“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會計分錄。（對外采購） 借：庫存商品貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目） 或應付賬款（委外加工）參考委外加工物資科目的“成品加工”環(huán)節(jié)的會計分錄。B 、出倉參考主營業(yè)務成本科目“發(fā)生”環(huán)節(jié)的會計分錄。5.2.9 外倉商品5.2.9.1 科目核算定義：核算存放在屬于本公司管理專賣店內(nèi)的商品的實際成本。5.2.9.2 科目設置要求：核算各門店的庫存商品的實際成本。5.2.9.3 附件資料要求A 、入倉：調(diào)撥單具有倉管員 / 專賣店經(jīng)手人的簽名、 調(diào)入 / 出貨清單（調(diào)入

21、方）具有雙方門店經(jīng)手 人的簽名確認。B 、出倉：銷售小票 、退貨清單具有倉管員 /專賣店經(jīng)手人的簽名、 調(diào)入 /出貨清單 （調(diào)出方）具 有雙方門店經(jīng)手人的簽名確認。5.2.9.4 期末余額對帳：由總帳會計、賬務管理員、專賣店對帳員三方對外倉商品期末余額進行核對確認。5.2.9.5 會計分錄編制：A 、入倉 借：外倉商品貸：庫存商品B 、出倉（銷售） 借：主營業(yè)務成本（項目）貸：外倉商品C 、門店倉之間調(diào)撥借：外倉商品 -A 門店貸：外倉商品 -B 門店5.2.10 固定資產(chǎn)5.2.10.1 科目核算定義：核算歸納到固定資產(chǎn)管理范圍內(nèi)固定資產(chǎn)界定范圍表各資產(chǎn)的實際成本。5.2.10.2 科目設置

22、要求：由于系統(tǒng)的固定資產(chǎn)模塊與總帳模塊直接銜接，直接以“固定資產(chǎn)”一級科目核算， 不設二級科目。5.2.10.3 附件資料要求A 、采購：符合設備采購審批流程的設備采購訂單 、雙方確認購銷合同 、資產(chǎn)驗收報告具有設 備管理員簽名、設備入倉單 具有倉管員簽名、 供應商的送貨單 具有發(fā)貨專用章或送貨人簽名。B、領用：符合設備申購審批流程的設備采購申請單、設備領用單具有使用人、倉管員的簽名。C 、調(diào)撥：符合設備調(diào)撥審批流程的設備調(diào)撥單具有設備接收人簽名。D、報廢：符合設備報廢審批流程的設備報廢申請單、設備入倉單具有保管員簽名。E、出售：符合設備出售審批流程的設備出售申請單、設備出倉單具有保管員、購買

23、方的簽名5.2.10.4 期末余額對帳：由總帳會計與固定資產(chǎn)專員對固定資產(chǎn)期末余額進行核對確認。5.2.10.5 會計分錄編制：A 、采購 借：固定資產(chǎn)貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目） 或應付賬款B 、領用、調(diào)撥、報廢在固定資產(chǎn)模塊中處理。C 、出售（結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)成本） 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)出售時成本）收款結(jié)算）借：固定資產(chǎn)清理貸：所產(chǎn)生成本的相關科目 借：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目）營業(yè)外支出（虧損） 貸：固定資產(chǎn)清理營業(yè)外支出（盈利）5.2.11 累計折舊5.2.11.1 科目核算定義：核算根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式預計固定資產(chǎn)的每月度的損耗成本。5.2.11.2

24、 科目設置要求：由于系統(tǒng)的固定資產(chǎn)模塊與總帳模塊直接銜接，直接以“累計折舊”一級科目核算， 不設二級科目。5.2.11.3 附件資料要求A 、計提：由固定資產(chǎn)模塊生成折舊數(shù)據(jù)，由于系統(tǒng)間的模塊銜接可不需附件。B 、轉(zhuǎn)出：只有在報廢或出售環(huán)節(jié)才可轉(zhuǎn)出累計折舊，參考固定資產(chǎn)科目的“報廢、出售”環(huán)節(jié)的資料 要求。5.2.11.4 期末余額對帳：由總帳會計與固定資產(chǎn)專員對固定資產(chǎn)期末余額進行核對確認。5.2.11.5 會計分錄編制：A 、計提 借：制造費用 - 折舊費用（部門）管理費用 - 折舊費用（部門）銷售費用 - 折舊費用（部門）飯?zhí)媒Y(jié)算 -成本 - 折舊費用貸：累計折舊B 、轉(zhuǎn)出：參考設備“出

25、售”環(huán)節(jié)會計分錄。5.2.12 無形資產(chǎn)5.2.12.1 科目核算定義：核算企業(yè)擁有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)的實際成本。5.2.12.2 科目設置要求：以無形資產(chǎn)的特性不同，設置二級科目。A 、土地使用權(quán)：核算企業(yè)為了取得一定年限的土地使用權(quán)而向國土部門支付的土地出讓金。B 、管理軟件：核算企業(yè)為了加強信息管理而購買的各種軟件。B 、商標權(quán)：核算企業(yè)為了注冊商標過程所發(fā)生的成本。5.2.12.3 附件資料要求：購銷雙方確認購銷合同 、無形資產(chǎn)驗收報告具有管理員簽名及相關明細資料。5.2.12.4 會計分錄編制：A 、入帳 借：無形資產(chǎn)（二級科目）貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目）或應

26、付賬款5.2.13 累計攤銷5.2.13.1 科目核算定義：核算根據(jù)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式計提月度的分攤成本。5.2.13.2 科目設置要求：按對應無形資產(chǎn)設置要求，分別設置土地使用權(quán)與管理軟件二級科目。5.2.13.3 附件資料要求：以經(jīng)確認無誤的無形資產(chǎn)攤銷明細表 。5.2.13.4 會計分錄編制：A 、計提 借：管理費用 - 折舊費用（部門）貸：累計攤銷5.2.14 待攤費用5.2.14.1 科目核算定義：核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生支出，但應由本期和以后各期負擔且分攤期限在 1 年以上的各項費 用，如辦公樓裝修費用、固定資產(chǎn)的改良支出等。5.2.14.2 科目設置要求：按已支出費用

27、的特性不同，設置二級科目。A 、印花車間：核算該車間因打版或布料圖案印刷所發(fā)生的相應成本開支。B 、辦公樓裝修費：核算辦公樓裝修而所發(fā)生的相應成本開支。C、5.2.14.3 附件資料要求A、支出：以符合費用支出審批流程的相關資料。B、 攤銷：以費用攤銷明細表，攤銷方式、年限需經(jīng)批準確認才可執(zhí)行。C、 結(jié)轉(zhuǎn)：以部門確認的月度材料進耗存明細表與費用分攤明細表。5.2.14.4 期末余額對帳A 、印花車間：月度科目余額與月度材料進耗存明細表的結(jié)存金額保持一致。5.2.14.5 會計分錄編制：A 、支出 借：待攤費用（二級科目）貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目）或應付賬款B 、攤銷 借：相關費用類科目

28、（二級科目、部門）貸：待攤費用（二級科目）5.2.15 短期借款5.2.15.1 科目核算定義：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含 1 年）的各種借款。5.2.15.2 科目設置要求：按借款人（借出方）的對象不同，設置二級科目。5.2.15.3 附件資料要求A、借款：以銀行出具的借款回單。B、還款：以銀行出具的還款回單。5.2.15.4 會計分錄編制：A、借款借：銀行存款（二級科目）貸：短期借款（二級科目）B、還款借：短期借款（二級科目）貸：銀行存款（二級科目）5.2.16 應付帳款5.2.16.1 科目核算定義：核算企業(yè)因購買材料、商品、設備或支付相關經(jīng)濟業(yè)務的應付款項。

29、5.2.16.2 科目設置要求：按“應付帳款”一級科目核算，不設二級科目。5.2.16.3 附件資料要求A、掛帳（1）、現(xiàn)結(jié)： 以符合采購審批流程的 采購訂貨單 、物料收貨單 -財務聯(lián) 具有倉管員 / 應付會計蓋章、供應商的送貨單 - 客戶聯(lián)具有發(fā)貨專用章或送貨人簽名。（2） 、月結(jié)：以符合審批流程的應付帳款明細表。B、 付款：以符合付款審批流程的付款單、物料收貨單具有倉管員/應付會計蓋章、供應商的送貨單 - 客戶聯(lián)具有發(fā)貨專用章或送貨人簽名、雙方蓋章簽名確認的月度對帳單。5.2.16.4 期末余額對帳：由總帳會計與應付帳款管理員對應收帳款期末余額進行核對確認。5.2.16.5 會計分錄編制：

30、A 、掛帳 借：原材料（二級科目） 庫存商品 委外加工物資（二級科目） 或相關費用 / 成本類科目 貸：應付帳款B 、付款 借：應付帳款因此不單獨設置 “預貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目）5.2.16.6 其他說明： 由于企業(yè)因采購物質(zhì)而向供應商預先支付部份貨款或訂金的情況較少，付帳款”科目。當產(chǎn)生預付貨款業(yè)務時，直接以“應付帳款”科目核算。5.2.17 應付職工薪酬5.2.17.1 科目核算定義：核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種工資薪酬，包括工資、加班費、職務津貼、 績效獎金等各方面的報酬。5.2.17.2 科目設置要求：按“應付職工薪酬”一級科目核算，不設二級科目。5.2.17.3

31、附件資料要求A、 計提：以符合計提確認程序的員工工資成本計提明細表。（1）、計提工資金額：是以向員工“應發(fā)工資”金額，而非“實發(fā)工資”金額。而對于員工的扣款（如：社保費、工衣、水電費等） ，則通過“其他應收款 - 員工墊支款”科目核算。（2）、計提工資標準：結(jié)合當月的銷售額為依據(jù)。 、當月計提的應發(fā)工資總額 =上月實際應發(fā)工資總額/上月實際銷售額*本月實際銷售額。 、部門計提金額=（當月計提的應發(fā)工資總額/上月實際應發(fā)工資總額）*上月部門計提金額。B、支付：以符合工資發(fā)放審批流程的員工工資明細表具有員工收款簽名確認。C、 差異調(diào)整：以符合調(diào)整確認程序的員工工資成本調(diào)整明細表。若上月計提的員工應

32、發(fā)工資額與當月產(chǎn)生的員工應發(fā)工資額存在差異時，應單獨編制憑證對此差額進行調(diào)整處理。5.2.17.4 期末余額對帳：期末余額是當月計提的員工應發(fā)工資的金額。會計分錄編制：A、計提借：生產(chǎn)成本 - 工資成本制造費用 -工資成本（部門） 管理費用 -工資成本（部門） 銷售費用 -工資成本（部門） 飯?zhí)媒Y(jié)算 -成本 - 工資成本 貸：應付職工薪酬B、付款借：應付職工薪酬貸：現(xiàn)金 /銀行存款（二級科目） 其他應收款 - 員工墊支款（三級科目）C、調(diào)整差異：以下分錄假設為上月多計提，若少計提按相反方向記錄。借：應付職工薪酬貸：管理費用 - 成本差異 - 工資成本銷售費用 - 工資成本核算范圍：生產(chǎn)部門核算

33、范圍：銷售部門核算范圍：飯?zhí)煤怂惴秶撼陨系牟块T外飯?zhí)媒Y(jié)算 - 成本- 工資成本-管理費用 - 工資成本 -5.2.18 其他應付款5.2.18.1 科目核算定義：核算公司除應付帳款等以外的其它各種應付、暫收款項。5.2.18.2 科目設置要求：按應付、暫收款項的性質(zhì)分類設置二級科目，再根據(jù)二級科目的對應的明細要求設置 相應的輔助科目。A 、往來款：核算企業(yè)與外部單位或個人的經(jīng)濟業(yè)務合作而發(fā)生的往來款的結(jié)算（除保證金性質(zhì)外） 。輔 助科目：客戶。5.2.18.3 附件資料要求A 、往來款（1）、收取：出納員出具簽名確認的收據(jù)或相關的資料。（ 2）、退還：以符合款項退還審批程序的申請單，對方單

34、位蓋章簽名收據(jù)或相關的資料。5.2.18.4 期末余額對帳A 、往來款：涉及由應收或應付會計管理的客戶，由總帳會計與應收或應付帳款管理員對保證金的期末余額進行核對確認。 客戶進行確認。除此外的，由總帳會計在保證金發(fā)生的當月及每年年度終了時，以對帳形式與5.2.18.5 會計分錄編制：A、往來款：（收取）借：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目）貸：其他應付款 - 往來款（客戶）（退還）借：其他應付款 - 往來款（客戶）貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目）5.2.19 預提費用5.2.19.1 科目核算定義：核算企業(yè)預計在后期發(fā)生支付的開支，而該開支應由本期和以后各期承擔且分攤期限在 1 年以上的各項費用

35、，如年度返利或重要的商場年度費用等。5.2.19.2 科目設置要求：按已支出費用的特性不同，設置二級科目。A 、年度返利：核算為了激勵客戶達到預定銷售目標而設定的一定現(xiàn)金或貨款返還的款項。B 、5.2.19.3 附件資料要求A、 計提：根據(jù)相關合同或協(xié)議的返利條款，編制預提費用明細表；其計提方式與年限需經(jīng)批準確認 才可執(zhí)行。B、沖銷：以符合費用支出審批流程的相關資料。5.2.19.4 會計分錄編制：A、計提借：相關費用科目（二級科目、部門）貸：預提費用B、沖銷借：預提費用5.2.20 實收資本貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目）或應付賬款科目核算定義：核算企業(yè)接受投資者按企業(yè)章程投入企業(yè)的資本。

36、科目設置要求：按投資者名稱設置二級科目。附件資料要求A、入股：以預提費用明細表，攤銷方式、年限需經(jīng)批準確認才可執(zhí)行。B、退股：以符合費用支出審批流程的相關資料。會計分錄編制：、入股借：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目）或?qū)嵨铮ü潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料等）貸：實收資本、退股借：實收資本貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目）盈余公積科目核算定義：核算企業(yè)從凈利潤中提取的用于擴大生產(chǎn)規(guī)模、歸還投資或其他基金準備等的利益。科目設置要求：按“盈余公積”一級科目核算，不設二級科目。附件資料要求A、提?。阂苑嫌喙e提取審批流程的相關文件。B、轉(zhuǎn)出：以符合使用盈余公積審批流程的相關文件。會計分錄編制：、提取借：

37、利潤分配貸：盈余公積、轉(zhuǎn)出借：盈余公積貸：相關項目對應科目本年利潤科目核算定義：核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。科目設置要求：按“本年利潤”一級科目核算，不設二級科目。附件資料要求：按當月的損益類科目直接進行結(jié)轉(zhuǎn)，不需附件。會計分錄編制：結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務收入（項目）租賃收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)務收入 本年利潤（虧損） 貸：主營業(yè)務成本（項目）其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加（二級明細）銷售費用（二級明細、項目、部門）管理費用（二級明細、部門）財務費用（二級明細）營業(yè)務支出所得稅費用本年利潤（盈利）5.2.22 利潤分配5.2.22.1 科目核算定義：核算企業(yè)利潤的分配或虧損的彌補和歷年分配（或

38、彌補）后的余額。5.2.22.2 科目設置要求：按“利潤分配”一級科目核算，不設二級科目。5.2.22.3 附件資料要求A 、結(jié)轉(zhuǎn)：按當月的本年利潤科目直接進行結(jié)轉(zhuǎn)，不需附件。B 、分配：以符合利潤分配審批與確認流程的相關文件。5.2.22.4 會計分錄編制：A、結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：利潤分配B、分配借：利潤分配貸：現(xiàn)金 / 銀行存款或應付利潤5.2.23 生產(chǎn)成本5.2.23.1 科目核算定義：核算企業(yè)進行產(chǎn)品生產(chǎn)制造過程中所耗用的材料、人工及其他相關性費用。5.2.23.2 科目設置要求：按生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用成本對象不同，設置二級科目。A 、材料成本：指生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的直接材料成本，如布料、輔料

39、、包裝材料。B 、工資成本：核算隸屬于生產(chǎn)車間（部門） ，并直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)“計件”員工的當月工資成本。C 、制造費用轉(zhuǎn)入：指當月全部制造費用的轉(zhuǎn)入。5.2.23.3 附件資料要求A 、發(fā)生（1）、材料成本：以符合材料領用審批流程的領料單質(zhì)/ 制損超領單 。（2）、工資成本：參考“應付職工薪酬”計提環(huán)節(jié)的資料要求。（3）、制造費用轉(zhuǎn)入：以當月全部制造費用的轉(zhuǎn)入，無附件。產(chǎn)品成B 、結(jié)轉(zhuǎn)：產(chǎn)品入倉單具有倉管員 / 車間交收經(jīng)手人簽名、 產(chǎn)品入倉成本（實際）明細表 本結(jié)轉(zhuǎn)明細表 。5.2.23.5 期末余額對帳（1）、由總帳會計與成本會計對生產(chǎn)成本期末余額數(shù)進行核對確認，確認依據(jù)為期末半成品（生產(chǎn)

40、成 本）成本明細表 。2）、由總帳會計與成本會計對庫存商品期末余額數(shù)進行核對確認，確認依據(jù)為庫存商品進銷存明細 表。5.2.23.7 會計分錄編制：A 、發(fā)生（1）、材料領用（2）、工資成本（2）、制造費用轉(zhuǎn)入B 、結(jié)轉(zhuǎn)（1）、成本結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本 - 材料成本貸：原材料（二級科目）借：生產(chǎn)成本 - 工資成本貸：應付職工薪酬借：生產(chǎn)成本 - 制造費用轉(zhuǎn)入貸：制造費用（二級明細、部門）借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本 - 材料成本生產(chǎn)成本 - 工資成本 生產(chǎn)成本 - 制造費用轉(zhuǎn)入5.2.24 制造費用5.2.24.1 科目核算定義：核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用。5.2.24.2

41、 科目設置要求：按發(fā)生的費用特性不同設置二級科目，再根據(jù)費用的使用部門設置輔助科目：部門。A 、工資成本：直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)“計時”員工與非直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)員工的當月工資成本。B 、物料消耗：核算領用非原材料科目核算范圍外的物料或工具等相關成本。C 、水電費用：核算因生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的水電費用。D 、折舊費用：核算使用相關設備當月所承擔的資產(chǎn)損耗成本。E 、車輛使用費：因生產(chǎn)需要，使用公司車輛所需承擔的油費、過橋費、車輛維護費等相關的費用。F、辦公費用：因工作需要所發(fā)生的電話費、辦公文具等相關費用。G福利費：核算對員工提供的各項福利支出或補貼，如社保費用、生日活動、節(jié)假日活動等。H印花費：核算印花

42、車間因?qū)Σ剂蠄D案進行印刷而發(fā)生的相關成本。I 、運輸費：因生產(chǎn)需要，向外租借車輛運送材料采購所產(chǎn)生的運費。J、安裝維修費：核算生產(chǎn)設備日常保養(yǎng)或維修或新購資產(chǎn)因安裝而產(chǎn)生的成本。L、員工福利費：核算企業(yè)為員工提供購買社保，節(jié)假日的交通補貼、津貼，舉辦生日晚會、運動會, 伙食補貼等相關成本。M 5.2.24.3 附件資料要求A 、發(fā)生：以符合費用支付審批流程的相關文件或資料。B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考生產(chǎn)成本科目“制造費用轉(zhuǎn)入”環(huán)節(jié)的資料要求。5.2.24.4 會計分錄編制：A 、發(fā)生 借：制造費用（二級科目、部門） 貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目） 或應付工資、預提費用、待攤費用等B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考生產(chǎn)

43、成本科目“制造費用轉(zhuǎn)入”環(huán)節(jié)的會計分錄。5.2.25 主營業(yè)務收入5.2.25.1 科目核算定義：核算企業(yè)在銷售商品等日常活動中所產(chǎn)生的收入。5.2.25.2 科目設置要求：按銷售模式與渠道不同，設置輔助科目：項目。A 、出口：核算當月直接向國外客戶銷售商品所產(chǎn)生的收入。B 、經(jīng)銷商：核算當月直接向國內(nèi)經(jīng)銷商銷售商品所產(chǎn)生的收入。C 、超市：核算當月直接向國內(nèi)終端專賣（超市）銷售商品所產(chǎn)生的收入。5.2.25.3 附件資料要求A 、發(fā)生：以符合產(chǎn)品銷售收入審批程序的商品銷售收入明細表 。B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目的資料要求。5.2.25.4 會計分錄編制：A 、發(fā)生 借：現(xiàn)金 / 銀行存款（

44、二級科目）或應收帳款貸：主營業(yè)務收入（項目）B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會計分錄。5.2.26 其他業(yè)務收入5.2.26.1 科目核算定義：核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入，包括材料銷售、出租固 定資產(chǎn)、出租包裝物和商品。5.2.26.2 科目設置要求：以“其他業(yè)務收入”設置一級科目，不設二級科目。5.2.26.3 附件資料要求A 、發(fā)生：以符合除商品銷售以外的出租、出售業(yè)務審批流程的相關文件。B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目的資料要求。5.2.26.4 會計分錄編制：A 、發(fā)生 借：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目）或應收帳款貸：其他業(yè)務收入B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤

45、科目“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會計分錄。5.2.26 匯兌損益5.2.26.1 科目核算定義：核算企業(yè)由于商品銷售發(fā)生的外帀交易，因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損益。5.2.26.2 科目設置要求：以“匯兌損益”設置一級科目，不設二級科目。5.2.26.3 附件資料要求：即日或期末折算時，以打印匯率查詢電腦界面的資料。5.2.26.4 會計分錄編制：月末調(diào)整（盈利）借：應收賬款貸：匯兌損益（虧損）借：匯兌損益貸：應收賬款5.2.27 營業(yè)外收入5.2.27.1 科目核算定義：核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入，主要包括固定資產(chǎn)處置利得、 債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。5.2.27.2

46、科目設置要求：以“營業(yè)外收入”設置一級科目，不設二級科目。5.2.27.3 附件資料要求A 、發(fā)生：以符合營業(yè)外收入業(yè)務確認流程的相關文件或資料。B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目的資料要求。5.2.27.4 會計分錄編制：A 、發(fā)生 借：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目）或固定資產(chǎn)清理等貸：營業(yè)外收入B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會計分錄。5.2.28 主營業(yè)務成本5.2.28.1 科目核算定義：核算企業(yè)因銷售商品等日?；顒哟_認主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的實際成本。5.2.28.2 科目設置要求：按銷售模式與渠道不同，設置輔助科目：項目。具體參考主營業(yè)務收入科目。5.2.28.3 附件資料要求

47、A 、發(fā)生：以符合產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)審批程序的產(chǎn)品銷售成本明細表 。B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目的資料要求。5.2.28.4 會計分錄編制：A 、發(fā)生 借：主營業(yè)務成本（項目）貸：庫存商品B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會計分錄。5.2.29 其他業(yè)務成本5.2.29.1 科目核算定義：核算企業(yè)除主營業(yè)務成本以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，如材料銷售成本、出租 固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額等。5.2.29.2 科目設置要求：可根據(jù)收入的性質(zhì)設置二級科目 , 如：租金收入、廢品收入等。5.2.29.3 附件資料要求A 、發(fā)生：以符合除商品銷售以外的出租、出售業(yè)務所對應的相關

48、成本資料。B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目的資料要求。5.2.29.4 會計分錄編制：A 、發(fā)生 借：其他業(yè)務成本貸：原材料（二級科目）或累計折舊等B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會計分錄。5.2.30 營業(yè)稅金及附加5.2.30.1 科目核算定義：企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的增值稅、印花稅、圍堤費、城市維護建設稅、教育費附加等相關 稅費。5.2.30.2 科目設置要求：按征收稅種不同設置二級科目。A 、增值稅：核算當月企業(yè)向稅務部門交納的增值稅款、向供應商支付的增值稅款、向客戶收取的增值 稅款等相關經(jīng)濟業(yè)務。B 、所得稅：核算當月企業(yè)向稅務部門交納的所得稅。C 、其他稅金：核算當月企業(yè)向稅務部門

49、交納的教育費附加、城市維護建設稅、圍堤費、印花稅等。5.2.30.3 附件資料要求A 、支付：以符合交納或收支相關稅金的審批流程的文件或資料。B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目的資料要求。5.2.30.4 會計分錄編制：A 、發(fā)生 借：營業(yè)稅金及附加（二級科目）貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目）或應收賬款 / 應付帳款等B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會計分錄。5.2.30.5 其他說明：由于企業(yè)在材料采購與銷售商品結(jié)算環(huán)節(jié)上的單價與稅金分離，對此涉及的增值稅核算均 通過此科目核算，而不再設置“應付稅費”科目核算。5.2.31 銷售費用5.2.31.1 科目核算定義：核算營銷部門為銷售商品

50、而發(fā)生的各項費用。5.2.31.2 科目設置要求：按發(fā)生的費用特性不同設置二級科目，再根據(jù)銷售模式或渠道的不同與費用的使用部 門設置輔助科目：項目、部門。A 、工資成本：核算隸屬于營銷部門的員工基本工資成本。B 、獎金提成：核算隸屬于營銷部門的員工按銷售量或其他指標計算的工資成本。C 、業(yè)務招待費：核算因銷售商品，對客戶或相關人員進行招待的餐費、住宿費、娛樂費等費用。D 、差旅費：核算銷售人員對外出差而產(chǎn)生的交通費、餐費補貼、住宿費等相關費用。E 、銷售回扣：為了爭取一定銷售利益或鼓勵客戶達到一定銷售量，而支付的返利、傭金及回扣等。F、折舊費用：核算使用相關設備當月所承擔的資產(chǎn)損耗成本。G廣告

51、費：核算為宣傳產(chǎn)品或公司形象所產(chǎn)生的相關費用。H促銷費：為了迎合節(jié)假日銷售或降低積壓商品，而對商品銷售價進行打折、贈送產(chǎn)品等促銷行為而 產(chǎn)生的相關費用。I 、招商活動經(jīng)費：核算因銷售產(chǎn)品而舉行的訂貨會、展銷會等招商活動所產(chǎn)生的相關費用。J、樣品費：核算為配合產(chǎn)品銷售或新客戶銷售所贈送的產(chǎn)品樣品的成本。K運輸費：因銷售產(chǎn)品需要而發(fā)生的物流公司運費、租車費及文件快遞費等相關費用。L、車輛使用費：因銷售需要，使用公司車輛所需承擔的油費、過橋費、車輛維護費等相關的費用。M辦公費：因工作需要所發(fā)生的電話費、辦公文具等相關費用。N 、保險費：核算因銷售需要企業(yè)購買的財產(chǎn)、人身等保險所發(fā)生的相關費用。O壞帳

52、損失：核算無法收回貨款所產(chǎn)生的直接損失。P、匯兌損益：核算企業(yè)由于商品銷售發(fā)生的外帀交易，因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損益。Q無形資產(chǎn)攤銷費：核算無形資產(chǎn)當月所承擔的資產(chǎn)攤銷成本。R、物料消耗：核算領用的低值易耗品或銷售物料的相關成本。S、員工福利費：核算企業(yè)為員工提供購買社保，節(jié)假日的交通補貼、津貼，舉辦生日晚會、運動會，伙食補貼等相關成本。T、5.2.31.3 附件資料要求A 、發(fā)生：以符合費用支付審批流程的相關文件或資料。B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目的資料要求。5.2.31.4 會計分錄編制：A 、發(fā)生 借：銷售費用（二級科目、項目、部門）貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級科目）或應付工資、預提費用

53、、待攤費用等B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤科目“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會計分錄。5.2.32 管理費用5.2.32.1 科目核算定義：核算除生產(chǎn)、銷售、飯?zhí)猛馄渌笄诓块T發(fā)生的各項費用。5.2.32.2 科目設置要求：按發(fā)生的費用特性不同設置二級科目，再根據(jù)費用的使用部門設置輔助科目：部門。 A 、工資成本：核算除生產(chǎn)、銷售、飯?zhí)猛馄渌笄诓块T的員工工資成本。B 、辦公費用：因工作需要所發(fā)生的電話費、辦公文具等相關費用。C 、業(yè)務招待費：核算因銷售商品，對客戶或相關人員進行招待的餐費、住宿費、娛樂費等費用。D 、差旅費：核算銷售人員對外出差而產(chǎn)生的交通費、餐費補貼、住宿費等相關費用。E 、研發(fā)費：核算為研發(fā)新產(chǎn)品時所發(fā)生的各種打版費及相關研發(fā)費用。F、運輸費：因日常管理需要而發(fā)生的租車費、文件快遞費等相關費用。G車輛使用費：因工作需要使用公司車輛所需承擔的油費、過橋費、