增值稅練習(xí)題答案

1、增值稅練習(xí)題一、單選題1.（2011年）下列業(yè)務(wù)，屬于增值稅征收范圍的是（）。A.打字、復(fù)印B.照相、裱畫C.鐫刻印章D.鐘表維修1.（2011年）下列業(yè)務(wù)，屬于增值稅征收范圍的是（）。A.打字、復(fù)印B.照相、裱畫C.鐫刻印章D.鐘表維修正確答案D答案解析選項(xiàng)A、B、C都屬于營業(yè)稅征稅范圍。2. （2011年）某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年11月向商場(chǎng)銷售紡織品取得價(jià)款1500萬元、銷項(xiàng)稅額255萬元，開具增值稅專用發(fā)票；向個(gè)體經(jīng)銷商銷售紡織品取得銷售收入1200萬元，開具普通發(fā)票；當(dāng)月購進(jìn)棉花支付不含稅價(jià)款300萬元，購進(jìn)棉紗支付不含稅價(jià)款800萬元，均取得增值稅專用發(fā)票并在

2、當(dāng)月通過認(rèn)證抵扣。2010年11月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬元。A.242.36B.254.36C.272.00D.316.00（2011年）某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為增彳1稅一般納稅人，2010年11月向商場(chǎng)銷售紡織品取得價(jià)款1500萬元、銷項(xiàng)稅額255萬元，開具增值稅專用發(fā)票；向個(gè)體經(jīng)銷商銷售紡織品取得銷售收入1200萬元，開具普通發(fā)票；當(dāng)月購進(jìn)棉花支付不含稅價(jià)款300萬元，購進(jìn)棉紗支付不含稅價(jià)款800萬元，均取得增值稅專用發(fā)票并在當(dāng)月通過認(rèn)證抵扣。2010年11月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬元。A.242.36B.254.36C.272.00D.316.003. （2011）某服裝廠為

3、增值稅小規(guī)模納稅人，2010年7月銷售自己使用過3年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額100000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。2010年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。A.2718.45C.3125.83B.3106.80D.4077.67.（2011年）某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年7月銷售自己使用過3年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額100000元;銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。2010年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。A.2718.45B.3106.80C.3125.83D.4077.67正確答案B答案解析應(yīng)納增值稅稅額=1000

4、00+（1+3%）X2%+4000%（1+3%）X3%=3106.80（元）4. （2011年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。2010年5月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1200萬元，適用稅率17%免稅項(xiàng)目取得銷售額1000萬元;當(dāng)月購進(jìn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款700萬元，適用稅率17%購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款400萬元；當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來水支付價(jià)款10萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬元，購進(jìn)共用的電力支付價(jià)款8萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額無法在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分；當(dāng)月購進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣。2010年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬元

5、。A.83.04B.83.33C.83.93D.103.674.（2011年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。2010年5月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1200萬元，適用稅率17%,免稅項(xiàng)目取得銷售額1000萬元；當(dāng)月購進(jìn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款700萬元，適用稅率17%,購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款400萬元；當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來水支付價(jià)款10萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬元，購進(jìn)共用的電力支付價(jià)款8萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額無法在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分；當(dāng)月購進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣。2010年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬元。A.83.0

6、4B.83.33C.83.93D.103.67正確答案C答案解析當(dāng)月購進(jìn)自來水、電力不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（0.6+817%）X1000-t1000+1200）=0.89（萬元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=1200X17%-70OX17%-（0.6+8X17%-0.89）=83.93（萬元）5. （2010年）根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列行為適用增值稅“先征后退”優(yōu)惠政策的是A.供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱B.外國政府無償援助進(jìn)口物資C.血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血D.煤層氣抽采企業(yè)（增值稅一般納稅人）抽采銷售煤層氣3.（2010年）根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列行為適用增值稅先征后退”優(yōu)惠政策的是（）。A.供熱企業(yè)向居民

7、個(gè)人供熱B.外國政府無償援助進(jìn)口物資C.血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血D.煤層氣抽采企業(yè)（增值稅一般納稅人）抽采銷售煤層氣【答案】D【解析】選項(xiàng)A,自2009年至2010年供暖期間，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅；選項(xiàng)B,外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅；選項(xiàng)C,血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。6. （2009年）某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2008年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2008年7月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為（）

8、萬元。A.679.11B.691C.692.11D.794.566.（2009年）某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2008年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2008年7月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為（）萬元。A.679.11B.691C.692.11D.794.56正確答案A答案解析計(jì)稅銷售額=（793.26+1.3）（1+17%）=679.11（萬元）。二、多選題1. （2011年）下列行為，屬于增值稅視同銷售的有（）。A.在同一個(gè)縣（市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納

9、稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售B.將外購的貨物抵付員工工資C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東D.將外購的貨物用于集體福利E.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi).（2011年）下列行為，屬于增值稅視同銷售的有（）。A.在同一個(gè)縣（市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售B,將外購的貨物抵付員工工資C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東D.將外購的貨物用于集體福利E.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)正確答案CE答案解析選項(xiàng)A,將貨物在不同縣市的機(jī)構(gòu)之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個(gè)縣市內(nèi)移送，不屬于增值稅視同銷售行為；選項(xiàng)B、D,將外購貨物用于投

10、資、分配股東或投資者、無償贈(zèng)送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于抵償債務(wù)、集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。2. （2010年）關(guān)于增值稅一般納稅人放棄免稅權(quán)的說法，正確的有（）。A.納稅人可選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)B.納稅人應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明C.納稅人可根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)D.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起5年內(nèi)不得申請(qǐng)免稅E.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣2.（2010年）關(guān)于增值稅一般納稅人放棄免稅權(quán)的說法，正確的有（）。A.納稅人可選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)B.納稅人應(yīng)當(dāng)以書面

11、形式提交放棄免稅權(quán)聲明C.納稅人可根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)D.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起5年內(nèi)不得申請(qǐng)免稅E.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣正確答案BE答案解析納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。3. （2009年）下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A,貨物期貨B.銀行銷售金銀C.郵政部門銷售集郵商品D.印刷圖書、

12、報(bào)紙、雜志E.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有3.（2009年）下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.貨物期貨B.銀行銷售金銀C.郵政部門銷售集郵商品D.印刷圖書、報(bào)紙、雜志E.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有正確答案ABD答案解析郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅；受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。4. （2009年）納稅人銷售下列特定貨物，按4%E收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。A.寄售商店代銷寄售物品B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品C.生產(chǎn)銷售商品混凝土D.銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦E.銷售生物制品4.（2009年）

13、納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。A.寄售商店代銷寄售物品B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品C.生產(chǎn)銷售商品混凝土D.銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦E.銷售生物制品正確答案AB答案解析除選項(xiàng)A、B外，其余各項(xiàng)按簡(jiǎn)易辦法征稅時(shí)，均是適用6%征收率。5. （2009年）下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有（）。A,糧食購銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟(jì)糧B.銷售寵物飼料C.銷售農(nóng)膜D.血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血E.銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品5.（2009年）下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有（）。A.糧食購銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟(jì)糧B.銷售寵物飼料C.銷售農(nóng)膜D.血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血E.銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品正確

14、答案ACD答案解析寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料；2000年6月24日至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。1.（計(jì)算題）某日化廠為增值稅一般納稅人，2010年9月份和10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：9月份：（1）國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額46萬元、增值稅額7.82萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)2.5萬元、建設(shè)基金0.5萬元，取得貨運(yùn)發(fā)票，運(yùn)輸途中由于運(yùn)輸車輛出現(xiàn)故障，發(fā)生合理損失5%。（2）銷售業(yè)務(wù)：在國內(nèi)銷售化妝品，取得含稅銷售額28.08萬元；出口化妝品取得銷售額50萬

15、元人民幣。（3）其他業(yè)務(wù)：企業(yè)開發(fā)新型化妝品，生產(chǎn)成本1.2萬元，將其中的5%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，其余的作為樣品分發(fā)給各經(jīng)銷商。10月份：（1）進(jìn)口業(yè)務(wù)：進(jìn)口一批香水精，支付國外買價(jià)20萬元、購貨傭金2萬元，到達(dá)我國輸入地起卸以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3%0,完稅后海關(guān)放行，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元。（2）國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)：從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款3萬元；購進(jìn)香水精等原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、增值稅額3.4萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用2萬元、裝卸費(fèi)用0.5萬元；購進(jìn)的香水精用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品。（3）

16、銷售業(yè)務(wù)：10月5日，以賒銷方式銷售給甲商場(chǎng)高級(jí)化妝品，不含稅總價(jià)款70萬元，合同2定10月15日全額付款，15日日化廠按照實(shí)際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元；以平銷返利方式銷售給乙代理商日用護(hù)膚品，不含稅銷售額80萬元，本月代理商銷售業(yè)績(jī)達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，日化廠向其返利9.36萬元，取得乙代理商開具的普通發(fā)票。（4）其他業(yè)務(wù)：將本廠2009年購進(jìn)的大型客車贈(zèng)送給福利院，該客車購進(jìn)時(shí)增值專用發(fā)票上注明金額36萬元、增值稅6.12萬元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），已提折舊4萬元。相關(guān)資料：該日化廠進(jìn)口香水精關(guān)稅稅率為20%,10月初庫存外購香水精買價(jià)2萬元，10月末庫存外購香水精買價(jià)12萬

17、元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%,教育費(fèi)附加征收率3%,退稅率13%,本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（寫計(jì)算過程）79. 2010年9月該日化廠應(yīng)退增值稅（）萬元。A.1.66B.1.95C.2.24D.6.5080. 2010年9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計(jì)（）萬元。A.0B.0.42C.0.43D.1.2681.2010年10月該日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅金共計(jì)（）萬元。A.20.11B.23.13C.23.19D.25.1482. 下列關(guān)于日化廠10月份發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法，正確的有（）。A.從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品不得

18、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.向境內(nèi)甲商場(chǎng)銷售高級(jí)化妝品，按照發(fā)票上列示的金額計(jì)算銷項(xiàng)稅額C.以平銷返利方式向乙代理商銷售護(hù)膚品，計(jì)稅銷售額為72萬元D.外購香水精已納的消費(fèi)稅可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng)納消費(fèi)稅額中計(jì)算扣除E.將2009年購進(jìn)的大型客車贈(zèng)送福利院屬于增值稅的視同銷售行為83. 2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.13.30B.13.64C.18.74D.20.1084. 2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.6.13B.12.00C.18.00D.21.0079 .答案解析業(yè)務(wù)1:進(jìn)項(xiàng)稅=7.82+（2.5+0.5）X7%=8.03（萬元）業(yè)務(wù)

19、2:銷項(xiàng)稅=28.08+（1+17%）X17%=4.08（萬元）消費(fèi)稅=28.08+（1+17%）X30%=7.2（萬元）業(yè)務(wù)3:銷項(xiàng)稅=1.2X95%<（1+5%）+（1-30%）X17%=0.29（萬元）消費(fèi)稅=1.2X95%<（1+5%）+（1-30%）X30%=0.51（萬元）免抵退不得免征和抵扣稅額=50X（17%-13%）=2（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=4.08+0.29-（8.03-2）=-1.66（萬元）當(dāng)期免抵退稅額=50X13%=6.5(萬元)9月該日化廠應(yīng)退增值稅1.66萬元9月份免抵稅額=6.5-1.66=4.84(萬元)9月份該日化廠增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=7.82

20、+(2.5+0.5)X7%=8.03(萬元)9月份該日化廠增值稅銷項(xiàng)稅額=28.08+(1+17%X17%+1.2X(1-5%)X(1+5%+(1-30%)X17%=4.08+0.29=4.37(萬元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=50X(17%-13%=2(萬元)9月份該日化廠增值稅應(yīng)納稅額=4.37-(8.03-2)=-1.66(萬元)免抵退稅額=50X13%=6.5(萬元)，由于6.5萬元1.66萬元，所以，9月份該日化廠應(yīng)退增值稅=1.66(萬元)。80 .正確答案D答案解析9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(7.2+0.51+4.84)X(7%+3%)|=1.26(萬元)出口化妝品的增值稅免抵稅額=6.5-1.66=4.84(萬元)2010年9月該日化廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=28.08+(1+17%)X30%+1.2X(1-5%)X(1+5%)+(1-30