煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題及對(duì)策煤炭行業(yè)是支撐經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)。隨著近年來(lái)煤炭行情的穩(wěn)定和煤炭?jī)r(jià)格的逐年提高，煤炭稅收高速增長(zhǎng)，但同時(shí)煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)稅負(fù)明顯偏低的問(wèn)題也較為突出。針對(duì)這一問(wèn)題，我局開(kāi)展了煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)稅收專項(xiàng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)全縣煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)稅負(fù)大部分在1%以下，80%的煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)稅負(fù)低于0.6%；通過(guò)對(duì)煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)稅負(fù)率的測(cè)算及對(duì)典型納稅人的剖析，2014年煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)共實(shí)現(xiàn)稅收收入 萬(wàn)元，平均稅負(fù)率約為 %，2015年煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收收入 萬(wàn)元，平均稅負(fù)也僅為 ，稅負(fù)水平仍偏低，相當(dāng)一部分納稅人存在稅收違法行為。對(duì)此，需我們探索和完善科學(xué)有效的稅收

2、管理方法，加強(qiáng)對(duì)煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)各環(huán)節(jié)的管理監(jiān)督。一、煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)偷逃稅款的主要方式(一)虛開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。由于目前運(yùn)費(fèi)發(fā)票管理政策尚不完善，虛開(kāi)運(yùn)費(fèi)發(fā)票已成為煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)偷稅最常用的方法。一是虛開(kāi)運(yùn)費(fèi)價(jià)格和噸數(shù)。煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)普遍采用提高運(yùn)費(fèi)開(kāi)票價(jià)格的辦法虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)，個(gè)別企業(yè)存在運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)票噸數(shù)與增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票開(kāi)票噸數(shù)不符的情況，以虛開(kāi)噸數(shù)多抵進(jìn)項(xiàng)稅。二是采取“兩票”結(jié)算方法。企業(yè)購(gòu)進(jìn)煤炭后，以進(jìn)價(jià)或略高于進(jìn)價(jià)的價(jià)格開(kāi)具增值稅發(fā)票進(jìn)行銷(xiāo)售，再通過(guò)另開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票向購(gòu)買(mǎi)方收取運(yùn)費(fèi)，運(yùn)費(fèi)收入不在賬面上反映，以達(dá)到分解銷(xiāo)售額，減少應(yīng)納稅額的目的。三是擴(kuò)大運(yùn)費(fèi)抵扣范圍。按照政策規(guī)定允許抵扣進(jìn)

3、項(xiàng)稅的運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目為運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，而銷(xiāo)貨企業(yè)開(kāi)具運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí)將裝卸費(fèi)、港務(wù)費(fèi)和其他雜費(fèi)全部并入運(yùn)費(fèi)開(kāi)具，造成擴(kuò)大抵扣范圍，減少了應(yīng)納稅款。（二）銷(xiāo)售貨物不入賬、隱匿銷(xiāo)售收入。由于部分購(gòu)貨單位或個(gè)人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不需要發(fā)票或以開(kāi)具收款收據(jù)替代發(fā)票，企業(yè)將此類(lèi)貨物長(zhǎng)期掛庫(kù)存賬或計(jì)入貨物正常損失，而不計(jì)銷(xiāo)售收入，不申報(bào)納稅。煤炭洗選企業(yè)將洗選的下腳料煤泥等直接賣(mài)給私人或小規(guī)模企業(yè)而不入賬的情況也相當(dāng)普遍。還有一部分大戶，將煤礦的返利（包括現(xiàn)金和實(shí)物）不入賬，設(shè)“賬外賬”或掛往來(lái)賬不計(jì)收入。（三）摻雜煤矸石銷(xiāo)售，購(gòu)買(mǎi)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票抵扣稅款。企業(yè)摻雜煤矸石有兩種原因，一是由于企業(yè)購(gòu)進(jìn)的煤炭煤質(zhì)較好，含熱量較高，而購(gòu)

4、貨方對(duì)含熱量的要求相對(duì)較低，為了降低煤炭熱量，企業(yè)就參入一定數(shù)量的煤矸石；二是部分企業(yè)在利潤(rùn)的驅(qū)使下，在煤炭中參入大量煤矸石對(duì)外銷(xiāo)售。摻雜煤矸石勢(shì)必造成煤炭銷(xiāo)售數(shù)量和銷(xiāo)項(xiàng)稅款的增加。為達(dá)到少繳稅的目的，部分企業(yè)向購(gòu)進(jìn)煤炭而不需開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的單位或個(gè)人低價(jià)購(gòu)買(mǎi)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，從而達(dá)到平衡進(jìn)銷(xiāo)數(shù)量的目的，也有個(gè)別企業(yè)，將摻雜煤矸石溢出的部分直接銷(xiāo)售給個(gè)人或非一般納稅人，不做銷(xiāo)售處理，偷逃國(guó)家稅款。（四）非煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)或個(gè)人借戶開(kāi)票。為了獲取高額利潤(rùn)，一些沒(méi)有煤炭經(jīng)營(yíng)資格的單位或個(gè)人，購(gòu)進(jìn)煤炭，再通過(guò)向有煤炭經(jīng)營(yíng)資格的企業(yè)交手續(xù)費(fèi)，借戶開(kāi)具銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額則交由該企業(yè)進(jìn)行抵扣和核算。（五）接受

5、虛開(kāi)的專用發(fā)票抵扣稅款。納稅人取得與自身經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的增值稅專用發(fā)票，或別人代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，騙取抵扣增值稅稅款。（六）通過(guò)走逃和注銷(xiāo)一般納稅人資格偷稅。煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)大多數(shù)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，且經(jīng)營(yíng)期限的不確定，一旦經(jīng)營(yíng)不善，納稅人有可能撤消或走逃，其走逃帶來(lái)的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以進(jìn)行追繳。二、煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)稅收管理中存在的主要問(wèn)題目前，煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)為了偷逃稅款，采取的手段不斷翻新，形式越來(lái)越隱蔽。而與此不相適應(yīng)的是，由于稅收征管機(jī)制不夠完善，對(duì)煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)的稅源控管、發(fā)票管理等措施不夠有力，也給了不法分子可乘之機(jī)。一是稅源管理不到位。目前基層稅收管理員人員素質(zhì)參差不齊，造成管戶不到位、管事不及時(shí)

6、。管理員的工作多停留在表面，不能夠及時(shí)深入企業(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及稅負(fù)變化情況，特別是對(duì)一些經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所隱蔽或不固定的煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)，更是難以實(shí)現(xiàn)有效的管理與監(jiān)督。二是納稅申報(bào)審核把關(guān)不嚴(yán)。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，納稅申報(bào)崗人員在受理納稅申報(bào)時(shí)，一般只對(duì)申報(bào)表的勾稽關(guān)系進(jìn)行審核，而對(duì)企業(yè)存在的長(zhǎng)期進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)、運(yùn)輸費(fèi)用過(guò)高、庫(kù)存產(chǎn)品過(guò)多等疑點(diǎn)問(wèn)題，很少主動(dòng)詢問(wèn)和分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，更不能及時(shí)將有關(guān)疑點(diǎn)提交稅源管理崗位進(jìn)行核實(shí)。三是稅收征管查銜接不夠緊密。由于受人員數(shù)量、業(yè)務(wù)素質(zhì)水平等條件的影響，管理人員對(duì)納稅人的申報(bào)和涉稅事務(wù)進(jìn)行經(jīng)常性、實(shí)質(zhì)性的調(diào)查分析不夠，難以按照規(guī)定定期深入企業(yè)開(kāi)展日常巡查，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)需要重

7、點(diǎn)調(diào)查分析的疑點(diǎn)問(wèn)題，從而導(dǎo)致后續(xù)的評(píng)估、管理、檢查等工作跟上及時(shí)。在征管查各環(huán)節(jié)中，征收環(huán)節(jié)只對(duì)納稅人的申報(bào)情況進(jìn)行邏輯審核，管理環(huán)節(jié)只對(duì)納稅人的涉稅事務(wù)進(jìn)行管理，稽查環(huán)節(jié)只對(duì)有違法嫌疑的納稅人進(jìn)行查處，沒(méi)有形成統(tǒng)一、完整的工作鏈條，工作合力發(fā)揮不充分。四是運(yùn)輸發(fā)票管理體制機(jī)制不夠完善。通過(guò)調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，大量虛開(kāi)、代開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票抵扣稅款是造成稅負(fù)偏低的最主要原因。目前，運(yùn)費(fèi)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具及繳銷(xiāo)的管理和監(jiān)督由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，而運(yùn)輸發(fā)票的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理則由國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)，很容易造成管理脫節(jié)。特別是在增值稅抵扣環(huán)節(jié)，國(guó)稅部門(mén)如果認(rèn)為抵扣增值稅的運(yùn)輸發(fā)票有問(wèn)題，必須經(jīng)過(guò)地稅機(jī)關(guān)的協(xié)查才能最

8、終認(rèn)定，不利于高效率地打擊偷逃稅行為。同時(shí)，由于國(guó)稅部門(mén)不對(duì)運(yùn)輸發(fā)票實(shí)施日常管理，也難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具使用中的問(wèn)題，無(wú)法從源頭上加強(qiáng)監(jiān)控管理。五是對(duì)運(yùn)費(fèi)價(jià)格信息采集的難度較大。由于國(guó)家對(duì)運(yùn)輸市場(chǎng)實(shí)行放開(kāi)經(jīng)營(yíng)，運(yùn)輸企業(yè)之間相互競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)家統(tǒng)一制定的運(yùn)輸價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)很難得到認(rèn)真執(zhí)行，同樣的路程，不同的運(yùn)輸業(yè)者之間的運(yùn)費(fèi)價(jià)格有很大的相差。另外，由于運(yùn)輸旺季與淡季差別，致使同一路程不同時(shí)間段運(yùn)費(fèi)價(jià)格差別也很大，當(dāng)國(guó)稅機(jī)關(guān)懷疑企業(yè)取得的運(yùn)輸發(fā)票存在價(jià)格問(wèn)題時(shí)，因不能掌握準(zhǔn)確的市場(chǎng)運(yùn)費(fèi)價(jià)格，而給調(diào)查核實(shí)造成了一定的難度。三、加強(qiáng)煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)稅收管理的措施及建議（一）加強(qiáng)稅源管理力度。一是強(qiáng)化日常監(jiān)管巡查。

9、落實(shí)稅收管理員制度，建立日常巡查制度，加大對(duì)煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)的日常巡查力度，在巡查過(guò)程中主要了解企業(yè)當(dāng)期的貨物購(gòu)進(jìn)、商品銷(xiāo)售情況、發(fā)票用量及具體開(kāi)具情況，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決有關(guān)疑點(diǎn)問(wèn)題。加大稅收政策監(jiān)管和企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度。稅收管理員定期對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)、發(fā)票使用、稅收政策執(zhí)行以及財(cái)務(wù)核算等方面加強(qiáng)監(jiān)督檢查，防止納稅人套購(gòu)發(fā)票虛開(kāi)、代開(kāi)現(xiàn)象發(fā)生。二是加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)管理。在抓好日常稅收管理工作的同時(shí)，重點(diǎn)加強(qiáng)煤炭企業(yè)稅收監(jiān)控管理，把工作重點(diǎn)放在稅源變化分析、稅收預(yù)測(cè)、責(zé)任區(qū)巡查、經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查等方面，及時(shí)了解煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)資金流、物流等綜合情況，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全程控制。并且注重市場(chǎng)分析調(diào)研工作，定期對(duì)市場(chǎng)行情

10、進(jìn)行價(jià)格比對(duì)和銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)。三是強(qiáng)化納稅評(píng)估。把煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)作為納稅評(píng)估的重點(diǎn)，加大稅負(fù)率的監(jiān)控力度，對(duì)行業(yè)稅負(fù)率、利潤(rùn)率進(jìn)行全面測(cè)算，制定參考性行業(yè)利潤(rùn)率和最低稅負(fù)率，作為納稅評(píng)估的參考指標(biāo)，對(duì)偏離參考指標(biāo)的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管，并建立普通發(fā)票核查機(jī)制，確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。  (二) 加大對(duì)運(yùn)輸發(fā)票監(jiān)管和治理的力度。一是加強(qiáng)國(guó)地稅配合。加強(qiáng)與地稅部門(mén)的聯(lián)系和信息的交流、共享，共同做好對(duì)運(yùn)輸發(fā)票的日常監(jiān)督、管理和專項(xiàng)檢查工作，并將運(yùn)輸發(fā)票的檢查列為稽查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。二是嚴(yán)格執(zhí)行運(yùn)輸發(fā)票抵扣規(guī)定。按照發(fā)票管理辦法和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題的一系

11、列規(guī)定，嚴(yán)格審核，對(duì)填寫(xiě)不規(guī)范的、項(xiàng)目不全的一律不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化運(yùn)輸發(fā)票和增值稅專用發(fā)票同步抵扣制度，以堵塞不法分子利用運(yùn)輸發(fā)票在管理和開(kāi)具上的缺陷進(jìn)行偷、逃、騙稅的漏洞，減少稅收流失。三是加大對(duì)運(yùn)輸發(fā)票違法行為的查處和打擊力度，提高納稅人的違法成本，促使納稅人遠(yuǎn)離發(fā)票犯罪。（三）對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低的企業(yè)，試行核定稅負(fù)征收。依照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第三十五條第六款規(guī)定：“納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額”、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第七條規(guī)定:“納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低，并無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額”等相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可針對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低的企業(yè)，按照有關(guān)規(guī)定制定稅收管理辦法，根據(jù)平銷(xiāo)、微增值、增值額較大等不同情況分別制定稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，核定企業(yè)最低稅負(fù)。(四)提高納稅人依法誠(chéng)信納稅意識(shí)。一是加強(qiáng)稅收知識(shí)的宣傳力度。通過(guò)深入持久地稅收宣傳，讓納稅人及時(shí)準(zhǔn)確了解稅收知識(shí)，了解偷逃國(guó)家稅款將帶來(lái)的