稅法及構成要素

1、知識點、稅法及構成要素 ( )【大綱要求】了解(一) 稅法的概念稅法，是國家權力機關和行政機關制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間 在征 納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱?！纠} ?判斷題】稅法調(diào)整的是有關國家在籌集財政資金方面形的稅收關系。 ()(二) 稅法的分類1. 按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。(1) 稅收實體法規(guī)定稅收法律關系主體的實體權利、義務的法律規(guī)范的總稱例如中華人民共和國企業(yè)所得稅法。(2) 稅收程序法稅務管理方面的法律規(guī)范 例如：稅收征收管理法、中華人民共和國海關法、進出口 關稅 條例。2. 按照主權國家行使稅收管轄權的不同， 可分為國內(nèi)稅法、

2、國際稅法 和外 國稅法。(1) 國內(nèi)稅法是指一國在其稅收管轄權范圍內(nèi)，調(diào)整國家與納稅人 之間權 利義務關系的法律規(guī)范的總稱。(2) 國際稅法是指國家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國 家間的 稅收協(xié)定、條約和國際慣例等。(3) 外國稅法是指外國各個國家制定的稅收制度。3. 按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章 和稅 收規(guī)范性文件。(1) 稅收法律 (狹義的稅法 )xx 法(2) 稅收行政法規(guī)一一 xx 條例 ， xx 暫行條例(3) 稅收規(guī)章和規(guī)范性文件由國務院財稅主管部門 ( 財政部、 國家稅 務總局、海關總署和國務院關稅稅則委員會 ) 制定 效力排序：法律行政法規(guī)

3、部門規(guī)章和規(guī)范性文件【例題 ?多選題】根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為()A. 稅收行政法規(guī)B. 稅收實體法C. 稅收程序法D. 國際稅法【例題 ?多選題】下列屬于稅收實體法的有()A. 稅收征管法B. 增值稅暫行條例C. 中華人民共和國企業(yè)所得稅法D. 進出口關稅條例【例題 ?單選題】下列各項中，不屬于稅收法律的是（）A. 企業(yè)所得稅法B. 稅收征收管理法C. 個人所得稅法D. 財政部發(fā)布有關稅收的公告（三）稅法的構成要素稅收實體法的構成要素（ 11 項）征稅人、納稅義務人、征稅對 象、稅 目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅和 法律責任。其中：納稅義務人、征稅對

4、象、稅率是構成稅法的三個最基本要素。1. 征稅人一一“征稅”主體代表國家行使征稅權的征稅機關。 包括各級稅務機關、海關。2. 納稅義務人（納稅人）“納稅”主體 依法“直接”負有納稅義務的自然人 （包括個體經(jīng)營者）、法人和其 他組 織。區(qū)別于：負稅人一一稅收的最終承擔者 扣繳義務人一一代繳3. 征稅對象課稅對象 納稅的客體，也就是對什么征稅，是區(qū)別不同稅種的重要標志。4. 稅目是指稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項目，是征稅對象的具體化。 稅目的制定方法：列舉法具體列舉征稅對象（消費稅） 概括法一一按照商品大類或行業(yè)設計稅目（增值稅）5. 稅率 稅率是計算稅額的尺度，反應了征稅的深度，是稅收法律制度中

5、的核 心要 素。我國現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進稅率。（1） 比例稅率，是指對同一征稅對象，不論數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同一比例征稅的稅率。a.b.c.單一比例稅率：即對同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅 差別比例稅率，即對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征 產(chǎn)品差別比例稅率 行業(yè)差別比例稅率 地區(qū)差別比例稅率（增值稅）（企業(yè)所得稅）（城市維護建設稅）率。稅。具體稅率授幅度比例稅率，指稅法只規(guī)定一個具有上下限的幅度稅率， 權地方根據(jù)本地實際情況在該幅度內(nèi)予以確定。（2）定額稅率（固定稅額），是指對單位征稅對象規(guī)定固定的稅額， 不米取百分比的形式。【說明】資源稅自2016

6、年7月1日起全面執(zhí)行比例稅率。（3）累進稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。 稅對象數(shù)額越大，稅率越高；數(shù)額越小，稅率越低。一般多在收益課 有全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率三種形式。【注意】我國現(xiàn)行稅法體系采用的累進稅率形式只有超額累進稅率、 累進稅率。超額累進稅率：把征稅對象按數(shù)額大小劃分為若干個等級， 定一個稅率，稅率依次提高，每一納稅人的征稅對象依所屬等級同時 率分別計算，將計算結果相加后得出應納稅款。代表稅種：個人所得稅中的工資薪金所得即征稅中使用，超率每一等級規(guī)適用幾個稅的超額累進稅【舉例】某納稅人本月應納稅所得額為8000元，其適用下表中所列率：假設某三級超

7、額累進稅率表級數(shù)全月應納稅所得額（元）稅率（%15000 （含）以下10 n25000? 20000 （含）20320000以上30超率累進稅率指以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定 相應 的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的 稅率計算征 稅。代表稅種：土地增值稅6計稅依據(jù)（計稅標準）（1 ）從價計征應納稅額=計稅金額x適用稅率（2）從量計征應納稅額=計稅數(shù)量X單位適用稅額（3）復合計征應納稅額 =計稅數(shù)量 X 單位適用稅額 +計稅金額 X 適用稅率7. 納稅環(huán)節(jié) 稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的 環(huán)節(jié)。8. 納稅期限 納稅人的納稅義務

8、發(fā)生后應依法繳納稅款的期限。 包括按期納稅、和按次納 稅、按期預繳年終匯算清繳。9. 納稅地點 納稅人具體繳納稅款的地點。10. 減免稅 國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。（ 1） 減稅和免稅 減稅是對應納稅款少征一部分稅款； 免稅是對應納稅額全部免征； 類型： 長期減免稅項目 一定期限的減免稅措施（ 2） 起征點 稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。 征稅對象的數(shù)額“達到” 起征 點的就“全部數(shù)額征稅”，“未達到”起征點的“不征稅”。（ 3） 免征額 征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的“剩余部分”計征稅款，是對所有納稅人的照顧。【注意】區(qū)分起征點和免征額，不達

9、起征點和免征額時都不交稅，但是一旦達到起征點是全額征稅，超過免征額是只對超過部分征稅?！九e例】某稅種，稅率為 10% ABC 三人的征稅對象數(shù)額分別為A： 999元、 B： 1000 元、 C: 1001 元假設：該稅種起征點為 1000 元。A 應納稅 =0 （元）B應納稅=1000X 10%=100 （元）（達到或超過起征點的全額納稅）C 應納稅 =1001X 10%=100.1 （元）假設上例中的 1000 為免征額，則A 應納稅 =0 （元）B 應納稅 =0 （元）（只對超過免征額部分納稅）C 應納稅 =（1001-1000 ）X 10%=0.1 （元）11. 法律責任 對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。 納稅人和稅務人員違反稅法 規(guī)定，都將依法承擔法律責任?！纠} ?多選題】下列各項中屬于稅法基本要素的有（）A. 征稅人B. 納稅義務人C. 征稅對象D. 計稅依據(jù)【例題 ?單選題】區(qū)別不同類型稅種的主要標志是（）A. 稅率B. 納稅人C. 征稅對象D. 納稅期限【例題?單選題】我國個人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式 ）。A. 比例稅率B. 超額累進稅率C. 超率累進稅率D. 全額累進稅率【例題 ?單選題】企業(yè)所得稅的稅率形式是（）A. 累進稅率B. 定額稅率