2013年會(huì)計(jì)繼續(xù)教育試題及答案

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上企業(yè)所得稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異與協(xié)調(diào)考試題一、單選題1、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒有再單獨(dú)規(guī)定配比原則和區(qū)分收益性支出與資本性支出的原則，是因?yàn)檫@兩項(xiàng)原則是從屬于（ ）原則的，其原理已包含在其中。（A）A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.重要性C.相關(guān)性D.實(shí)質(zhì)重于形式2、下列關(guān)于納稅年度與會(huì)計(jì)分期的表述中，錯(cuò)誤的是（C ）。A.納稅年度是指企業(yè)所得稅的計(jì)算起止日期B.會(huì)計(jì)分期是指一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間C.對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，納稅年度和會(huì)計(jì)分期是一致的D.納稅年度和會(huì)計(jì)分期既有區(qū)別也有聯(lián)系3、甲公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007

2、年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1 200萬元，其中符合資本化條件的研發(fā)支出800萬元，2008年1月10日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并已申請(qǐng)取得專利權(quán)（假定2008年沒有再發(fā)生研發(fā)支出且不考慮注冊(cè)費(fèi)等其他因素）。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出中費(fèi)用化部分可按稅法規(guī)定按150稅前扣除，對(duì)于資本化部分允許按150在以后期間攤銷。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。2009年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的暫時(shí)性差異的余額（D）萬元。 A720B80C400D2404、下列關(guān)于負(fù)債要素的相關(guān)義務(wù)的表述中，錯(cuò)誤的是（C ）。A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已經(jīng)承擔(dān)的義務(wù)B.法定

3、義務(wù)是指企業(yè)具有約束力的合同或者法律法規(guī)規(guī)定的義務(wù)C.推定義務(wù)是指企業(yè)具有約束力的合同或者法律法規(guī)規(guī)定的義務(wù)D.推定義務(wù)是指根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)習(xí)慣、對(duì)客戶的承諾或者公開宣布的政策而導(dǎo)致企業(yè)將承擔(dān)的義務(wù)5、下列關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的表述中，錯(cuò)誤的是（C ）。A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制B.收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，它是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)C.在確定事業(yè)單位的應(yīng)納稅所得額時(shí)，要考慮事業(yè)單位的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)D.預(yù)提所得稅的計(jì)算與繳納，是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的6、甲企業(yè)為2007年1月1日新成立的公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅

4、率為33，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25（此稅率為非預(yù)期稅率）。2007年末庫存商品的賬面余額為40萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。2008年末庫存商品的賬面余額為50萬元，本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為貸方余額10萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（D）萬元。A1.65B3.3C2.5D0.857、下列關(guān)于資產(chǎn)要素的表述中，錯(cuò)誤的是（D ）。A.預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)B.符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，允許進(jìn)行稅務(wù)處理C. 符合資產(chǎn)定義但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不允許進(jìn)行稅務(wù)處理D.按照稅法規(guī)定，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的資產(chǎn)，也要

5、計(jì)算折舊、攤銷費(fèi)用，并可以稅前扣除8、某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1 000 萬元，按照存貨準(zhǔn)則規(guī)定，估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為800萬元，對(duì)于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為（A）萬元。A.1 000 B.800 C.200 D.09、企業(yè)2008年8月研發(fā)成功一項(xiàng)專利技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出1 600萬元，其中符合資本化的金額為1 200萬元，該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限10年，按照直線法進(jìn)行攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出中費(fèi)用化部分可加計(jì)150稅前扣除，資本化部分允許按150在以后期間分期攤銷

6、，則本期無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（B ）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異575萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異575萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異600萬元10、某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1 000 萬元，按照存貨準(zhǔn)則規(guī)定，估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為800萬元，對(duì)于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為（A）萬元。A.1 000 B.800 C.200 D.0二、多選題1、下列關(guān)于配比原則的理解中，正確的有（AB ）。A.企業(yè)所得稅的配比原則，是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用

7、應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)B.企業(yè)所得稅的配比原則包括因果配比和時(shí)間配比這兩層含義C.因果配比即是將一定時(shí)期的收入與同時(shí)期的成本、費(fèi)用和損失相配比D.時(shí)間配比即是將收入與對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用向配比2、新企業(yè)所得稅法應(yīng)納稅所得額的計(jì)算基本上是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的，只是在特殊情況下有例外，這些特殊情況包括（ABCD ）。A.事業(yè)單位應(yīng)納稅所得額的計(jì)算B.非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定C.收入總額的確定D.扣除的確定3、2007年12月31日，企業(yè)對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊6萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的折舊額為5萬元，對(duì)于該事

8、項(xiàng)的所得稅影響，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理可能有（A）。A確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C轉(zhuǎn)銷遞延所得稅負(fù)債D轉(zhuǎn)銷遞延所得稅負(fù)債并確認(rèn)遞延所得稅資    4、關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，正確的有（ ABCD  ）。A遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債均會(huì)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用C資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核D遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)5、所有者權(quán)益的來源包括（ABC ）。A.所有者投入的資本B.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失C.留存收益D.未分配利潤(rùn)  6

9、、在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（AC）。A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備 B.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算D.企業(yè)計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備7、在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（AC ）。A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備B.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，購入當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，期

10、末沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備D.企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)，購入當(dāng)期期末公允價(jià)值大于初始確認(rèn)金額8、如果企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，沒有正確劃分收益性支出與資本性支出，可能會(huì)導(dǎo)致（ABCD ）。A.低估資產(chǎn)和當(dāng)期收益B.當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的減少，延遲繳納企業(yè)所得稅C.高估資產(chǎn)和當(dāng)期收益D.當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的增加，提前繳納企業(yè)所得稅9、下列項(xiàng)目中，可能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有(ACD )。A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.無形資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.存貨賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)10、在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ACD ）。A.企業(yè)購入固定

11、資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備B.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，購入當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，期末沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備D.企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)，購入當(dāng)期期末公允價(jià)值大于初始確認(rèn)金額三、判斷題1、 納稅主體就是會(huì)計(jì)主體。（錯(cuò) ）【解析】納稅主體是指納稅人和扣繳義務(wù)人；會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。一般情況下二者是一致的，在特定條件下，納稅主體不同于會(huì)計(jì)主體。 2、企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（錯(cuò)）【解析】企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)

12、性差異，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。3、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。( 錯(cuò))【解析】應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。4、稅法上的成本概念和會(huì)計(jì)上的成本概念是一樣的。（錯(cuò) ）【解析】稅法上的成本概念和會(huì)計(jì)上的成本概念不同。稅法上的成本概念相比會(huì)計(jì)上的成本概念，針對(duì)性強(qiáng)，包容性廣。5、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)

13、告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為前提；企業(yè)所得稅法沒有持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的規(guī)定。（對(duì) ）6、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，但按稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則產(chǎn)生了交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，該差異是可抵扣暫時(shí)性差異。(錯(cuò) )【解析】因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的差異既可能是可抵扣暫時(shí)性差異，也可能是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。7、資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（錯(cuò)）【解析】資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。8、企業(yè)的所得稅計(jì)算和企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，都是以貨幣為基本計(jì)量單位。（對(duì) ）9、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法適用的公司范圍是一樣的。（ 錯(cuò)）解析：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（包括公司）；而