河南會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上2010年的第一章會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)（也稱會(huì)計(jì)基本前提）是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和講演（核算的3個(gè)環(huán)節(jié)）的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)光、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。一般以為，會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、連續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨泉計(jì)量四項(xiàng)?！纠噙x題】以下事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)核算前提的有（）。A.歷史成本計(jì)價(jià)B.會(huì)計(jì)主體假設(shè)C.連續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)D.會(huì)計(jì)分期假設(shè)E.貨泉計(jì)量假設(shè)謎底BCDE解析歷史成本計(jì)價(jià)是計(jì)量屬性。一、會(huì)計(jì)主體1.概念會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)視的特定單位也許組織，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和講演的空間范圍。一般來(lái)說(shuō)，凡擁有獨(dú)立的資金、自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算收支、盈虧并編制會(huì)計(jì)

2、報(bào)表的公司或單位就構(gòu)成了一個(gè)會(huì)計(jì)主體。能夠是具備法人資歷的：XX有限公司（包括子公司）、XX股份有限公司一般是強(qiáng)迫要求會(huì)計(jì)核算的；也能夠是不具備法人資歷的：分公司、集團(tuán)、分廠、車間、事業(yè)部、辦事處等一般是根據(jù)內(nèi)部需要入行會(huì)計(jì)核算的。一般來(lái)說(shuō)，法人（或稱法律主體）可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不絕對(duì)是法人?！纠袛囝}】一個(gè)會(huì)計(jì)主體絕對(duì)是一個(gè)法律主體。（）謎底2.意義（1）將特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與該主體所有者及職工個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別對(duì)待；注：所有者，即股東可能是XXX（天然人股）；也可能是XX有限公司（法人股）等。例如，審計(jì)查出某公司的憑證中有小孩兒入托費(fèi)，公司理由是培育苗子。當(dāng)然這是屬于老板（公司所有

3、者）自己的家庭支出，不能算作公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（2）將該主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別對(duì)待。例如，甲銷售給乙一批資料，甲做銷售處置，而乙做采購(gòu)處置。總之，某會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)信息僅與該會(huì)計(jì)主體的整個(gè)活動(dòng)和結(jié)果相關(guān)。【例5判斷題】會(huì)計(jì)主體所核算的出產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也包括其他公司或投資者個(gè)人的出產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（）謎底3.作用明白界定會(huì)計(jì)主體是開(kāi)鋪會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和講演工作的主要前提。會(huì)計(jì)基本一、公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則劃定，公司會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和講演應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基本。目前，我國(guó)的行政單位會(huì)計(jì)采取收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)能夠采取權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部門業(yè)務(wù)也采取收付實(shí)現(xiàn)制【例單選題】公司會(huì)計(jì)核算

4、，應(yīng)當(dāng)采取（）確認(rèn)收入和費(fèi)用。A.收付實(shí)現(xiàn)制B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.永續(xù)盤存制D.實(shí)地盤存制謎底B二、概念1.權(quán)責(zé)發(fā)生制基本要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即便款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則主要是從時(shí)光上劃定會(huì)計(jì)確認(rèn)的基本，其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生期間來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用。即在該期間發(fā)生了收款的權(quán)力，則在該期間確認(rèn)收入增添；在該期間發(fā)生了付款的義務(wù)、義務(wù)，則在該期間確認(rèn)費(fèi)用增添，而不管款項(xiàng)是否收付。2.收付實(shí)現(xiàn)制是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的根據(jù)。

5、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制入行收入和成本費(fèi)用的核算，能夠更加精確地反映特定會(huì)計(jì)期間真實(shí)的財(cái)務(wù)情況及經(jīng)營(yíng)結(jié)果。例如，公司在2007年10月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，咱們望望在兩種確認(rèn)基本下，收入和費(fèi)用的歸屬期有什么差異會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（一）會(huì)計(jì)要素的概念會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象入行的基本分類，是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象（資金活動(dòng)）的詳細(xì)化。包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等六大會(huì)計(jì)要素。其中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項(xiàng)表示資金活動(dòng)的相對(duì)靜止情況，即反映公司的財(cái)務(wù)情況；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表示資金活動(dòng)的顯著變動(dòng)情況，即反映公司的經(jīng)營(yíng)結(jié)果。（二）反映財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)情況是指公司絕對(duì)日期的

6、資產(chǎn)及權(quán)益情形，是資金活動(dòng)相對(duì)靜止情況的表示。反映財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)要素包括以下三項(xiàng)：1.資產(chǎn)（1）概念：資產(chǎn)是指公司過(guò)去的交易也許事項(xiàng)形成的，由公司擁有也許掌握的，預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)好處的資源。（2）資產(chǎn)具有三個(gè)特性：資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)好處，即指資產(chǎn)直接也許直接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入公司的潛力。注：現(xiàn)金指庫(kù)存現(xiàn)金及能夠隨時(shí)支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物一般包括3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。（現(xiàn)作為知識(shí)面擴(kuò)充，將來(lái)職稱或注會(huì)要求掌握）資產(chǎn)預(yù)期能否會(huì)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)好處是資產(chǎn)的主要特性。如果某一資產(chǎn)預(yù)期不能給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)好處，所以就不能將其確以為公司的資產(chǎn)。前期已經(jīng)確以為資產(chǎn)的項(xiàng)目，如果不能再為公司帶

7、來(lái)經(jīng)濟(jì)好處的，也不能再確以為公司的資產(chǎn)。例如，3月8日銷售貨物，價(jià)款30萬(wàn)元，對(duì)方?jīng)]給錢。那咱們就確認(rèn)應(yīng)收賬款增添30萬(wàn)元。到年底出講演時(shí)需要對(duì)這30萬(wàn)元債權(quán)入行檢討。如果發(fā)現(xiàn)最多能收歸20萬(wàn)元，也就是有10萬(wàn)元收不歸的可能性很大，此時(shí)要計(jì)提壞賬預(yù)備10萬(wàn)元作為資產(chǎn)減值損失，即這10萬(wàn)元預(yù)期不能給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)好處，要將其從債權(quán)中減掉。資產(chǎn)應(yīng)為公司擁有也許掌握的資源。擁有是指擁有此項(xiàng)資源的所有權(quán)。一般判斷資產(chǎn)屬于誰(shuí)，所有權(quán)是斟酌的首要因素。但對(duì)部分特殊方式形成的資產(chǎn)，公司雖對(duì)其不擁有所有權(quán)，卻能夠?qū)嶋H掌握，也應(yīng)當(dāng)確以為公司資產(chǎn)。融資租入的固定資產(chǎn)就是最典型的一個(gè)例子。資產(chǎn)是由公司過(guò)去的交易也許事

8、項(xiàng)形成的。例如購(gòu)貨意愿也許規(guī)劃，不能確以為資產(chǎn)。（3）分類按其流動(dòng)性，資產(chǎn)一般分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)5種。（4）確認(rèn)前提應(yīng)當(dāng)同時(shí)知足以下兩個(gè)前提：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)好處還必需是很可能流入公司；而且該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。2.負(fù)債（1）概念：負(fù)債是指公司過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)好處流出公司的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（切記,非現(xiàn)實(shí)義務(wù)）（2）特性：負(fù)債是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。它是負(fù)債的一個(gè)基本特性。負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)好處流出公司。這也是負(fù)債的一個(gè)實(shí)質(zhì)特性。負(fù)債是由公司過(guò)去的交易也許事項(xiàng)形成的。未來(lái)發(fā)生的許諾、簽署的合同或借款動(dòng)向書(shū)，不形成公司的負(fù)債。（3）分類

9、按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。（4）確認(rèn)前提應(yīng)當(dāng)同時(shí)知足以下兩個(gè)前提：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)好處很可能流出公司；未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)好處的金額能夠可靠地計(jì)量。3.所有者權(quán)益（1）概念：所有者權(quán)益是指公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益，即凈資產(chǎn)。（2）特性：除非發(fā)生減資、清理或分派現(xiàn)金股利，公司不需要償還所有者權(quán)益；只要了債了所有的債務(wù)后，才能夠把剩余的資產(chǎn)分給所有者；所有者能夠介入利潤(rùn)分配。（3）公司資金來(lái)源：一個(gè)是債權(quán)人，一個(gè)是所有者。（4）分類按其構(gòu)成不同，分為股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。利得是指由公司非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增添的、與所有者投入

10、資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)好處流入。損失是指由公司非日活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)好處的流出。利得、損失有的計(jì)入所有者權(quán)益，并入資產(chǎn)負(fù)債表；有的計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，并入利潤(rùn)表。 第二章第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容是指特定主體的資金活動(dòng)，包括資金的投入、資金的輪歸周轉(zhuǎn)、資金的退出三個(gè)階段。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)詳細(xì)包括以下內(nèi)容：（基本同會(huì)計(jì)要素順序）（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付1.款項(xiàng)是作為支付手腕的貨泉資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信譽(yù)卡存款、信譽(yù)證存款（其他貨泉資金）等。2.有價(jià)證券是指表示絕對(duì)財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支

11、配權(quán)的證券，如國(guó)庫(kù)券、股票、公司債券等?？铐?xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用（存貨、固定資產(chǎn)等）財(cái)物是財(cái)產(chǎn)物資的簡(jiǎn)稱，是公司入行出產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且具有什物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，一般包括原資料、燃料、包裝物、低值易耗品、在作品、庫(kù)存商品等流動(dòng)資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機(jī)器、裝備、舉措措施、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)。（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)是公司收取款項(xiàng)的權(quán)力，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等。債務(wù)是指因?yàn)檫^(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的，公司需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，一般包括各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及應(yīng)交款項(xiàng)等。（四）資本的增減（所有者權(quán)益）資本是投資者為開(kāi)鋪出產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投入的資金。會(huì)

12、計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算（收入、費(fèi)用）收入是指公司在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增添的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)好處的總流入支出指的是公司所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支以及在正常出產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的支出和損失。費(fèi)用是指公司在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)好處的總流出。成本是指公司為出產(chǎn)作品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種消耗，是按絕對(duì)的作品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化的費(fèi)用。（六）財(cái)務(wù)結(jié)果的計(jì)算和處置（利潤(rùn)）財(cái)務(wù)結(jié)果主要是指公司在絕對(duì)時(shí)期內(nèi)通過(guò)從事出產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上所取得的結(jié)果，詳細(xì)表示為盈利或虧損。財(cái)務(wù)結(jié)果的計(jì)

13、算和處置一般包括利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤(rùn)分配或虧損填補(bǔ)等。（七）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、入行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)【例1多選題】以下那些是會(huì)計(jì)核算的詳細(xì)內(nèi)容（）。A.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付B.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用C.資本、基金的增減D.財(cái)務(wù)結(jié)果的分配和處置謎底ABCD【例2單選題】以下各項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的是（）。A.用盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本考試就到考試大B.制訂下年度財(cái)務(wù)費(fèi)用開(kāi)支規(guī)劃C.將現(xiàn)金存入銀行第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的一般要求詳細(xì)包括6方面的內(nèi)容：1.各單位必需依照國(guó)度統(tǒng)一的會(huì)計(jì)軌制的要求，設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶（第三章）、復(fù)式記賬（第四章）、填制會(huì)計(jì)憑證（第六章）、登記會(huì)計(jì)賬簿（第七章）、入行成本

14、計(jì)算（獨(dú)立學(xué)科，第五章有所體現(xiàn)）、財(cái)產(chǎn)清查（第九章）和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)講演（第十章）。2.各單位必需根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)入行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)講演。（真實(shí)性，前面監(jiān)視提到過(guò)）規(guī)劃的也許將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或交易不得作為會(huì)計(jì)核算的根據(jù)。虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更不能作為會(huì)計(jì)核算的根據(jù)。3.各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會(huì)計(jì)法和國(guó)度統(tǒng)一的會(huì)計(jì)軌制的劃定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。4.各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)講演和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)樹(shù)立檔案，妥善保管。（第十一章）5.使用電子計(jì)算機(jī)入行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)講演和其他會(huì)

15、計(jì)資料，也必需符合國(guó)度統(tǒng)一的會(huì)計(jì)軌制的劃定。6.會(huì)計(jì)記載的文字應(yīng)當(dāng)使用中文（我國(guó)境內(nèi)企事業(yè)單位）。在民族自治地域，會(huì)計(jì)記載能夠同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資公司、外國(guó)公司和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記載，能夠同時(shí)使用一種外國(guó)文字。（使用中文是前提）第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念1.定義：會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容入行分類核算的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類。2.意義：會(huì)計(jì)科目是入行各項(xiàng)會(huì)計(jì)記載和提供各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的基本，在會(huì)計(jì)核算中具有主要意義。（1）會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基本。（2）會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基本。（3）會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與

16、財(cái)產(chǎn)清查提供了前提前提。（4）會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了便利。二、會(huì)計(jì)科目的分類（注意分類尺度）1.會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)水平及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。（教科書(shū)會(huì)3次提到總分類與明細(xì)分類：科目、賬戶、賬簿）總分類科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容入行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“原資料”等。明細(xì)分類科目是對(duì)總分類科目作入一步分類、提供更詳細(xì)更詳細(xì)會(huì)計(jì)信息的科目，如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱或姓名設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款的詳細(xì)對(duì)象。對(duì)于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)科目。注意：并不是所有的總分類科目都

17、有明細(xì)科目，如庫(kù)存現(xiàn)金。2.會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同會(huì)計(jì)科目依照其歸屬的會(huì)計(jì)要素不同分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類五大類。我國(guó)新宣布的公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用指南就是依照上述分類入行的，根據(jù)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用指南，一般工商公司使用的會(huì)計(jì)科目如下：（以標(biāo)志的為后邊分錄用到的）第二節(jié)賬戶一、賬戶的概念賬戶是用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情形及其結(jié)果的載體。賬戶是以會(huì)計(jì)科目作為它的名稱，同時(shí)它又具備自己絕對(duì)的格局，即構(gòu)造。二、賬戶的分類賬戶的分類只比會(huì)計(jì)科目的分類多了第三種，前兩種基本一致。1.根據(jù)其所提供信息的詳細(xì)水平及其統(tǒng)馭關(guān)系，賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。（1）總分類賬戶又

18、鳴（總賬賬戶），或（一級(jí)賬戶），簡(jiǎn)稱（總賬），它是根據(jù)總分類科目設(shè)置的。在總分類賬戶中，只使用貨泉計(jì)量單位，它能夠提供概括的核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其所屬的明細(xì)分類賬戶資料的綜合，總賬以下都統(tǒng)稱為明細(xì)賬戶。（2）明細(xì)分類賬戶又稱（明細(xì)賬戶），簡(jiǎn)稱（明細(xì)賬），是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的。對(duì)于明細(xì)賬的核算，除了用貨泉計(jì)量以外，必要時(shí)還需要用什物計(jì)量、也許用勞動(dòng)量單位來(lái)計(jì)量。明細(xì)賬是提供明細(xì)核算資料的指標(biāo)，它是對(duì)總賬賬戶的詳細(xì)化和填補(bǔ)說(shuō)明（3）總賬和所屬明細(xì)賬核算的內(nèi)容一樣，都是核算和反映統(tǒng)一事物，只不外反映內(nèi)容的詳細(xì)水平有所不同。兩者相互填補(bǔ)，相互制約，相互核對(duì)。總賬統(tǒng)馭和掌握明細(xì)賬，明細(xì)賬戶從屬于總賬

19、，是總賬的從屬賬戶。2.根據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類（同科目）。3.根據(jù)賬戶與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系，賬戶分為資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤(rùn)表賬戶。資產(chǎn)負(fù)債表賬戶是為資產(chǎn)負(fù)債表的編制提供資料的賬戶，包括：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶；利潤(rùn)表賬戶是為利潤(rùn)表編制提供資料的賬戶，包括:收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶。第四章復(fù)式記賬第一節(jié)復(fù)式記賬法所謂記賬方式，簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式。依照記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式的不同，記賬方式能夠分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。一、單式記賬法單式記賬法，是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中入行登記的

20、記賬方式。在單式記賬法下，一般只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付金額以及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算金額，一般不登記什物的收付金額。單式記賬法記賬手續(xù)比擬簡(jiǎn)單，但是賬戶之間不能形成相互對(duì)應(yīng)和平衡的關(guān)系，所以不能全面體系地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情形以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的前因后果，也不利于檢討賬戶記載的是否精確和完全，因而是一種不夠科學(xué)的記賬方式。這種記賬方式只適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很簡(jiǎn)單或很單一的經(jīng)濟(jì)個(gè)體和家庭。二、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法，是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基本，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中入行登記，體系地反映資金活動(dòng)調(diào)整結(jié)果的一種記賬方式。復(fù)式記賬法戰(zhàn)勝了單式記賬法的缺陷。例如，用銀行存款

21、10000元購(gòu)買一批資料的業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面在“銀行存款”賬戶記載銀行存款減少10000元，另一方面在“原資料”賬戶記載資料增添10000元，這樣登記的結(jié)果能夠清晰地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的前因后果，即資金從何處來(lái)，又去何處去。復(fù)式記賬法與單式記賬法比擬，具有以下兩個(gè)顯明的特色：1.對(duì)于公司發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記，既能夠全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的前因后果，也能通過(guò)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情形，來(lái)全面、體系地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的入程和結(jié)果。2.因?yàn)槊宽?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中入行登記，因此，能夠?qū)~戶記載的結(jié)果入行試算平衡，以便檢

22、討賬戶記賬的精確性。復(fù)式記賬法是一種科學(xué)的記賬方式，為世界各國(guó)所普遍采取。我國(guó)過(guò)去曾采取的復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。在我國(guó)1992年公布的公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明白劃定，公司應(yīng)當(dāng)采取借貸記賬法記賬。第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方式。借貸記賬法是樹(shù)立在“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式的基本上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情形的一種復(fù)式記賬方式。二、借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法來(lái)源于13世紀(jì)的意大利。借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，分離作為賬戶的左方和右方。借貸二字已失去了原有

23、的含義，而演化成純潔的記賬符號(hào)，用來(lái)標(biāo)明記賬方向。三、借貸記賬法下的賬戶構(gòu)造在借貸記賬法下，賬戶的基本構(gòu)造是：左方為借方，右方為貸方。但是哪一方登記增添，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決議。（一）資產(chǎn)類賬戶構(gòu)造資產(chǎn)類賬戶，借方表示增添，貸方表示減少，期初期末余額均在借方。即當(dāng)資產(chǎn)類賬戶發(fā)生增添額時(shí)，登記在該賬戶的借方，發(fā)生減少額時(shí)登記在該賬戶的貸方。資產(chǎn)類賬戶的期末余額計(jì)算公式如下：資產(chǎn)類賬戶期末余額期初余額本期借方發(fā)生額（增添額）本期貸方發(fā)生額（減少額）【例1】某公司的原資料賬戶期初余額為元，本期購(gòu)入元，本期發(fā)出元，則原資料賬戶的期末余額計(jì)算如下：原資料賬戶期末余額+-=（

24、元）第三節(jié)會(huì)計(jì)分錄一、會(huì)計(jì)分錄的概念會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記載，簡(jiǎn)稱分錄。在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證上登記的。一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)、金額（其中會(huì)計(jì)科目和記賬符號(hào)組成了方向）。二、會(huì)計(jì)分錄的分類按所涉及的賬戶的多少，可分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。（一）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，指涉及的賬戶數(shù)量只要兩個(gè)，也就是一個(gè)賬戶借方與另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄下的會(huì)計(jì)科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系非常清晰，比擬簡(jiǎn)單理解和掌握。（二）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（非一借一貸）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）的對(duì)應(yīng)賬

25、戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸和多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。公司編制復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的前因后果，并簡(jiǎn)化記賬手續(xù)，提高工作效力。第四節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記目前總分類賬戶一般根據(jù)國(guó)度統(tǒng)一的會(huì)計(jì)軌制的有關(guān)劃定設(shè)置。明細(xì)分類賬戶，有的是指根據(jù)國(guó)度統(tǒng)一的會(huì)計(jì)軌制的有關(guān)劃定設(shè)置，有的是公司自行設(shè)置。一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（一）總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭掌握作用（二）明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有填補(bǔ)說(shuō)明作用（三）總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)

26、，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方式。注：會(huì)計(jì)憑證指原始憑證及記賬憑證。（一）平行登記的要點(diǎn)如下：1.所根據(jù)會(huì)計(jì)憑證一樣。2.借貸方向一樣。3.所屬會(huì)計(jì)期間一樣（非時(shí)光）。即一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，中華考試網(wǎng)必需在記入總分類賬戶入行總括登記的統(tǒng)一會(huì)計(jì)期間，在其所屬明細(xì)分類賬戶入行明細(xì)分類登記。4.記入總分類賬戶的金額與記入明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。（1）總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個(gè)公式：總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸

27、方發(fā)生額合計(jì)（2）總分類賬戶期初余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)（3）總分類賬戶期末余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)【例7多選題】平行登記的記賬原則能夠概括為（）。A.方向一樣B.期間一致C.繁簡(jiǎn)一樣D.金額相等謎底ABD第五章會(huì)計(jì)憑證本章主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)憑證（原始憑證和記賬憑證）的概念、種類、基本內(nèi)容、填制和審核的要求、過(guò)錯(cuò)更正以及傳遞保管的方式。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念任何單位辦理一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要經(jīng)辦人員或有關(guān)部門填制或取得能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額的憑證。精確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方式之一，是入行會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基本環(huán)節(jié)，也是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入行日常

28、監(jiān)視的主要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)憑證是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或搞定情形的書(shū)面證明，也是登記賬本的根據(jù)。它包括幾方面的含義：（1）起初，會(huì)計(jì)憑證是表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生和搞定的證據(jù)（過(guò)去的交易或事項(xiàng)）；（2）其次，會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的根據(jù)；（3）再次，會(huì)計(jì)憑證是明白經(jīng)濟(jì)義務(wù)，具有法律效力的書(shū)面證明。二、會(huì)計(jì)憑證的意義主要體目前以下三個(gè)方面：（一）記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬根據(jù)通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，能夠如實(shí)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)情形。但是，會(huì)計(jì)憑證不過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所做出的初步歸類記載。要全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情形，還必需對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中做出入一步歸類和體系化的記載。任何單位都不能憑空記賬，登記賬簿必需以經(jīng)由審核無(wú)誤的會(huì)

29、計(jì)憑證為根據(jù)。（二）明白經(jīng)濟(jì)義務(wù)，強(qiáng)化內(nèi)部掌握因?yàn)槊恳豁?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要填制或取得會(huì)計(jì)憑證，并由有關(guān)部門和人員簽章，從而明白了有關(guān)部門和人員的義務(wù)，這必然增強(qiáng)經(jīng)辦人員以及其他有關(guān)人員的義務(wù)感，同時(shí)也有利于今后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)查明義務(wù)歸屬。（三）監(jiān)視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，掌握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的審核，能夠檢討公司的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)度有關(guān)政策、法律法規(guī)和軌制等劃定，是否符合公司規(guī)劃和預(yù)算入度，是否有違法亂紀(jì)、鋪張揮霍等行為，監(jiān)視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合理性。及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)入行事中掌握，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康運(yùn)行，從而嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)視作用。第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的概念原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)

30、濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或搞定時(shí)取得（外來(lái)）或填制（自制）的，用以記載或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或搞定情形的原始憑據(jù)。說(shuō)明：后面的記賬憑證編制要求：除了結(jié)賬和更正過(guò)錯(cuò)的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其他記賬憑證必需后附原始憑證。它是會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要根據(jù)。原始憑證的質(zhì)量決議了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。二、原始憑證的種類（注意例子，一般簡(jiǎn)單出選擇題）（一）原始憑證按其來(lái)源的不同，能夠分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證1.外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或搞定時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證，如購(gòu)買資料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來(lái)的各種結(jié)算憑證、對(duì)外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、車舟

31、票等。2.自制原始憑證自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在執(zhí)行或搞定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如公司購(gòu)入資料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管人員填制的收料單、車間或班組向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用資料時(shí)填制的領(lǐng)料單，還有限額領(lǐng)料單、作品入庫(kù)單、作品出庫(kù)單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表等?！纠}2多選題】以下憑證屬于外來(lái)原始憑證的有（）。A.付款收據(jù)B.銀行轉(zhuǎn)來(lái)的各種結(jié)算憑證C.工資發(fā)放明細(xì)表D.出差人員車票謎底ABD第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的概念記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以肯定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證

32、，它是登記賬簿的直接根據(jù)。注意：與原始憑證最大的區(qū)別我國(guó)會(huì)計(jì)記載詳細(xì)程序的第一個(gè)環(huán)節(jié)是根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證具有分類歸納原始憑證和知足登記會(huì)計(jì)賬簿的作用。記賬憑證是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記明細(xì)分類賬和總分類賬的根據(jù)。二、記賬憑證的種類（一）按內(nèi)容分類中華考試網(wǎng)記賬憑證按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，能夠分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。1.收款憑證。收款憑證是指用于記載現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。收款憑證又可分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證?，F(xiàn)金收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的收款憑證，如以現(xiàn)金結(jié)算的發(fā)票記賬聯(lián)；銀行存款收款憑證是根據(jù)銀行存款收入業(yè)務(wù)的

33、原始憑證編制的收款憑證，如銀行入賬通知單。其格局見(jiàn)下表：摘 要貸方科目記賬金額一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目合計(jì)第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞（一）會(huì)計(jì)憑證的傳遞的概念會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管入程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。（二）會(huì)計(jì)憑證的傳遞的意義（理解）1.通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的傳遞，有利于及時(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或搞定情形。2.通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的傳遞，有利于精確地組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，貫徹經(jīng)濟(jì)義務(wù)制。3.通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的傳遞，能增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)視。（三）會(huì)計(jì)憑證的傳遞的要求會(huì)計(jì)憑證的傳遞，要求能夠知足內(nèi)部掌握軌制的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)絕量節(jié)約傳遞時(shí)光

34、，減少傳遞的工作量。（四）會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序和方式（理解）單位應(yīng)根據(jù)詳細(xì)情形制訂每一種憑證的傳遞程序和方式。包括：傳遞程序、傳遞時(shí)光和傳遞入程中的銜接手續(xù)。在制訂合理的憑證傳遞程序和時(shí)光時(shí)，一般斟酌以下幾點(diǎn)：1.會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，要視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的手續(xù)程序而定。2.會(huì)計(jì)憑證的傳遞時(shí)光，要根據(jù)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)在正常情形下搞定所需的時(shí)光而定。3.會(huì)計(jì)憑證傳遞程中的銜接手續(xù)，應(yīng)當(dāng)做到既完備嚴(yán)密，又簡(jiǎn)便易行。執(zhí)行中如有不合理的地方，可隨時(shí)根據(jù)實(shí)際情形加以改動(dòng)。第六章會(huì)計(jì)賬簿本章主要要點(diǎn)：會(huì)計(jì)賬簿的概念，會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系，賬簿的分類；會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容，啟用，記賬規(guī)則；各種會(huì)計(jì)賬簿的格局和登記方式；對(duì)

35、賬；錯(cuò)賬更正；結(jié)賬；會(huì)計(jì)賬簿的改換與保管。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和作用（理解）會(huì)計(jì)賬簿是指由絕對(duì)格局賬頁(yè)組成的，以經(jīng)由審核的會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，全面、體系、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)度統(tǒng)一的會(huì)計(jì)軌制的劃定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，以便體系地歸納會(huì)計(jì)信息，全面、體系、連續(xù)地核算和監(jiān)視單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其財(cái)務(wù)收支情形。設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本，是銜接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有主要意義，通過(guò)賬簿記載的設(shè)置和登記，能夠記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息，分類、匯總會(huì)計(jì)信息，檢討、校正會(huì)計(jì)信息，編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。它在會(huì)計(jì)核算工作中具有如下主要作用：1.能

36、夠記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。2.能夠分類、匯總會(huì)計(jì)信息。按其不同性質(zhì)加以歸類，整頓和匯總，以便全面、體系、連續(xù)和分類地提供公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素的增減調(diào)整情形，及時(shí)提供各方面所需要的總括會(huì)計(jì)信息，為管理決議計(jì)劃提供信息。3.能夠檢討、校正會(huì)計(jì)信息。與實(shí)存數(shù)入行核對(duì)，來(lái)檢討財(cái)產(chǎn)物資是否妥善保管，賬實(shí)是否相符。4.能夠編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中搞定的。因此，賬簿不過(guò)一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容

37、。賬簿與賬戶的關(guān)系，是形式和內(nèi)容的關(guān)系。三、會(huì)計(jì)賬簿的分類（注意交叉記憶）賬簿一般能夠按其用途、賬頁(yè)格局和形狀特性3種尺度入行劃分。（一）按用途分類賬簿按其用途不同，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。1.序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿又稱日記賬，是依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或搞定時(shí)光的先后順序每日逐筆入行登記的賬簿。序時(shí)賬簿一般有兩種：（1）一般日記賬，是用來(lái)登記全體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情形的賬簿；（2）特種日記賬，是用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情形的賬簿。在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.分類賬簿。分類賬簿是對(duì)全體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)依照會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)類別而設(shè)置的分類賬戶入行登記的賬簿。依照分類的概

38、括水平不同，又分為總分類賬和明細(xì)分類賬兩種。（1）總分類賬簿，是依照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的賬簿，簡(jiǎn)稱總賬。（2）明細(xì)分類賬簿，是依照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的賬簿，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。明細(xì)分類賬是對(duì)總分類賬的填補(bǔ)和詳細(xì)化，并受總分類賬的掌握和統(tǒng)馭。分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要根據(jù)。3.備查賬簿。備查賬簿簡(jiǎn)稱備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)入行填補(bǔ)登記時(shí)使用的賬簿。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工資料登記簿、代銷商品登記簿、應(yīng)收（付）票據(jù)備查簿等。備查賬簿能夠由各單位根據(jù)需要入行設(shè)置。備查賬簿與序時(shí)賬簿和分類賬簿比擬

39、，存在兩點(diǎn)不同之處：一是登記根據(jù)可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證；二是賬簿的格局和登記方式不同，備查賬簿的主要欄目不記載金額，它更注重用文字來(lái)表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情形，即無(wú)固定格局。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、登記規(guī)則和保管一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容各種賬簿都具備以下基本內(nèi)容1.封面。主要用來(lái)標(biāo)明賬簿名稱，如總分類賬、各種明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。致少4本簿2.扉頁(yè)。主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表（活頁(yè)賬、卡片賬在裝訂成冊(cè)后，填寫賬簿啟用經(jīng)管人員一覽表（賬簿啟用登記表），格局參見(jiàn)教科書(shū)）。3.賬頁(yè)。是賬簿用來(lái)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶

40、的日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄（記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的扼要說(shuō)明）、金額欄（記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額增減變動(dòng)情形）、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次等基本內(nèi)容。想一張賬頁(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬明細(xì)科目：乙公司20年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號(hào)3l期初余額借500012銀收3收到乙公司貨款4 000借1 000二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用在啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表，表內(nèi)詳細(xì)載明：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋有關(guān)人員的簽章和單位公章。無(wú)賬戶名稱改換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記載內(nèi)填寫交接日期和交接人員姓名并簽章。

41、啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須按期裝訂成冊(cè)；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編號(hào)頁(yè)碼，另加目錄，記載每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格局和登記方式一、日記賬的格局和登記方式（一）現(xiàn)金日記賬的格局和登記方式1.現(xiàn)金日記賬的格局。現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)視庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情形的賬簿，其格局有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采取三欄式仍是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必需使用訂本賬。2.現(xiàn)金日記賬的登記方式。（理解）現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)光順序每日逐筆入行登記，并根據(jù)“上日余額+今日收入一今日

42、支出=今日余額”期初余額+本期增添本期減少=期末余額的公式，每日結(jié)呈現(xiàn)金余額，與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢討每日現(xiàn)金收付是否有誤。（1）三欄式現(xiàn)金日記賬的詳細(xì)登記方式如下：日期欄：系指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào)，如：“現(xiàn)金收（付）款憑證”，簡(jiǎn)寫為“現(xiàn)收（付）”；“銀行存款收（付）款憑證”，簡(jiǎn)寫為“銀收（付）”。憑證欄還應(yīng)登記記憑證的編號(hào)數(shù)，以便于查賬和核對(duì)。摘要欄：摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練，但要能說(shuō)明問(wèn)題。對(duì)方科目欄：系指現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。如銀行提取現(xiàn)金，其來(lái)源科目（即對(duì)方科目）為“銀行存款”。其作

43、用在于理解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的前因后果。收入、支出欄（或借方、貸方）：系指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分離計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，即一般說(shuō)的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記載存案。月終同樣要計(jì)算現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，一般稱為“月結(jié)”。（2）在實(shí)際工作中，如果收付業(yè)務(wù)較多需要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。其中：現(xiàn)金收入日記賬按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄，另設(shè)“支出合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄；現(xiàn)金支出日記賬則只按支出的對(duì)方科目（借方）設(shè)專欄，不設(shè)“收入合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄。表1現(xiàn)金收入日記

44、賬第頁(yè)200年收款憑證貸方科目月日字號(hào)摘要銀行存款其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外收入收入合計(jì)支出合計(jì)余額71月初余額15002銀付l從銀行提現(xiàn)8008002轉(zhuǎn)記50018005轉(zhuǎn)記10017006現(xiàn)收5出售廢舊物資808017806現(xiàn)收6差旅費(fèi)余額交歸50501830表2現(xiàn)金支出日記賬第頁(yè)200年付款憑證結(jié)算憑證借方科目月日字號(hào)摘要種類號(hào)數(shù)其他應(yīng)收款管理費(fèi)用支出合計(jì)72現(xiàn)付2預(yù)付差旅費(fèi)5005005現(xiàn)付3購(gòu)買 辦公用品100600借貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方式是：（1）先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬；（2）每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支

45、出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。第四節(jié)結(jié)賬和對(duì)賬一、結(jié)賬結(jié)賬就是在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全體登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬的內(nèi)容一般包括兩個(gè)方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算肯定本期利潤(rùn)；二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶，分離結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。（一）結(jié)賬的程序1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)（有原始憑證的）全體登記入賬，并保證其精確性；2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理肯定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用；3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目；4.結(jié)算出資

46、產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。（二）結(jié)賬的方式1.對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記載之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。2.現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。3.需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。l2

47、月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。注：以上3條是對(duì)明細(xì)賬或日記賬的要求，第4條是對(duì)總賬的要求。4.總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。5.年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其他額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。概括：只要12月末即年底才需要?jiǎng)濍p紅線【例題判斷題】對(duì)需要按月入行月結(jié)的賬簿，結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”字樣下面通欄劃單紅線，而不是劃雙紅線。（）

48、謎底第五節(jié)錯(cuò)賬更正方式（主要注意適用范圍）如果賬簿記載發(fā)生過(guò)錯(cuò)，必需依照劃定的方式予以更正，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦也許用藥水清除筆跡，不準(zhǔn)重新抄。錯(cuò)賬更正方式一般有劃線更處死、紅字更處死和填補(bǔ)登記法等幾種。一、劃線更處死劃線更處死又稱紅線更處死。適用范圍：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記載有文字或數(shù)字過(guò)錯(cuò)，而記賬憑證沒(méi)有過(guò)錯(cuò)，能夠采取劃線更處死。更正時(shí)，可在過(guò)錯(cuò)的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫精確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于過(guò)錯(cuò)的數(shù)字，應(yīng)全體劃紅線更正，不得只更正其中的過(guò)錯(cuò)數(shù)字。對(duì)于文字過(guò)錯(cuò)，可只劃去過(guò)錯(cuò)的部門?！纠}】某賬簿記載中，將128.50元誤記為l25.80元。更正方

49、式為：不能只劃去其中的“5.80”，改為“8.50”；而是應(yīng)當(dāng)把“l(fā)25.80”全體用紅線劃去，并在其上方寫上“128.50”。即128.50125.80注：記賬規(guī)則中劃定，書(shū)寫一般只占格距的12。二、紅字更處死紅字更處死是指用紅字沖銷原有過(guò)錯(cuò)的賬戶記載或憑證記載，以更正或調(diào)整賬簿記載的一種方式。適用范圍一般有兩種情形：1.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目過(guò)錯(cuò)，導(dǎo)致賬簿記載過(guò)錯(cuò)，能夠采取紅字更處死。更正方式是：記賬憑證會(huì)計(jì)科目過(guò)錯(cuò)時(shí)，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全一樣的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張精確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。注：每一張記賬憑證都要以其登記賬簿，即只要

50、有記賬憑證就得記賬?！纠}】某公司以銀行存款購(gòu)買A資料3000元，資料已驗(yàn)收入庫(kù)。在填制記賬憑證時(shí)，誤作貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，并已據(jù)以登記入賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原資料3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000更正時(shí)，用紅字填制一張與原過(guò)錯(cuò)記賬憑證內(nèi)容完全一樣的記賬憑證，以沖銷原過(guò)錯(cuò)記載。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原資料貸：庫(kù)存現(xiàn)金然后，用藍(lán)字填制一張精確的記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原資料3000貸：銀行存款30002.會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬過(guò)錯(cuò)，能夠采取紅字更處死。更正方式是：記賬憑證會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)，按多記的金額（即差額），用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目

51、完全一樣的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。【例題】某公司從銀行提取現(xiàn)金30000元，備發(fā)工資。誤作以下記賬憑證，并已登記入賬。借：庫(kù)存現(xiàn)金50000貸：銀行存款50000發(fā)現(xiàn)過(guò)錯(cuò)后，應(yīng)將多記的金額用紅字作與上述科目一樣會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款2011年第六章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概念、意義和種類考點(diǎn)1：合法地取得、正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。考點(diǎn)2：在會(huì)計(jì)核算中具有以下重要意義：（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。考點(diǎn)3：會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序

52、和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明。原始記賬憑證是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的書(shū)面證明。記賬憑證 將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)語(yǔ)言。第二節(jié) 原始憑證考點(diǎn)4：原始憑證按照來(lái)源不同，分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證（1）外來(lái)原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如，增值稅專用發(fā)票、收款收據(jù)、火車票、飛機(jī)票、住宿發(fā)票。如表51、表52所示。（2）自制原始憑證，

53、是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如，收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、產(chǎn)品出庫(kù)單、借款單、物資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表等。考點(diǎn)5：原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證。（1）一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。如收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨單、借款單、銀行結(jié)算證等。一次憑證是一次有效憑證，其填制手續(xù)是一次完成的。如表55所示。（2）累計(jì)憑證。累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證。這類憑證的填制手續(xù)不是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而多次進(jìn)行的。如，限額領(lǐng)料單。（3）匯總憑證。匯總憑證亦稱原始憑證匯總表，指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)，若干相同的原始憑證匯總編制成的原始憑證。如收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、發(fā)料憑證匯總表?？键c(diǎn)6：原始憑證按照格式不同分為通用憑證和專用憑證（1）通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如稅務(wù)部門統(tǒng)一制定的增值稅發(fā)票，由中國(guó)人民銀行統(tǒng)一制定的支票、商業(yè)匯票等結(jié)算憑證等。（2）專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。這種憑證一般在憑證名稱