2016年秋期審計(jì)案例分析期末復(fù)習(xí)及答案

1、審計(jì)案例分析期末復(fù)習(xí)及答案一、判斷題 X1無(wú)論是首次接受委托還是持續(xù)接受委托，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位的前期調(diào)查內(nèi)容是相同的。 X2為保證審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多次年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)使用同樣的重要性水平。 X3會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，如能從其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)聘請(qǐng)到相關(guān)專業(yè)人員，即可接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)的委托。 X4如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)記錄是最正確的審計(jì)方法。 V5會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不管其業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度和規(guī)模大小，都應(yīng)制定審計(jì)計(jì)劃。 V6注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)小

2、規(guī)模企業(yè)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷，合理確定審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，并可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)簡(jiǎn)化審計(jì)計(jì)劃。 V7注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段必須執(zhí)行分析程序，目的是幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，從而使審計(jì)更具效率和效果。 X8在主營(yíng)業(yè)務(wù)審計(jì)中，測(cè)試真實(shí)性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證；測(cè)試完整性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是相關(guān)明細(xì)賬。 X9如何以恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序來(lái)發(fā)現(xiàn)不真實(shí)的銷貨，取決于審計(jì)人員認(rèn)為可能在何處發(fā)生錯(cuò)誤。對(duì)“完整性”這一目標(biāo)而言，審計(jì)人員通常只在內(nèi)部控制有弱點(diǎn)時(shí)，才實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。因此，測(cè)試的性質(zhì)取決于潛在的控制弱點(diǎn)的性質(zhì)。 V10對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目實(shí)施截止測(cè)試，其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收

3、入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確；應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否被推遲到下期或提前至本期。 V11如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果說(shuō)明無(wú)審計(jì)差異，則審計(jì)人員可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是合理的。 X12審計(jì)人員判定客戶所提壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)?shù)年P(guān)鍵是要分析，判斷有多少應(yīng)收賬款屬于無(wú)法收回的。 V13一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。 X14進(jìn)行應(yīng)付賬款函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的函證對(duì)象是較大金額的債權(quán)人，那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額為零的債權(quán)人不必函證；同樣，當(dāng)選擇重要的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行函證時(shí)，不應(yīng)包括余額為零的

4、項(xiàng)目。 V15如果存在未回函的重大應(yīng)付賬款項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)采取替代程序，確定其是否真實(shí)。通?？梢詸z查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實(shí)其是否支付，同時(shí)檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性。 X16對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)登入備查簿。 V17對(duì)于因債務(wù)人抵債而獲得的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)是否齊備，固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)明講確認(rèn)的損益是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。 V18實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)人員可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況。 X19固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制范圍，因此，審計(jì)人員在

5、檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制時(shí)，不需要了解固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況。 V20對(duì)于因清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估調(diào)整固定資產(chǎn)的，應(yīng)取得有關(guān)清產(chǎn)核資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及政府有關(guān)部門(mén)的批復(fù)或備案報(bào)告，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。 X21定期盤(pán)點(diǎn)存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。 V22在檢查已盤(pán)點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性。 V23在實(shí)地觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)。 V24對(duì)料、工、費(fèi)的歸集與分配的審計(jì)是生產(chǎn)成本審計(jì)的實(shí)

6、質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)的重要程序。 V25為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的合法性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。 X26由于短期借款一般較長(zhǎng)期借款金額小，還款期限短，因此通常無(wú)需抵押，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無(wú)需審查短期借款的抵押、擔(dān)保情況。 V27全體股東的貨幣出資金額不得低于公司注冊(cè)資本的30%，即非貨幣資金包括無(wú)形資產(chǎn)最高出資比例不得高于注冊(cè)資本的70%。 X28注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位將其對(duì)子公司的投資采用權(quán)益法核算。 V29如果企業(yè)的投資證券是委托某些專門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向這些保管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證，以證實(shí)投資證券的存在性和金額準(zhǔn)確性。 X30注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查公開(kāi)發(fā)行股

7、票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實(shí)，是否已收到股款時(shí)，應(yīng)向主要股東函證。 X31.根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債=所有者權(quán)益”的關(guān)系，只要資產(chǎn)和負(fù)債期初余額、本期變動(dòng)和期末余額都已經(jīng)審查核實(shí)，就不必對(duì)所有者權(quán)益單獨(dú)審計(jì)。 X32對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于一般不進(jìn)行控制測(cè)試，所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也就不需了解企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)部控制并做出評(píng)價(jià)。 V33貨幣資金審計(jì)與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)存在著密切的關(guān)系。一些最終影響貨幣資金的錯(cuò)誤只有對(duì)銷售、采購(gòu)、籌資和投資的交易循環(huán)的審計(jì)測(cè)試中才會(huì)被發(fā)現(xiàn)。 X34庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)一般不能在資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行，因?yàn)楸P(pán)點(diǎn)的目的是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。 X35被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀

8、行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。 X36一般而言，對(duì)于企業(yè)的其他貨幣資金項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，而不執(zhí)行控制測(cè)試。 V37對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。 X38利潤(rùn)分配審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)分配順序的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。 V39審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。 X40只有被審計(jì)單位首次接受審計(jì)時(shí)才涉及期初余額的審計(jì)。 V41注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)，主要是為了證實(shí)期初余額是否存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)。 X42如初期余額對(duì)會(huì)計(jì)

9、報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告。 X43審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。 V44實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定被審計(jì)單位是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求識(shí)別和披露關(guān)聯(lián)方及其交易是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。 V45對(duì)未決訴訟案件，如果被審計(jì)單位已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也對(duì)此取得了充分證據(jù)，但其結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響較大且不確定性較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行反映。 X46在審計(jì)報(bào)告日之前發(fā)生的期后事項(xiàng)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表；在審計(jì)報(bào)告日之后發(fā)生的期后事項(xiàng)，

10、應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。 V47當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以證實(shí)錯(cuò)誤、舞弊和違法行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程序時(shí)，應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 X48無(wú)法表示意見(jiàn)意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法接受委托。 X49注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后認(rèn)為，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予調(diào)整的重要事項(xiàng)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能發(fā)表保留意見(jiàn)。 X50注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行設(shè)立驗(yàn)資時(shí)，也要審查企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目。 V51變更驗(yàn)資是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審驗(yàn)單位申請(qǐng)變更登記時(shí)的注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行的審驗(yàn)。 V52與審計(jì)報(bào)告相同，驗(yàn)資報(bào)告可以在意見(jiàn)段之前增加說(shuō)明段，以說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位之間無(wú)法協(xié)調(diào)一致的爭(zhēng)

11、議。 X53注冊(cè)會(huì)計(jì)師以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行了驗(yàn)資業(yè)務(wù)，并已獲取充分、適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù)，其形成的驗(yàn)資結(jié)論一定與投資者實(shí)際出資情況一致。 V54經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)之一，具有審計(jì)責(zé)任范圍廣、時(shí)間跨度長(zhǎng)、難度大的特點(diǎn)。 X55經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)主體、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)客體，與其他審計(jì)相比，沒(méi)有什么特別之處。 V56眾多信息者起訴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的案件都是由于社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作的不甚了解以及審計(jì)工作方法本身的局限性，而不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)法律責(zé)任導(dǎo)致的。 V57理論上判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)否承擔(dān)法律責(zé)任以及承擔(dān)的具體形式，應(yīng)在兩個(gè)層面的結(jié)合點(diǎn)上考慮問(wèn)題：一是審計(jì)結(jié)果，二是審計(jì)過(guò)程。 X58當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)

12、所不得不臨時(shí)從其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所高薪聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)任務(wù)時(shí)，不必對(duì)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 V59對(duì)于必須借助專家咨詢才能完成的審計(jì)任務(wù)，所有咨詢事項(xiàng)必須詳細(xì)記錄于檔案，經(jīng)咨詢得出的重大結(jié)論需專家簽字。 X60注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)清楚地表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，所以委托人使用審計(jì)報(bào)告而造成的一切后果應(yīng)由出具審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。二、單項(xiàng)案例分析題1第一章案例一屬于首次接受委托審計(jì)的情況，在前期調(diào)查中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)解決的主要問(wèn)題有哪些？答：1、了解被審計(jì)單位的背景情況、組織機(jī)構(gòu)、投資情況和經(jīng)營(yíng)情況，以確定審計(jì)范圍。 2、了解被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算體系 3、初步了解被

13、審計(jì)單位的內(nèi)部控制，并在此基礎(chǔ)上固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，以確定初步的審計(jì)策略。4、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的主要項(xiàng)目進(jìn)行分析程序 5、對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行細(xì)致調(diào)查和相應(yīng)記錄 6)、催促被審計(jì)單位提供完善資料 7、確定是否存在遺留問(wèn)題2根據(jù)第一章案例二的內(nèi)容，分析下述審計(jì)計(jì)劃的步驟是否正確，如果不正確，說(shuō)明應(yīng)當(dāng)如何改正。并指出上述哪些步驟屬于總體審計(jì)計(jì)劃的步驟，哪些步驟屬于具體審計(jì)計(jì)劃的步驟。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)B公司實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，按照以下步驟編制了審計(jì)計(jì)劃： 1了解B公司經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況；2了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制； 3執(zhí)行分析性復(fù)核程序；4考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 5初步評(píng)價(jià)重要性水平；6對(duì)重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略；

14、 7確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序；8進(jìn)行控制測(cè)試及評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。答：上述編制審計(jì)計(jì)劃步驟是錯(cuò)誤的，正確的選項(xiàng)是1了解B公司經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況； 2執(zhí)行分析性復(fù)核程序；3初步評(píng)價(jià)重要性水平；4考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；5對(duì)重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略；6了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；7進(jìn)行控制測(cè)試及評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)；8確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序。改正后的步驟：1、2、3、4屬于總體審計(jì)計(jì)劃，5、6、7、8屬于具體審計(jì)計(jì)劃。3在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此相關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：在銷售收入審計(jì)時(shí)必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售是收入中，企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易作假有許多便利條件，所采用的是手段

15、也各種各樣，有的企業(yè)之間故意抬高價(jià)格，有的使用虛假銷售的手段，虛開(kāi)發(fā)票等。在審計(jì)時(shí)首先要和被審計(jì)單位溝通，查閱投資文件和相關(guān)合同了解主要的關(guān)聯(lián)方有那些，然后通過(guò)應(yīng)收賬款明細(xì)帳和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查；看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在數(shù)量和價(jià)格上有無(wú)異常，對(duì)價(jià)格可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照非關(guān)聯(lián)方的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。4 注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2009年2月15日審查A公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2008年12月31日B公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬有借方余額110000元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，這是2005年B公司向A公司購(gòu)買(mǎi)木料的貨款。要求：說(shuō)明“應(yīng)收賬款B公司”明細(xì)賬可能存在的問(wèn)題，并提出審計(jì)

16、意見(jiàn)。答：該明細(xì)賬可能存在以下問(wèn)題：a、B公司與該公司有業(yè)務(wù)糾紛故拒付貨款。b、B公司無(wú)力歸還，c、可能是記賬過(guò)失。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取函證方式進(jìn)行調(diào)查，針對(duì)不同情況，做出不同處理。如果是業(yè)務(wù)糾紛，則提議雙方協(xié)商解決，如果是無(wú)力歸還，則經(jīng)審批后確認(rèn)壞賬，如果是記賬過(guò)失則要及時(shí)加以更正。5 注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B在審計(jì)紅光化工公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意到與購(gòu)貨與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為紅光化工公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。要求：注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)這些審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)

17、付賬款，應(yīng)如何處理？答：a檢查紅光公司在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購(gòu)貨發(fā)票及有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。b檢查紅光公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后是收到的購(gòu)貨發(fā)票，檢查其入賬時(shí)間是否正確。C檢查紅光公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)這些審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)計(jì)入審計(jì)底稿，然后根據(jù)重要性確定是否需要建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。6 某審計(jì)人員對(duì)新成立的A公司進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)總賬中有如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)房屋2400000貸：應(yīng)付票據(jù)抵押票據(jù)1400000長(zhǎng)期股權(quán)投資普通股1000000經(jīng)審核

18、相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)該公司以轉(zhuǎn)讓其所持普通股10000股每股100元給B公司及承擔(dān)B公司建造房屋的抵押借款1400000元為條件獲得一幢廠房。要求：該審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)步驟，以驗(yàn)證所登記的房屋成本是2400000元？答：由于B公司獲得了A公司轉(zhuǎn)讓的股票，所以本筆交易可能屬于關(guān)聯(lián)交易，審計(jì)人員應(yīng)該特別引起警惕，也就是說(shuō)該固定資產(chǎn)不能簡(jiǎn)單的認(rèn)定為240萬(wàn)元。首先，審計(jì)人員應(yīng)取得該房屋的建筑工程記錄，仔細(xì)核對(duì)相關(guān)的成本費(fèi)用，包括原材料、人工和制造物附件憑證；其次審計(jì)人員應(yīng)調(diào)查建筑行業(yè)正常利潤(rùn)率，進(jìn)一步準(zhǔn)確確定工程價(jià)值；其次審查抵押貸款合同憑證及附件，因?yàn)樵摻杩钜苍S代表全部建筑成本；最后，應(yīng)請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)

19、構(gòu)確定該房屋的現(xiàn)值。經(jīng)過(guò)上述程序后審計(jì)人員取得了該房屋的建筑成本、正常利潤(rùn)和現(xiàn)值的有關(guān)憑證，如果建造成本加正常利潤(rùn)之和超過(guò)現(xiàn)值重置成本，則必須以重置成本為評(píng)估依據(jù)。7 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)大有工廠2008年12月31日的存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：12008年12月28日收到一張購(gòu)貨發(fā)票，已計(jì)入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，其會(huì)計(jì)處理為：借：原材料28000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4760貸：預(yù)付賬款A(yù)公司32760但存貨實(shí)物卻在次年1月3日才收到，未包括在年度盤(pán)點(diǎn)的范圍內(nèi)。22008年12月31日購(gòu)入原材料200000元，已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，包括在年底盤(pán)點(diǎn)的范圍內(nèi)，但購(gòu)貨發(fā)票在次年1月5日收到，記入2009年1

20、月份的賬內(nèi)。32009年1月6日收到價(jià)值為700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬，該物品于2008年12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因2008年12月31日尚未收到，故未記入結(jié)賬日存貨。4按顧客特殊定單制作的某產(chǎn)品，于2008年12月31日完工并送裝運(yùn)部門(mén)，顧客已于當(dāng)日付款，該產(chǎn)品于2009年1月5日送出，但未包括在2008年12月31日的存貨內(nèi)。要求：你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出哪些處理意見(jiàn)？答：1、由于2008年已按購(gòu)貨發(fā)票記賬，但存貨為包括在2008年盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，會(huì)虛增銷售成本，虛減本年利潤(rùn)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。2、2008年原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，包括在年底的盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，但09年才入賬，會(huì)導(dǎo)致08年少計(jì)

21、存貨和負(fù)債。應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整。3、如果年終在途貨物沒(méi)有列入當(dāng)年存貨盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，相應(yīng)的負(fù)債也同時(shí)列入次年帳內(nèi)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不重要。4、當(dāng)年已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售的庫(kù)存，即使還放在企業(yè)，也不應(yīng)該包括在存貨的范圍內(nèi)，企業(yè)的做法正確。8 萬(wàn)成公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，審計(jì)人員張威審查A產(chǎn)品直接材料成本項(xiàng)目時(shí)，從成本資料中得知，該公司計(jì)劃生產(chǎn)A產(chǎn)品800件，消耗定額每件15千克，材料成本計(jì)劃價(jià)格每千克5元，實(shí)際生產(chǎn)A產(chǎn)品900件，單耗每件16千克，材料單價(jià)每千克4.5元。要求：根據(jù)上述資料指出對(duì)該企業(yè)直接材料項(xiàng)目審查的重點(diǎn)。答：產(chǎn)量增加單價(jià)下降對(duì)成本的影響是正常的，而單耗上升則屬于不正常范圍，因此審查的重點(diǎn)是單耗上升的原

22、因：1、生產(chǎn)中的損失浪費(fèi)造成的單耗上升2、計(jì)量不準(zhǔn)造成單耗上升3、材料質(zhì)量低劣造成單耗上升4、為辦理退料造成單耗上升5、廢料利用后為沖賬造成單耗上升6人為調(diào)節(jié)造成材料成本，造成假投料造成單耗上升。對(duì)此可采用排除法進(jìn)行審查，確定具體原因。9 注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某在審計(jì)A公司應(yīng)付債券時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司發(fā)行了5年期的公司債券。債券契約規(guī)定，凡違反契約內(nèi)條款，所有公司債券立即自動(dòng)到期。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某檢查出契約中有以下條款：1 1A公司保持不低于2：1的流動(dòng)比率，如果低于該比率，下一年度中，公司高級(jí)管理人員的工資不應(yīng)高于100萬(wàn)元。2 2A公司應(yīng)將為公司債券擔(dān)保的資產(chǎn)按其實(shí)際價(jià)值投保火災(zāi)險(xiǎn)，保險(xiǎn)單應(yīng)委托他人保管。

23、3 3A公司提供擔(dān)保的資產(chǎn)，按規(guī)定需要納稅的應(yīng)及時(shí)繳納，繳稅單應(yīng)委托他人保管。要求：請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序以證實(shí)本年度該公司沒(méi)有違反債券契約？假設(shè)存在違反規(guī)定的事項(xiàng)，應(yīng)采取何種措施？4 ：1、審查債券合約中的各種條款，查明公司有無(wú)違反條款2、核實(shí)公司自債券發(fā)行之日起，每年年度流動(dòng)比率有沒(méi)有低于2:1，一旦低于看高管的工資是否高于100萬(wàn)元。3、查明該公司為債券擔(dān)保的資產(chǎn)種類、數(shù)量、價(jià)值和投保金額，并向保險(xiǎn)公司和有關(guān)單位進(jìn)行函證。4、向稅務(wù)機(jī)關(guān)函證，查明契約規(guī)定的資產(chǎn)納稅情況與賬簿記錄是否一致。10 審計(jì)人員審查發(fā)現(xiàn)，公司在注冊(cè)后不久，其投資方之一的M公司即有一筆與投資余額相等的資金

24、減少額，審計(jì)人員疑心M公司存在抽逃資金的情況。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)如何實(shí)施進(jìn)一步審查？答：真實(shí)存在的審查目的就是確認(rèn)出資者的資金11 在第七章案例一中，審計(jì)項(xiàng)目組在損益形成審計(jì)中是如何實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？12 第七章所得稅審計(jì)中，如果董平在審查申澤公司的所得稅額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的是20%的計(jì)稅稅率。你認(rèn)為存在什么問(wèn)題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見(jiàn)？13 注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某審計(jì)四方公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，于2010年2月2日完成審計(jì)工作。之后王某了解到，2010年2月16日四方公司的債務(wù)人高路公司宣布破產(chǎn)，導(dǎo)致四方公司的一筆巨額應(yīng)收賬款無(wú)法收回。王某于2月22日完成了對(duì)這一期

25、后事項(xiàng)的審計(jì)工作。要求：1假設(shè)四方公司在被審計(jì)年度中就很清楚債務(wù)人已經(jīng)出現(xiàn)了嚴(yán)重的資不抵債，但在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)沒(méi)有考慮這一情況。對(duì)債務(wù)人破產(chǎn)這一事件，王某應(yīng)要求四方公司如何處理被審財(cái)務(wù)報(bào)表？2假設(shè)債務(wù)破產(chǎn)是由于2月5日的一場(chǎng)重大火災(zāi)所導(dǎo)致的而在被審計(jì)年度其經(jīng)營(yíng)狀況良好。對(duì)債務(wù)人破產(chǎn)這一事件，王某應(yīng)要求四方公司如何處理被審財(cái)務(wù)報(bào)表？14 .驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的主要依據(jù)是什么？對(duì)中昌公司、飛龍公司和萬(wàn)方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？15 .結(jié)合第九章“表9-6黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”，分析黎夏公司2007年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2006年的主要原因。三、綜合案例題1 .審計(jì)人員

26、甲和乙對(duì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2009年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下：1壞賬核算會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%。計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收賬款/壞賬準(zhǔn)備：16553/應(yīng)收賬款賬齡分析，2009年年末余額見(jiàn)表1。表1應(yīng)收賬款賬齡分析表單位：萬(wàn)元賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合計(jì)12160165532主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目附注見(jiàn)表2：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/主營(yíng)業(yè)

27、務(wù)成本：2009年度發(fā)生額61020/52819表2主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本表單位：萬(wàn)元品名主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2008年發(fā)生額2009年發(fā)生額2008年發(fā)生額2009年發(fā)生額X產(chǎn)品40000410003800033800Y產(chǎn)品20000200201900019019合計(jì)600006102057000528193該公司為C公司向銀行借款700萬(wàn)元提供擔(dān)保。2009年11月，C公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力歸還已到期的該筆借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求華福公司承擔(dān)擔(dān)保連帶歸還責(zé)任，支付借款本息共800萬(wàn)元。2010年1月20日，法院最終審判貸款銀行勝訴，并于2月5日?qǐng)?zhí)行完畢。該

28、公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較均已審定無(wú)誤，你作為審計(jì)人員甲和乙，在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2 .富強(qiáng)公司于2009年10月委托新新會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)人員鄧偉任該審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，他決定在決策日前先實(shí)施某些審計(jì)程序，包括對(duì)截止到2009年11月30日的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。復(fù)函中有6家顧客提出了以下意見(jiàn)：1本公司資料處理系統(tǒng)無(wú)法復(fù)核貴公司的對(duì)賬單。2所欠余額10000元已于2009年11月20日付訖。3大體一致。4經(jīng)查貴公司11月30

29、日的第25025#發(fā)票金額為7500元系目的地交貨，本公司收貨日期為12月5日，因此，函證所稱11月30日欠貴公司賬款之事與事實(shí)不符。5本公司曾于2009年10月份預(yù)付貨款2500元，足以付對(duì)賬單中所列兩張發(fā)票的金額1500元。第6頁(yè)共10頁(yè)6所購(gòu)貨物從未收到。要求：對(duì)針對(duì)顧客復(fù)函中提出的這些意見(jiàn)，審計(jì)人員應(yīng)采取何種步驟進(jìn)行處理？3 .某審計(jì)人員正在對(duì)M公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)需要，該審計(jì)人員決定對(duì)M公司表1中的四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證。表1明細(xì)賬戶表單位：元應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額A公司4265066100B公司2880000C公司8500095000D公司28900030

30、32000要求：1該審計(jì)人員應(yīng)選擇哪兩家供貨公司進(jìn)行函證？為什么？2假定上述四家公司均為M公司的購(gòu)貨人，上表中后兩欄列分別是應(yīng)收賬款年末余額的酸度銷貨總額，該審計(jì)人員應(yīng)選擇哪兩家公司進(jìn)行函證？為什么？4.新立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B負(fù)責(zé)審計(jì)美其公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2008年11月，注冊(cè)會(huì)at師A和B對(duì)美其公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測(cè)試。通過(guò)對(duì)美其公司內(nèi)部控制的了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B注意到以下情況：1美其公司主要生產(chǎn)和銷售電視機(jī)。2美其公司生產(chǎn)的電視機(jī)全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處除自行銷售外，還將一部分電視機(jī)在各商場(chǎng)寄銷。各月月初，辦事處將上月收、發(fā)、存的數(shù)量匯

31、總后報(bào)美其公司財(cái)務(wù)部門(mén)和銷售部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理；美其公司生產(chǎn)的電視機(jī)約有30%出口，出口的電視機(jī)先發(fā)往境外銷售分公司，再分銷到世界各地。境外銷售分公司歷年未經(jīng)審計(jì)，2008年度也不計(jì)劃安排審計(jì)。3鑒于各年年末均處于電視機(jī)銷售旺季，為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源，美其公司本部倉(cāng)庫(kù)在各年年末不保留產(chǎn)成品。2008年12月27日，美其公司編制了存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，并與注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B討論。存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容如下：1美其本部的存貨由采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)等部門(mén)相關(guān)人員組成盤(pán)點(diǎn)小組，在2008年12月31日進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。各辦事處及境外存貨的盤(pán)點(diǎn)分別由各辦事處和境外銷售分公司負(fù)責(zé)，在12月3

32、1日前后進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后分別將盤(pán)點(diǎn)資料報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)。2限于人力，在各商場(chǎng)寄銷的電視機(jī)以辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)，不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。3由于年度前后是銷售旺季，在2008年12月31日，生產(chǎn)液晶電視機(jī)的生產(chǎn)線不停產(chǎn)，倉(cāng)庫(kù)除發(fā)出液晶電視機(jī)外，不再對(duì)外發(fā)出其他存貨。4各盤(pán)點(diǎn)單位按存貨類別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)清單、擺放存貨，并填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。5由于高潔公司所寄存的E材料與公司自身的E材料并無(wú)區(qū)別，故未單獨(dú)擺放。E材料的庫(kù)存數(shù)以盤(pán)點(diǎn)數(shù)扣除高潔公司寄存E材料的賬面數(shù)確定；由高潔公司代管的C材料不安排盤(pán)點(diǎn)，庫(kù)存數(shù)直接根據(jù)高潔公司的記錄確定。6廢品與毀損品不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的賬面記錄為準(zhǔn)

33、。根據(jù)美其公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B決定實(shí)施的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的部分內(nèi)容如下：1隨機(jī)1/3的辦事處進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)，其余的直接審閱其盤(pán)點(diǎn)記錄及賬面記錄。2對(duì)在各商場(chǎng)寄銷的電視機(jī)，以經(jīng)審閱的辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)。3對(duì)境外銷售分公司的存貨不進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，直接審閱其盤(pán)點(diǎn)記錄及賬面記錄。4對(duì)高潔公司代管的C材料，采取向高潔公司函證的方式確認(rèn)。5審計(jì)人員在復(fù)盤(pán)結(jié)束后，與公司盤(pán)點(diǎn)人員分別在清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤(pán)點(diǎn)前的第7頁(yè)共10頁(yè)最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單和最后一張貨運(yùn)單或出庫(kù)單。要求：1美其公司編制的上述盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無(wú)不妥之處？假設(shè)有，請(qǐng)予以更正。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B編制的上述監(jiān)

34、盤(pán)計(jì)劃有無(wú)不不妥之處？假設(shè)有，請(qǐng)予以更正。5.審計(jì)人員在2009年3月10日檢查了某企業(yè)2月份的銀行存款日記賬的收支業(yè)務(wù)并與銀行對(duì)賬單核對(duì)。2月28日銀行對(duì)賬單余額為223546元，銀行存款日記賬為220000元，核對(duì)后發(fā)現(xiàn)有以下不符情況。12月8日，銀行對(duì)賬單上收到外地匯款8500元查系外地某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，但日記賬上無(wú)此記錄。22月22日，對(duì)賬單上有存款利息460元，日記賬上為454元查系記賬憑證寫(xiě)錯(cuò)。32月25日，對(duì)賬單付出8500元查系轉(zhuǎn)賬支票，但日記賬無(wú)此記錄。42月26日，日記賬上付出40元，對(duì)賬單上無(wú)此記錄查系記賬員誤記。52月28日，日記賬上有存入轉(zhuǎn)賬支票4000元，但對(duì)賬單上無(wú)此記

35、錄。62月28日，日記賬上有付出轉(zhuǎn)賬支票2000元，但對(duì)賬單上無(wú)此記錄。7對(duì)賬單有2月28日收到托收款5500元，但日記賬無(wú)此記錄。要求：1根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2指出該企業(yè)銀行存款管理上存在的問(wèn)題。6.2008年9月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。甲公司為果汁生產(chǎn)企業(yè)，2008年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括蘋(píng)果和桶裝果汁，其中蘋(píng)果貯存在各采購(gòu)地10個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)，桶裝果汁貯存在甲公司1個(gè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。甲公司對(duì)存貨采用永續(xù)盤(pán)存制核算。甲公司擬于2008年12月31日起開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存續(xù)，盤(pán)點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且

36、具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃摘錄如下：1與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。2在對(duì)桶裝果汁實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。3甲公司對(duì)蘋(píng)果的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是：2008年12月31日盤(pán)點(diǎn)5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)蘋(píng)果，2009年1月5日盤(pán)點(diǎn)其他5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)蘋(píng)果。根據(jù)甲公司的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)目組成員在上述時(shí)間對(duì)蘋(píng)果實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。要求：1根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。2針對(duì)上述存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃第1項(xiàng)至第3項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷

37、，簡(jiǎn)要提出改良建議。7.真誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2009年2月5日對(duì)華福公司2008年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),該公司2008年度未發(fā)生并購(gòu)、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2008年度的及附注的部分內(nèi)容如下：金額單位：人民幣萬(wàn)元1收入與成本資料如下：項(xiàng)目2000年度2001年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000038000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3100095002應(yīng)收賬款按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，1年內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%計(jì)提，1-2年的按10%計(jì)提，2年以上的按20%計(jì)提。賬齡金額2008年末金額2007年末1年以下100018001-2年90016002年以上1300700壞

38、賬準(zhǔn)備2103903該公司利潤(rùn)表中列示，2008年度財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為600萬(wàn)元，2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示，長(zhǎng)期借款金額為3000萬(wàn)元。經(jīng)調(diào)查，公司不存在短期借款。4該公司為C公司向銀行借款700萬(wàn)元提供擔(dān)保。2008年11月，C公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力歸還已到期的該筆借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求華福公司承擔(dān)擔(dān)保連帶歸還責(zé)任，支付借款本息共800萬(wàn)元。2009年1月20日，法院最終審判貸款銀行勝訴，并于2月5日?qǐng)?zhí)行完畢。該公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。要求：假定上述內(nèi)容中的年初數(shù)和上年數(shù)均已審定無(wú)誤，你作為A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在審計(jì)計(jì)劃階段,請(qǐng)利用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析性復(fù)核方法，分別指出上述內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)