會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)非貨幣性資產(chǎn)交換-試卷1

1、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（非貨幣性資產(chǎn)交換）-試卷4-1（總分：84.00，做題時(shí)間：90分鐘）一、單項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：8，分?jǐn)?shù)：16.00）1. 單項(xiàng)選擇題本類題共15小題。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。2. 在不涉及補(bǔ)價(jià)、不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)交易中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A. 以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)B. 以應(yīng)收賬款換入一塊土地使用權(quán)C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)VD.以長期股權(quán)投資換入持有至到期投資選項(xiàng)A,應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)，故不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B,應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，故不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選

2、項(xiàng)D,持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，故不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。3.A公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)與B公司一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向B公司支付銀行存款45萬元。資料如下：A公司換出：無形資產(chǎn)一一專利權(quán)，賬面成本為450萬元，已計(jì)提攤銷額50萬元，公允價(jià)值為405萬元；B公司換出：投資性房地產(chǎn)，賬面價(jià)值為400萬元，其中“成本”為310萬元，“公允價(jià)值變動(dòng)”為90萬元（借方余額），公允價(jià)值為450萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，A公司和B公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.A公司換入投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值為3375萬元B.A公司換出無形資產(chǎn)確認(rèn)處置損益為11

3、25萬元C.B公司換入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為405萬元VD.B公司換出投資性房地產(chǎn)確認(rèn)處置損益為10萬元選項(xiàng)AB,A公司換入投資性房地產(chǎn)的成本=405+45=450（萬元），確認(rèn)無形資產(chǎn)處置損益=405（45050）=5（萬元）；選項(xiàng)CD，B公司取得的無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=45045=405（萬元），確認(rèn)處置損益=4501400=50（萬元）。4.甲公司以投資性房地產(chǎn)和作為固定資產(chǎn)的貨車交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的C設(shè)備和D設(shè)備。有關(guān)資料如下：甲公司換出：投資性房地產(chǎn)原值為45萬元，已計(jì)提折舊3萬元，公允價(jià)值為65萬元；貨車原值為30萬元，已計(jì)提折舊10萬元，公允價(jià)值為30萬元；合計(jì)公允價(jià)值為95萬元。乙公

4、司換出：C設(shè)備原值為25萬元，已計(jì)提折舊10萬元，公允價(jià)值為20萬元；D設(shè)備原值為60萬元，已計(jì)提折舊20萬元，公允價(jià)值為60萬元；合計(jì)公允價(jià)值為80萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅。甲公司另收到銀行存款15萬元。下列有關(guān)甲公司和乙公司會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A. 甲公司換入C設(shè)備和D設(shè)備的入賬價(jià)值分別為20萬元和60萬元B. 甲公司換出投資性房地產(chǎn)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入為65萬元C. 甲公司換出貨車確認(rèn)營業(yè)外收入為10萬元D.乙公司換入投資性房地產(chǎn)和貨車的入賬價(jià)值分別為60萬元和20萬元V甲公司的會(huì)計(jì)處理為：換入C設(shè)備的入賬價(jià)值=（951

5、5）X20/（20+60）=20（萬元），換入D設(shè)備的入賬價(jià)值=（9515）X60/（20+60）=60（萬元）甲公司換出貨車確認(rèn)營業(yè)外收入=30（3010）=10（萬元）乙公司的會(huì)計(jì)處理為：換入投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值=（80+15）X65/（65+30）=65（萬元）換入貨車的入賬價(jià)彳1=（80+15）X30/（65+30=30（萬元）5.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，甲公司以可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）和交易性金融資產(chǎn)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的精密儀器和專利權(quán)。有關(guān)資料如下：甲公司換出：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為35萬元（其中成本為40萬元、公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額為5

6、萬元），公允價(jià)值為45萬元；交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20萬元（其中成本為18萬元、公允價(jià)值變動(dòng)借方余額為2萬元），公允價(jià)值為30萬元。乙公司換出：精密儀器原值為20萬元，已計(jì)提折舊9萬元，公允價(jià)值為15萬元，含稅公允價(jià)值為1755萬元；專利權(quán)原值為63萬元，已攤銷金額為3萬元，公允價(jià)值為65萬元。甲公司向乙公司支付銀行存款755萬元，甲公司為換入精密儀器支付運(yùn)雜費(fèi)4萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，各項(xiàng)資產(chǎn)交換前后的用途不變。下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的處理，正確的是（）。A.換入精密儀器的入賬價(jià)值為15萬元B.換入專利權(quán)的入賬價(jià)值為65萬元VC. 確認(rèn)投資收益10萬

7、元D. 影響營業(yè)利潤的金額為17萬元甲換入資產(chǎn)的成本總額=換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值（45+30）+支付的不含稅補(bǔ)價(jià)5=80（萬元）換入精密儀器的入賬價(jià)值=80X15/（15+65）+4=19（萬元）換入專利權(quán)的入賬價(jià)值=80X65/（15+65）=65（萬元）因此，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C,確認(rèn)投資收益=（4540）+（3018）=17（萬元）；選項(xiàng)D,影響營業(yè)利潤的金額=（45355）+（3020）=15（萬元）。6.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適崩的增值稅稅率為17。甲公司以一項(xiàng)長期股權(quán)投資與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)，且為2009年之后購入）進(jìn)行資產(chǎn)置換，甲公司另向乙

8、公司支付銀行存款71. 2萬元。資料如下：甲公司換出：長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為300萬元其中成本為270萬元，損益調(diào)整為20萬元，其他綜合收益8萬元（均為可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）。其他權(quán)益變動(dòng)為2萬元，假定公允價(jià)值無法確定；乙公司換出：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為320萬元（其中成本為330萬元，已提折舊為10萬元），公允價(jià)值為360萬元，含稅公允價(jià)值為4212萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素，甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本為360萬元B.甲公司處置長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為50萬元VC. 乙公司換入長期股權(quán)投資入賬成本為350萬元D.

9、乙公司換出固定資產(chǎn)確認(rèn)的損益為40萬元甲公司的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)360應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）612貸：長期股權(quán)投資300投資收益50（倒擠）銀行存款712借：其他綜合收益8資本公積2貸：投資收益10乙公司會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理320累計(jì)折舊10貸：固定資產(chǎn)330借：長期股權(quán)投資350銀行存款712貸：固定資產(chǎn)清理320應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）612營業(yè)外收入40因此，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B不正確；選項(xiàng)C,乙公司換入長期股權(quán)投資入賬成本（方法一戶換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值360-不含稅補(bǔ)價(jià)10（71.2360X17%）=350（萬元），或（方法二戶換出資產(chǎn)含稅公允價(jià)值421.2

10、含稅補(bǔ)價(jià)71.2=350（萬元）；選項(xiàng)D,乙公司換出固定資產(chǎn)確認(rèn)的損益=360320=40（萬元）。7. 下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的是（）。A. 外埠存款B. 持有的銀行承兌匯票C.擬長期持有的股票投資VD. 準(zhǔn)備持有至到期的債券投資選項(xiàng)C,股票投資沒有到期日，企業(yè)持有股票投資在未來將收取的金額是不固定的，因此選項(xiàng)C屬于非貨幣性資產(chǎn)。8. 甲公司以庫存商品A產(chǎn)品、B產(chǎn)品交換乙公司原材料，雙方均將收到的存貨作為庫存商品核算，假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率為17，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，有關(guān)資料如下：甲公司換出：庫存商品一一A產(chǎn)品，成本為180萬元

11、，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值為150萬元；庫存商品B產(chǎn)品，成本為40萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元,公允價(jià)值為30萬元。乙公司換出：原材料，成本為200萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬元，公允價(jià)值為225萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款5265萬元。乙公司的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A. “庫存商品一一A產(chǎn)品”的入賬價(jià)值為150萬元B. “庫存商品公公B產(chǎn)品”的入賬價(jià)值為30萬元C. 確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入225萬元D.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本200萬元V乙公司應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本=2004=196（萬元）（1）乙公司取得的庫存商品的入賬價(jià)值總額=225+225X17%52.65150X17

12、%30X17%=180（萬元）（2）“庫存商品A產(chǎn)品”的入賬價(jià)值=180X150/（150+30）=150（萬元）（3）“庫存商品一一B產(chǎn)品”的入賬價(jià)值=180X30/（150+30）=30（萬元）二、多項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：6，分?jǐn)?shù)：12.00）9. 多項(xiàng)選擇題本類題共10小題。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。10. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)交換中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。A.以庫存商品換入交易性金融資產(chǎn)VB. 以商業(yè)匯票換入原材料C. 以銀行本票換入無形資產(chǎn)D.以一項(xiàng)成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)換入一幢房屋V選項(xiàng)B、C是貨幣性資產(chǎn)交換。11. 下列

13、關(guān)于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，涉及補(bǔ)價(jià)時(shí)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A. 支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)和為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值VB. 收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，減去收到補(bǔ)價(jià)加上為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值VC.換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益VD. 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)一定計(jì)入換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值選項(xiàng)D,應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)不一定都計(jì)入換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，如果是為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入換出資產(chǎn)的處置損益。12. 甲公司與乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值

14、能夠可靠地計(jì)量，對(duì)于換入資產(chǎn)，交換前后均作為存貨核算。以下影響甲公司換入存貨入賬價(jià)值的項(xiàng)目有()。A.乙公司支付的少量補(bǔ)價(jià)VB.乙公司換出存貨的賬面價(jià)值C.甲公司換出存貨的公允價(jià)值VD.甲公司換出存貨的賬面價(jià)值在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值是以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)(或減去收到的補(bǔ)價(jià))再加上為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)來確定的，因此選項(xiàng)AC正確。13. 下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有()。A.應(yīng)收賬款B.無形資產(chǎn)VC.在建工程VD.長期股權(quán)投資V非貨幣性資產(chǎn)，指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。非貨幣性

15、資產(chǎn)有別于貨幣性資產(chǎn)的最基本特征是，其在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益，即貨幣金額是不固定的或不可確定的。14. 不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有()。A.換出資產(chǎn)的賬面余額VB. 換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C. 換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備V不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，選項(xiàng)A和選項(xiàng)D會(huì)影響換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值。三、判斷題(總題數(shù)：4，分?jǐn)?shù)：8.00)15. 判斷題本類題共10小題。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)，;表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)X。每小題判斷結(jié)果

16、正確得，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。16. 非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。()A.正確VB.錯(cuò)誤17. 非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，不確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益。()A.正確VB.錯(cuò)誤18. 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)如涉及消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。()A.正確B.錯(cuò)誤V換出資產(chǎn)涉及消費(fèi)稅的，不計(jì)入換入資產(chǎn)的入賬成本，應(yīng)作為換出資產(chǎn)的處置損益。四、計(jì)算分析題(總題數(shù)：3，分?jǐn)?shù)：16

17、.00)19. 計(jì)算分析題本類題共2小題。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17。2015年甲公司和乙公司發(fā)生如下交易：(1)2015年1月3日，甲公司以銀行存款購入生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款800萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為136萬元，不需要安裝，當(dāng)日投入生產(chǎn)部門使用。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊。(2)甲公司和乙公司為了緩解資金周轉(zhuǎn)壓力。于2015年4月簽訂資產(chǎn)置換

18、協(xié)議，甲公司以2015年1月3日購入的固定資產(chǎn)交換乙公司原材料。(3)合同約定，甲公司需要向乙公司支付銀行存款117萬元。2015年4月20日，乙公司收到銀行存款117萬元。2015年4月30日.雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，有關(guān)資料如下：甲公司換出：固定資產(chǎn)的不含稅公允價(jià)值為1000萬元；乙公司換出：原材料賬面成本為900萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，公允價(jià)值為1100萬元。(4)甲公司換入存貨作為原材料核算，乙公司換入設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。(5)假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。甲公司開出固定資產(chǎn)的增值稅用發(fā)票。且固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，處置固定資產(chǎn)時(shí)需要繳

19、納增值稅銷項(xiàng)稅。要求：(分?jǐn)?shù)：14.00)(1) .編制2015年1月3日甲公司購入生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：(正確答案：借：固定資產(chǎn)800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)136貸：銀行存款936)甲公司購入固定資產(chǎn)屬于生產(chǎn)經(jīng)營性動(dòng)產(chǎn)，所以購進(jìn)環(huán)節(jié)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本中。(2) .編制2015年4月20日甲公司支付銀行存款的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：(正確答案：借：預(yù)付賬款117貸：銀行存款117)(3) .計(jì)算2015年4月30日甲公司換入原材料的成本。正確答案：(正確答案：甲公司換入原材料的成本方法一：換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值1000+支付的不含

20、稅補(bǔ)價(jià)100=為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)0=1100(萬元)方法二：換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)含稅公允價(jià)值1170+支付的含稅補(bǔ)價(jià)117抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1100X17%+為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)0=1100(萬元)注：不含稅的補(bǔ)價(jià)=11001000=100(萬元)(4) .編制2015年4月30日甲公司換入原材料的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：(正確答案：借：固定資產(chǎn)清理780累計(jì)折舊20(800/10X3/12)貸：固定資產(chǎn)800借：原材料1100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)187(1100X17%)貸：固定資產(chǎn)清理780營業(yè)外收入220(1000-780)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1

21、70(1000X17%)預(yù)付賬款117)固定資產(chǎn)減少當(dāng)月繼續(xù)計(jì)提折舊，所以從購入至處置要計(jì)提3個(gè)月的折舊。另外，固定資產(chǎn)銷售時(shí)的增值稅銷項(xiàng)稅額不通過固定資產(chǎn)清理核算，是直接在分錄貸方確認(rèn)的。(5) .編制2015年4月20口乙公司收到銀行存款的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：(正確答案：借：銀行存款117貸：預(yù)收賬款117)(6) .計(jì)算乙公司2015年4月30日換入固定資產(chǎn)的成本。正確答案：（正確答案：乙公司換入固定資產(chǎn)的成本方法一：換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值1100收到的不含稅的補(bǔ)價(jià)100+為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)0=1000（萬元）方法二：換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)含稅公允價(jià)值1100X1.

22、17收到的含稅的補(bǔ)價(jià)117可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1000X17%+為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)0=1000（萬元）(7) .制乙公司2015年4月30日換入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位以萬元表示）正確答案：（正確答案：借：固定資產(chǎn)1000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170（1000X17%）預(yù)收賬款117貸：其他業(yè)務(wù)收入1100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）187（1100X17%）借：其他業(yè)務(wù)成本850存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50貸：原材料900）一般沒有特殊說明的情況下，銷售原材料不是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，因此銷售損益是通過其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本體現(xiàn)的。20. 甲公司經(jīng)協(xié)商以其擁有的庫

23、存商品與乙公司的一項(xiàng)無形資產(chǎn)（非專利技術(shù)）交換。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，交換日資料如下：（1）甲公司換出：庫存商品賬面價(jià)值80萬元。未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值100萬元銷項(xiàng)稅額17萬元；（2）乙公司換出：無形資產(chǎn)原價(jià)100萬元，累計(jì)攤銷10萬元，公允價(jià)值117萬元。要求：編制甲公司進(jìn)行該項(xiàng)交易的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位以萬元表示）正確答案：（正確答案：（1）甲公司換入無形資產(chǎn)的成本=100+17=117（萬元）（2）會(huì)計(jì)分錄：借：無形資產(chǎn)117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80）第（1）問，因交換具有商

24、業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，所以甲公司要按換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，這里是要按含稅公允價(jià)值計(jì)算的，即甲公司換入無形資產(chǎn)的成本=100+17=117（萬元）。五、綜合題（總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：32.00）21.綜合題本類題共2題。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。（分?jǐn)?shù)：16.00）甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17。甲公司為適應(yīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行資產(chǎn)交換，其相關(guān)資料如下：（1）甲公司換出：固定資產(chǎn)原值為1500萬元，已提折舊額

25、為500萬元，公允價(jià)值為2000萬元；庫存商品的成本為1800萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為100萬元，不含稅公允價(jià)值2000萬元，含稅公允價(jià)值為2340萬元；不含稅公允價(jià)值合計(jì)為4000萬元；含稅公允價(jià)值合計(jì)為4340萬元。（2）乙公司換出：無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的賬面原值為1800萬元，累計(jì)攤銷額為800萬元，公允價(jià)值為1100萬元；投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬元（成本為3000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為貸方余額1000萬元，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生其他綜合收益為100萬元），公允價(jià)值為2500萬元；原材料成本為900萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不含稅公允價(jià)值1000萬元，含稅公允價(jià)值為117

26、0萬元；不含稅公允價(jià)值合計(jì)為4600萬元；含稅公允價(jià)值合計(jì)為4770萬元。（3）甲公司另向乙公司支付銀行存款430萬元。（4）乙公司為換入固定資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬元。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量，交換雙方換入的資產(chǎn)均不改變其用途。不考慮固定資產(chǎn)的增值稅。要求：（分?jǐn)?shù)：16.00）(1) .計(jì)算甲公司應(yīng)分配的換入資產(chǎn)價(jià)值總額。正確答案：（正確答案：甲公司換入資產(chǎn)價(jià)值總額方法一：換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值4000+支付的不含稅補(bǔ)價(jià)600+為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)0=4600（萬元）方法二：換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)含稅公允價(jià)值4340+支付的含稅補(bǔ)價(jià)430抵扣的增值稅進(jìn)

27、項(xiàng)稅額170+為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)0=4600（萬元）注：不含稅的補(bǔ)價(jià)=46004000=600（萬元）(2) .計(jì)算甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。正確答案：（正確答案：甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值換入無形資產(chǎn)成本=4600X（1100/4600）=1100（萬元）換入投資性房地產(chǎn)成本=4600X（2500/4600）=2500（萬元）換入原材料成本=4600X（1000/4600）=1000（萬元）(3) .計(jì)算甲公司換出固定資產(chǎn)的處置損益及因資產(chǎn)交換而影響稅前利潤的金額。正確答案：(正確答案：甲公司固定資產(chǎn)的處置損益=2000(1500500)=1000(萬元)因資產(chǎn)交換而影響稅前利

28、潤的金額=1000+(20001700)=1300(萬元)(4) .編制甲公司資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：(正確答案：借：固定資產(chǎn)清理1000累計(jì)折舊500貸：固定資產(chǎn)1500借：無形資產(chǎn)1100投資性房地產(chǎn)2500原材料1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170貸：固定資產(chǎn)清理1000營業(yè)外收入1000(20001000)主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340銀行存款430借：主營業(yè)務(wù)成本1700存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100貸：庫存商品1800)(5) .計(jì)算乙公司應(yīng)分配的換入資產(chǎn)價(jià)值總額。正確答案：(正確答案：乙公司應(yīng)分配的換入資產(chǎn)價(jià)值總額方法一：換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)不含稅公

29、允價(jià)值4600收到的不含稅的補(bǔ)價(jià)600+為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)0=4000(萬元)方法二：換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)含稅公允價(jià)值4770收到的含稅的補(bǔ)價(jià)430抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340+為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)0=4000(萬元)注：不含稅的補(bǔ)價(jià)=46004000=600(萬元)(6) .計(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。正確答案：(正確答案：計(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值換入固定資產(chǎn)成本=4000X(2000/4000)+10=2010(萬元)換入庫存商品成本=4000X(2000/4000)=2000(萬元)(7) .計(jì)算乙公司換出無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)的處置損益及因資產(chǎn)交換而影響稅前利潤的金額。正確答案：(正確答案：乙公司換出