資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

1、等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金1 .資產(chǎn)負(fù)債表編制原理資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理是資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會計恒等式。它既是一張平衡報表，反映資產(chǎn)總計（左方）與負(fù)債及所有者權(quán)益總計（右方）相等；又是一張靜態(tài)報表，反映企業(yè)在某一時點的財務(wù)狀況，如月末或年末。通過在資產(chǎn)負(fù)債表上設(shè)立年初數(shù)和期末數(shù)欄，也能反映出企業(yè)財務(wù)狀況的變動情況。2 .資產(chǎn)負(fù)債表編制方法所有的資產(chǎn)負(fù)債表項目都列有“年初數(shù)和期末數(shù)兩欄，相當(dāng)于兩期的比較資產(chǎn)負(fù)債表。該表年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債

2、表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表年初數(shù)”欄內(nèi)。表中的“期末數(shù)，指月末、季末或年末數(shù)字，它們是根據(jù)各項目有關(guān)總賬科目或明細(xì)科目的期末余額直接填列或計算分析填列。資產(chǎn)負(fù)債表各項目的內(nèi)容和填列方法：（1）資產(chǎn)項目的內(nèi)容和填列方法。貨幣資金項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款科目的期末余額合計填列。短期投資項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的，持有時間不超過一年（含一年）的股票、債券和基金,以及不超過一年（含一年）的其他投資的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)短期投資科目的期末余額減去短期投資跌價準(zhǔn)備科目的期末

3、余額后的金額填列。企業(yè)一年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項目反映。應(yīng)收票據(jù)項目，反映企業(yè)收到的尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收票據(jù)科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會計報表附注中單獨披露。應(yīng)收股利項目，反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤，也包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收股利科目的期末余額填列。應(yīng)收利息項目，反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入到期還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收利息

4、”科目的期末余額填列。應(yīng)收賬款項目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等應(yīng)向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計，減去壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如果應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表預(yù)收賬款項目內(nèi)填列。其他應(yīng)收款項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款科目的期末余額，減去壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。預(yù)付賬款項目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款

5、科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計填列。如果預(yù)付賬款科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表應(yīng)付賬款項目內(nèi)填列。如果應(yīng)付賬款科目所屬明細(xì)科目有借方金額，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。應(yīng)收補貼款項目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補貼款。本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收補貼款科目的期末余額填列。存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù)“物資采購、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、包裝物、”分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、生產(chǎn)成本”等科目的期末余

6、額合計，減去代銷商品款、存貨跌價準(zhǔn)備科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或銷價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在一年以上（不含一年）的其他待攤費用，應(yīng)在本表長期待我t費用項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用科目的期末余額填列。預(yù)提費用科目期末如有借方余額，以及長期待攤費用科目中將于一年內(nèi)到期的部分，也在本項目內(nèi)反映。其他流動資產(chǎn)項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余

7、額填列。如其他流動資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。長期股權(quán)投資項目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)長期股權(quán)投資科目的期末余額，減去長期投資減值準(zhǔn)備科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。長期債權(quán)投資項目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。長期債權(quán)投資中，將于一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資項目單獨反映。本項目應(yīng)根據(jù)長期債權(quán)投資科目的期末余額減去長期投資減值準(zhǔn)備科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資后的金額填列。企業(yè)超過一年到

8、期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項目反映。固定資產(chǎn)原價和累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在會計報表附注中另行反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)科目和累計折舊”科目的期末余額填列。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目，反映企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的期末余額填列。工程物資項目，反映企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)工程物資”科目的期末余額填列。在建工程項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的

9、材料、工資和費用支出，預(yù)付出包工程的價款，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚交付使用的工程等的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)在建工程科目的期末余額,減去在建工程減值準(zhǔn)備科目期末余額后的金額填列。固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理科目的期末借方余額填列。如固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以-號填列。無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目期末余額后的金額填列。長期待攤費用項目，反映企業(yè)尚

10、未攤銷的攤銷期限在一年以上（不含一年）的各種費用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在一年以上（不含一年）的其他待攤費用。長期待攤費用中在一年內(nèi)（含一年）攤銷的部分，應(yīng)在本表待攤費用項目填列。本項目應(yīng)根據(jù)長期待攤費用科目的期末余額減去一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。其他長期資產(chǎn)項目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長期資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。遞延稅款借項項目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的借方余額。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列。(2)負(fù)債項目的內(nèi)容和填列方法?！岸唐诮杩铐椖?，反映

11、企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下(含一年)的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。應(yīng)付票據(jù)項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出并承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。應(yīng)付賬款項目，反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列；如應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表預(yù)付賬款項目內(nèi)填列。預(yù)收賬款項目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的賬款。本項目應(yīng)根據(jù)預(yù)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。如預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目

12、有借方余額的，應(yīng)在本表應(yīng)收賬款項目內(nèi)填列；如應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。應(yīng)付工資項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付工資科目期末貸方余額填列。如應(yīng)付工資科目期末為借方余額，以-號填列。應(yīng)付福利費項目，反映企業(yè)提取福利費的期末余額以及外商投資企業(yè)按凈利潤提取的職工獎勵及福利基金的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付福利費科目的期末余額填列。應(yīng)付股利項目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。應(yīng)交稅金項目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列。如應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以號填

13、列。其他應(yīng)交款項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付股利等以外的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)其他應(yīng)交款科目的期末貸方余額填列。如其他應(yīng)交款科目期末為借方余額，以號填列。其他應(yīng)付款項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應(yīng)根據(jù)其他應(yīng)付款科目的期末余額填列。預(yù)提費用項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)預(yù)提費用科目的期末貸方余額填列。如預(yù)提費用科目期末為借方余額，應(yīng)合并在待攤費用項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。預(yù)計負(fù)債項目，反映企業(yè)預(yù)計負(fù)債的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計負(fù)債科目的期末余額填列。其他流動負(fù)債項目，反映企業(yè)除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。本項目

14、應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，如待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值科目的期末余額可在本項目內(nèi)反映。如其他流動負(fù)債價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容及金額。長期借款項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上（不含一年）的借款本息。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。應(yīng)付債券項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付債券科目的期末余額填列。長期應(yīng)付款項目，反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。本項目應(yīng)根據(jù)長期應(yīng)付款科目的期末余額減去未確認(rèn)融資費用科目期末余額后的金額填列。專項應(yīng)付款項目，反映企業(yè)各種專項應(yīng)付款的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“專項應(yīng)付款科目的期末余額填列。其他長

15、期負(fù)債項目，反映企業(yè)除以上長期負(fù)債項目以外的其他長期負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長期負(fù)債價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。上述長期負(fù)債各項目中將于一年內(nèi)（含一年）到期的長期負(fù)債，應(yīng)在一年內(nèi)到期的長期負(fù)債項目內(nèi)單獨反映。上述長期負(fù)債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于一年內(nèi)含（含一年）到期的長期負(fù)債后的金額填列。遞延稅款貸項項目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的貸方余額。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列。（3）所有者權(quán)益項目的內(nèi)容和填列方法。實收資本（或股本）”項目，反映企業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本）總額。本項目應(yīng)根據(jù)實收資本（或股本）科目的期末余額填列。”已歸還投資項目，反映中外合作經(jīng)營