利潤(rùn)中心的管理制度

1、利潤(rùn)中心的管理制度損益等經(jīng)營(yíng)分析所必需的各項(xiàng)資料。( 七 ) 財(cái)務(wù)部除掌管公司金錢、證券等統(tǒng)收統(tǒng)支外，并協(xié)助各部的財(cái)務(wù)調(diào)度。第九條本公司設(shè)下列各利潤(rùn)中心：( 一 ) 超級(jí)市場(chǎng)部利潤(rùn)中心： 負(fù)責(zé)各連銷超級(jí)市場(chǎng)及連銷商店貨品的批發(fā)業(yè)務(wù)。( 二 ) 業(yè)務(wù)利潤(rùn)中心：負(fù)責(zé)本公司各種加工制品的銷售，促銷。( 三 ) 奶品利潤(rùn)中心： 負(fù)責(zé)奶品類食品的生產(chǎn)。 . （增加的利潤(rùn)中心）( 管理方式第十條 總經(jīng)理秉承董事長(zhǎng)之命， 執(zhí)行董事會(huì)決議的公司年度投資報(bào)酬率目標(biāo)。第十一條 各部 ( 中心 ) 經(jīng)理秉承總經(jīng)理之命， 指揮各該利潤(rùn)中心， 負(fù)責(zé)執(zhí)行各該部的年度盈利目標(biāo)，并負(fù)責(zé)該部財(cái)務(wù)的經(jīng)營(yíng)。 如不能達(dá)到所訂盈利目標(biāo)

2、，應(yīng)自請(qǐng)讓賢或另調(diào)他職。第十二條 以部 ( 中心 ) 為盈利單位，以其資產(chǎn)負(fù)債計(jì)算其損益。第十三條 利潤(rùn)中心相互間物質(zhì)的收交、 人力的支援，均視為內(nèi)部交易，以內(nèi)部往來(lái)憑證行之。甲中心的索價(jià)高于外購(gòu)價(jià)格時(shí)， 乙中心得請(qǐng)求甲中心以外購(gòu)價(jià)格讓渡或外購(gòu)之。第十四條 各部 ( 中心 ) 為經(jīng)營(yíng)所需資金， 可經(jīng)總經(jīng)理的批準(zhǔn)后，向財(cái)務(wù)部貸款，利息計(jì)算如下：( 一 ) 各部當(dāng)月利息，以上月份流動(dòng)資金帳面余額的 1計(jì)算。 ( 照銀行利息變動(dòng) ) 。( 二 ) 各部當(dāng)年度累積盈余及累積虧損，亦并入流動(dòng)資金計(jì)息。( 三 ) 配合各部?jī)?nèi)營(yíng)業(yè)計(jì)劃實(shí)施， 向銀行專案貸款，依原貸款利息撥該中心使用。第十五條 各部 ( 中心

3、 ) 的現(xiàn)金票據(jù)、 存款，有價(jià)證券等均由財(cái)務(wù)部保管， 內(nèi)部交易以 " 內(nèi)部往來(lái) " 憑證行之。第十六條 會(huì)計(jì)部每月十五日前列報(bào)各部 ( 中心 ) 前月的資產(chǎn)負(fù)債及損益計(jì)算， 供各部 ( 中心 ) 經(jīng)理及總 ( 副) 經(jīng)理經(jīng)營(yíng)之需。同時(shí)需列報(bào)各部的成本費(fèi)用分析，供各部經(jīng)理作管理措施的參考。第十七條 秘書(shū)室、稽核室、人事室、電腦室、總務(wù)部、會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)部的費(fèi)用預(yù)算分由各部 ( 中心 ) 依投資額 ( 或服務(wù) ) 多寡的比例，按月定額分?jǐn)傊?。第十八條 各部除營(yíng)業(yè)活動(dòng)外，一切對(duì)外的承諾，簽約、及財(cái)務(wù)的借貸，均由總公司代表統(tǒng)籌辦理。資產(chǎn)劃分第十九條 各部 ( 中心 ) 成立之初，各部

4、均依下列方式分配資產(chǎn)與負(fù)債。( 一 ) 總公司的現(xiàn)金由各中心申請(qǐng)貸為周轉(zhuǎn)金，帳面劃撥后，現(xiàn)金由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一保管。( 二 ) 設(shè)備依各部 ( 中心 ) 實(shí)際所需，劃分于各部。( 三) 材料、半成品、成品依實(shí)存量撥歸各部( 中心) 。( 四 ) 土地除各部占用及必需的空地處， 劃歸財(cái)務(wù)部。嗣后各部使用時(shí)，計(jì)收租金或重行劃歸該部。( 五 ) 公司現(xiàn)有的負(fù)債， 依資產(chǎn)與負(fù)債比例分配于各部(中心)。( 六 ) 各部不需要的資產(chǎn) ( 設(shè)備 ) 統(tǒng)歸總務(wù)部處理，除成品外，非經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得自行變賣。第二十條 各部為爭(zhēng)取更多利潤(rùn)而必需新添設(shè)備時(shí)，可擬具計(jì)劃經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后， 向財(cái)務(wù)部貸款，利息按第十四條第一款計(jì)

5、算。酬金的計(jì)算及分配第二十一條 利潤(rùn)中心制度實(shí)施前， 員工薪資應(yīng)作合理的調(diào)整嗣后， 除依物價(jià)指數(shù)的變動(dòng)定期調(diào)整，及職務(wù)變動(dòng)按職務(wù)等級(jí)調(diào)整外， 采用定期性加薪原則。第二十二條 每三個(gè)月定期檢查各部 ( 中心 ) 業(yè)績(jī) ( 不含對(duì)外投資、出售資產(chǎn)、證券、利息等收益) ，依下列計(jì)算加發(fā)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金：第二十三條 前條所訂業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金由會(huì)計(jì)部、 稽核室核算，呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后， 由各部經(jīng)理全權(quán)決定部?jī)?nèi)人員的分配， 送會(huì)計(jì)部按人次在月薪資內(nèi)發(fā)放。第二十四條 年度終了結(jié)算，預(yù)計(jì)可分配盈余中，超出股息 8-12 的盈余 ( 各部預(yù)計(jì)收入盈余 ) ，以股東與員工分享為原則。將半數(shù)撥為員工經(jīng)營(yíng)獎(jiǎng)金，按各部的盈虧及各單位的工作

6、績(jī)效分配之。但各中心間及個(gè)的差別，以不超過(guò) 100與 65 的比為原則 ( 有特別功績(jī)和無(wú)一點(diǎn)成績(jī)者例外)。第二十五條 各部實(shí)得的經(jīng)營(yíng)獎(jiǎng)金額， 由各中心經(jīng)理分配后，呈總經(jīng)理核定后發(fā)給之。第二十六條 公司對(duì)各中心 ( 投資最少利益最多者 ) 及各單位平時(shí)較出力的人員 ( 有發(fā)明及創(chuàng)造者，有改善成效者，有建議成績(jī)者 ) ，可發(fā)給特別獎(jiǎng)金。第二十七條 各中心及各單位當(dāng)年度結(jié)算的獎(jiǎng)金，均應(yīng)于次年春節(jié)前或平均加于月薪發(fā)放為原則。會(huì)計(jì)部應(yīng)依法辦理扣繳， 并視同薪資依發(fā)放月份的費(fèi)用入帳。第二十八條 各中心經(jīng)營(yíng)財(cái)物的缺短或呆帳， 均應(yīng)自該中心的盈余中扣除。附則第二十九條 各中心當(dāng)月的資料， 限于次月三日前送達(dá)

7、會(huì)計(jì)部，會(huì)計(jì)部應(yīng)于次月 15 日前算妥各中心的盈虧，每季并應(yīng)結(jié)算總盈虧及獎(jiǎng)金總額，呈總經(jīng)理核定后， 分送各中心分配， 各中心分配名單應(yīng)于月底前送交會(huì)計(jì)部， 以便并薪于五日發(fā)放。第三十條 各中心當(dāng)月資料如逾期送達(dá)會(huì)計(jì)部，其收入部分當(dāng)月不予認(rèn)定。 但可轉(zhuǎn)列次月收入計(jì)算，其支出部分 ( 包括費(fèi)用、人工、原料及成本 ) 亦同，但應(yīng)自當(dāng)期應(yīng)得獎(jiǎng)金中扣除此項(xiàng)金額， 以為罰則。第三十一條前項(xiàng)逾期送達(dá)的單據(jù)， 會(huì)計(jì)部應(yīng)予退件，如有不可抗力特殊因素， 各中心應(yīng)呈總經(jīng)理特準(zhǔn)。經(jīng)呈準(zhǔn)后，列入當(dāng)期損益中不扣除獎(jiǎng)金，否則一律依前項(xiàng)規(guī)定處理。第三十二條 內(nèi)部調(diào)撥單據(jù) ( 包括成品入庫(kù)單及商品調(diào)撥單 ) ，如未按時(shí)送達(dá)，除

8、撥出單位的收入不予計(jì)算外 ( 次月亦不予計(jì)算 ) ，撥入單位的支出部分，比照第三十條支出部分處理， 由延誤單位負(fù)責(zé)。第三十三條 本辦法經(jīng)本公司董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施，修改時(shí)亦同。利潤(rùn)中心 利潤(rùn)中心（Profit Center ）是其責(zé)任人既能控制成本，又能控制收入的責(zé)任中心。一般是擁有產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的部門或單位，利潤(rùn)中心是較高層次的責(zé)任中心。 一個(gè)利潤(rùn)中心通常包含若干個(gè)不同層次的下屬成本中心。 要對(duì)其實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)額向上一級(jí)責(zé)任中心負(fù)責(zé)。 對(duì)利潤(rùn)額負(fù)責(zé)的實(shí)質(zhì)是對(duì)收入和成本負(fù)責(zé)。利潤(rùn)中心有自然的利潤(rùn)中心和人為的利潤(rùn)中心兩種類型。 向市場(chǎng)銷售產(chǎn)品、 提供勞務(wù)的利潤(rùn)中心是自然的利潤(rùn)中心；企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心之

9、間，按照企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)移價(jià)格相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)所形成的利潤(rùn)中心是人為的利潤(rùn)中心。利潤(rùn)中心的控制要求 （一）各利潤(rùn)中心經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的授權(quán)必須明確。（二）利潤(rùn)指標(biāo)的確定要合理。利潤(rùn)指標(biāo)的確定應(yīng)根據(jù)具體情況采用不同的方法予以確定，并根據(jù)企業(yè)的總體要求的變化或有關(guān)利潤(rùn)中心所處環(huán)境的變化予以調(diào)整。（三）制訂企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品和勞務(wù)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格（四）建立利潤(rùn)中心核算體系利潤(rùn)中心考核方法利潤(rùn)中心的考核分為三個(gè)步驟：確定利潤(rùn)指標(biāo)（目標(biāo)） 、利潤(rùn)考核指標(biāo)和編制責(zé)任報(bào)告。【確定利潤(rùn)指標(biāo)】常用的方法是按平均資金利潤(rùn)率來(lái)確定利潤(rùn)指標(biāo)。平均資金利潤(rùn)率的計(jì)算公式：平均資金利潤(rùn)率 =（企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn) +管理費(fèi)用 +財(cái)務(wù)費(fèi)用） / (

10、 各利潤(rùn)中心凈流動(dòng)資產(chǎn) + 固定資產(chǎn)原值 )當(dāng)這一指標(biāo)確定后， 產(chǎn)品生產(chǎn)部門的利潤(rùn)中心的利潤(rùn)指標(biāo)就可根據(jù)各利潤(rùn)中心的資金占用額分別乘上該資金利潤(rùn)率計(jì)算求得。【確定利潤(rùn)考核指標(biāo)】利潤(rùn)考核指標(biāo)常用的有三個(gè)： 目標(biāo)利潤(rùn)完成百分比、超額完成利潤(rùn)數(shù)和剩余利潤(rùn) 目標(biāo)利潤(rùn)完成百分比 =實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額 / 目標(biāo)利潤(rùn)額× 100%超額完成利潤(rùn)數(shù) =實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)- 目標(biāo)利潤(rùn) 剩余利潤(rùn)是指利潤(rùn)中心所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)超過(guò)所占用的資金所需承擔(dān)的利或所需承擔(dān)的企業(yè)確定的最低資金利潤(rùn)率后的余額。用“剩余利潤(rùn)”指標(biāo)來(lái)考核一些特殊的利潤(rùn)中心的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)， 一般適用于一些生產(chǎn)低利產(chǎn)品的部門如能源供應(yīng)部門、 維修服務(wù)部門等

11、，其目的是鼓勵(lì)這些部門從事企業(yè)所必需的低利服務(wù)?！揪幹曝?zé)任報(bào)告】說(shuō)明：基本利潤(rùn) =占用資金 * 利息率剩余利潤(rùn) =實(shí)際利潤(rùn) - 基本利潤(rùn)利潤(rùn)中心目標(biāo) 利潤(rùn)中心目標(biāo)具體是：擴(kuò)大銷售、節(jié)約成本，努力實(shí)現(xiàn)自己的利潤(rùn)目標(biāo)，使企業(yè)有限的資金得到最有效的利用。責(zé)任報(bào)告 責(zé)任報(bào)告是對(duì)各個(gè)責(zé)任中心過(guò)去一段期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的系統(tǒng)概括和總結(jié)。 它以“責(zé)任預(yù)算”為基礎(chǔ)，對(duì)“責(zé)任預(yù)算”的執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)的記錄和計(jì)量， 以實(shí)際完成情況同預(yù)定目標(biāo)的差異來(lái)評(píng)價(jià)和考核各個(gè)責(zé)任中心的工作成果。門市銷售的利潤(rùn)中心制度 第一條 利潤(rùn)中心組織系統(tǒng)第二條組織原則( 一 ) 本公司業(yè)務(wù)及管理的需要， 分成管理、經(jīng)銷、直銷等三個(gè)事業(yè)部

12、， 各事業(yè)部設(shè)經(jīng)理一人， 全權(quán)負(fù)責(zé)各該部的經(jīng)營(yíng)。( 二 ) 直銷 ( 門市 ) 事業(yè)部之下，以獨(dú)立工作若干利潤(rùn)中心，依其所定的方針及分配的盈利目標(biāo)， 經(jīng)營(yíng)該中心所屬資源，執(zhí)行盈利活動(dòng)。( 三 ) 管理 ( 事業(yè) ) 部支援各事業(yè)部的經(jīng)營(yíng)，其下設(shè)：1. 總務(wù)人事：分別支援各部的庶務(wù)、人事工作。2. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：為各部提供管理所需情報(bào)， 并協(xié)助辦理有關(guān)帳務(wù)及財(cái)務(wù)調(diào)度與收支。3. 資材：提供商品、零件品、包裝材料等的采購(gòu)與倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。4. 修護(hù)：加強(qiáng)售后服務(wù)并為各部修護(hù)故障品。5. 企劃：開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，分析各部的經(jīng)營(yíng)管理狀況，研究有效的經(jīng)營(yíng)管理方式， 協(xié)助各部提高其經(jīng)營(yíng)效能。第三條管理方式( 一 ) 總裁

13、為本公司最高執(zhí)行主管， 執(zhí)行達(dá)成公司年度投資報(bào)酬率目標(biāo)的全盤經(jīng)營(yíng)工作。( 二 ) 各事業(yè)部負(fù)責(zé)人 ( 經(jīng)理 ) 秉承總裁的指示， 指揮所屬利潤(rùn)中心， 負(fù)責(zé)執(zhí)行各該部的年度盈利目標(biāo)，如不能達(dá)到盈利目標(biāo)， 應(yīng)有自請(qǐng)讓賢另調(diào)他職的風(fēng)度與決心。( 三 ) 管理 ( 事業(yè) ) 部的費(fèi)用，須予計(jì)入商品成本內(nèi)，并加上合理的利潤(rùn)， 作內(nèi)部計(jì)價(jià)轉(zhuǎn)撥于經(jīng)銷、直銷事業(yè)部。( 四 ) 各事業(yè)部為經(jīng)營(yíng)之所需，可經(jīng)總裁的批準(zhǔn)后，向管理 ( 事業(yè) ) 部貸款，計(jì)息方式如下：1. 各事業(yè)部所需周轉(zhuǎn)金，利息以月息計(jì)算。2. 各事業(yè)部為增添生財(cái)器具而貸款， 以月息 計(jì)收利息。( 五 ) 管理 ( 事業(yè) ) 部每月十日以前列報(bào)各事

14、業(yè)部的資產(chǎn)負(fù)債表及損益表， 供各該事業(yè)部負(fù)責(zé)人及總裁決策之需，同時(shí)列報(bào)各所屬中心的成本費(fèi)用，供作事業(yè)部負(fù)責(zé)人管理的依據(jù)。( 六 ) 各事業(yè)部除營(yíng)業(yè)活動(dòng)外，一切對(duì)外的承諾、簽約等事項(xiàng)，均由管理部代表統(tǒng)籌辦理。( 七 ) 人事任免、調(diào)動(dòng)、核薪及有關(guān)從業(yè)人員福利等事項(xiàng)，各事業(yè)部負(fù)責(zé)人均有參與決定之權(quán)， 惟須依公司的規(guī)定，由管理部統(tǒng)籌辦理并發(fā)布之。( 九) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)辦理規(guī)定：1. 各事業(yè)部有關(guān)現(xiàn)金與票據(jù)的收付， 原則上均集中于管理部財(cái)務(wù)單位辦理， 但零星的開(kāi)支， 各事業(yè)部得設(shè)定額周轉(zhuǎn)金， 憑單據(jù)先予支付， 每周列清單報(bào)銷一次。各中心的周轉(zhuǎn)金額視業(yè)務(wù)需要另訂之。2. 管理部財(cái)務(wù)單位每日應(yīng)就已執(zhí)行的收

15、支傳票按事業(yè)部所屬各中心別，分編庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。3. 支出原始憑證，均須由事業(yè)部經(jīng)手人簽章及其主管的核章， 始可支付，其權(quán)限在 元以上者均須由事業(yè)部負(fù)責(zé)人核定。4. 各事業(yè)部財(cái)務(wù)不獨(dú)立，但歷月及會(huì)計(jì)年度終了，均須分別計(jì)算盈虧。5. 事業(yè)部相互間商品的調(diào)撥，由撥出部門開(kāi)立 "事業(yè)部物品調(diào)撥單 " ，該單一式三聯(lián)，撥入出部門各存一聯(lián)，另一聯(lián)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，入帳的金額，仍按成本計(jì)算，不計(jì)算 " 內(nèi)部利益 " 。第四條資產(chǎn)劃分( 一 ) 事業(yè)部于成立之初， 均須建立資產(chǎn)負(fù)債。1. 公司的現(xiàn)金由各中心申請(qǐng)貸款為周轉(zhuǎn)金，以轉(zhuǎn)款方式撥入各事業(yè)部的內(nèi)部帳戶， 現(xiàn)金保管于管理

16、部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單位。2. 設(shè)備按各部實(shí)際需要，劃分于各事業(yè)部。3. 零件品、成品依實(shí)存量撥歸各事業(yè)部。4. 公司現(xiàn)有負(fù)債，依資產(chǎn)與負(fù)債的比例分配于各事業(yè)部。( 二 ) 各部為爭(zhēng)取更多利潤(rùn)而必需新添生財(cái)器具、設(shè)備時(shí)，如周轉(zhuǎn)金不足，可擬具計(jì)劃，經(jīng)總裁批準(zhǔn)后向管理部貸款，但需照上列規(guī)定計(jì)息。( 三 ) 利潤(rùn)中心實(shí)施之日， 由管理部一次點(diǎn)交的設(shè)備，視為事業(yè)部的資本，一次點(diǎn)交的零件品、成品，視為事業(yè)部的周轉(zhuǎn)金。 點(diǎn)交的數(shù)應(yīng)按事業(yè)部所屬中心分別列冊(cè)， 并由各該中心切實(shí)保管與運(yùn)用。( 四 ) 各事業(yè)部對(duì)于原有的生財(cái)器具、 設(shè)備等無(wú)法使用須予謙棄或出售者， 應(yīng)敘明詳情呈總裁核準(zhǔn)后，始可處理。第五條獎(jiǎng)勵(lì)及分配( 一 ) 每年度終了， 結(jié)算有盈余時(shí)，