商業(yè)銀行科學(xué)考核評價體系難點(diǎn)問題探析

1、商業(yè)銀行科學(xué)考核評價體系難點(diǎn)問題探析         摘要：利潤是商業(yè)銀行經(jīng)營的出發(fā)點(diǎn)和最終目標(biāo)，建立科學(xué)的經(jīng)營成果考核評價體系能充分調(diào)動經(jīng)營行主觀能動性、推進(jìn)資源配置的整合和優(yōu)化，達(dá)到最終實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目的。因此如何建立以利潤為中心的綜合考核評價體系則顯得尤為重要。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；考評體系1、目前商業(yè)銀行考評工作存在的問題及難點(diǎn)(1)考核會計利潤不能真實(shí)全面地反映各級行的經(jīng)營成果，同時多指標(biāo)考核淡化了利潤的中心地位。商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo)是追求利潤最大化，把利潤作為考核重點(diǎn)是其本質(zhì)所決定的。然而，商業(yè)銀行利潤的形

2、成受到諸多因素的影響和制約。一是經(jīng)營規(guī)模、范圍以及利率都必須服從國家宏觀調(diào)控的需要。受制于宏觀政策。二是經(jīng)營過程承擔(dān)著各種各樣的風(fēng)險，追逐利潤必須以風(fēng)險防范為前提。三是經(jīng)營成果表現(xiàn)為投入大多集中在前期，產(chǎn)出或者潛在風(fēng)險則是在以后若干個會計期間連續(xù)體現(xiàn)出來。而我們當(dāng)期考核的利潤是一級法人體制下的會計利潤，它以會計分期假設(shè)和配比原則為基礎(chǔ)將銀行的產(chǎn)品收入和支出人為作了分期和配比處理，反映的是經(jīng)營行某一會計期間的經(jīng)營成果，實(shí)質(zhì)上是一種前期存量和本期增量的混合績效。顯然，這樣的考核結(jié)果不能真實(shí)全面客觀地反映經(jīng)營行當(dāng)期增量業(yè)績。從我行的考評體系看，上級行對下級行考核的指標(biāo)有利潤、收息、存款三大類十幾項(xiàng)。

3、各項(xiàng)指標(biāo)并列考核，區(qū)別僅在于權(quán)重的不同，利潤指標(biāo)雖是剛性指標(biāo)，卻不能主導(dǎo)經(jīng)營行的一切經(jīng)營活動，無法形成中心地位。各項(xiàng)指標(biāo)之間也存在著矛盾和沖突，比如吸收高于上存資金利率的存款將減少利潤，但從考核結(jié)果看增加存款的得分可能還高于利潤減少的失分。因此：容易出現(xiàn)為片面追求市場競爭力的考核得分不計成本而犧牲利潤。同時，現(xiàn)行部分指標(biāo)考核的是時點(diǎn)數(shù)，忽視了對利潤的形成過程的關(guān)注，經(jīng)營行被考核的實(shí)質(zhì)只是指標(biāo)本身，而不是經(jīng)營行主觀努力創(chuàng)造的實(shí)際業(yè)績?？梢姡囗?xiàng)指標(biāo)并列考核不僅削弱了利潤作為經(jīng)營中心目標(biāo)的地位，而且不利于利潤最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(2)區(qū)域性使各經(jīng)營行站在不同的起跑線上，如何抹平差異性拉平起跑線是完善

4、考評體系的又一難點(diǎn)。由于資金本身具有趨利性流動的特性，使得處于經(jīng)濟(jì)狀況較好的地區(qū)經(jīng)營行籌資成本較低、投放的貸款還本付息較有保證，盈利能力較高，而處于經(jīng)濟(jì)狀況較差的地區(qū)經(jīng)營行盈利能力就較低。因此，區(qū)域和歷史的差異性的客觀存在，以及資金的趨利流動特性，必然導(dǎo)致各經(jīng)營行要站在不同的起跑線上?？荚u辦法如果不考慮這些差異性，就不能體現(xiàn)公平。目前，解決差異性問題往往是通過下達(dá)計劃方式來解決，但計劃手段的弊端也是顯而易見的，計劃本身是預(yù)期的結(jié)果，具有濃厚的人為色彩，尤其是計劃的下達(dá)和調(diào)整往往存在著主觀性問題，致使個別行處不是把主要精力用于思考如何拓展業(yè)務(wù)而是用在向上級部門公關(guān)要政策要指標(biāo)上，因而用計劃的辦法

5、無法解決差異性問題，考評結(jié)果缺乏客觀公正性。(3)政策性因素對各經(jīng)營行經(jīng)營成果的影響程度不同，如何避開政策性因素影響是現(xiàn)行考評體系又一難題。從政策性因素看，在某個經(jīng)營考核期間，一旦遇到政策性變動都直接影響到經(jīng)營行的經(jīng)營成果。如利率是國家宏觀調(diào)控的重要杠桿，是緊縮銀根或放松銀根的重要調(diào)節(jié)器，無論中央銀行利率如何調(diào)整，存貸款都保持一定的利差水平，但由于所處的地域不同，客觀上存在著存差行或貸差行，利率的調(diào)整對各行利潤在各不同時段的影響程度也不同。如果考核利潤沒有剔除政策性因素影響顯然是不合理的，不能真正體現(xiàn)經(jīng)營行主觀努力的經(jīng)營成果。(4)存量和增量對銀行經(jīng)營同等重要，如何正確處理存量和增量的關(guān)系也是

6、現(xiàn)行考評體系未能破解的難題。就總行而言，轄區(qū)各經(jīng)營行業(yè)務(wù)經(jīng)營的存量和增量是同等重要的，存量意味著對全轄經(jīng)營成果的貢獻(xiàn)能力，增量代表著經(jīng)營行發(fā)展的潛力和速度?？傂锌己藭r雖巳意識到這一點(diǎn)，但存量和增量在考核中所應(yīng)占有的權(quán)重卻很難處理好。因?yàn)榇媪看蟮慕?jīng)營行由于在全轄的地位舉足輕重，即使增量不大，但存量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過平均數(shù)，也穩(wěn)坐釣魚臺：存量小的經(jīng)營行，如果增量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過平均水平，也能彌補(bǔ)存量小的不足、存量和增量處于中游水平的經(jīng)營行考核時無從加分，可能就被甩到前兩者之后，因而不合理依然存在。         綜上所述，現(xiàn)行考評體系

7、難以真正貫徹以利潤為中心的經(jīng)營思想，考評結(jié)果難以客觀公正地反映經(jīng)營行當(dāng)期主觀努力所取得的經(jīng)營成果，達(dá)不到鼓勵先進(jìn)、鞭策后進(jìn)的效果。因此，必須加以改革，建立以利潤為中心的、科學(xué)的綜合考評體系。2、建立以利潤為中心的綜合考評體系的建議及措施2.1建議(1)通過建議該體系要使經(jīng)營行加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算、豐富經(jīng)營內(nèi)涵和提高經(jīng)營層次。要通過考評，引導(dǎo)經(jīng)營行注重利潤的形成過程，加強(qiáng)對經(jīng)營過程的全程計價，不再片面追求經(jīng)營規(guī)模，不再過度追求經(jīng)營費(fèi)用，從成本與效益形成過程人手，不斷改善存款結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)質(zhì)量，增加利差收入和中間業(yè)務(wù)收入，以經(jīng)營行為的理性化實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。(2)有利于促進(jìn)經(jīng)營行淡化指標(biāo)觀念，強(qiáng)化追逐

8、利潤的觀念。要使經(jīng)營行的一切經(jīng)營行為圍繞利潤而不是圍繞指標(biāo)轉(zhuǎn)，把主要精力放在面向市場抓業(yè)務(wù)搞經(jīng)營，變以往被動完成各項(xiàng)指標(biāo)為積極參與競爭、主動加強(qiáng)經(jīng)營管理、主動追求利潤最大化。(3)有利于實(shí)現(xiàn)“效率優(yōu)先、兼顧公平”。考評體系要充分考慮政策性因素以及區(qū)域的影響，拉平起跑線，使考評結(jié)果真正反映經(jīng)營行主觀努力創(chuàng)造的經(jīng)營成果，為經(jīng)營行的領(lǐng)導(dǎo)班子、領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績考評提供客觀公正的依據(jù)。要突出入均利潤指標(biāo)，并以此為依據(jù)對工資、費(fèi)用分配進(jìn)行動態(tài)的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)績效考評和財務(wù)資源配置的互動效應(yīng)，促進(jìn)各經(jīng)營行增強(qiáng)自我約束、自我發(fā)展能力。2.2具體措施(1)是借助責(zé)任會計建立內(nèi)部核算體系，通過實(shí)行內(nèi)部資金計價，改多項(xiàng)指

9、標(biāo)考核為單項(xiàng)指標(biāo)考核，重點(diǎn)考核經(jīng)營行主觀努力創(chuàng)造的業(yè)績。建立內(nèi)部核算體系。設(shè)定總行內(nèi)部各責(zé)任中心和下級經(jīng)營行為利潤中心，通過確定一個較為合理的內(nèi)部資金買賣價格，對各責(zé)任中心在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中形成的所有資金進(jìn)行統(tǒng)一買賣，實(shí)行內(nèi)部資金有償使用。在此基礎(chǔ)上，核算各責(zé)任中心開展經(jīng)營活動新發(fā)生的收入、支出，計算出各賈任中心在考核期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的毛利潤。確定內(nèi)部資金價格。內(nèi)部資金價格定價作為內(nèi)部激勵的杠桿，既要考慮組織存款的積極性又要考慮營銷貸款的積極性，一般以管理行全轄存貸利差的綜合平均水平為基準(zhǔn)，并根據(jù)不同級別的管理行資金供求狀況作適當(dāng)調(diào)整。內(nèi)部核算的內(nèi)容。目前，我國商業(yè)銀行經(jīng)營利潤主要是存貸款利差收入、中間

10、業(yè)務(wù)收入、內(nèi)部資金占用成本和管理費(fèi)用水平的綜合反映，因此進(jìn)行內(nèi)部核算必須包括這四個方面。(2)設(shè)立調(diào)整系數(shù)，平衡業(yè)務(wù)經(jīng)營區(qū)域差異。經(jīng)營利潤的各個組成部分都受到區(qū)域的影響。為了真實(shí)反映各經(jīng)營行的經(jīng)營業(yè)績，應(yīng)通過分別設(shè)定系數(shù)對各經(jīng)營行實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部核算利潤的各個組成部分進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整系數(shù)按前若干年的平均水平為主要依據(jù)，然后考慮到經(jīng)營行前若干年的發(fā)展情況、當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平及其他特殊情況可作適當(dāng)調(diào)整。調(diào)整系數(shù)如高于全轄平均水平，要分若干年逐步壓低，以鞭策落后的經(jīng)營行進(jìn)步；調(diào)整系數(shù)如低于全轄平均水平，要分若干年逐步調(diào)高，以免鞭打快牛，以此鼓勵先進(jìn)的行繼續(xù)保持領(lǐng)先勢頭。(3)設(shè)立風(fēng)險控制、市場競爭力等重點(diǎn)指標(biāo)完善綜合考評體系。以利潤為中心的綜合考評體系將經(jīng)營的全過程作了綜合考慮，但對事關(guān)全行發(fā)展全局需要的若干指標(biāo)如風(fēng)險控制、市場競爭力，要作為重點(diǎn)指標(biāo)加強(qiáng)考核。設(shè)立風(fēng)險控制指標(biāo)。信貸資產(chǎn)質(zhì)量是商業(yè)銀行經(jīng)營的生命線，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量是商業(yè)銀行實(shí)