計算機(jī)在企業(yè)內(nèi)審中的應(yīng)用國際內(nèi)審師

1、謝謝觀賞測試會計軟件系統(tǒng)控制的安全程度。對系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計，一般經(jīng)過以下幾個步驟：對內(nèi)控進(jìn)行了解：審計人員可以通過到被審計單位實地觀察、查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法，了解系統(tǒng)的內(nèi)部控制。對內(nèi)控進(jìn)行初步評價：評價系統(tǒng)控制是否已經(jīng)設(shè)立、控制的布局是否合理、有無不必要的控制。例如計算機(jī)開發(fā)和維護(hù)部門以及系統(tǒng)使用部門的職責(zé)分離；憑證的輸入與審核應(yīng)由不同人員擔(dān)任；只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人才能執(zhí)行登賬、對賬、結(jié)賬等會計處理操作。對內(nèi)控的執(zhí)行情況進(jìn)行符合性測試：主要是對設(shè)置的內(nèi)部控制措施是否得到執(zhí)行而采取的測試。審計人員可以先建立一個數(shù)據(jù)庫，其中所含一系列“錯誤”的會計資料（如不相關(guān)會計科目的分錄、不可能的科目余

2、額等），然后輸入到會計軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。對內(nèi)控進(jìn)行評價：通過以上步驟可以確定系統(tǒng)內(nèi)部控制是否可以信賴；系統(tǒng)的各項功能是否都能實現(xiàn)；是否能滿足會計處理的各種需要等，為以后實施實質(zhì)性測試指出重點。2 檢驗會計資料的完整性。在企業(yè)采用會計電算化的情況下，可運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)來驗證會計資料的完整性。常規(guī)審計中極少對企業(yè)會計資料總體進(jìn)行驗證，一般只對某一會計科目進(jìn)行賬賬、賬表核對。過去我們對各鋼廠“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”上千戶明細(xì)賬戶進(jìn)行匯總核對時，工作量很大，需要一、二天的時間，而現(xiàn)在一臺普通的計算機(jī)，匯總各鋼廠一個月全部的會計憑證資料僅需幾十秒，對審計人員來講，要手

3、工完成此項工作是非常困難的。具體操作時分三步：首先，根據(jù)企業(yè)年初的會計資料，確定會計科目的年初余額，并輸入計算機(jī)中；其次，將企業(yè)當(dāng)年的會計憑證庫轉(zhuǎn)化成審計人員熟悉并能操作的格式，再進(jìn)行匯總計算以得出當(dāng)年會計科目的發(fā)生額；最后，將年初余額與發(fā)生額相累加以報表的形式輸出，并與企業(yè)的年報相核對，以驗證總體的完整性。3 關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的提取。對企業(yè)而言，大量的會計處理是日常性的事務(wù)，如報銷、成本核算、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)等，而審計人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會計處理，在審計中運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)能對企業(yè)的會計數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分析，確認(rèn)出在某一時期內(nèi)金額較高的和核算異常的業(yè)務(wù)（如：單筆金額超過審計人員預(yù)先設(shè)定數(shù)，不經(jīng)常變動的會計科目

4、等），人工分析并全部提取這些高風(fēng)險的交易事項常常是難以做到的。審計人員對這些關(guān)鍵交易進(jìn)行重點審計，一般都可滿足審計的需要。4 對會計資料的分析及計算。對企業(yè)的會計資料進(jìn)行分析、計算，這正是計算機(jī)審計的專長。例如考核企業(yè)貨幣回籠率指標(biāo)的完成情況。在企業(yè)會計電算化的條件下，通過財務(wù)軟件中的憑證取數(shù)可以便捷地得到考核其內(nèi)貨幣回籠額和銷售收入兩個數(shù)據(jù)，只需剔除非正常因素，就可計算出貨幣回籠率指標(biāo)。如果以手工方式來核算是非常繁瑣的。5 審計文檔的管理。計算機(jī)審計還可以運(yùn)用辦公自動化軟件進(jìn)行審計文檔管理，如審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計報告均可由計算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱，如果我們對某公司審計時，將全部