行業(yè)會計商業(yè)銀行

1、 金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計 Jin rong Qiye Kuaiji2014.10.13 金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計5金融機構往來業(yè)務的核算金融機構往來業(yè)務的核算 廣義廣義 狹義狹義銀行系統(tǒng)內部的往來銀行系統(tǒng)內部的往來 中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來 各商業(yè)銀行之間的往來各商業(yè)銀行之間的往來 中央銀行與金融機構之間的往來中央銀行與金融機構之間的往來 商業(yè)銀行與金融機構之間的往來商業(yè)銀行與金融機構之間的往來 各金融機構之間的往來各金融機構之間的往來 中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來 各商業(yè)銀行之間的往來各商業(yè)銀行之間的往來 金融機構往來金融機構往來

2、商業(yè)銀行系統(tǒng)內部的往來商業(yè)銀行系統(tǒng)內部的往來第五章第五章 金融機構往來業(yè)務的核算金融機構往來業(yè)務的核算l商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算l金融企業(yè)同業(yè)往來的核算金融企業(yè)同業(yè)往來的核算第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算l商業(yè)銀行與中央銀行往來的主要內容商業(yè)銀行與中央銀行往來的主要內容l主要會計科目主要會計科目l商業(yè)銀行與中央銀行往來的業(yè)務核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的業(yè)務核算一、商業(yè)銀行與中央銀行往來的主要內容一、商業(yè)銀行與中央銀行往來的主要內容商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行再貼現和再貸款再貼現和再貸款人民銀行人民銀行存

3、款準備金帳戶存款準備金帳戶系統(tǒng)內資金劃系統(tǒng)內資金劃撥撥準備金存放準備金存放貨幣發(fā)行回籠貨幣發(fā)行回籠同業(yè)資金清算同業(yè)資金清算財政性存款財政性存款二、主要會計科目二、主要會計科目l存放中央銀行款項存放中央銀行款項財政性存款戶、法定存財政性存款戶、法定存款準備金戶、備付金存款戶款準備金戶、備付金存款戶l向中央銀行借款向中央銀行借款年度性借款戶、季節(jié)性借款年度性借款戶、季節(jié)性借款戶、日拆性借款戶戶、日拆性借款戶l貼現負債貼現負債面值、利息調整面值、利息調整商業(yè)銀行在中央銀行存款賬戶的開立商業(yè)銀行在中央銀行存款賬戶的開立存放中央銀行款項存放中央銀行款項 也稱超額準備金，也稱超額準備金，保證日常資金支付。

4、保證日常資金支付。法定準法定準備金備金 備付金備付金 根據商業(yè)銀行吸收根據商業(yè)銀行吸收存款增減的變化存款增減的變化, ,按法定比例提取按法定比例提取, ,存放在中央銀行。存放在中央銀行。財政性財政性存款存款商業(yè)銀商業(yè)銀行準備行準備金金商業(yè)銀行吸收的財商業(yè)銀行吸收的財政性存款，全額上政性存款，全額上繳存放在中央銀行。繳存放在中央銀行。三、具體業(yè)務核算三、具體業(yè)務核算l商業(yè)銀行向中央銀行存取現金的核算商業(yè)銀行向中央銀行存取現金的核算l向中央銀行繳存存款的核算向中央銀行繳存存款的核算l向中央銀行借款的核算向中央銀行借款的核算l再貼現再貼現l通過中央銀行辦理大額匯劃業(yè)務的核算通過中央銀行辦理大額匯劃業(yè)

5、務的核算l同城票據交換業(yè)務同城票據交換業(yè)務l中央銀行的各級機構設貨幣發(fā)行庫，發(fā)行庫保管的人中央銀行的各級機構設貨幣發(fā)行庫，發(fā)行庫保管的人民幣稱發(fā)行基金。商業(yè)銀行只設現金業(yè)務庫，并核定民幣稱發(fā)行基金。商業(yè)銀行只設現金業(yè)務庫，并核定各行處業(yè)務庫必須保留的現金限額。各行處業(yè)務庫必須保留的現金限額。l當現金超過庫存現金限額時，需繳存中央銀行發(fā)行庫，當現金超過庫存現金限額時，需繳存中央銀行發(fā)行庫，作為貨幣回籠；當庫存現金不足限額時，可以簽發(fā)現作為貨幣回籠；當庫存現金不足限額時，可以簽發(fā)現金支票到開戶中央銀行發(fā)行庫提取，人民幣從發(fā)行庫金支票到開戶中央銀行發(fā)行庫提取，人民幣從發(fā)行庫出庫，作為貨幣發(fā)行。出庫，

6、作為貨幣發(fā)行。 繳存、提取庫存現金的核算繳存、提取庫存現金的核算繳存、提取庫存現金的核算繳存、提取庫存現金的核算1 1向中央銀行存入現金的處理向中央銀行存入現金的處理 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 現金繳款單、現金現金繳款單、現金 中央中央銀行銀行 現金繳款單回單現金繳款單回單 借：發(fā)行基金往來借：發(fā)行基金往來 貸：貸：銀行準備金存款銀行準備金存款行戶行戶收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金本身庫戶本身庫戶借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 備付金存款戶備付金存款戶 貸：庫存現金貸：庫存現金入庫入庫 繳存、提取庫存現金的核算繳存、提取庫存現金的核算2 2向中央銀行提取現金的處理向中央銀行提取現金的處理商業(yè)商

7、業(yè)銀行銀行 現金支票現金支票 中央中央銀行銀行 借：借：銀行準備金存款銀行準備金存款行戶行戶 貸：發(fā)行基金往來貸：發(fā)行基金往來付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本身庫戶本身庫戶 借：庫存現金借：庫存現金 貸：存放中央銀行款貸：存放中央銀行款項項備付金存款戶備付金存款戶出庫出庫 繳存存款的核算繳存存款的核算繳存存款繳存存款 繳存財政性繳存財政性存存 款款 繳存一般性繳存一般性存存 款款 繳存存款的核算繳存存款的核算1 1繳存財政性存款繳存財政性存款 全額繳存全額繳存 （繳存比例（繳存比例100%100%）每旬調整一次，分支行于旬后每旬調整一次，分支行于旬后5 5日內日內辦理，其余行于旬后辦理，其余行于

8、旬后8 8日內辦理日內辦理 繳存財政性存款繳存財政性存款 首次繳存后定期調整繳存存款差額首次繳存后定期調整繳存存款差額 ，繳存（調整）金額以千元為單位，千繳存（調整）金額以千元為單位，千元以下四舍五入。元以下四舍五入。1010萬元以上）萬元以上） 商業(yè)銀行代辦的中央預算收入、地方商業(yè)銀行代辦的中央預算收入、地方金庫存款和代理發(fā)行債券款項等金庫存款和代理發(fā)行債券款項等繳存范圍繳存范圍 繳存時間繳存時間繳存比例繳存比例繳存計算方法繳存計算方法 l首次繳存：首次繳存：l收入：待清算憑證收入：待清算憑證中央銀行戶中央銀行戶l調整繳存：調整繳存：u調增：分錄同上調增：分錄同上u調減：分錄同上相反調減：分

9、錄同上相反繳存存款的核算繳存存款的核算1 1繳存財政性存款繳存財政性存款 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項財政性存款財政性存款 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項備付金存款戶備付金存款戶l欠繳存款欠繳存款u發(fā)生時：發(fā)生時：u扣收欠繳存款，按日計收罰息時扣收欠繳存款，按日計收罰息時:繳存存款的核算繳存存款的核算1 1繳存財政性存款繳存財政性存款 收入：待清算憑證收入：待清算憑證中央銀行戶中央銀行戶 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項財政性存款財政性存款 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項備付金存款戶備付金存款戶借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出罰款支出戶罰款支出戶 貸：存放中

10、央銀行款項貸：存放中央銀行款項備付金存款戶備付金存款戶付出：待清算憑證付出：待清算憑證中央銀行戶中央銀行戶 繳存存款的核算繳存存款的核算2 2繳存一般性存款繳存一般性存款 l繳存一般性存款也稱繳存法定存款準備金。各商業(yè)銀繳存一般性存款也稱繳存法定存款準備金。各商業(yè)銀行每日營業(yè)終了，自下而上編制行每日營業(yè)終了，自下而上編制“一般存款余額表一般存款余額表”，由總行統(tǒng)一匯總后報送法定存款準備金賬戶開戶的中由總行統(tǒng)一匯總后報送法定存款準備金賬戶開戶的中央銀行。央銀行。l中央銀行每日營業(yè)終了，按一般存款余額的一定比例中央銀行每日營業(yè)終了，按一般存款余額的一定比例考核法定存款準備金。法定存款準備金遲繳和少

11、繳時，考核法定存款準備金。法定存款準備金遲繳和少繳時，人行按日計收的罰息，商業(yè)銀行通過人行按日計收的罰息，商業(yè)銀行通過“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”核算。核算。繳存存款的核算繳存存款的核算2 2繳存一般性存款繳存一般性存款 繳存范圍繳存范圍 繳存時間繳存時間繳存比例繳存比例由中央銀行確定、調整由中央銀行確定、調整由各商業(yè)銀行總行（法人）由各商業(yè)銀行總行（法人）每日集中向中央銀行繳存每日集中向中央銀行繳存 繳存一般性存款繳存一般性存款 繳存金額繳存金額一般存款余額表合計余額一般存款余額表合計余額 繳存比例繳存比例 銀行吸收的納入法定準備金銀行吸收的納入法定準備金范圍的各類存款范圍的各類存款l繳存法定存

12、款準備金的分錄：繳存法定存款準備金的分錄：繳存存款的核算繳存存款的核算借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項法定存款準備金戶法定存款準備金戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項備付金存款戶備付金存款戶借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出罰款支出戶罰款支出戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項備付金存款戶備付金存款戶向中央銀行借款的核算向中央銀行借款的核算（再貸款）（再貸款）概概 念念再再 貸貸 款款賬戶設置賬戶設置中央銀行根據商業(yè)銀行的中央銀行根據商業(yè)銀行的借款計劃向其發(fā)放的貸款借款計劃向其發(fā)放的貸款 中央銀行中央銀行銀行貸款銀行貸款 商業(yè)銀行商業(yè)銀行向中央銀行借款向中央銀行借款年度性貸

13、款賬戶年度性貸款賬戶 日拆性貸款賬戶日拆性貸款賬戶 季節(jié)性貸款賬戶季節(jié)性貸款賬戶 l再貸款是商業(yè)銀行向中央銀行的借款，是商業(yè)銀行重再貸款是商業(yè)銀行向中央銀行的借款，是商業(yè)銀行重要的資金來源渠道。要的資金來源渠道。l“向中央銀行借款向中央銀行借款”u負債類科目，核算商業(yè)銀行向中央銀行借入的款項負債類科目，核算商業(yè)銀行向中央銀行借入的款項u下設不同的明細科目下設不同的明細科目u期末余額在貸方，反映商業(yè)銀行尚未歸還的向中央期末余額在貸方，反映商業(yè)銀行尚未歸還的向中央銀行借款的余額銀行借款的余額向中央銀行借款的向中央銀行借款的核算核算1 1借入再貸款的核算借入再貸款的核算向中央銀行借款的核算向中央銀行

14、借款的核算中央銀行中央銀行 商業(yè)銀行商業(yè)銀行 填制再貸款申請書填制再貸款申請書 審核、批準審核、批準 填制借款憑證填制借款憑證 簽批簽批 借：借：銀行貸款銀行貸款行戶行戶 貸：貸：銀行準備金存款銀行準備金存款行戶行戶退還第三聯借款憑證退還第三聯借款憑證 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款 轉賬轉賬 l資產負債表日，商業(yè)銀行計算確定向中央銀行資產負債表日，商業(yè)銀行計算確定向中央銀行借款的利息費用。借款的利息費用。l會計分錄：會計分錄：2 2資產負債表日的核算資產負債表日的核算借：利息支出借：利息支出再貸款利息支出戶再貸款利息支出戶 貸：應付利息貸：應付

15、利息再貸款應付利息戶再貸款應付利息戶向中央銀行借款的核算向中央銀行借款的核算再貸款的核算再貸款的核算3 3再貸款到期歸還的核算再貸款到期歸還的核算中央中央銀行銀行 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 填制還款憑證填制還款憑證 審查核對無審查核對無誤誤 借：借：銀行準備金存款銀行準備金存款行戶行戶 貸：貸：銀行貸款銀行貸款行戶行戶 利息收入利息收入借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款 應付利息（或利息支出）應付利息（或利息支出） 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項轉轉賬賬 退還第四聯還款憑證退還第四聯還款憑證l再貼現：商業(yè)銀行以未到期的已貼現票據，再貼現：商業(yè)銀行以未到期的已貼現票據，向中央銀行申請辦理的貼

16、現，是商業(yè)銀行對向中央銀行申請辦理的貼現，是商業(yè)銀行對票據債權的再轉讓，是中央銀行對商業(yè)銀行票據債權的再轉讓，是中央銀行對商業(yè)銀行貸款的形式之一。貸款的形式之一。再貼現的核算再貼現的核算概概 念念再 貼 現賬戶設置賬戶設置商業(yè)銀行因辦理票據貼現占用資商業(yè)銀行因辦理票據貼現占用資金，引起資金暫時不足，以已貼金，引起資金暫時不足，以已貼現尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀現尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀行辦理的貼現。再貼現期限最長行辦理的貼現。再貼現期限最長不超過不超過6 6個月。個月。 中央銀行中央銀行再貼現再貼現 商業(yè)銀行商業(yè)銀行貼現負債貼現負債面面 值值 利息調整利息調整 按各商業(yè)銀行按各商業(yè)銀行設立明

17、細賬戶設立明細賬戶 再貼現的核算再貼現的核算l“貼現負債貼現負債”u負債類科目，核算商業(yè)銀行辦理商業(yè)票據的再貼現負債類科目，核算商業(yè)銀行辦理商業(yè)票據的再貼現業(yè)務所融入的資金業(yè)務所融入的資金u下設下設“面值面值”和和“利息調整利息調整”兩個明細科目兩個明細科目u期末貸方余額，反映商業(yè)銀行辦理再貼現業(yè)務融入期末貸方余額，反映商業(yè)銀行辦理再貼現業(yè)務融入的資金余額。的資金余額。再貼現的核算再貼現的核算再貼現的核算再貼現的核算1 1受理再貼現的核算受理再貼現的核算中央中央銀行銀行 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 填制再貼現憑證連同填制再貼現憑證連同 已貼現商業(yè)匯票送交已貼現商業(yè)匯票送交 審批同意審批同意并確認無誤并確

18、認無誤 借：再貼現借：再貼現銀行再貼現戶銀行再貼現戶 貸：貸：銀行準備金存款銀行準備金存款行戶行戶 利息收入利息收入再貼現利息收入戶再貼現利息收入戶借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貼現負債貼現負債利息調整利息調整 貸：貼現負債貸：貼現負債面值面值轉轉賬賬退還第四聯再貼現憑證退還第四聯再貼現憑證轉轉l例：中國農業(yè)銀行北京市分行于例：中國農業(yè)銀行北京市分行于2011年年5月月12日持已貼現尚未到期的銀行承兌匯票向人民銀日持已貼現尚未到期的銀行承兌匯票向人民銀行申請再貼現，匯票的面額為行申請再貼現，匯票的面額為100 000元，元，8月月5日到期，再貼現率為日到期，再貼現率為2.97。u再

19、貼現利息再貼現利息=100 000852.97360 =701.25（元）（元）u實付再貼現額實付再貼現額=100 000701.25=99 298.75（元）（元）再貼現的核算再貼現的核算1 1受理再貼現的核算受理再貼現的核算再貼現的核算再貼現的核算l會計分錄：會計分錄：u中央銀行：中央銀行： 借：再貼現借：再貼現農業(yè)銀行再貼現戶農業(yè)銀行再貼現戶 100 000 貸：農業(yè)銀行準備金存款貸：農業(yè)銀行準備金存款北京分行戶北京分行戶 99 298.75 利息收入利息收入再貼現利息收入戶再貼現利息收入戶 701.25u商業(yè)銀行：商業(yè)銀行：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 99 298.75

20、貼現負債貼現負債利息調整利息調整 701.25 貸：貼現負債貸：貼現負債面值面值 100 000 l資產負債表日，按計算確定的利息費用，資產負債表日，按計算確定的利息費用， 做會計分錄：做會計分錄：再貼現的核算再貼現的核算2 2資產負債表日的核算資產負債表日的核算借：利息支出借：利息支出 貸：貼現負債貸：貼現負債利息調整利息調整l再貼現的匯票到期，再貼現銀行（中央銀行）再貼現的匯票到期，再貼現銀行（中央銀行）作為持票人直接向付款人收取票款。作為持票人直接向付款人收取票款。l商業(yè)銀行的會計分錄：商業(yè)銀行的會計分錄：3 3再貼現到期的核算再貼現到期的核算再貼現的核算再貼現的核算借：貼現負債借：貼現

21、負債面值面值 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項備付金存款戶備付金存款戶如存在利息調整的，應同時予以結轉。如存在利息調整的，應同時予以結轉。l結合商業(yè)銀行同業(yè)往來業(yè)務核算一并學習結合商業(yè)銀行同業(yè)往來業(yè)務核算一并學習大額劃匯款業(yè)務的核算大額劃匯款業(yè)務的核算l同城票據交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗同城票據交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行將相互代收、代付的票鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行將相互代收、代付的票據，定時、定點集中相互交換并清算資金存據，定時、定點集中相互交換并清算資金存欠的方式欠的方式l集中交換票據的場所稱為票據交換所，由中集中交換票據的場所稱為票據交換所，由中央銀行主辦，參加

22、票據交換的銀行須經中央央銀行主辦，參加票據交換的銀行須經中央銀行批準并頒發(fā)交換行號，方可按規(guī)定時間銀行批準并頒發(fā)交換行號，方可按規(guī)定時間參加票據交換。參加票據交換。票據交換業(yè)務的核算票據交換業(yè)務的核算同城票據交換的核算同城票據交換的核算l參加票據交換的銀行一般既是提出行又是提入行。參加票據交換的銀行一般既是提出行又是提入行。參加票據參加票據交換的銀行交換的銀行 提出行提出行 提入行提入行 提出票據給提出票據給他行的銀行他行的銀行從他行提回票據從他行提回票據的銀行的銀行 同城票據交換的基本做法同城票據交換的基本做法提出交換提出交換的票據的票據 代收票據代收票據（貸方憑證）（貸方憑證） 由本行開戶

23、單位提交，由本行開戶單位提交，委托本行向他行開戶委托本行向他行開戶單位付款的結算憑證。單位付款的結算憑證。如由簽發(fā)人提交的支如由簽發(fā)人提交的支票、代發(fā)工資、劃轉票、代發(fā)工資、劃轉稅款憑證等稅款憑證等 由本行開戶單位提交，由本行開戶單位提交，由他行開戶單位付款由他行開戶單位付款的結算憑證。如收款的結算憑證。如收款人收入的支票、銀行人收入的支票、銀行本票、商業(yè)匯票等本票、商業(yè)匯票等 代付票據代付票據（借方憑證）（借方憑證） 同城票據交換的基本做法同城票據交換的基本做法代收票據代收票據（貸方憑證）（貸方憑證） 提出行提出行提出提出 提入行提入行提入提入本行應付本行應付款項款項 本行應收本行應收款項款

24、項 代付票據代付票據（借方憑證）（借方憑證） 提出提出 本行應收本行應收款項款項 本行應付本行應付款項款項 提入提入同城票據交換的基本做法同城票據交換的基本做法同城票據交換的核算同城票據交換的核算1 1提出行的處理提出行的處理清分登記票據清分登記票據填制計算表填制計算表登記清算總數表登記清算總數表提出交換提出交換（1 1）提出貸方憑證時（應付）：）提出貸方憑證時（應付）：借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人戶）存款（各付款人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據清算同城票據清算1 1提出行的處理提出行的處理同城票據交換的核算同城票據交換的核算（2 2）提出借方憑證時，根據）提出借方憑

25、證時，根據“收妥入賬收妥入賬”的原的原則，分別不同情況進行處理。則，分別不同情況進行處理。 （應收）（應收）1 1提出行的處理提出行的處理同城票據交換的核算同城票據交換的核算同城票據交換的核算同城票據交換的核算對于收妥抵用的對于收妥抵用的票據，如支票等票據，如支票等借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 貸：其他應付款貸：其他應付款借：其他應付款借：其他應付款 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶）對于即時抵用的對于即時抵用的票據，如本票等票據，如本票等借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存

26、款（各收款人戶）超過規(guī)定的退票超過規(guī)定的退票時間，未發(fā)生退票時間，未發(fā)生退票的的（3 3）退票的處理）退票的處理1 1提出行的處理提出行的處理同城票據交換的核算同城票據交換的核算l提出行接到退票通知后，若查明確屬本行提出提出行接到退票通知后，若查明確屬本行提出的票據，則在票據交換登記簿中注明退票的理的票據，則在票據交換登記簿中注明退票的理由和時間，并進行賬務處理。由和時間，并進行賬務處理。（1 1）對提出）對提出的貸方票據的貸方票據發(fā)生退票的發(fā)生退票的借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（存款（戶）戶）（2 2）對提出）對提出的借方票據的借方票

27、據發(fā)生退票的發(fā)生退票的借：其他應付款借：其他應付款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據清算同城票據清算同城票據交換的核算同城票據交換的核算1 1提出行的處理提出行的處理同城票據交換的核算同城票據交換的核算2 2提入行的處理提入行的處理（1 1）對提入）對提入的貸方憑證的貸方憑證借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（存款（戶）戶）（2 2）對提入）對提入的借方憑證的借方憑證借：吸收存款借：吸收存款存款（存款（戶）戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據清算同城票據清算l退票行即原提入行。退票時，應在規(guī)定的退票退票行即原提入行。退票時，

28、應在規(guī)定的退票時間內打電話通知原提出行，并將待退票據視時間內打電話通知原提出行，并將待退票據視同提出票據列入下次清算。同時，填制退票理同提出票據列入下次清算。同時，填制退票理由書，對待退票款項應列入應收或應付科目核由書，對待退票款項應列入應收或應付科目核算。算。同城票據交換的核算同城票據交換的核算2 2提入行的處理提入行的處理（3 3）退票的處理）退票的處理同城票據交換的核算同城票據交換的核算2 2提入行的處理提入行的處理（1 1）對提入）對提入的貸方票據的貸方票據發(fā)生退票的發(fā)生退票的借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 貸：其他應付款貸：其他應付款托收票據退票戶托收票據退

29、票戶（2 2）對提入）對提入的借方票據的借方票據發(fā)生退票的發(fā)生退票的借：其他應收款借：其他應收款托收票據退票戶托收票據退票戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據清算同城票據清算同城票據交換的核算同城票據交換的核算3 3票據交換差額的軋計與清算票據交換差額的軋計與清算提出、提提出、提入票據入票據 清分清分核對核對登記清算登記清算總數表總數表 結出應收金結出應收金額合計和應額合計和應付金額合計付金額合計軋計出應軋計出應收差額或收差額或應付差額應付差額 填制票據填制票據清算差額清算差額專用憑證專用憑證 向當地中央銀向當地中央銀行當場清算行當場清算 同城票據交換的核算同城票據交換的核算3 3票據

30、交換差額的軋計與清算票據交換差額的軋計與清算應收金額合計應收金額合計 = =提出的借方憑證金額提出的借方憑證金額+ +提入的貸方憑提入的貸方憑證金額證金額應付金額合計應付金額合計 = =提出的貸方憑證金額提出的貸方憑證金額+ +提入的借方憑提入的借方憑證金額證金額3 3票據交換差額的軋計與清算票據交換差額的軋計與清算本次交換為應付差本次交換為應付差額額, ,填制央行轉賬支填制央行轉賬支票票借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項備付金存款戶備付金存款戶本次交換為應收差本次交換為應收差額額, ,填制央行存款賬填制央行存款賬戶送款單戶送款單

31、借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項備付金存款戶備付金存款戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據清算同城票據清算央行央行根據參加票據根據參加票據交換各行應收應付差交換各行應收應付差額情況，進行轉賬額情況，進行轉賬借：借：銀行準備金存款銀行準備金存款應付差額行應付差額行 貸：貸：銀行準備金存款銀行準備金存款應收差額行應收差額行同城票據交換的核算同城票據交換的核算l例題：例題： 6月月5日，工商銀行北京某支行票據交日，工商銀行北京某支行票據交換清算總數表如下：換清算總數表如下：同城票據交換的核算同城票據交換的核算清清 算算 總總 數數 表表208000208000應付差額應付差額應收差額

32、應收差額198600019860002121合合 計計177800017780002020合合 計計11330001133000 7 7提入借方票據提入借方票據854000854000 8 8提入貸方票據提入貸方票據8530008530001414提出貸方票據提出貸方票據9240009240001212提出借方票據提出借方票據金金 額額筆筆數數項項 目目金金 額額筆筆數數項項 目目貸貸 方方借借 方方根據票據交換清算總數表，工商銀行北京某支行賬務處根據票據交換清算總數表，工商銀行北京某支行賬務處理如下：理如下：（1 1）提出票據的核算）提出票據的核算 根據提出借方票據金額，做會計分錄：根據提出

33、借方票據金額，做會計分錄：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 924 000924 000 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶） 924 000924 000同城票據交換的核算同城票據交換的核算同城票據交換的核算同城票據交換的核算根據提出貸方票據金額，做會計分錄：根據提出貸方票據金額，做會計分錄：借：吸收存款借：吸收存款存款（各收款人戶存款（各收款人戶） 853 000853 000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 853 000853 000（2 2）提入票據的核算）提入票據的核算 根據提入貸方票據金額，做會計分錄：根據

34、提入貸方票據金額，做會計分錄：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 854 000854 000 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶） 854 000854 000同城票據交換的核算同城票據交換的核算根據提入借方票據金額，做會計分錄：根據提入借方票據金額，做會計分錄：借：吸收存款借：吸收存款存款（各收款人戶存款（各收款人戶） 1 133 0001 133 000貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 1 133 0001 133 000（3 3）資金清算的核算）資金清算的核算 應收金額合計應收金額合計9240009240008540

35、0085400017780001778000 應付金額合計應付金額合計8530008530001133000113300019860001986000 應付差額應付差額1986 0001986 00017780001778000208000208000會計分錄為：會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 208 000208 000 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 208 000208 000同城票據交換的核算同城票據交換的核算同城票據交換的核算同城票據交換的核算 若若6 6月月5 5日票據交換結束后，經中央銀行軋算，工商銀日票據交換結束后，經中央銀行軋算

36、，工商銀行為應付差額行為應付差額208000208000元，農業(yè)銀行為應收差額元，農業(yè)銀行為應收差額150000150000元，元，中國銀行為應收差額中國銀行為應收差額5800058000元，則中央銀行資金清算的會計元，則中央銀行資金清算的會計分錄為：分錄為： 借：工商銀行準備金存款借：工商銀行準備金存款重慶市某支行重慶市某支行 208 000208 000 貸：農業(yè)銀行準備金存款貸：農業(yè)銀行準備金存款重慶市某支行重慶市某支行 150 000150 000 中國銀行準備金存款中國銀行準備金存款重慶市某支行重慶市某支行 58 00058 000第二節(jié)第二節(jié) 金融企業(yè)同業(yè)往來的核算金融企業(yè)同業(yè)往來

37、的核算 l商業(yè)銀行同業(yè)往來的主要業(yè)務商業(yè)銀行同業(yè)往來的主要業(yè)務l異地跨系統(tǒng)轉匯業(yè)務的核算異地跨系統(tǒng)轉匯業(yè)務的核算l同業(yè)拆借業(yè)務的核算同業(yè)拆借業(yè)務的核算一、商業(yè)銀行同業(yè)往來的主要業(yè)務一、商業(yè)銀行同業(yè)往來的主要業(yè)務l商業(yè)銀行之間的往來又稱為同業(yè)往來，是各商商業(yè)銀行之間的往來又稱為同業(yè)往來，是各商業(yè)銀行之間由于辦理同城票據交換、異地結算業(yè)銀行之間由于辦理同城票據交換、異地結算轉匯、相互拆借融通資金等業(yè)務所引起的資金轉匯、相互拆借融通資金等業(yè)務所引起的資金賬務往來。賬務往來。l商業(yè)銀行之間往來關系到跨系統(tǒng)資金清償，而商業(yè)銀行之間往來關系到跨系統(tǒng)資金清償，而跨系統(tǒng)資金清償最終要通過各自在中央銀行開跨系統(tǒng)

38、資金清償最終要通過各自在中央銀行開立的準備金存款賬戶辦理。立的準備金存款賬戶辦理。 一、商業(yè)銀行同業(yè)往來的主要業(yè)務一、商業(yè)銀行同業(yè)往來的主要業(yè)務l主要業(yè)務包括：主要業(yè)務包括：u同業(yè)拆借同業(yè)拆借u轉貼現轉貼現u異地跨系統(tǒng)轉匯異地跨系統(tǒng)轉匯一、商業(yè)銀行同業(yè)往來的主要業(yè)務一、商業(yè)銀行同業(yè)往來的主要業(yè)務l主要會計科目主要會計科目共同類科目，核算銀行間業(yè)務共同類科目，核算銀行間業(yè)務往來的資金清算款項（通過中往來的資金清算款項（通過中央銀行），分為央銀行），分為“同城票據清同城票據清算算”和和“信用卡清算信用卡清算”等明細等明細科目?？颇?。清算資清算資 金往來金往來 二、同業(yè)拆借二、同業(yè)拆借l同業(yè)拆借是指

39、金融機構之間臨時融通資金的一同業(yè)拆借是指金融機構之間臨時融通資金的一種短期資金借貸行為，是解決短期資金不足的種短期資金借貸行為，是解決短期資金不足的一種有效方法。一種有效方法。l拆出資金：拆出資金：限于交足存款準備金和歸還中國人限于交足存款準備金和歸還中國人民銀行到期貸款之后的閑置資金。民銀行到期貸款之后的閑置資金。l拆入資金：拆入資金：僅用于彌補票據清算、聯行匯差頭僅用于彌補票據清算、聯行匯差頭寸不足和解決臨時性周轉資金的需要，不得將寸不足和解決臨時性周轉資金的需要，不得將拆借資金用于彌補信貸收支缺口、擴大貸款規(guī)拆借資金用于彌補信貸收支缺口、擴大貸款規(guī)模和直接投資。模和直接投資。l同業(yè)拆借分

40、為同業(yè)拆借分為同業(yè)頭寸拆借同業(yè)頭寸拆借（7 7天）和天）和同業(yè)短同業(yè)短期拆借期拆借（7 7天天4 4個月）。個月）。l可在同城和異地商業(yè)銀行間進行，拆借的資金可在同城和異地商業(yè)銀行間進行，拆借的資金都要通過各自在中央銀行開立存款賬戶進行核都要通過各自在中央銀行開立存款賬戶進行核算。算。二、同業(yè)拆借二、同業(yè)拆借同業(yè)拆借的會計科目設置同業(yè)拆借的會計科目設置負債類科目，核算商業(yè)銀行從境內、負債類科目，核算商業(yè)銀行從境內、境外金融機構拆入的款項。商業(yè)銀行境外金融機構拆入的款項。商業(yè)銀行拆入資金時，按實際收到的金額，記拆入資金時，按實際收到的金額，記入貸方；歸還拆入資金時，記入借方。入貸方；歸還拆入資金

41、時，記入借方。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行尚未歸期末貸方余額，反映商業(yè)銀行尚未歸還的拆入資金余額。還的拆入資金余額。資產類科目，核算商業(yè)銀行拆借給境資產類科目，核算商業(yè)銀行拆借給境內、境外其他金融機構的款項。商業(yè)內、境外其他金融機構的款項。商業(yè)銀行拆出資金時，記入借方；收回資銀行拆出資金時，記入借方；收回資金時，記入貸方。期末借方余額，反金時，記入貸方。期末借方余額，反映商業(yè)銀行按規(guī)定拆放給其他金融機映商業(yè)銀行按規(guī)定拆放給其他金融機構的款項。構的款項。拆出資金拆出資金 拆入資金拆入資金 同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借的核算拆出行拆出行 中央銀行中央銀行 拆入行拆入行 簽發(fā)準備金存款簽發(fā)準備金存款賬戶的轉

42、賬支票賬戶的轉賬支票 提交提交 連同本息簽連同本息簽發(fā)還款憑證發(fā)還款憑證 1 1同業(yè)拆借的處理同業(yè)拆借的處理（1 1）拆出行：拆出資金時，會計分錄為：）拆出行：拆出資金時，會計分錄為：借：拆出資金借：拆出資金-行戶行戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項（2 2）中央銀行：收到拆入行送存的支票及進賬單后，）中央銀行：收到拆入行送存的支票及進賬單后，經審核無誤，辦理款項劃轉。其會計分錄為：經審核無誤，辦理款項劃轉。其會計分錄為：借：借：銀行準備金存款銀行準備金存款-拆出行戶拆出行戶 貸：貸：銀行準備金存款銀行準備金存款-拆入行戶拆入行戶同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借的核

43、算（3 3）拆入行：接到收賬通知，按實際收到的金額，）拆入行：接到收賬通知，按實際收到的金額，辦理轉賬。其會計分錄為：辦理轉賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：拆入資金貸：拆入資金-行戶行戶1 1同業(yè)拆借的處理同業(yè)拆借的處理2 2資產負債表日的處理資產負債表日的處理同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借的核算資產負債表日，拆入行應按計算確定的拆入資資產負債表日，拆入行應按計算確定的拆入資金的利息費用，做會計分錄：金的利息費用，做會計分錄：借：利息支出借：利息支出-拆入資金戶拆入資金戶 貸：應付利息貸：應付利息-行戶行戶同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借的核算3 3到期歸還的處理到期歸還的處理（

44、1 1）拆入行：應將本息一并簽發(fā)準備金存款賬戶）拆入行：應將本息一并簽發(fā)準備金存款賬戶的轉賬支票提交開戶的中央銀行，辦理資金的劃的轉賬支票提交開戶的中央銀行，辦理資金的劃轉。其會計分錄為：轉。其會計分錄為：借：拆入資金借：拆入資金-行戶行戶 （拆入資金的本金）（拆入資金的本金） 應付利息應付利息-行戶（已計提的應付利息）行戶（已計提的應付利息） 利息支出利息支出-拆入資金戶拆入資金戶 （借貸方的差額）（借貸方的差額） 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 （實際歸還的金額）（實際歸還的金額）同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借的核算3 3到期歸還的處理到期歸還的處理（2 2）中央銀行：收到拆入行提交的支

45、票后，經審）中央銀行：收到拆入行提交的支票后，經審核無誤，將本息轉入拆出行準備金存款賬戶。核無誤，將本息轉入拆出行準備金存款賬戶。其會計分錄為：其會計分錄為：借：借：銀行準備金存款銀行準備金存款-拆入行戶拆入行戶 貸：貸：銀行準備金存款銀行準備金存款-拆出行戶拆出行戶同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借的核算3 3到期歸還的處理到期歸還的處理（3 3）拆出行：接到收賬通知后，辦理轉賬。）拆出行：接到收賬通知后，辦理轉賬。其會計分錄為：其會計分錄為：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：拆出資金貸：拆出資金-行戶行戶 利息收入利息收入同業(yè)拆借利息收入戶同業(yè)拆借利息收入戶l例題：例題：u甲地農業(yè)銀行需向

46、同城工行拆借資金甲地農業(yè)銀行需向同城工行拆借資金10萬萬元，經人民銀行批準，同意辦理拆借手續(xù)，元，經人民銀行批準，同意辦理拆借手續(xù)，利率為利率為3%，期限為，期限為15天。天。u要求分別作市農行、市工商行的會計分錄。要求分別作市農行、市工商行的會計分錄。同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借的核算l工行工行(拆出行）拆出資金時：拆出行）拆出資金時：借：拆出資金借：拆出資金農行戶農行戶 100000 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 100000l農業(yè)銀行（拆入行）拆入資金時：農業(yè)銀行（拆入行）拆入資金時：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 100000 貸：拆入資金貸：拆入資金工行戶工行戶 10

47、0000同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借的核算l農行歸還拆借本息時：農行歸還拆借本息時：借：拆入資金借：拆入資金工行戶工行戶 100000 利息支出利息支出同業(yè)往來支出戶同業(yè)往來支出戶 125 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 100125l工行收到歸還拆借本息時：工行收到歸還拆借本息時：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 100125 貸：拆出資金貸：拆出資金農行戶農行戶 100000 利息收入利息收入同業(yè)往來收入戶同業(yè)往來收入戶 125同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借的核算三、轉貼現的核算三、轉貼現的核算l商業(yè)銀行持有已經貼現、未到期的商業(yè)匯票向商業(yè)銀行持有已經貼現、未到期的商業(yè)匯票向其他商業(yè)銀

48、行融通資金的行為。其他商業(yè)銀行融通資金的行為。三、轉貼現的核算三、轉貼現的核算概概 念念轉 貼 現賬戶設置賬戶設置商業(yè)銀行持有已經貼現、未到期商業(yè)銀行持有已經貼現、未到期的商業(yè)匯票向其他商業(yè)銀行融通的商業(yè)匯票向其他商業(yè)銀行融通資金的行為。資金的行為。申請貼現銀行申請貼現銀行貼現負債貼現負債 轉貼現銀行轉貼現銀行貼現資產貼現資產面面 值值 利息調整利息調整 面面 值值 利息調整利息調整 轉貼現的核算轉貼現的核算1 1受理轉貼現的核算受理轉貼現的核算轉貼轉貼現銀現銀行行申請轉申請轉貼現銀貼現銀行行填制轉貼現憑證連同填制轉貼現憑證連同 已貼現商業(yè)匯票送交已貼現商業(yè)匯票送交 審批同意審批同意并確認無誤

49、并確認無誤 借：貼現資產借：貼現資產面值面值 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 貼現資產貼現資產利息調整利息調整借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貼現負債貼現負債利息調整利息調整 貸：貼現負債貸：貼現負債面值面值賬轉賬轉 退還第四聯轉貼現憑證退還第四聯轉貼現憑證l資產負債表日，按計算確定的利息費用，資產負債表日，按計算確定的利息費用， 做會計分錄：做會計分錄：轉貼現的核算轉貼現的核算2 2資產負債表日的核算資產負債表日的核算申請轉貼申請轉貼現銀行現銀行轉貼現銀轉貼現銀行行借：利息支出借：利息支出轉貼現利息支出轉貼現利息支出 貸：貼現負債貸：貼現負債利息調整利息調整借：貼現資產借

50、：貼現資產利息調整利息調整 貸：利息收入貸：利息收入轉貼現利息收入轉貼現利息收入3 3轉貼現到期收回的核算轉貼現到期收回的核算轉貼現的核算轉貼現的核算如存在利息調整的，應同時予以結轉。如存在利息調整的，應同時予以結轉。申請轉貼申請轉貼現銀行現銀行轉貼現銀轉貼現銀行行借：貼現負債借：貼現負債面值面值 利息支出利息支出轉貼現利息支出轉貼現利息支出 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：利息收入貸：利息收入轉貼現利息收入轉貼現利息收入 貼現資產貼現資產面值面值四、異地跨系統(tǒng)轉匯四、異地跨系統(tǒng)轉匯l商業(yè)銀行異地跨系統(tǒng)轉匯，是指由于客戶辦理異地結算商業(yè)銀行

51、異地跨系統(tǒng)轉匯，是指由于客戶辦理異地結算業(yè)務而引起的各商業(yè)銀行之間相互匯劃款項的業(yè)務。業(yè)務而引起的各商業(yè)銀行之間相互匯劃款項的業(yè)務。u匯劃款項在匯劃款項在10萬元以上的：通過中央銀行清算資金轉萬元以上的：通過中央銀行清算資金轉匯核算；匯核算；u匯劃款項在匯劃款項在10萬元以下的，通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉匯萬元以下的，通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉匯核算。核算。通過中央銀行轉匯的核算通過中央銀行轉匯的核算匯出行匯出行 通過中央銀行辦理轉匯的商業(yè)銀行通過中央銀行辦理轉匯的商業(yè)銀行 匯出行開戶的中央銀行經辦機構匯出行開戶的中央銀行經辦機構 發(fā)報行發(fā)報行 收到劃來款項的商業(yè)銀行收到劃來款項的商業(yè)銀行 異地收到匯入資金的中央銀行異地收到匯入資金的中央銀行 收報行收報行 匯入行匯入行 通過中央銀行轉匯的核算通過中央銀行轉匯的核算1 1匯出行委托匯出行委托中央銀行轉匯中央銀行轉匯借：吸收存款借：吸收存款戶戶貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項2 2發(fā)報行受理商業(yè)發(fā)報行受理商業(yè)銀行轉匯業(yè)務銀行轉匯業(yè)務 借：借：銀行準備金存款銀行準備金存款戶戶 貸：清算資金往來（或聯行往賬）貸：清算資金往來（或聯行往賬）3 3收報行收到收報行收到發(fā)報行的報單發(fā)報行的報單借：清算資金往來（或聯行來賬）借：清算資金往來（或聯行來賬） 貸：貸：銀行準備金存款銀行準備金存款戶戶4 4匯入行收到匯