年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)

1、2013年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)-款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付第十章：第一節(jié)：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括:庫存現(xiàn)金、銀行存款、及其他視同庫存現(xiàn)金和銀行存款使用的貨幣資金。有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，主要包括：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金額資產(chǎn)等。兩者是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。 一、庫存現(xiàn)金和銀行存款 庫存現(xiàn)金和和銀行存款的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”兩個(gè)科目進(jìn)行的。企業(yè)增加庫存現(xiàn)金（銀行存款），借記“庫存現(xiàn)金”（銀行存款）科目，貸記相應(yīng)的科目；減少庫存現(xiàn)金（銀行存款），做相反的會(huì)計(jì)分錄。這兩個(gè)科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金以及企業(yè)存在銀行

2、或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 【例10-1】201年1月2日，紅星公司開出現(xiàn)金支票，從建設(shè)銀行提取現(xiàn)金3000元備用，201年1月18日，紅星公司將當(dāng)日超過備用限額的2000元現(xiàn)金存入銀行。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： （1）201年1月2日，提現(xiàn)時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款建設(shè)銀行 3000 （2）201年1月18日，存現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款建設(shè)銀行 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000 【例10-2】201年1月5日，紅星公司通過建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支付水電費(fèi)10000元，根據(jù)有關(guān)費(fèi)用單據(jù)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用水電費(fèi) 10000 貸：銀行存款建設(shè)銀行 10000 【例10-3】201年1月7日，

3、紅星公司銷售商品收到支票一張，存入銀行，貸款20000元，增值稅為3400元。其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 【例題1業(yè)務(wù)題】從開戶銀行提取現(xiàn)金10 000元，補(bǔ)足庫存限額。 借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 000 【例題2業(yè)務(wù)題】銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款300元，增值稅51元，共計(jì)收入現(xiàn)金351元。 借：庫存現(xiàn)金 351 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51 【例題3業(yè)務(wù)題】辦公室職員張華原出差借款1 000元，現(xiàn)報(bào)銷850元，交回剩余現(xiàn)金150元。 借：庫存現(xiàn)金 150

4、管理費(fèi)用 850 貸：其他應(yīng)收款備用金(張華) 1 000 【例題4業(yè)務(wù)題】辦公室職員張華出差預(yù)借差旅費(fèi)1 000元，以現(xiàn)金付訖。 借：其他應(yīng)收款備用金(張華) 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 【例題5業(yè)務(wù)題】以現(xiàn)金支付職工工資16 000元。 借：應(yīng)付職工薪酬 16 000 貸：庫存現(xiàn)金 16 000 【例題6業(yè)務(wù)題】為民公司為一般納稅企業(yè)，存貨采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。為民公司從振華公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50 000元，增值稅額為8 500元，款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫。為民公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

5、8 500 貸：銀行存款 58 500 【例題7業(yè)務(wù)題】承【例題6業(yè)務(wù)題】。振華公司為一般納稅企業(yè)，銷售一批產(chǎn)品給為民公司，收到轉(zhuǎn)賬支票，辦妥有關(guān)收款手續(xù)。 振華公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 二、交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。 企業(yè)需要設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“投資收益”等賬戶核算的取得、處置等業(yè)務(wù)。企業(yè)購買交易性金融資產(chǎn)時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)

6、，借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目；差額貸記或借記“投資收益”。企業(yè)購買過程中發(fā)生的交易費(fèi)用直接記入“投資收益”科目。 【例10-4】201年1月12日，紅星公司委托銀河證券公司從上海證券交易所購入B上市公司股票100萬股，按照管理者的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價(jià)值為200萬元，另支付了相關(guān)交易費(fèi)用1.2萬元，購買股票款201.2萬元。201年3月10日，紅星公司出售了所持有的B公司的股票，售價(jià)為214萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.8萬元。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下： （1）1月12日，購入B公司股票時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)B公司股票 2000000 貸：銀

7、行存款 2000000 借：投資收益 12000 貸：銀行存款 12000 （2）3月10日，出售B公司股票時(shí)： 借：銀行存款 2140000 貸：交易性金融資產(chǎn)B公司股票 2000000 投資收益 140000 借：投資收益 18000 貸：銀行存款 18000 【例題8業(yè)務(wù)題】2009年1月20日，甲公司用銀行存款從上海證券交易所購入A上市公司股票10萬股，每股市價(jià)5元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10 000元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下： （1）2009年1月20日，購買A上市公司股票時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)成本500 000 貸：銀行存款 500 000 （2）

8、支付相關(guān)交易費(fèi)用時(shí)： 借：投資收益10 000 貸：銀行存款 10 000 【例題9業(yè)務(wù)題】承【例題8業(yè)務(wù)題】，2009年4月16日，甲公司將持有的A上市公司股票10萬股全部出售，實(shí)際收到價(jià)款55萬元，存入銀行。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 550 000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本500 000 投資收益 50 000（差額） 【例題10單選題】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)（ ）。 A計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值 B沖減當(dāng)期利息 C計(jì)入其他應(yīng)付款 D計(jì)入當(dāng)期損益 【答案】D 【例題11判斷題】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（ ） 【答案】 【解析】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)記入到投資收益科目。 【例題12判斷題】