幫您讀懂“增值稅稅負(fù)率”變動(dòng)

1、幫您讀懂“增值稅稅負(fù)率”變動(dòng) 一、總體思路增值稅稅負(fù)率的計(jì)算公式:某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”= 當(dāng)期的“應(yīng)納稅額” ÷ 當(dāng)期的“應(yīng)稅銷售額”。二、計(jì)算方法（一）內(nèi)銷企業(yè)：某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期各月“應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期 “應(yīng)稅銷售額” 累計(jì)數(shù)。（二）“免抵退稅”企業(yè)：某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期“各月應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)”÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)=當(dāng)期各月 “銷項(xiàng)稅額”-（ “進(jìn)項(xiàng)稅額”-“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”）-“上期留抵稅額”累計(jì)數(shù)+當(dāng)期“簡易征收辦法應(yīng)納稅額” 累計(jì)數(shù) -當(dāng)期“應(yīng)納稅額減征額”累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額” 累計(jì)數(shù)。增值稅稅負(fù)率分析方法增值稅

2、稅收負(fù)擔(dān)率簡稱為稅負(fù)率，是指增值稅應(yīng)納稅額與應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入的比值。稅負(fù)率體現(xiàn)了增值稅納稅人的際稅收負(fù)擔(dān)，也體現(xiàn)了應(yīng)納稅額與應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入之間的配比關(guān)系。分析目的：通過企業(yè)某期與上期或同行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率的比較，判斷企業(yè)是否隱匿銷售少計(jì)銷項(xiàng)稅額或多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。 分析方法：根據(jù)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算出該納稅人的增值稅稅收負(fù)擔(dān)率，然后與預(yù)警值相對(duì)比進(jìn)行分析。預(yù)警值的設(shè)置一般是分行業(yè)設(shè)置不同的預(yù)警值，也就是行業(yè)參照稅負(fù)，并允許在參照稅負(fù)的限制范圍內(nèi)浮動(dòng)。?如果納稅人的增值稅稅負(fù)率過低，則說明應(yīng)納稅額過少，相應(yīng)的應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入過多，則納稅人可能存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不規(guī)范等問題，導(dǎo)致應(yīng)納稅額過少，需要對(duì)其相

3、關(guān)賬戶做進(jìn)一步的分析；如果納稅人的稅負(fù)率過高，則說明納稅人可能存在少計(jì)應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入的問題；如果納稅人的稅負(fù)率連續(xù)為0，則說明納稅人連續(xù)申報(bào)的應(yīng)納稅額為0，這樣該納稅人將作為評(píng)估的重點(diǎn)對(duì)象，對(duì)其零申報(bào)真意情況做進(jìn)一步分析。影響增值稅稅負(fù)率的配比指標(biāo)1、銷售毛利率與增值稅稅收負(fù)擔(dān)率關(guān)聯(lián)分析 銷售毛利率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/本期主營業(yè)務(wù)成本*100%分析目的：通過增值稅稅負(fù)率和銷售毛利率兩個(gè)指標(biāo)之間變動(dòng)幅度的關(guān)聯(lián)性分析，判斷企業(yè)是否隱匿銷售少計(jì)銷項(xiàng)稅額或多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。 分析方法：經(jīng)過比較，若是發(fā)現(xiàn)企業(yè)某月銷售毛利率和增值稅稅收負(fù)擔(dān)率兩者的變動(dòng)幅度不相匹配，則分析企業(yè)物資采購的

4、均衡性、期初和期末的存貨及物耗率變動(dòng)情況，查證和判斷企業(yè)是否少計(jì)銷項(xiàng)稅額或多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。2、應(yīng)納稅額變動(dòng)與銷售收入變動(dòng)配比變動(dòng)率。 通過納稅人的稅負(fù)與行業(yè)參照稅負(fù)值之間的比較分析，可以得知納稅人的稅負(fù)是否正常。應(yīng)納稅額變動(dòng)與銷售收入變動(dòng)配比變動(dòng)率是反映應(yīng)納稅額與銷售收入的增減是否同方向變化，正常情況下兩者應(yīng)該是同方向變化，即變動(dòng)率為正值。如果計(jì)算出的企業(yè)增值稅稅負(fù)與行業(yè)參照稅負(fù)不符，且應(yīng)納稅額變動(dòng)與銷售收入變動(dòng)配比變動(dòng)率也為負(fù)值，則表明納稅人申報(bào)增值稅額不實(shí)的可能性很大。行業(yè)預(yù)警稅負(fù)總局計(jì)統(tǒng)司定期公布行業(yè)預(yù)警稅負(fù)指標(biāo)。 具體方法為： 在計(jì)算出行業(yè)稅負(fù)水平后，根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)計(jì)算出行

5、業(yè)稅負(fù)離散度，以0.6作為參考值，當(dāng)離散度小于等于0.6時(shí)，預(yù)警稅負(fù)為行業(yè)平均稅負(fù)減離散系數(shù)，當(dāng)離散度大于0.6時(shí)，預(yù)警稅負(fù)為行業(yè)平均稅負(fù)減去行業(yè)平均稅負(fù)乘以0.6的積。 預(yù)警稅負(fù)反映某行業(yè)最低稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)某行業(yè)稅負(fù)低于預(yù)警稅負(fù)，則該行業(yè)存在較為嚴(yán)重的征收力度不足的問題。從研究實(shí)證看，對(duì)比離散系數(shù)和行業(yè)稅負(fù)相關(guān)關(guān)系，稅負(fù)低的行業(yè)離散系數(shù)普遍較大，稅負(fù)高的行業(yè)離散系數(shù)普遍較小，說明一般情況下，稅負(fù)低的行業(yè)存在的問題更多一些。         作為納稅人，必須清醒地意識(shí)到，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為執(zhí)法機(jī)構(gòu)，在有限人力資源的情況下，它們工作的重點(diǎn)就是增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅。在他們?yōu)橥瓿啥愂杖蝿?wù)稽查時(shí)首先要選擇大企業(yè)，然后在大企業(yè)中選擇主