欣煙草企業(yè)內部審計風險防控問題研究

1、題目 煙草企業(yè)內部審計風險防控問題研究 畢業(yè)論文題目煙草企業(yè)內部審計風險防控問題研究畢業(yè)論文主要內容和要求：主要內容：本文主要分析煙草企業(yè)內部審計風險防控的問題，首先對內部審計進行概述，分析煙草企業(yè)內部審計風險的特征，然后從煙草企業(yè)基本概況、內部審計基本情況、重要性、內部審計流程探究等方面進行分析，剖析企業(yè)在風險防控中存在內部審計流程不合理、內部審計獨立性意識薄弱、內部審計重點不明、內部審計指標數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差等問題，最后提出優(yōu)化內部審計流程、提高內部審計獨立性、突出內部審計重點、糾正內部審計指標數(shù)據(jù)等防范措施。要求：論文撰寫要求思路清晰、內容充實、論點明確，論據(jù)充分，論證嚴密，語言通順。撰寫論文

2、前應首先閱讀相關的研究資料，掌握學術前沿動態(tài)，對相關理論著作要很好的把握，提高理論水平及思想深度。根據(jù)開題報告和老師提出的意見對論文提綱進行修改，確定大綱后認真撰寫畢業(yè)論文。撰寫論文結束后要根據(jù)老師的修改意見，認真反復的修改論文，并按照要求參加畢業(yè)論文的答辯，嚴格按照論文進度安排進行論文的寫作。論文的格式、字數(shù)等撰寫方面的要求參照中國地質大學長城學院畢業(yè)論文（設計）撰寫規(guī)范。畢業(yè)論文主要參考資料：1 姚建坤煙草商業(yè)企業(yè)財務風險的控制與防范J當代會計，2017，(07)：25-262 鄒信內部審計對防范風險和提高效益的重要性研究J經(jīng)濟論壇，2017，(11)：120-1213 王婧伊煙草企業(yè)以風

3、險為導向的物資采購審計分析J審計實務，2017，(04)：254 路欣煙草商業(yè)企業(yè)內部控制優(yōu)化研究J中國集體經(jīng)濟，2017，(03)：35-365 吳艷風險管理下的煙草企業(yè)內部審計分析J企業(yè)改革與管理，2017，(12)：926 趙鵬煙草行業(yè)風險導向的稅務審計流程探究D北京交通大學，2016，(06)：17-217 高楊海外發(fā)電運營項目風險分析與風險管控研究D華北電力大學，2016，(03)：4-58 范琴韻海陽煙草1532直營店項目投資風險評價研究D中國海洋大學，2015，(12)：8-109 宋鵬程企業(yè)內部審計風險問題的分析與防范研究D西安建筑科技大學，2013，(12)：8-1110 蘇

4、麗紅房地產(chǎn)項目審計風險及其防范D北京郵電大學，2016，(06)：14-1811 顏雄兵人民銀行內部審計風險控制研究A工作研究，2016，(04)：86-8812 賈光偉卷煙商業(yè)企業(yè)內部控制淺議A合作經(jīng)濟與科技，2017，(11)：126-12713 Timothy A. Seidel. Auditors Response to Assessments of High Control Risk: Further InsightsJContemporary Accounting Research，2017，(03)，pp20-2225畢業(yè)論文應完成的主要工作：1 利用中國知網(wǎng)、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫

5、完成與畢業(yè)論文相關內容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關的理論內容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進行資料的檢索收集。2 與實習相關的選題要注意在實習過程中觀察收集相關的數(shù)據(jù)。3 認真撰寫開題報告，并對開題報告中指導教師所提出的意見進行修改。4 認真撰寫論文，并根據(jù)指導教師的意見進行修改。5 論文定稿之后，按照要求進行畢業(yè)論文的答辯。畢業(yè)論文進度安排：序號畢業(yè)論文各階段內容時間安排備注1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務書。2017-10-26至2017-11-102編寫論文提綱，撰寫開題報告，進行開題，并完成開題答辯。2017-11-10至2017-11-253進一步查找資料，

6、作社會調查。2017-11-26至2018-1-104撰寫論文，完成第一稿，并交指導教師。2018-1-11至2018-1-315指導教師閱改論文。2018-2-1至2018-2-146修改論文，完成第二稿，并交指導教師。2018-2-15至2018-2-297指導教師閱改論文，完成中期檢查表。2018-3-1至2018-3-158修改論文，完成第三稿，并交指導教師。2018-3-16至2018-4-19指導教師閱改論文，并返還學生，修改后立即交指導教師。2018-4-2至2018-4-1510專家評閱。2018-4-16至2018-4-3011畢業(yè)論文答辯。2018-5-1至2018-5-1

7、512評定學生最終論文成績，評出院內優(yōu)秀論文。2018-5-16至2018-5-31課題信息：課題性質： 設計 論文 課題來源： 教學 科研 生產(chǎn) 其它發(fā)出任務書日期： 指導教師簽名： 年 月 日教研室意見：教研室主任簽名：年 月 日 學生簽名： 畢業(yè)論文題目煙草企業(yè)內部審計風險防控問題研究開題報告（闡述課題的目的、意義、研究現(xiàn)狀、研究內容、研究方案、進度安排、預期結果、參考文獻等）一、論文研究的目的、意義1研究目的：改革開放以來，伴隨著經(jīng)濟不斷的發(fā)展，市場競爭也愈演愈烈，煙草企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險和管理風險等也在日益增加，而內部審計這一舉措可以有效地減少和防控這些風險。本文闡述在我國煙草企業(yè)所

8、面臨的風險問題上運用內部審計的程序和方法，完善企業(yè)內部審計風險防控體系，以達到我國煙草企業(yè)在激烈的競爭中能夠得以立足的目的。2 研究意義：（1）理論意義：在我國，煙草行業(yè)屬于比較特殊的行業(yè)，隨著國外品牌的煙草進入國內，對我國的煙草市場有一定的沖擊，說明煙草企業(yè)風險防控能力仍有待提高。本文立足于煙草企業(yè)內部審計風險防控問題的現(xiàn)狀，提出一些切實可行的改進措施，有利于進一步完善我國煙草企業(yè)內部審計管理理論，進而形成全面有效的風險防控體系，對我國煙草企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營活動環(huán)節(jié)提供一定的理論意義。（2）現(xiàn)實意義：完善煙草企業(yè)內部審計風險防控體系有利于促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。通過內部審計，可以有效地規(guī)避風險，

9、對煙草企業(yè)的計劃、目標的合理性進行評判，為企業(yè)管理提供參考依據(jù)，有利于管理者更加明確地了解到行業(yè)的發(fā)展趨勢。完善企業(yè)內部審計風險防控體系有利于促進資源的有效利用，優(yōu)化資源配置，提高審計人員素質，為煙草企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展提供基礎。二、研究現(xiàn)狀 1國外研究現(xiàn)狀：Steven W. Martin（2016）在其著作Risk Management and Insurance里提出，在對風險管控的研究中，風險管理職能在企業(yè)組織內部是不可分割的，為確保風險管控策略可以發(fā)揮出應有效力，必須要確保風險管理職能與其他管理職能之間的相互協(xié)調。Coetzee和 Lubee（2016）認為要提升風險導向內部審計的效率和結

10、果，組織應當有成熟的風險管理體系，內部審計能確認其風險管理過程和結果是有效的。他們提出了風險導向內部審計的流程:基于組織戰(zhàn)略層面和運營層面的特點制定審計目標；內部審計師考慮風險管理識別出的威脅目標實現(xiàn)的風險，將所有高風險領域納入審計計劃;評估風險的可能性和影響;確保審計結果、風險應對、剩余風險的評估結果相一致，但是這種審計程序對于企業(yè)的風險管理水平有很高的要求。內部審計師應當基于所審查的項目單獨開展風險評估，而不是依賴于企業(yè)風險管理部門的評估結果。2 國內研究現(xiàn)狀： 劉力（2017)在審計風險管理中提出煙草企業(yè)運用風險管理來控制風險，內部審計通過提供確認和咨詢服務來提升風險管理水平和改善公司治

11、理，協(xié)助企業(yè)識別、評估和控制風險，促進煙草企業(yè)健康發(fā)展。內部審計還能運用檢查監(jiān)督來確保全面風險管理體系的正常運行。風險管理是一個系統(tǒng)、全面的過程，內部審計可以幫助煙草企業(yè)管理層應對風險和倡導建立企業(yè)風險文化。 吳容（2016）在企業(yè)風險管理整合框架中提出了風險防控整合型內部審計模式，將內部控制、風險管理和煙草企業(yè)治理整合為一個框架，以程序方法、責任主體、流程環(huán)節(jié)、控制目標為四個維度，圍繞著風險控制展開。風險防控內部審計就是立足于煙草企業(yè)治理結構框架，以風險管理為審計策略，以內部控制為手段，以充分的參與和融入為法則，對煙草企業(yè)的各項管理活動進行監(jiān)督和控制，最終降低審計風險和管理風險，使企業(yè)價值最

12、大化。李曉春、吳艷（2016）在內部審計對防范風險和提高效益的重要性研究中指出內部審計機構過于行政化、內部審計人員素質與審計需求不匹配、風險管理體系不完善是我國的風險防控內部審計目前面臨的主要缺陷。煙草企業(yè)風險防控內部審計水平發(fā)展不平衡、內審機構職責不清、人員缺乏專業(yè)勝任能力、統(tǒng)一科學的理論框架欠缺是提升風險防控內部審計亟待解決的幾大問題。張曉琴（2015）在提高內部審計質量，降低內部審計風險一文中運用流程再造理論構建了風險防控內部審計的框架，用金字塔型表示各環(huán)節(jié)的關系。戰(zhàn)略計劃處于整個框架的頂端，業(yè)務程序、組織建構、風險評估和抽樣模型依次向下延伸，5個子系統(tǒng)相輔相成。該模式指出風險防控內部審

13、計應圍繞實現(xiàn)戰(zhàn)略目標展開，立足于核心流程，合理選擇風險評估工具，保障內部審計變革順利進行。鄧雪梅（2015）分析了煙草行業(yè)內部審計狀況，提出了內部審計的分散管理終將向整體監(jiān)管發(fā)展，要建立適合煙草系統(tǒng)的內部審計模式。利用風險評估耦合，實施雙輪驅動，運用風險導向內控審計帶動煙草企業(yè)風險管理職能的提升。楊丹、湯靖（2016）在商業(yè)企業(yè)內部審計淺議中指出網(wǎng)絡化、分級化和標準化的內部審計系統(tǒng)正是未來的發(fā)展趨勢，這種模式需要借助信息技術，同時也對內部控制的質量提出了更高的要求。內部審計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)不能脫離各項審計規(guī)章制度的約束，在合法、據(jù)實的基礎上構建的數(shù)據(jù)平臺才能將各項經(jīng)營管理數(shù)據(jù)有效地聯(lián)系起來，打造更加

14、全面、廣闊的審計視野。黃輝（2015）通過對內部審計在風險管理中的角色定位，內部審計在風險管理中的職責分析說明了內部審計在風險管理中的作用。并且對我國煙草企業(yè)建立健全內部控制提出了明確要求，重點介紹了內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督五個要素。路欣、李應峰（2015）在煙草商業(yè)企業(yè)內部控制優(yōu)化研究一文中提出了完善內部控制制度發(fā)展的戰(zhàn)略目標。要建立和強化內部風險管理意識，充分利用內部審計和管理監(jiān)督，構建內部控制和管理機制，避免內部控制風險，在國有企業(yè)的改制中必須積極引進內審制度，在每個國企內部配備相應的內控制度，并且隨時接受監(jiān)督。從以上國內外研究的綜述可以看出，國內外學者對煙草企

15、業(yè)內部審計風險防控的問題研究涉及到不同的視角，可謂是仁者見仁智者見智，目前形成的研究成果對于我國煙草企業(yè)進行相應的風險管理和風險防控具有很重要的價值。本文從不同的角度分析煙草企業(yè)在內部審計風險防控中存在的問題，提出相應的解決措施，降低生產(chǎn)經(jīng)營管理風險，促進煙草企業(yè)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。三、研究內容 1前言2煙草企業(yè)內部審計風險概述2.1內部審計風險的含義2.2內部審計的重要性2.3內部審計風險的特征3煙草企業(yè)內部審計現(xiàn)狀3.1煙草企業(yè)基本概況 3.2煙草企業(yè)內部審計基本情況4煙草企業(yè)內部審計存在的問題及成因分析 4.1企業(yè)內部審計流程不合理4.2企業(yè)內部審計獨立性意識薄弱4.3企業(yè)內部審計重點不明4

16、.4企業(yè)內部審計指標數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差5煙草企業(yè)內部審計風險的防范措施 5.1優(yōu)化企業(yè)內部審計流程 5.2提高企業(yè)內部審計獨立性 5.3突出內部審計重點 5.4糾正內部審計指標數(shù)據(jù)6結論四、研究方案1利用中國知網(wǎng)、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫完成與畢業(yè)論文相關內容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關的理論內容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進行資料的檢索收集。2通過經(jīng)驗總結法、比較研究法和文獻資料法等為論文搜集到很多有價值的信息和可靠的依據(jù)，從而對煙草企業(yè)內部審計風險防控的問題研究提供優(yōu)化措施。五、進度安排1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務書，2017-10-26至2017-11-10。2編寫論

17、文提綱，撰寫開題報告，進行開題，并完成開題答辯，2017-11-10至2017-11-25。3進一步查找資料，作社會調查，2017-11-26至2018-1-10。4撰寫論文，完成第一稿，并交指導教師，2018-1-11至2018-1-31。5指導教師閱改論文，2018-2-1至2018-2-14。6修改論文，完成第二稿，并交指導教師，2018-2-15至2018-2-29。7指導教師閱改論文，完成中期檢查表，2018-3-1至2018-3-15。8修改論文，完成第三稿，并交指導教師，2018-3-16至2018-4-1。9指導教師閱改論文，并返還學生，修改后立即交指導教師，2018-4-2至

18、2018-4-15。10專家評閱，2018-4-16至2018-4-30。11畢業(yè)論文答辯，2018-5-1至2018-5-15。12評定學生最終論文成績，評出院內優(yōu)秀論文，2018-5-16至2018-5-31。六、預期結果通過創(chuàng)新內部審計方法、完善內部審計風險防控體系建設、強化內部審計風險防控意識、健全信息化管理體制等措施來防控風險，提高煙草企業(yè)內部審計質量，促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。七、參考文獻1 姚建坤煙草商業(yè)企業(yè)財務風險的控制與防范J當代會計，2017，(07)：25-262 鄒信內部審計對防范風險和提高效益的重要性研究J經(jīng)濟論壇，2017，(11)：120-1213 王婧伊煙草企業(yè)以風險

19、為導向的物資采購審計分析J審計實務，2017，(04)：254 路欣煙草商業(yè)企業(yè)內部控制優(yōu)化研究J中國集體經(jīng)濟，2017，(03)：35-365 吳艷風險管理下的煙草企業(yè)內部審計分析J企業(yè)改革與管理，2017，(12)：926 趙鵬煙草行業(yè)風險導向的稅務審計流程探究D北京交通大學，2016，(06)：17-217 高楊海外發(fā)電運營項目風險分析與風險管控研究D華北電力大學，2016，(03)：4-58 范琴韻海陽煙草1532直營店項目投資風險評價研究D中國海洋大學，2015，(12)：8-109 宋鵬程企業(yè)內部審計風險問題的分析與防范研究D西安建筑科技大學，2013，(12)：8-1110 蘇麗

20、紅房地產(chǎn)項目審計風險及其防范D北京郵電大學，2016，(06)：14-1811 顏雄兵人民銀行內部審計風險控制研究A工作研究，2016，(04)：86-8812 賈光偉卷煙商業(yè)企業(yè)內部控制淺議A合作經(jīng)濟與科技，2017，(11)：126-12713 Timothy A. Seidel. Auditors Response to Assessments of High Control Risk: Further InsightsJContemporary Accounting Research，2017，(03)，pp20-2225指導教師意見：指導教師簽名： 年 月 日教研室意見：審查結果：

21、同 意 不 同 意教研室主任簽名：年 月 日Steven W. Martin（2016）在其著作Risk Management and Insurance里提出，在對風險管控的研究中，風險管理職能在企業(yè)組織內部是不可分割的，為確保風險管控策略可以發(fā)揮出應有效力，必須要確保風險管理職能與其他管理職能之間的相互協(xié)調。Coetzee和 Lubee（2016）認為要提升風險導向內部審計的效率和結果，組織應當有成熟的風險管理體系，內部審計能確認其風險管理過程和結果是有效的。他們提出了風險導向內部審計的流程:基于組織戰(zhàn)略層面和運營層面的特點制定審計目標；內部審計師考慮風險管理識別出的威脅目標實現(xiàn)的風險，將

22、所有高風險領域納入審計計劃;評估風險的可能性和影響;確保審計結果、風險應對、剩余風險的評估結果相一致，但是這種審計程序對于企業(yè)的風險管理水平有很高的要求。內部審計師應當基于所審查的項目單獨開展風險評估，而不是依賴于企業(yè)風險管理部門的評估結果。 劉力（2017)在審計風險管理中提出煙草企業(yè)運用風險管理來控制風險，內部審計通過提供確認和咨詢服務來提升風險管理水平和改善公司治理，協(xié)助企業(yè)識別、評估和控制風險，促進煙草企業(yè)健康發(fā)展。內部審計還能運用檢查監(jiān)督來確保全面風險管理體系的正常運行。風險管理是一個系統(tǒng)、全面的過程，內部審計可以幫助煙草企業(yè)管理層應對風險和倡導建立企業(yè)風險文化。 吳容（2016）在

23、企業(yè)風險管理整合框架中提出了風險防控整合型內部審計模式，將內部控制、風險管理和煙草企業(yè)治理整合為一個框架，以程序方法、責任主體、流程環(huán)節(jié)、控制目標為四個維度，圍繞著風險控制展開。風險防控內部審計就是立足于煙草企業(yè)治理結構框架，以風險管理為審計策略，以內部控制為手段，以充分的參與和融入為法則，對煙草企業(yè)的各項管理活動進行監(jiān)督和控制，最終降低審計風險和管理風險，使企業(yè)價值最大化。李曉春、吳艷（2016）在內部審計對防范風險和提高效益的重要性研究中指出內部審計機構過于行政化、內部審計人員素質與審計需求不匹配、風險管理體系不完善是我國的風險防控內部審計目前面臨的主要缺陷。煙草企業(yè)風險防控內部審計水平發(fā)

24、展不平衡、內審機構職責不清、人員缺乏專業(yè)勝任能力、統(tǒng)一科學的理論框架欠缺是提升風險防控內部審計亟待解決的幾大問題。張曉琴（2015）在提高內部審計質量，降低內部審計風險一文中運用流程再造理論構建了風險防控內部審計的框架，用金字塔型表示各環(huán)節(jié)的關系。戰(zhàn)略計劃處于整個框架的頂端，業(yè)務程序、組織建構、風險評估和抽樣模型依次向下延伸，5個子系統(tǒng)相輔相成。該模式指出風險防控內部審計應圍繞實現(xiàn)戰(zhàn)略目標展開，立足于核心流程，合理選擇風險評估工具，保障內部審計變革順利進行。鄧雪梅（2015）分析了煙草行業(yè)內部審計狀況，提出了內部審計的分散管理終將向整體監(jiān)管發(fā)展，要建立適合煙草系統(tǒng)的內部審計模式。利用風險評估耦

25、合，實施雙輪驅動，運用風險導向內控審計帶動煙草企業(yè)風險管理職能的提升。楊丹、湯靖（2016）在商業(yè)企業(yè)內部審計淺議中指出網(wǎng)絡化、分級化和標準化的內部審計系統(tǒng)正是未來的發(fā)展趨勢，這種模式需要借助信息技術，同時也對內部控制的質量提出了更高的要求。內部審計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)不能脫離各項審計規(guī)章制度的約束，在合法、據(jù)實的基礎上構建的數(shù)據(jù)平臺才能將各項經(jīng)營管理數(shù)據(jù)有效地聯(lián)系起來，打造更加全面、廣闊的審計視野。黃輝（2015）通過對內部審計在風險管理中的角色定位，內部審計在風險管理中的職責分析說明了內部審計在風險管理中的作用。并且對我國煙草企業(yè)建立健全內部控制提出了明確要求，重點介紹了內部環(huán)境、風險評估、控制活動

26、、信息與溝通和內部監(jiān)督五個要素。路欣、李應峰（2015）在煙草商業(yè)企業(yè)內部控制優(yōu)化研究一文中提出了完善內部控制制度發(fā)展的戰(zhàn)略目標。要建立和強化內部風險管理意識，充分利用內部審計和管理監(jiān)督，構建內部控制和管理機制，避免內部控制風險，在國有企業(yè)的改制中必須積極引進內審制度，在每個國企內部配備相應的內控制度，并且隨時接受監(jiān)督。從以上國內外研究的綜述可以看出，國內外學者對煙草企業(yè)內部審計風險防控的問題研究涉及到不同的視角，可謂是仁者見仁智者見智，目前形成的研究成果對于我國煙草企業(yè)進行相應的風險管理和風險防控具有很重要的價值。本文從不同的角度分析煙草企業(yè)在內部審計風險防控中存在的問題，提出相應的解決措施

27、，降低生產(chǎn)經(jīng)營管理風險，促進煙草企業(yè)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。煙草企業(yè)內部審計風險防控問題研究摘 要煙草企業(yè)作為一個比較特殊的行業(yè)，隨著外國品牌的煙草進入中國企業(yè)市場，對我國的煙草企業(yè)市場有一定的沖擊，說明煙草企業(yè)風險防控能力仍有待提高。要有效減少這些風險，內部審計發(fā)揮了其重要的作用。內部審計通過結合企業(yè)管理者提供的其他信息，對一個企業(yè)的風險防控能力進行比較和分析，為管理層和投資者提供有助于改善決策的科學性的審計證據(jù)，它運用專門的審計方法，全面分析和評價企業(yè)目前的經(jīng)營狀況和成果，幫助企業(yè)提高收益。本文通過收集煙草企業(yè)內部審計對財務報表評價的影響等數(shù)據(jù)，列出相關內容，并對其中所包含的數(shù)據(jù)進行較為系統(tǒng)全面的

28、分析。同時也指出煙草企業(yè)現(xiàn)存在的一些問題并提出相應的解決措施，尋找一套合理、完善的內部審計程序，來提高煙草企業(yè)審計工作的效率和質量，從而提高企業(yè)內部審計風險防范和控制能力。關鍵詞：煙草企業(yè)；內部審計；風險防控ABSTRACTTobacco companies as a special industry, with foreign brands entering China tobacco enterprise market, the market has a certain impact of tobacco enterprises in our country, and that tobac

29、co enterprise risk control capacity remains to be improved. Internal audit plays an important role in reducing these risks effectively. Internal audit through the combination of enterprise managers to provide other information, carries on the comparison to the risk control ability of an enterprise a

30、nd analysis, help to improve the decision-making for the management and investors to the science of audit evidence, it USES special audit method, comprehensive analysis and evaluation of enterprise's current operating conditions and results, help enterprises to improve profitability. This paper,

31、 by collecting data on the impact of internal audit of tobacco enterprises on financial statement evaluation, lists relevant contents and conducts a systematic and comprehensive analysis of the data contained therein. Also points out that the tobacco companies in some of the existing problems and pu

32、t forward the corresponding solutions, to find a set of reasonable, perfect the internal audit procedure, to improve the efficiency and quality of tobacco enterprise audit work, thus improve the enterprise internal audit risk prevention and control.Key words: Tobacco Enterprises; Internal Audit; The

33、 Risk Prevention Control目 錄1前 言12 內部審計風險概述12.1內部審計風險的含義12.2內部審計的重要性12.3內部審計風險的特征23煙草企業(yè)內部審計現(xiàn)狀23.1煙草企業(yè)基本概況23.2煙草企業(yè)內部審計基本情況33.2.1煙草企業(yè)內部審計流程33.2.2煙草企業(yè)內部審計對經(jīng)營狀況的影響33.2.3國內外煙草企業(yè)的區(qū)別44煙草企業(yè)內部審計存在的問題及成因分析44.1 企業(yè)內部審計流程不合理44.2 企業(yè)內部審計獨立性意識薄弱44.3 企業(yè)內部審計重點不明54.4 企業(yè)內部審計指標數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差65煙草企業(yè)內部審計風險的防范措施65.1 優(yōu)化企業(yè)內部審計流程65.2 提

34、高企業(yè)內部審計獨立性75.3 突出內部審計重點75.4 糾正內部審計指標數(shù)據(jù)86 結 論8參考文獻9致 謝101前 言伴隨著改革的不斷深化，經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的競爭壓力也在日趨增大。所以企業(yè)要形成一套適合自己的競爭機制，完善企業(yè)內部審計風險防控制度，這樣才能在競爭中立于不敗之地。我國卷煙工業(yè)至今已有百年的歷史，一開始煙草市場從其他國家進口絕大部分的關于卷煙類產(chǎn)品，發(fā)展到現(xiàn)在的海外計劃。我國積極推動創(chuàng)立煙草國際有限公司，卷煙工業(yè)得到快速的發(fā)展。煙草企業(yè)數(shù)量近年來也呈現(xiàn)出上升趨勢，增加了我國的財政收入，所以加強煙草企業(yè)內部審計風險防控也成了關鍵的一步。企業(yè)的內部審計風險不可避免，所以煙草企業(yè)

35、在防范經(jīng)濟管理風險的同時，也要充分發(fā)揮審計的職能和作用，有效防控企業(yè)內部審計風險，提高審計工作質量，只有這樣才能緊跟時代的浪潮，保證企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展所必要的條件，而且對于完善社會主義市場經(jīng)濟制度，維護社會主義市場經(jīng)濟平衡有著十分積極的作用。2 內部審計風險概述2.1內部審計風險的含義 在審計活動中，由于各種因素無法提前預期，在內因與外因相互作用的結果和主觀與客觀因素相結合的情況下，導致出現(xiàn)不利結果的可能性以及可能出現(xiàn)損失的程度。內部審計的起源與發(fā)展是基于組織中內部的被委托責任，外部審計的起源與發(fā)展是基于組織中外部的被委托責任。兩者的審計風險的性質是一樣的，外部審計風險是指，審計人員由于外部環(huán)境、企

36、業(yè)壓力等的影響，可能會導致審計結果與實際結果出現(xiàn)不一致的情況。內部審計風險是指，經(jīng)過內部審計后，內審人員對存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)濟管理方面存在缺陷或不足的財務報表發(fā)表失當意見的可能性。這里所說的“失當意見的可能性”包括兩個方面：一是認為自己所審計的目標是正確的，錯誤的事情得到肯定，即肯定風險。二是把事實上沒有錯誤的東西認為是錯誤的，如果正確的事情你把它否定，這從本質上來說就是錯誤的。無論是你把它肯定還是把它否定，只要是不對，都會導致內部審計人員承擔重大責任，都會給將要被審計單位的經(jīng)濟利益及其他相關方面的經(jīng)濟利益造成虧損，造成內部審計風險。 2.2 內部審計的重要性企業(yè)的內部審計在企業(yè)的正常

37、管理運營中有著重要的作用。首先，它可以檢查企業(yè)的內部牽引系統(tǒng)是否及時有效地發(fā)揮了應有的作用；第二，從企業(yè)的相關各類信息可以看出，在企業(yè)經(jīng)濟管理方面、資本運營、成本控制等方面，內部審計可以檢查它們是否真實、是否合法、是否安全、是否完整，并給出相應的評價結果。內部審計這項活動是在企業(yè)內部進行的，目的是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展能力和增強企業(yè)的抗擊打能力。內部審計主要包括兩方面的內容：它的人員是由企業(yè)內部的專業(yè)組織和相關專業(yè)工作人員構成；它的目標是內部財政收入和支出情況以及其他經(jīng)濟管理活動。通過內部審計工作煙草企業(yè)能夠對財務活動進行有效的監(jiān)督和控制，進而推動企業(yè)的進一步發(fā)展。因此煙草企業(yè)應該加快構建內審

38、體系，制定和完善相關的內部審計制度，培養(yǎng)一批專業(yè)的內部審計人才，從而全面提高企業(yè)的財務管理質量水平。2.3 內部審計風險的特征第一，廣泛性。內部審計的目的是從根本上限制支出成本，提高企業(yè)經(jīng)營利潤，使內部審計的范圍擴大到企業(yè)的整個經(jīng)營范圍。對于現(xiàn)在來說，當外部審計只局限于正確性、合規(guī)性時，對利益的審計會對內部的審計提出了更高的要求，并提供了更大的范圍。第二，客觀必然性。內部審計這項工作是內部審計人員根據(jù)其知識和工作經(jīng)歷經(jīng)驗來進行客觀評價。既是評價，必然存在著一定的主觀性，必然有一定的風險。因此這項工作的本質決定了審計風險的不可避免性。第三，潛在性。內部審計的風險是通過審計人員的職業(yè)經(jīng)驗判斷出的，

39、其無法通過明了的數(shù)據(jù)來表達。如果審計師對自己的審計工作任何責任都不用承擔，不受束縛，很自由，這樣就不會產(chǎn)生審計風險。但是事實并不是如此，所以審計人員的審計責任在一定程度上決定著審計風險具有一定的潛在性。 第四，持續(xù)性。在審計的最初計劃階段、中間執(zhí)行階段、以及最后報告階段的全過程中存在著審計風險。但當審計活動報告完成入檔后，外部審計的任務就此完成，但是并不能因此得出審計結論，糾正企業(yè)高層人員的不合法的行為有賴于內部審計，使內部審計在時間和空間上擴大。第五，可控性。審計人員可以通過自身的努力來改進和減少審計風險。專業(yè)能力強、審計知識豐富的內部審計人員能夠較為準確地對審計活動進行客觀評價、評估，再加

40、上先進的科學工具，審計的誤差將會有效減少。所以說，審計風險可以通過自身的努力來減少、控制。3煙草企業(yè)內部審計現(xiàn)狀3.1煙草企業(yè)基本概況煙草企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要支柱，2017年中國煙草稅利總數(shù)實現(xiàn)11145.1億元，比同期增加349.31億元，稅金和利潤從2014年到2016年實現(xiàn)超過萬億，這是在上繳財政收入后煙草企業(yè)又一重大突破。煙草對國家的發(fā)展做出了重要貢獻，在經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的基礎上實現(xiàn)高速增長。改革開放以來，我國煙草企業(yè)數(shù)量多，涉及面廣，操作管理不死板。與世界上先進的煙草企業(yè)相比雖然名氣不夠大，有些差距。但是統(tǒng)觀來說，煙草企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要支柱，它在社會可持續(xù)發(fā)展中有著不可忽視的作用

41、。而且，在過去的兩年里我國煙草加強改革和整合力度，逐漸關閉小型合并大型煙草企業(yè)，創(chuàng)建了很多以上海煙草集團為首的這種大規(guī)模的煙草集團。整個煙草企業(yè)的競爭實力相對于其他行業(yè)來說正在不斷上升，煙草企業(yè)的競爭實力增強，也可以帶動其他行業(yè)的發(fā)展，為其他行業(yè)做出了表率的作用，對國民經(jīng)濟的影響發(fā)展作用越來越明顯。我國煙草企業(yè)在經(jīng)濟高速發(fā)展時，擁有自己的優(yōu)勢，又面臨著巨大的挑戰(zhàn)。所以我們必須認識到自身的不足，看準時機，發(fā)揮優(yōu)勢，加強企業(yè)內部審計風險防控，完善風險防范制度，不斷發(fā)展壯大我國煙草企業(yè)，改變中國煙草現(xiàn)有的劣勢地位，實現(xiàn)我國煙草企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的宏偉目標。3.2煙草企業(yè)內部審計基本情況3.2.1煙草企業(yè)

42、內部審計流程根據(jù)煙草企業(yè)經(jīng)營的特點，內部審計主要圍繞前期準備、現(xiàn)場審計、審計報告、后續(xù)審計以及審計運用五個方面展開。審前準備工作主要包括制定審計計劃、成立審計團隊、開展審前研究、撰寫審計方案以及發(fā)放審計告知書等方面的內容?，F(xiàn)場審計階段非常重要，需要將企業(yè)在經(jīng)營中所遇到的許許多多的問題都納入到可考慮的范圍，以降低審計風險。內部審計報告階段在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)審計的特點，審計報告應重點關注被審計單位出現(xiàn)的問題和原因，同時也應提出可行性的建議。審計人員在發(fā)現(xiàn)問題時采取相應的措施，然后進行復查，彌補審計結果的不足。后續(xù)審計的流程包括:在審核后收集被審計單位和相關材料的建議、確定后續(xù)審計時間和審核團隊

43、的具體實施情況、制定跟進審計計劃、延長后續(xù)審核通知、進行現(xiàn)場跟進審核、完成后續(xù)審計報告。 就風險導向的審計來說，煙草企業(yè)要結合自身經(jīng)營情況，完善調整已有的審計體制、審計流程，確保以風險為方向的內部審計工作有計劃的實施。在風險管理的過程中，煙草企業(yè)必須健全已有的管理體制，結合各經(jīng)營環(huán)節(jié)可能會出現(xiàn)的風險，在準確認識風險的基礎上，構建全新的操作體制、操作方案，科學指導企業(yè)管理工作。3.2.2 煙草企業(yè)內部審計對經(jīng)營狀況的影響表3-1 2015-2017年度我國煙草企業(yè)主營業(yè)務收入及變動比例（%) 單位：元年份201520162017主營業(yè)務收入935,100,000,000.00869,200,00

44、0,000.00889,820,000,000.00變動比例5.50-7.102.40數(shù)據(jù)來源：中商產(chǎn)業(yè)研究院整理 我國煙草企業(yè)2015年主營業(yè)務收入實現(xiàn)9351.00億元，比2014年同期增長5.50%。2016年主營業(yè)務收入實現(xiàn)8692.00億元，比2015年同期減少7.10%。2017年主營業(yè)務收入實現(xiàn)8898.20億元，比2016年增長2.40%。2016年的煙草企業(yè)主營業(yè)務收入也明顯下降，說明企業(yè)的經(jīng)濟活動重心有所轉移，內部審計沒有發(fā)揮其應有的作用，企業(yè)風險防控能力有待提高。2017年煙草企業(yè)的主營業(yè)務收入開始有所增加，說明煙草企業(yè)意識到其所存在的問題，加強風險防控，促使收入增加。3

45、.2.3 國內外煙草企業(yè)的區(qū)別國外煙草企業(yè)現(xiàn)在還沒有辦法進入國內的煙草分銷領域，但是國際煙草巨頭像英美煙草企業(yè)等已經(jīng)在我國的重點城市設立了倉庫，現(xiàn)在這些倉庫雖然只儲存與煙草相關的東西，當他日國家政策開放后，這些倉庫隨時都可以用到。另一方面，同為亞洲國家的日本和印度早期的煙草市場也是十分閉塞的，但他們的煙草開放過程卻給了我國煙草企業(yè)很多啟示。日本的煙草企業(yè)與中國的煙草企業(yè)前期不同，它實行對外開放，允許煙草的許多領域進行流通，自由進入。中國煙草企業(yè)的發(fā)展是一個緩慢的過程。內部審計的組織機構還存在不符合實際情況的現(xiàn)象，審計隊伍自身還需完善。4煙草企業(yè)內部審計存在的問題及成因分析4.1企業(yè)內部審計流程

46、不合理根據(jù)上述審計流程可以看出煙草企業(yè)內部審計方法陳舊，沿用以前那些慣用的審計流程，導致審計結果有待于完善。內部審計流程，顧名思義就是內部審計工作應該做什么，知道內部審計活動的流程自然會知道這些流程應該會形成什么樣的工作文件。然而，由于企業(yè)的審計目標和被審計活動的具體情況等可能會有所不同，因此審計的側重點、審計的手段和審計的方法也會有所不同。目前，大部分的煙草企業(yè)內部審計都是采用以前不太先進的內部審計賬目，這可能會導致審計的時間長、審計的費用增加，甚至可能漏掉重要的信息內容，而不是完全可信的審計證據(jù)收集，導致審計風險。內部審計流程被忽視，內部審計員在遇到問題時沒有規(guī)則可循，從而導致工作效率降低

47、。有的煙草企業(yè)甚至忽視了原本正確的內部審計流程，按照自己的意愿對審計流程加以改變，得出錯誤的審計結論，從而影響煙草企業(yè)的利潤。基于對煙草企業(yè)內部控制體制的全面了解，內部審計一般過于依賴對企業(yè)內部經(jīng)濟管理控制的測試，疏忽了內部審計風險產(chǎn)生的其它環(huán)節(jié)。4.2企業(yè)內部審計獨立性意識薄弱表4-1 2015-2017年度我國煙草企業(yè)數(shù)量以及虧損總數(shù)統(tǒng)計年份企業(yè)數(shù)（個）虧損企業(yè)數(shù)（個）虧損總數(shù)（億元)2015129111.62016129163.22017132156.6數(shù)據(jù)來源：中商產(chǎn)業(yè)研究院整理 截止到2017年底，我國煙草企業(yè)以達到132家，虧損企業(yè)15家，企業(yè)虧損總數(shù)6.6億元，比同期增長106.

48、25%。我國煙草企業(yè)個數(shù)每年呈現(xiàn)緩慢上升趨勢，虧損企業(yè)數(shù)處于不穩(wěn)定的狀態(tài)，虧損總額呈現(xiàn)出逐年上升的發(fā)展態(tài)勢。面對目前這一現(xiàn)狀，煙草企業(yè)發(fā)展前景不容樂觀，應該加強內部審計風險防控，降低企業(yè)風險，從而減少虧損企業(yè)數(shù)，減少企業(yè)虧損總數(shù)。表4-1所示，2016年我國煙草企業(yè)近三年虧損個數(shù)和虧損總數(shù)都在增多，說明企業(yè)內部的獨立性意識有待提高。盡管中國有關規(guī)章制度對內部審計員的獨立性提供了基礎和法律保護，但內部審計員往往因為企業(yè)管理層的施壓、各種利益關系的約束以及自身的原因等不能按照客觀實際情況開展正常的工作。所以，煙草企業(yè)內部審計很難獨立的審計和監(jiān)督關于本企業(yè)的財政收入和支出情況，不能直接作用于企業(yè)最終

49、的經(jīng)濟決策，難以實現(xiàn)主要的目標和任務。目前，煙草企業(yè)內部審計獨立性的評價工作沒有有效開展，內部審計人員不按照客觀事實決策憑主觀決策的現(xiàn)象普遍較多。領導和員工對煙草市場不分析、不研究、不評估而普遍較多一味投資，導致企業(yè)盈利水平下降。4.3企業(yè)內部審計重點不明表4-2 2015-2017年度我國煙草企業(yè)營業(yè)利潤及變動比例（%) 單位：元 年份2015年2016年2017年營業(yè)利潤122,060,000,000.00103,750,000,000.0097,200,000,000.00變動比例-1.40-15.00-6.30 數(shù)據(jù)來源：中商產(chǎn)業(yè)研究院整理2016年營業(yè)利潤實現(xiàn)1037.50億元，比同

50、期減少15.00%。2017年實現(xiàn)營業(yè)利潤972.00億元，比同期減少6.30%。煙草企業(yè)在2016年時營業(yè)利潤下降最明顯，而且營業(yè)利潤的下降與企業(yè)的營業(yè)利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出有關，從表3-2可以看出煙草企業(yè)的主營業(yè)務收入明顯下降，可能導致營業(yè)利潤也會有所下降。表4-3 2017年度我國煙草企業(yè)營業(yè)利潤具體分析 單位：元 科目本期數(shù)上年同期數(shù)變動比例（%）營業(yè)收入1,309,510,721,610.711,219,642,579,710.528.64營業(yè)成本621,410,561,813.62732,629,000,000.00-11.2銷售費用191,378,482,094.03187

51、,674,628,612.751.38管理費用175,943,219,653.65145,221,510,234.7821.12財務費用108,561,852,509.419,981,679,892.039.10資產(chǎn)減值損失4,679,918,782.723,829,671,920.9119.59公允價值變動收益130,782,671,981.70107,614,618,529.962.15投資收益51,850,629,743.6839,715,519,649,9330.61數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計信息網(wǎng)表4-3指出，煙草企業(yè)2017年度的營業(yè)成本比2016年度要低，說明煙草企業(yè)可以有效地利用現(xiàn)有資

52、源，優(yōu)化配置，因此所需成本降低。資產(chǎn)減值損失2017年度比2016年度高出了19.59%，是影響營業(yè)利潤這些因素中變化幅度最大的，說明煙草企業(yè)風險防控能力有待提高，應該加強企業(yè)內部審計，減少風險的發(fā)生，提高風險防控能力。從表4-2和表4-3可以看出煙草企業(yè)在營業(yè)利潤方面過分注重內部審計，而在其它方面注重較少，并且審計操作不夠規(guī)范,特別是管理層對內部審計工作了解不充分，觀點不明確,嚴重影響了內部審計工作的效率。鑒于審計資源相對不足，也造成了對部分部門、部分領域的疏于監(jiān)督，審計重點不突出，存在審計的空缺區(qū)域。在審計活動的設定上，存在著關注程序層面、表面化問題多，關注深層次系統(tǒng)性問題少的情況，內部審

53、計的以點概面，重點不明，都會造成內部審計工作質量下降。如重視采購程序合規(guī)性，而忽視采購價格、質量合理性；重視重大項目前期投資控制，忽視運營維護后期成本投入等。4.4企業(yè)內部審計指標數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差從上述表格數(shù)據(jù)可以看出，在2016年煙草企業(yè)經(jīng)濟出現(xiàn)滑坡現(xiàn)象，正是最好的說明。煙草企業(yè)主營業(yè)務收入減少，導致企業(yè)營業(yè)利潤下降。煙草企業(yè)內部審計數(shù)據(jù)還有待具體完善，審計指標體系還有待健全。目前，在審計活動中出現(xiàn)的一般問題，煙草企業(yè)根據(jù)內部審計機構和其它專業(yè)機構發(fā)布的審計指標數(shù)據(jù)加以規(guī)范改正。但是這只適用于一般出現(xiàn)的情況，對于每個煙草企業(yè)自身實際情況而言并不適用，還需審計員根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟活動調整審計指標數(shù)

54、據(jù)，如審計報告和審計決策等。內部審計指標數(shù)據(jù)出現(xiàn)不重要的偏差也不能忽略不計，審計員與企業(yè)相關人員溝通后，不管有沒有糾正，都要把它簡單記錄到工作底稿當中，但不要把它記錄到最后的審計報告中去。審計員在核對賬目和報表時有時不能準確區(qū)分出現(xiàn)的問題到底屬于哪一類問題，出現(xiàn)把審計數(shù)據(jù)的名稱填錯項目欄的情況。比如把應收賬款的數(shù)據(jù)填到預收賬款一欄中，把應付賬款的數(shù)據(jù)填到預付賬款一欄中，這些情況都會導致煙草企業(yè)年終報表項目金額出現(xiàn)錯誤。審核數(shù)據(jù)指標缺乏規(guī)范的標準，導致在審計過程中實際填寫的報表、賬簿出現(xiàn)偏差，有時出現(xiàn)報表所填報的指標數(shù)據(jù)與實際審計結論數(shù)據(jù)不一致的情況。 5煙草企業(yè)內部審計風險的防范措施5.1優(yōu)化企業(yè)內部審計流程優(yōu)化企業(yè)內部審計流程，針對煙草企業(yè)發(fā)展的不同階段，應制定不同的審計目的和審計方案，以確保每一階段的審計都能發(fā)揮它積極作用。另外審計還要關注全面，關注煙草企業(yè)的核心發(fā)展項目。根據(jù)項目的特點，要從人員安排和時間改革上分析，促進