二手房地產(chǎn)買賣稅費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

1、二手房地產(chǎn)買賣稅費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)（一）土地稅費(fèi)：（屬出讓地的, 轉(zhuǎn)讓方免征1、2、3、4項(xiàng)）轉(zhuǎn)讓方：1.征地管理費(fèi)：0.75元/平方米 2.出讓金：(詳見注釋)A.住宅用地：a.國有：189元/平方米（城區(qū)）45元/平方米（鎮(zhèn)區(qū)、西區(qū)沙朗及南區(qū)105國道以南）b.集體：69元/平方米（城區(qū)，本村村民）30元/平方米（鎮(zhèn)區(qū)、西區(qū)沙朗及南區(qū)105國道以南，本村村民）B.商住、商業(yè)、經(jīng)營性辦公用地：234元/平方米（城區(qū)）45元/平方米（鎮(zhèn)區(qū)、西區(qū)沙朗及南區(qū)105國道以南）C.工業(yè)用地：39元/平方米（城區(qū)）15元/平方米（鎮(zhèn)區(qū)、西區(qū)沙朗及南區(qū)105國道以南）3.土地補(bǔ)出讓合同印花稅：出讓金×

2、0.05%4.土地補(bǔ)出讓契稅：由市地方稅務(wù)局契稅征收窗口核收，咨詢電話:88880463受讓方：1.工本費(fèi)：國有土地使用證20元/本集體土地使用證5元/本2.印花稅：5元/本3.土地權(quán)屬調(diào)查、地籍測繪費(fèi)：A.黨政機(jī)關(guān)：2000平方米以下200元/宗，每超500平方米加25元/宗，最高不超700元。B.企業(yè)：1000平方米以下100元/宗，每超500平方米加40元/宗，最高不超40000元。C.事業(yè)單位：5000平方米以下300元/宗，每超500平方米加25元/宗，最高不超10000元。D.城鎮(zhèn)居民：100平方米以下13元/宗，每超50平方米加5元/宗，最高不超30元。（二）房產(chǎn)稅費(fèi)：轉(zhuǎn)讓方：1

3、.土地增值稅：請到地稅部門申請據(jù)實(shí)清算，不能據(jù)實(shí)清算的，按5%或5.5%由國土部門核定征收。（個人擁有住房暫免征收）（詳見注釋）2.營業(yè)稅：5% (詳見注釋、)城市建設(shè)稅：營業(yè)稅×7%（鎮(zhèn)區(qū)、南區(qū)5%）教育費(fèi)附加：營業(yè)稅×3% 地方教育附加：營業(yè)稅×2% 3.堤圍防護(hù)費(fèi)：0.1%（詳見注釋）4.個人所得稅：請到地稅部門申請據(jù)實(shí)征收，不能據(jù)實(shí)征收的，按3%由國土部門核定帶征。（個人自用住房5年以上免征) （詳見注釋）5.企業(yè)所得稅：3%（采用核定應(yīng)稅所得率征收辦法，詳見注釋）6.合同印花稅：合同金額×0.05%（個人住房暫免征收)7.交易手續(xù)費(fèi)：3元/平方

4、米 8.出售以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)（92、86年）購買的房改房，將其增值部分（即課稅價(jià)原購買價(jià)賣方交易稅費(fèi)）的20%劃入賣方單位住房基金帳戶。9.出售解困房，將其增值部分（即課稅價(jià)原購買價(jià)賣方交易稅費(fèi)）按出資比例分成。10.出售撤改房，將所得款（即課稅價(jià)賣方交易稅費(fèi)）劃入賣方單位住房基金帳戶。受讓方：1.契稅：3%（由市地方稅務(wù)局契稅征收窗口核收，咨詢電話:88880463）（詳見注釋）2.合同印花稅：合同金額×0.05%（個人住房暫免征收)3.交易手續(xù)費(fèi)：3元/平方米4.房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明費(fèi) ：（注：房產(chǎn)、用地、地籍三案合一的，按核發(fā)的房產(chǎn)證或土地證最大面積者計(jì)算。）A.90平方米（含90平方米）以

5、下:30元B.90至150平方米（含150平方米）以內(nèi):50元C.150至800平方米（含800平方米）以內(nèi):100元D.800平方米以上:200元5.房屋所有權(quán)登記費(fèi)：住房80元/宗；非住房550元/宗6.印花稅：5元/本7.房地產(chǎn)權(quán)證：10元/本（一人免收，每增一人加收10元）注釋:村個人宅基地補(bǔ)出讓的出讓金標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)權(quán)人是村民的（戶口簿是農(nóng)業(yè)戶口），城區(qū)出讓金按69元/平方米計(jì)收，鎮(zhèn)區(qū)、西區(qū)沙朗及南區(qū)105國道以南出讓金按30元/平方米計(jì)收；產(chǎn)權(quán)人是非村民的(非農(nóng)業(yè)戶口)，城區(qū)出讓金按189元/平方米計(jì)收，鎮(zhèn)區(qū)、西區(qū)沙朗及南區(qū)105國道以南出讓金按45元/平方米計(jì)收。單位或個人轉(zhuǎn)讓購置的房

6、屋以全部收入減去房屋的原購置價(jià)后的余額計(jì)征營業(yè)稅，須提供原購入發(fā)票原件作為合法有效的減除項(xiàng)目憑證（個人購置的住房經(jīng)直系親屬受贈、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割方式變更后轉(zhuǎn)讓的，仍可視為購置得來）。其中，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。不按房產(chǎn)權(quán)證發(fā)證日期計(jì)算購房時間的，須提供契稅完稅憑證原件作為購房時間認(rèn)定依據(jù)。堤圍防護(hù)費(fèi)按營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)征，對自然人（包括中國內(nèi)地居民、港澳臺人士、外籍人士）不征收。對個人轉(zhuǎn)讓房屋行為，

7、若其適用營業(yè)稅差額征稅條件且應(yīng)征收個人所得稅、土地增值稅的，可視情況按以下兩種方式之一征收營業(yè)稅、個人所得稅、土地增值稅：（1）納稅人如能提供房地產(chǎn)原值的合法有效憑證的，可按轉(zhuǎn)讓收入全額減去購置或受讓原價(jià)后的余額計(jì)算征收營業(yè)稅，但必須按轉(zhuǎn)讓所得依20%稅率計(jì)算征收個人所得稅，且必須按據(jù)實(shí)清算方式計(jì)算征收土地增值稅；（2）納稅人如不能提供房地產(chǎn)原值的合法有效憑證的，必須按轉(zhuǎn)讓收入全額計(jì)算征收營業(yè)稅，可按轉(zhuǎn)讓收入全額依3%稅率帶征個人所得稅、按轉(zhuǎn)讓收入全額依5%或5.5%稅率核定征收土地增值稅。另，個人所轉(zhuǎn)讓非住宅的來源如為自建的，個人所得稅、土地增值稅的處理參照執(zhí)行，即個人所得稅、土地增值稅必須

8、同時據(jù)實(shí)計(jì)算征收或同時核定征收。（對單位轉(zhuǎn)讓房屋行為，營業(yè)稅、土地增值稅的處理參照執(zhí)行）銷售（轉(zhuǎn)讓）普通住宅的土地增值稅核定征收率為5%；銷售（轉(zhuǎn)讓）其他房產(chǎn)的土地增值稅核定征收率為5.5%。土地增值稅清算適用的計(jì)算公式據(jù)實(shí)清算的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)其中，增值額=房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額-扣除項(xiàng)目金額，增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額×100%，根據(jù)增值率確定適用稅率，稅率表如下：檔次級 距稅率速算扣除系數(shù)應(yīng)納稅額計(jì)算公式1增值率50%30%0增值額×30%250%增值率100%40%5%增值額×40%-扣除項(xiàng)目

9、金額×5%3100%增值率200%50%15%增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%4增值率>200%60%35%增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%個人銷售自建自用住房，住宅建基面積50平方米（鎮(zhèn)區(qū)、南區(qū)60平方米）以內(nèi)免征營業(yè)稅，超出部分按以下辦法計(jì)征：銷售超標(biāo)準(zhǔn)部分住房應(yīng)征的營業(yè)稅 = 住房課稅價(jià)格×首層基底面積-50平方米(或60平方米）/ 首層基底面積×5%金融、保險(xiǎn)企業(yè)、三資企業(yè)、黨政機(jī)關(guān)、中央預(yù)算級次的企業(yè)、國稅部門征管企業(yè)所得稅的其他企業(yè)，不代為征收企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)向境內(nèi)單位和個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，如支付該項(xiàng)所得的境內(nèi)單位和個人的所得稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管的，該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅應(yīng)由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)征收。定義：非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。處理流程：納稅人填報(bào)非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)稅費(fèi)計(jì)算表地稅部門加具審核意見國土部門代征有關(guān)稅費(fèi)【注：各鎮(zhèn)區(qū)（城區(qū)除外）土地轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳