湖北省契稅征收管理實(shí)施辦法

1、【發(fā)布單位】81802【發(fā)布文號(hào)】【發(fā)布日期】1998-03-04【生效日期】1998-03-04【失效日期】【所屬類別】地方法規(guī)【文件來源】中國法院網(wǎng)湖北省契稅征收管理實(shí)施方法一九九八年三月四日湖北省人民政府發(fā)布第一條 第一條 根據(jù)? 中華人民共和國契稅暫行條例 ?和? 中華人民共和國契稅暫行 條例細(xì)那么?，結(jié)合我省實(shí)際，制定本方法。第二條第二條在本省境內(nèi)發(fā)生的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為契稅征收范圍。土地、房 屋權(quán)屬的承受單位和個(gè)人，為契稅納稅人。第三條第三條本方法所稱土地、房屋 權(quán)屬限指土地的使用權(quán)和房屋的所有權(quán)，不包括土 地所有權(quán)和房屋的使用權(quán)。第四條 第四條 轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指以下

2、行為：一國有土地使用權(quán)出讓；二土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；三房屋買賣；四房屋贈(zèng)與；五房屋交換。本條二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移第五條第五條國有土地使用權(quán)出讓，是指土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用， 國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其 他單位和個(gè)人的行為。第六條 第六條 土地、房屋權(quán)屬以以下方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者 房屋贈(zèng)與征稅： 一以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；二以土地、房屋權(quán)屬抵債； 三以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬； 四以預(yù)購方式

3、或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。第七條 第七條 房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指房屋買賣、贈(zèng)與、交換等行為； 房屋買賣，是指房屋所有者將其房屋出售，取得一定貨幣、實(shí)物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為； 房屋贈(zèng)與，是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為； 房屋交換，是指房屋所有者之間相互交換房屋所有權(quán)的行為。第八條 第八條 土地、房屋所在地的財(cái)政部門，是契稅征收機(jī)關(guān)。 征收機(jī)關(guān)根據(jù)需要，可以委托土地管理部門、房產(chǎn)管理部門代收、代繳契稅第九條 第九條 契稅稅率為 4第十條 第十條 契稅計(jì)稅依據(jù)：一國有土地使用權(quán)出讓、出售、房屋買賣為成交價(jià)格； 二土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房

4、屋買賣的市場價(jià)格 核定；三土地使用權(quán)交換、房屋交換，土地與房屋交換的，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格 的差額；四以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用 或土地收益；五承受土地、房屋局部權(quán)屬的，為所承受局部權(quán)屬的成交價(jià)格，當(dāng)局部權(quán)屬改為全部權(quán) 屬時(shí)，為全部權(quán)屬的成交價(jià)格，已繳的局部權(quán)屬的稅款應(yīng)予扣除。計(jì)稅依據(jù)明顯低于市場價(jià)格且無正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)有權(quán)參照市場價(jià)格核定，或委托具有 土地、房產(chǎn)評(píng)估資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估費(fèi)用由評(píng)估申請(qǐng)人支付。第十一條 第十一條 第十條三項(xiàng)的納稅人為交換價(jià)格差額的支付者；四項(xiàng)的納稅 人為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓者。第十二條 第十二條 契

5、稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù) X稅率。應(yīng)納稅稅額以人民幣計(jì)算。以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的市場匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算第十三條 第十三條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的 當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。第十四條 第十四條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)的發(fā)生之日起 10 日內(nèi)，向土地、房屋所在地的 征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在核定的稅額和期限內(nèi)繳納稅款。征收機(jī)關(guān)收到稅款時(shí)必須向納 稅人開具契稅完稅憑證。凡未實(shí)行委托征收的地方，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門有義務(wù)向征收機(jī)關(guān)提供房地產(chǎn)資料， 協(xié)助征收機(jī)關(guān)依法征稅。第十五

6、條 第十五條 納稅人持契稅完稅憑證和規(guī)定的其他文件材料，依法向土地管理部門、 房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)。 納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地，房屋權(quán)屬 變更登記手續(xù)。第十六條 第十六條 契稅減征或免征范圍： 一國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、 科研和軍事設(shè)施的，免征； 用于辦公的，是指辦公樓、檔案室、機(jī)關(guān)車庫、職工食堂以及其他直接用于辦公的土地、房 屋。 用于教學(xué)的，是指各類學(xué)校幼兒園的教學(xué)樓、實(shí)驗(yàn)室、圖書館、操場、學(xué)生食宿設(shè)施以 及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。 用于醫(yī)療的，是指門診部、住院部

7、、化驗(yàn)室、藥房以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋。 用于科研的，是指從事科學(xué)試驗(yàn)的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。 用于軍事的，是指地上的和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程，軍用機(jī)場、港口、碼頭、軍用的庫房、 營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗(yàn)場，軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站以及其他直接用于軍事設(shè)施的土 地、房屋。 二城鎮(zhèn)職工按照省以上人民政府批準(zhǔn)的房改方案第一次購置公有住房的，免征。屬以下 情形之一的，視為第一次購房。但所購房屋超過省規(guī)定面積的局部，以有關(guān)部門分面積、檔 次所收費(fèi)額為依據(jù)，計(jì)征契稅： 原住房未到達(dá)規(guī)定面積標(biāo)準(zhǔn)，重新購房的。 職務(wù)、職稱晉升，原購住房退還，重新購房的。 職工異地調(diào)動(dòng)、交流，原工作地

8、所購住房退回，在新工作地重新購房的； 三因不可抗力滅失住房而重新購置住房的，因經(jīng)濟(jì)建設(shè)和城市開展需要，房屋被撤除后， 重新購置房屋的，減征或免征； 四土地被依法征用或占用后，重新承受土地的，減征或免征； 五納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁工程開發(fā)的，免 征；六企、事業(yè)單位因改制取得土地、房屋權(quán)屬的，減征或免征; 七財(cái)政部和省政府確定的其他減征、免征工程。第十七條 第十七條 契稅的減免，由納稅人在簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)核實(shí)同意后，報(bào)縣含縣級(jí)市，下同以上征 收機(jī)關(guān)審批。房屋契稅減免額20萬元含20萬元以上和土地契

9、稅減免額 40萬元含40萬元以上的 由省征收機(jī)關(guān)審批。市含地區(qū)行署、州，下同、縣征收機(jī)關(guān)減免契稅的審批權(quán)限，由省 征收機(jī)關(guān)規(guī)定。第十八條 第十八條 納稅人已繳納契稅，但土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移未能實(shí)現(xiàn)并申請(qǐng)退稅的, 經(jīng)縣以上征收機(jī)關(guān)根據(jù)土地、房產(chǎn)管理部門出具的書面證明審核批準(zhǔn)，可準(zhǔn)予退稅。第十九條第十九條納稅人改變第十六條一項(xiàng)、五項(xiàng)規(guī)定的土地、房屋用途的, 按實(shí)際改變用途的土地、房屋價(jià)格補(bǔ)繳契稅。第二十條 第二十條 在漢中央及省直單位房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅征收由省財(cái)政部門負(fù)責(zé)第二一條第二一條國有土地使用權(quán)出讓的契稅征收，按照?湖北省土地管理實(shí)施方 法?規(guī)定的土地征用審批權(quán)限，屬哪一級(jí)政府批準(zhǔn)的，哪一級(jí)政

10、府財(cái)政部門為征收機(jī)關(guān)。財(cái) 政部門可以委托土地管理部門代收、代繳契稅。屬國務(wù)院批準(zhǔn)征用土地的契稅，省財(cái)政部門、 省土地管理部門分別為征收機(jī)關(guān)和代收代繳機(jī)關(guān)。所收稅款按現(xiàn)行財(cái)政體制返還。第二十二條 第二十二條 征收機(jī)關(guān)按年度征收的契稅總額提取10%的征收經(jīng)費(fèi)，用于契稅征收工作。第二十二條第二十二條納稅人逾期不辦理納稅申報(bào)或者未在指定的納稅期限內(nèi)交納稅款， 征收機(jī)關(guān)按日以應(yīng)納稅額的 2%。加收滯納金。納稅人采用任何形式偷稅、抗稅的，依照? 中華人民共和國稅收征收管理法 ?的有關(guān)條款處分。第二十四條第二十四條土地管理部門、房產(chǎn)管理部門為未出具契稅納稅憑證的納稅人辦 理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)使契稅流失的，由辦理手續(xù)的單位補(bǔ)繳契稅。征收機(jī)關(guān)工作 人員在征收契稅工作中，有營私舞弊、收受賄賂行為或與納稅人合謀偷逃契稅的，由其所在 單位或上級(jí)主管部門給予行政處分。情節(jié)嚴(yán)重的，提交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。第二十五條 第二十五條 納稅人與征收機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照征收機(jī)關(guān)的 決定繳納稅款和滯納金，然后可以在收到征收機(jī)關(guān)的繳款憑證之日起60 日內(nèi)向上一級(jí)征收機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議