醫(yī)院審計(jì)實(shí)施方案

1、醫(yī)院審計(jì)實(shí)施方案【一工作總結(jié)報(bào)告】審訃是指山專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的 重大項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。今天為大家 精心準(zhǔn)備了醫(yī)院審計(jì)實(shí)施方案，希望對大家有所幫助！醫(yī)院審計(jì)實(shí)施方案第一條為加強(qiáng)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全各單位內(nèi)部審計(jì)制度，完善 內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范收支管理，促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共 和國審計(jì)法和審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審汁工作的規(guī)定，結(jié)合衛(wèi)生系統(tǒng)具體情況， 制定本規(guī)定，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。第二條衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是指衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審訃機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，對本單位 及所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審

2、核的行為。笫三條本規(guī)定適用于縣級以上衛(wèi)生行政部門和各類國有衛(wèi)生企業(yè)、事業(yè)單位 以及其他衛(wèi)生單位（以下簡稱各部門、各單位）。第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下， 依照國家法律、法規(guī)以及本規(guī)定開展審訃工作。單位主要負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期聽取匯報(bào)，研究部署工 作，及時(shí)批復(fù)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告，并督促有關(guān)部門、單位落實(shí)審 計(jì)意見，保證內(nèi)部審訃人員依法行使職權(quán)。笫五條各級衛(wèi)生行政部門應(yīng)按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，設(shè)置內(nèi)部審訃機(jī)構(gòu), 配備審計(jì)人員，開展審計(jì)工作。年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、年收入2

3、000萬元 以上或所屬單位多的企業(yè)、事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職 審計(jì)人員。其他衛(wèi)生企業(yè)、事業(yè)單位可以根據(jù)需要，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專 職審計(jì)人員，也可以授權(quán)本單位其他機(jī)構(gòu)履行審計(jì)職責(zé)，配備專職或者兼職審計(jì) 人員。笫六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有審計(jì)、會訃、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè) 知識和業(yè)務(wù)能力。內(nèi)部審il人員實(shí)行崗位資格準(zhǔn)入和后續(xù)教育制度，各單位應(yīng)當(dāng) 予以支持和保障。笫七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具備中級以上相關(guān)專業(yè)技術(shù)職稱或5年以 上的審訃、會訃工作經(jīng)歷。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免應(yīng)征求上級主管內(nèi)部審計(jì)機(jī) 構(gòu)的意見，并按干部管理權(quán)限任免。笫八條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審訃事項(xiàng)，

4、應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì) 人員職業(yè)道德規(guī)范，依法審計(jì)，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。內(nèi)部審訃人員與被審訃單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。任何組 織和個(gè)人不得干預(yù)內(nèi)部審計(jì)工作。第九條部門和單位應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審訃工作，及時(shí)解決工作中存在的問題，保 護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)，保證內(nèi)部審訃開展工作和培訓(xùn)所必需的經(jīng)費(fèi)。笫三章業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督第十條衛(wèi)生部內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全國衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，并 對部屬（管）單位組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。地方各級衛(wèi)生行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部 審計(jì)工作，并對所屬（管）單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。各類衛(wèi)生單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本單

5、位的內(nèi)部審計(jì)工作，并對所屬機(jī)構(gòu)進(jìn) 行審計(jì)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督。各部門、各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。笫四章內(nèi)部審計(jì)職責(zé)與任務(wù)笫十一條衛(wèi)生行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的 主要職責(zé)是：（一）按照國家法律和法規(guī)，制定內(nèi)部審訃制度規(guī)定及工作規(guī)范；（二）指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)部門、單位建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員， 按規(guī)定開展內(nèi)部審計(jì)工作；（三）制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，組織行業(yè)內(nèi)部審計(jì)及審計(jì)調(diào)查活動(dòng)；（四）組織審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，開展審計(jì)工作研究，交流審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部 審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人。笫十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行下列職責(zé)：（一）擬定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；（二）審計(jì)預(yù)算的執(zhí)

6、行和決算；（三）審計(jì)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；（四）按照干部管理權(quán)限開展有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；（五）審訃基本建設(shè)投資、修繕工程項(xiàng)口；（六）審計(jì)衛(wèi)生、科研、教育和各類援助等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理和使用；（七）開展固定資產(chǎn)購置和使用、藥品和醫(yī)用耗材購銷、醫(yī)療服務(wù)價(jià)格執(zhí)行情 況、對外投資、工資分配等專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作；（八）審計(jì)經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；（九）審訃內(nèi)部有關(guān)管理制度的落實(shí)；（十）其他審計(jì)事項(xiàng)。笫十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年應(yīng)當(dāng)向本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人提交工作報(bào) 告。第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向上級主管部門內(nèi) 部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告。笫十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，報(bào)經(jīng)所在部

7、門、單位主要負(fù)責(zé) 人批準(zhǔn)，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并檢查監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì) 量。第十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中應(yīng)加強(qiáng)與外部審計(jì)的溝通與合作。笫五章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限笫十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)，具有下列權(quán)限：（一）要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、會計(jì)報(bào)表及有關(guān)文件、 資料；（二）參加本單位基建、設(shè)備購置、財(cái)務(wù)、對外投資等相關(guān)會議，主持召開與 審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議；（三）參與研究制定有關(guān)規(guī)章制度；（四）審核會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，現(xiàn)場勘察實(shí)物；（五）檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料；（六）對與審計(jì)有關(guān)的問題向被審計(jì)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；（七）對嚴(yán)重違反財(cái)

8、經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，做出臨時(shí)制止決定；（八）經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會 計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，予以暫時(shí)封存；（九）根據(jù)審計(jì)結(jié)果，提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為、改進(jìn)管理、提高效 益的建議；（十）對模范遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的被審計(jì)單位和人員，提出表彰建議;對違法違規(guī) 和造成損失浪費(fèi)的被審訃單位和人員，提出通報(bào)批評或者追究責(zé)任的建議。第十八條本部門、本單位在管理權(quán)限范圉內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、 處罰權(quán)。第六章內(nèi)部審計(jì)工作程序笫十九條內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序：（一）根據(jù)本部門、本單位的具體情況，擬定審計(jì)項(xiàng)LI計(jì)劃，報(bào)經(jīng)單位主要負(fù)

9、 責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施；（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)編制審計(jì)工作方案，組成審計(jì)組，并提前 3日以書面形式通知被審計(jì)單位;被審計(jì)單位應(yīng)配合審計(jì)工作，提供必要的工作 條件；（三）審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，應(yīng)取得審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，由 被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)；（四）審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)對象的意 見。被審計(jì)對象在收到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)，提出書面反饋意見，送 交審計(jì)組；（五）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)組提交的審訃報(bào)告進(jìn)行審核后，報(bào)本部門、本單位 主要負(fù)責(zé)人審批下達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；（六）內(nèi)部審訃機(jī)構(gòu)應(yīng)督促被審訃單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)審計(jì)意見，并

10、書面 報(bào)告執(zhí)行結(jié)果；（七）內(nèi)部審訃機(jī)構(gòu)應(yīng)對必要的項(xiàng)LI實(shí)施后續(xù)審訃。第二十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立完整的審計(jì)檔案，并按 照有關(guān)規(guī)定保存。笫七章獎(jiǎng)勵(lì)與處罰第二十一條對審計(jì)工作成效顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān) 持原則、做出突出成績的內(nèi)部審計(jì)人員，所在單位和上級主管部門應(yīng)給予精神或 者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對不履行審計(jì)職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員，山所在單位給予批評;對濫用職 權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，所在單位和上級主管部門 依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。第二十二條對拒絕或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕提供或者提供虛假資料、 拒不執(zhí)行審計(jì)意見以及打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員的單位和人員，各

11、部門、各單位主 要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)做出嚴(yán)肅處理。第八章附則第二十三條各部門、各單位可根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況制定具體規(guī)定或?qū)?施辦法，并報(bào)上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。第二十四條本規(guī)定由衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋。第二十五條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1997年3月17日發(fā)布的衛(wèi)生系統(tǒng) 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（衛(wèi)生部令1997年第51號）同時(shí)廢止。醫(yī)院審計(jì)實(shí)施方案1. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制審計(jì)是指公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)全過程中，以風(fēng) 險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的，通過識別、分析、評 估單位的各類風(fēng)險(xiǎn)，并與單位現(xiàn)有內(nèi)部控制進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的重點(diǎn)環(huán) 節(jié)與薄弱之處，從而有針對性

12、的開展審計(jì)工作。隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步深化，特別是近年來醫(yī)療改革的不斷推進(jìn)，公立醫(yī)院越 來越多地參與到市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。山于醫(yī)院經(jīng)營范圍不斷擴(kuò)大，經(jīng)營事項(xiàng)日益 增多，所處的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境更加復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)敞口也逐步擴(kuò)大。為適應(yīng)這一變化，醫(yī)院 內(nèi)審部門也應(yīng)及時(shí)調(diào)整工作重點(diǎn)和工作方向，大力開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制 審計(jì)工作，及時(shí)、全面地識別、分析與評估醫(yī)院所面臨的內(nèi)外部各類風(fēng)險(xiǎn)，并對 相關(guān)內(nèi)控制度的健全性、有效性做出準(zhǔn)確評價(jià)并提出合理建議，從而發(fā)揮更高層 次的作用價(jià)值，有效促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2. 公立醫(yī)院的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與存在的問題2. 1公立醫(yī)院的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)U前，我國公立醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類較為廣泛，按單位邊界

13、及可控程度劃分, 可分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)院內(nèi)部所特有的風(fēng)險(xiǎn)，大致可分為醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管 理風(fēng)險(xiǎn)。其中，醫(yī)療服務(wù)是醫(yī)院的主營業(yè)務(wù)，也是風(fēng)險(xiǎn)較為高發(fā)的地區(qū)。但由于 醫(yī)療活動(dòng)具有較強(qiáng)的專業(yè)性和權(quán)威性，作為內(nèi)部審計(jì)人員，對該類風(fēng)險(xiǎn)的把握相 對缺少足夠的專業(yè)知識與技術(shù)支撐。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范中，對內(nèi)控 范圍的定義也未涉及醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量等領(lǐng)域。除醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管理風(fēng)險(xiǎn) 也是醫(yī)院運(yùn)營過程中的另兩大主要風(fēng)險(xiǎn)類別，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)人員所擅長和應(yīng) 負(fù)責(zé)的主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域。特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中的財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)、招投標(biāo)及合同簽 訂風(fēng)險(xiǎn)、科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)；以及管理風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中的重大決策風(fēng)險(xiǎn)、

14、基本建設(shè)風(fēng) 險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等，均應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)所重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。而外部風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)院所處外部大環(huán)境中所普遍具有的風(fēng)險(xiǎn)，往往具有較強(qiáng)的 普遍性和不可控性。醫(yī)院內(nèi)控制度對于外部風(fēng)險(xiǎn)的控制能力相對較弱，在風(fēng)險(xiǎn)來 臨時(shí)只能通過運(yùn)用合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、轉(zhuǎn)移或補(bǔ)償措施，盡量為醫(yī)院降低外部風(fēng)險(xiǎn) 所帶來的影響及損失。2. 2公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題2. 2. 1尚未設(shè)立明確的風(fēng)險(xiǎn)管理LI標(biāo)及專職風(fēng)險(xiǎn)管理部門LI前仍有相當(dāng)一部分公立醫(yī)院尚未設(shè)立明確的風(fēng)險(xiǎn)管理LI標(biāo)及專職風(fēng)險(xiǎn)管 理部門。有些醫(yī)院雖設(shè)有LI標(biāo)，但也往往存在目標(biāo)不明確、路徑不清晰、難以量 化實(shí)施等缺陷，對風(fēng)險(xiǎn)管理工作的指導(dǎo)作用較為有限。而

15、專職風(fēng)險(xiǎn)管理部門的設(shè) 置則更為滯后，大多仍是山其他職能部門（如財(cái)務(wù)處、審計(jì)處或醫(yī)務(wù)處等）代為履 行。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)敏感度較差，對風(fēng)險(xiǎn)的事前監(jiān)控與預(yù)警不足公立醫(yī)院大多尚未設(shè)置有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警機(jī)制，無法對醫(yī)院所處風(fēng)險(xiǎn)環(huán) 境實(shí)施持續(xù)有效監(jiān)控。醫(yī)院對于風(fēng)險(xiǎn)的敬感度較差，直接導(dǎo)致了只有當(dāng)潛存的風(fēng) 險(xiǎn)因素逐步惡化，直至對醫(yī)院造成了嚴(yán)重不利影響時(shí)才會引起相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的 重視，風(fēng)險(xiǎn)管理存在嚴(yán)重滯后性。2. 2. 3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施較為簡單，風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏整體性除事前監(jiān)控墩感度較差外，公立醫(yī)院對于風(fēng)險(xiǎn)的事中應(yīng)對及事后總結(jié)也存在 較大缺陷。醫(yī)院缺乏針對各類風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見性整體解決方案，取而代之的則是被動(dòng) 地出臺一系列

16、單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急辦法，風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏預(yù)見性、整體性與規(guī)劃性。另外, 在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對完成后，也未能及時(shí)、全面地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并持續(xù)追蹤應(yīng)對措施的 執(zhí)行效果；同時(shí)，更未能建立起覆蓋風(fēng)險(xiǎn)管理事前、事中、事后全過程的系統(tǒng)化 風(fēng)險(xiǎn)管理體系以及風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫。3. 公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施步驟本文借鑒企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施思路，并結(jié)合公立醫(yī)院自身特 點(diǎn)，試圖總結(jié)出一套適合公立醫(yī)院開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施步驟，以 期對公立醫(yī)院內(nèi)審人員提供一定參考和幫助，審計(jì)實(shí)施步驟具體如下：3.1 7解醫(yī)院基本惜況了解醫(yī)院的基本情況，包括了解醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略與發(fā)展LI標(biāo)、 醫(yī)療活動(dòng)開展情況、財(cái)

17、務(wù)與經(jīng)營情況、重大決策與重大項(xiàng)LI、人員結(jié)構(gòu)悄況、醫(yī) 院內(nèi)部控制方案等，從而對醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀有全面地了解與掌握。3. 2進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評佔(zhàn)風(fēng)險(xiǎn)評估包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。3. 2.1風(fēng)險(xiǎn)識別。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期地開展風(fēng)險(xiǎn)識別工作，全面 識別醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的主要特征做出及時(shí)、準(zhǔn) 確地描述與記錄。3.2.2風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)分析是指對已識別出的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行定性和定量分 析，按其發(fā)生的可能性及影響程度，對各類風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合排序，以確定醫(yī)院 的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和應(yīng)優(yōu)先應(yīng)對的風(fēng)險(xiǎn)。3. 2. 3風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)是指進(jìn)一步評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對于實(shí)現(xiàn)組織LI標(biāo)的影響程

18、 度，同時(shí)也應(yīng)注意對風(fēng)險(xiǎn)本身內(nèi)含價(jià)值的評價(jià)。通過風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，審訃部門可以確 定醫(yī)院內(nèi)控審訃工作開展的先后順序以及審計(jì)資源的配置。同時(shí)通過對風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)含 價(jià)值的評價(jià)，審計(jì)人員還可能從現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)因素中發(fā)現(xiàn)其潛在價(jià)值及未來發(fā)展機(jī) 遇，從而趨利避害、轉(zhuǎn)危為機(jī)。3. 3分析風(fēng)險(xiǎn)管控策略在對醫(yī)院各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行仔細(xì)識別與評估后，審訃人員應(yīng)結(jié)合醫(yī)院最新內(nèi) 部控制資料，分析評價(jià)醫(yī)院LI前的風(fēng)險(xiǎn)管控措施是否健全有效，并識別出內(nèi)控體 系中的風(fēng)險(xiǎn)管控漏洞與亟待改進(jìn)之處，以此作為進(jìn)一步審訃的重點(diǎn)和方向。3. 4提出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)控制度的完善方案審計(jì)部門應(yīng)針對尚未納入內(nèi)控范疇的醫(yī)院剩余風(fēng)險(xiǎn)，提出有效地內(nèi)部控制解 決方案;針對已納

19、入內(nèi)控范疇但執(zhí)行不力的已識別風(fēng)險(xiǎn)，提出內(nèi)部控制的進(jìn)一步 落實(shí)與完善建議。同時(shí)，審計(jì)部門還應(yīng)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，及時(shí)、詳盡地 向醫(yī)院管理層匯報(bào)醫(yī)院內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與缺失環(huán)節(jié)，并提出相應(yīng)改進(jìn)與完 善建議。3. 5持續(xù)監(jiān)督與改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門完成了內(nèi)控審計(jì)工作，并出具審計(jì)報(bào)告后，并不代表著審計(jì)工 作就告一段落了。審訃部門還應(yīng)對內(nèi)控審計(jì)的后續(xù)整改情況及醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理工 作進(jìn)行持續(xù)追蹤與改進(jìn)。同時(shí)，審汁部門也應(yīng)建議并督促醫(yī)院建立專門的 風(fēng)險(xiǎn) 管理數(shù)據(jù)庫，將識別出的醫(yī)院內(nèi)外部各類風(fēng)險(xiǎn)因素及時(shí)納入風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫 中進(jìn)行統(tǒng)一管理，并進(jìn)行定期更新維護(hù)，從而保證數(shù)據(jù)庫中信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確 性與可靠性，始終將醫(yī)

20、院的風(fēng)險(xiǎn)暴露維持在可控的低水平上。4. 案例醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制審訃的實(shí)施筆者結(jié)合所在單位實(shí)際情況，按照上文所述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制審訃的實(shí)施 步驟，選取公立醫(yī)院運(yùn)營過程中具有代表性的四項(xiàng)主要業(yè)務(wù)類別（財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)、 耗材設(shè)備購置、基本建設(shè)事項(xiàng)、信息系統(tǒng)集成），分別對其內(nèi)部控制審計(jì)的具體 審訃LI標(biāo)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程與主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)與改進(jìn)建議等做如下總結(jié) 歸納醫(yī)院審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)范圍：醫(yī)院衛(wèi)生保潔、洗滌、服務(wù)外包合同審計(jì)調(diào)查項(xiàng)U：保麗潔物業(yè)管理公司承包合同執(zhí)行情況根據(jù)XXX醫(yī)院內(nèi)審工作規(guī)定、XX經(jīng)濟(jì)合同審訃管理辦法的規(guī)定，按照 20xx年度審計(jì)工作安排，受院領(lǐng)導(dǎo)委托，對xx保麗潔物業(yè)管理

21、有限公司承包合 同履行情況進(jìn)行審計(jì)，本次審計(jì)涉及內(nèi)容包含服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)范圍、人員配備等, 采用了問卷調(diào)查、實(shí)地觀察、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等審計(jì)方法。重點(diǎn)審計(jì)了 20xx年1月至20xx年12月期間的合同中有關(guān)經(jīng)濟(jì)履行情況，現(xiàn)將審計(jì)情況匯報(bào)如下:一、合同的簽訂基本情況1、承包合同的簽署情況自20xx年3月至20xx年7月共簽署10份合同，其中：保潔合同3份、洗 衣房委托服務(wù)合同1份、服務(wù)合同（電梯、服務(wù)隊(duì)、大液體、ICU陪護(hù)）1份、衛(wèi) 生保潔、服務(wù)合同1份、保潔補(bǔ)充協(xié)議3份、洗衣房補(bǔ)充協(xié)議1份。2、合同簽約單位基本情況xx保麗潔物業(yè)管理公司（簡稱 保麗潔公司）成立于1999年，注冊資金500 萬元，具有國家

22、二級物業(yè)管理資質(zhì)。是一家集物業(yè)服務(wù)與咨詢，地面養(yǎng)護(hù)、外墻清潔、綠化養(yǎng)護(hù)等服務(wù)為一體的 綜合性社會現(xiàn)代化公司，LT前物業(yè)管理服務(wù)范圍涉及市直機(jī)關(guān)、金融證券、醫(yī)療 衛(wèi)生、超市、商務(wù)寫字樓、商業(yè)街道等領(lǐng)域。淄博保麗潔物業(yè)管理公司自2004年3月入駐醫(yī)院，服務(wù)范圍逐步擴(kuò)展到保 潔服務(wù)、洗衣房托管、服務(wù)委托等內(nèi)容。3、合同服務(wù)區(qū)域及內(nèi)容xx醫(yī)院所屬全部區(qū)域的室內(nèi)外環(huán)境衛(wèi)生保潔及醫(yī)療垃圾轉(zhuǎn)運(yùn)計(jì)電梯操作運(yùn) 行、服務(wù)隊(duì)臨床服務(wù)、靜配中心藥品運(yùn)送、設(shè)備科設(shè)備下送、被服洗滌等服務(wù)工 作。二、合同的履行情況（一）經(jīng)濟(jì)方面的履行情況1、20xx年-20xx年期間各項(xiàng)服務(wù)費(fèi)的支付情況醫(yī)院共支付保潔費(fèi)、清潔費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)

23、xxx萬元。（1）按照合同規(guī)定，醫(yī)院支付保潔費(fèi)、清潔費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)共計(jì)xx萬元，其 中：保潔費(fèi)XX萬元、清潔費(fèi)XX萬元、物業(yè)管理費(fèi)XX萬元。年度支付金額為：20xx年支付xx萬元、2011年支付xx萬元、20xx年支付 xx萬元。（2）20xx年支付合同外款項(xiàng)xx萬元。其中支付新病房樓保潔費(fèi)xx萬元、物業(yè)管理費(fèi)xx萬元。2、20xx年-20xx年期間應(yīng)繳費(fèi)用的交付情況保麗潔公司按照合同規(guī)定繳納設(shè)備折舊費(fèi)、水電費(fèi)、汽費(fèi)共計(jì)x萬元，其中： 設(shè)備折舊費(fèi)XX萬元、水費(fèi)X萬元、電費(fèi)X萬元、汽費(fèi)X萬元。(二) 服務(wù)方面的履行情況保麗潔公司按照合同規(guī)定的范圍及內(nèi)容，完成了全院的日常保潔、服務(wù)工作, 同時(shí)對于

24、一些臨時(shí)性、應(yīng)急性工作積極給予配合，較好地履行了合同規(guī)定的工作 職責(zé)，基本滿足了醫(yī)院的衛(wèi)生保潔、服務(wù)工作的需要。三、審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的問題(-)合同履行過程中存在的問題1、人員未按照合同要求足員配備根據(jù)現(xiàn)履行合同規(guī)定，醫(yī)院現(xiàn)在崗工作人員應(yīng)為XX人，審計(jì)過程中按照合 同中的人員分布與有關(guān)科室進(jìn)行溝通，發(fā)現(xiàn)多處存在人員配備不足現(xiàn)象。實(shí)際在院工作人員僅有XX人，缺XX人。其中：服務(wù)隊(duì)編制為人，實(shí)際在崗X人，缺XX人;保潔人員XX人，實(shí)際 在崗XX人，缺x人;設(shè)備科設(shè)備下送人員x人，實(shí)際在崗2人，缺1人。按照人員費(fèi)用XX元/月計(jì)算，每月醫(yī)院多支付XX萬元。2、醫(yī)院支付合同外款項(xiàng)XX萬元，只標(biāo)注為物業(yè)管理費(fèi)

25、。未提供服務(wù)內(nèi)容及范圍，無法界定是否為合同范圍外提供的服務(wù)。3、存在部分耗材由醫(yī)院支付的'現(xiàn)象按照現(xiàn)履行合同的規(guī)定，醫(yī)院支付服務(wù)費(fèi)，保麗潔公司工料全包。20xx年-20xx年3月期間，合同實(shí)際履行過程中，醫(yī)用垃圾袋由各醫(yī)療科室 負(fù)擔(dān)，衛(wèi)生紙、洗手液、殺蟲劑、蠅拍等為醫(yī)院負(fù)擔(dān)。其中科室負(fù)擔(dān)醫(yī)用垃圾袋支出為xx萬元，醫(yī)院負(fù)擔(dān)衛(wèi)生紙等支出XX萬元。共計(jì)XX萬元。4、保麗潔公司服務(wù)過程中存在的問題審計(jì)過程中采用調(diào)查表、訪談的形式對保麗潔公司的保潔及洗滌服務(wù)內(nèi)容及 質(zhì)量進(jìn)行了調(diào)查，本次調(diào)查涉及21個(gè)臨床科室。臨床科室對保潔工作的滿意度為89. 1分，洗滌工作滿意度為88. 8分。均未達(dá)到90分。調(diào)查結(jié)果顯示的主要問題如下：保潔方面：(1) 茶水房、衛(wèi)生間等地方地面積水清理不及時(shí)。(2) 水龍頭使用后關(guān)閉不及時(shí)，存在浪費(fèi)水的現(xiàn)象。(3) 病房、污物間地面、垃圾箱周圍等處清理不及時(shí)。(4) 存在公共衛(wèi)生間洗澡、洗衣服現(xiàn)象。(5) 處置室、護(hù)士站打掃不及時(shí)。(6) 存在于患者及家屬沖突現(xiàn)象。(7) 存在聚堆聊天、脫崗現(xiàn)象。(8) 病房消毒無詳細(xì)記錄。洗滌方面：(1) 被服洗滌不潔凈、存在殘留污跡、血跡現(xiàn)象。(2) 存在缺損、破損被服修補(bǔ)不及時(shí)現(xiàn)象。(3) 病員服等洗滌后未處理