審計報告畢業(yè)設(shè)計

1、平頂山工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計說明書（論文）畢 業(yè) 設(shè) 計（論文）（說 明 書）題 目： 姓 名： 編 號： 平頂山工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 年 月 日平頂山工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢 業(yè) 設(shè) 計 （論文） 任 務(wù) 書姓名 專業(yè) 任 務(wù) 下 達 日 期 年 月 日設(shè)計（論文）開始日期 年 月 日設(shè)計（論文）完成日期 年 月 日設(shè)計（論文）題目： A·編制設(shè)計 B·設(shè)計專題（畢業(yè)論文） 指 導(dǎo) 教 師 系（部）主 任 年 月 日平頂山工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）答辯委員會記錄 系 專業(yè)，學(xué)生 于 年 月 日進行了畢業(yè)設(shè)計（論文）答辯。設(shè)計題目： 專題（論文）題目： 指導(dǎo)老師： 答辯委員會

2、根據(jù)學(xué)生提交的畢業(yè)設(shè)計（論文）材料，根據(jù)學(xué)生答辯情況，經(jīng)答辯委員會討論評定，給予學(xué)生 畢業(yè)設(shè)計（論文）成績?yōu)?。答辯委員會 人，出席 人答辯委員會主任（簽字）： 答辯委員會副主任（簽字）： 答辯委員會委員： ， ， ， ， ， ， 平頂山工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）評語第 頁共 頁學(xué)生姓名： 專業(yè) 年級 畢業(yè)設(shè)計（論文）題目： 評 閱 人： 指導(dǎo)教師： （簽字） 年 月 日成 績： 系（科）主任： （簽字） 年 月 日畢業(yè)設(shè)計（論文）及答辯評語： 第 4 頁目 錄1、 審計報告概念.12、 淺談武漢市新思維裝飾工程有限責(zé)任公司審計報告 （1）、審計報告中各管理層的責(zé)任。 一般認(rèn)為，審計報告

3、是審計實踐工作的總結(jié)和審計結(jié)論的重要載體，也是審計應(yīng)用過程最終的環(huán)節(jié)，審計報告理論是審計應(yīng)用理論體系重要的組成部分之一。實際上，審計報告理論最終回到審計信息理論，用以指導(dǎo)審計信息處理和認(rèn)證，提高審計信息的有用性，從而使審計應(yīng)用理論體系形成一個完整的理論系統(tǒng)。 一、審計報告概念 （一）報告的概念 查新華字典，報告是指：把事情或意見正式告訴上級或群眾；用口頭或書面的形式向上級或群眾所做的正式陳述。兩種解釋的共同點在于“正式”，但有差異。第一個解釋的重點在于“（正式）告訴”，即信息的傳遞過程，是動詞，第二個解釋的重點在于“（正式）陳述”，即信息本身，是名詞。報告可以有不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，比如按性質(zhì)分為實

4、驗報告、調(diào)查報告、會議報告等，按職業(yè)分為醫(yī)療報告、司法報告、審計報告等，按照作用力層級分為人大報告、中央政府報告、地方政府報告、民間報告等。報告在本質(zhì)上是一種信息組織形式，即借助于一定的媒介或載體將相關(guān)信息按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和格式傳遞給特定的信息使用者。報告的主要作用在于組織相關(guān)信息，向特定的信息使用者傳遞?！皩徲媹蟾妗笔菍徲嬋藛T發(fā)表審計意見的載體，顯然應(yīng)該從“報告”的第二種解釋中派生出來，“審計”一詞是對報告范圍和內(nèi)容的限定。（2） 審計報告的概念 1.我國新審計準(zhǔn)則對審計報告的定義2006 年2 月15 日發(fā)布、2007 年1 月1 日正式生效的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501 號審計報告將“

5、審計報告”定義為，是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。2.國際審計準(zhǔn)則對審計報告的定義國際審計準(zhǔn)則稱之為審計報告書，審計人員從取得的審計證據(jù)中歸納出各種結(jié)論，應(yīng)予以檢查和評價，在此基礎(chǔ)上形成審計報告書，審計報告書應(yīng)包括對財務(wù)信息的用書面清晰明了的表達的評語。3.其他定義莫茨（Robert.K Mautz） 和夏拉夫（Hussein A.Sharaf）在審計哲理（ThePhilosophy of Auditing）一書中提出，審計報告是審計人員的報告，具有標(biāo)準(zhǔn)和簡要的格式，并從公允表達和充分披露的角度對審計報告原則進行

6、了探討，認(rèn)為審計報告旨在對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況的可靠性進行鑒證。弗林特（David Flint）在審計哲學(xué)與原理導(dǎo)論（Philosophy and Principles of Auditing） 一書中將報告（Reporting）定義為：用于表明審計人員所持的觀點或報告，包括對一個公司開展審計后形成的相對簡要的意見陳述，還包括對公司管理進行審計后形成的相對廣泛的報告。審計報告對于各利益相關(guān)者而言具有重要的經(jīng)濟后果。弗林特對報告的定義具有廣義和狹義之分，狹義的審計報告即是我們常說的“審計報告”，廣義的審計報告還包括“管理建議書”等。中國審計體系研究課題組專家認(rèn)為，對于民間審計而言，審計結(jié)果最終

7、主要表現(xiàn)為審計報告、管理建議書和內(nèi)部控制報告。審計報告是比較常見的“審計結(jié)果”。所謂審計報告，是指審計人員按照審計準(zhǔn)則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對審計事項發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告是審計意見的載體，在信息傳遞中具有重要的作用。審計報告可以用作被審計單位受托責(zé)任履行情況的證明文件，也可以作為被審計單位的利害關(guān)系人決策的參考資料，它還能反映審計人員工作的業(yè)績。蔡春教授從審計信息論的角度出發(fā)，認(rèn)為審計報告過程生產(chǎn)的審計信息主要是有關(guān)整個受托經(jīng)濟責(zé)任實際履行狀況的信息，也就是審計人員以從審計調(diào)查過程獲得的各種審計證據(jù)和做出的各種審計判斷為基礎(chǔ)，而對受托經(jīng)濟責(zé)任的實際履行狀況所作

8、的總結(jié)性說明，它以審計意見的形式反映于審計人員提出的各種報告之中，如審計報告和致管理當(dāng)局函。以財務(wù)報表審計為例，一份標(biāo)準(zhǔn)的審計報告一般應(yīng)包括以下審計信息：審計的范圍、依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)、運用的方法與程序和審計師的意見。其中，審計師的意見是最重要的信息。文森特·M·奧賴?yán)仍诿筛珩R利審計學(xué)中提出，會計師的審計報告是審計工作中所有努力的正式成果，其所討論的內(nèi)容是在審計那些根據(jù)公認(rèn)會計原則。 【摘要】審計報告理論是審計應(yīng)用理論的重要組成部分之一。開展審計報告理論比較研究，有助于拓寬研究視野、加深對審計報告的認(rèn)識，從而推動我國審計報告理論與實踐的發(fā)展。文章利用比較的方法，主要從審計報告的概

9、念、種類、要素、國家審計結(jié)果公告制度等方面加以研究。淺談武漢市新思維裝飾工程有限責(zé)任公司審計報告武漢市新思維裝飾工程有限責(zé)任公司全體股東: 我們審計了后附的武漢市新思維裝飾工程有限責(zé)任公司 (以下簡稱 “貴公司”)財務(wù)報表,包括2013年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2013年度利潤表和現(xiàn)金流量表 。 一、 管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和«企業(yè)會計制度» 的規(guī)定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任。 這種責(zé)任包括: (1)設(shè)計、 實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制, 以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報; (2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚? (3)作出合理的

10、會計估計。 二、注冊會計師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。 我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們連守職業(yè)道德規(guī)范,計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。 審計工作涉及實施審計程序, 以.獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和技露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的.財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估 。 在進行風(fēng)險評估時, 我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?但日的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審 計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計

11、估計的合理性,以及評價財務(wù)報表的總體列報。 我們相信, 我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)? 為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。 三、審計意見我們認(rèn)為, 貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和«企業(yè)會計制度»的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了貴公司2013年12月31日的財務(wù)狀況以及201 3年度的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。第 18 頁 財務(wù)報表是總括反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的書面文件。它包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。任何單位、個人要全面了解公司的狀況，最直接、最便利的方式就是對公司的財務(wù)報表進行分析。財務(wù)報表分析有助于報表使用者對該公司做出正確的財務(wù)和經(jīng)營決策。本文對武

12、漢市新思維裝飾工程有限公司的財務(wù)報表進行分析。 公司的基本情況 武漢市新思維裝飾工程有限責(zé)任公司成立于2001年7月24日,經(jīng)武漢市工商行政管理局批準(zhǔn)注冊登記成立。并頒發(fā)注冊號為420100000235475號«企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照»法定代表人:袁亞剛;注冊資本伍佰萬元(人民幣);實收資本伍佰萬元(人民幣);武漢市新思維裝飾工程有限責(zé)任公司經(jīng)營范圍:室內(nèi)裝飾施工及設(shè)計;水電工程、給排水工程、環(huán)境園林工程;裝飾板材銷售。(國家有專項規(guī)定的項目經(jīng)審批后方可經(jīng)營)公司注冊地址: 江岸區(qū)球場街52號 二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) 公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ), 根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項, 按照企業(yè)會

13、計準(zhǔn)則和«企業(yè)會計制度» 的規(guī)定進行確認(rèn)和計量, 在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。 三、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明 公司所編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和«企業(yè)會計制度»的要求,真實、完整地反映了公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等有關(guān)信息。 四、重要會計政策、會計估計的說明 1、會計制度 本公司執(zhí)行國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和 «企業(yè)會計制度» 及有關(guān)補充規(guī)定。 2、會計年度 本公司會計年度為公歷1月1日至12月31日 。 3、會計要素計量屬性 本公司按照 «企業(yè)會計準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則» 的有關(guān)規(guī)定確定會計要素計量屬性。 公司在對會計要素進行

14、計量時, 一般采用歷史成本,對于采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的, 以所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量為基礎(chǔ) 。 4、記賬本位幣本公司記賬本位幣為人民幣 。 5、記賬基礎(chǔ)和計價原則 本公司會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ), 各項財產(chǎn)物資按取得時的實際成本計價。 6、外幣業(yè)務(wù)核算方法及折算方法 本公司發(fā)生涉及外幣的業(yè)務(wù), 按發(fā)生的當(dāng)日外匯市場匯率的中間價折合人民幣記賬, 期末將貨幣性外幣賬戶的余額按期末外匯市場匯率中間價調(diào)整折合人民幣金額, 調(diào)整后新合的人民幣余額與原賬面余額之差作為匯見損益, 并按規(guī)定計入“財務(wù)費用”、“在建工程”等科目。 7、 現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn) 現(xiàn)金等價物是

15、指本公司持有的期限短、流動性強、 易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。 8、短期投資核算方法 (1)短期投資取得時,按實際支付的全部價款計價,包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用。 但實際支付的價款中包合的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利, 或已到付息期但尚未領(lǐng)取的分期付息債券的利息不計入短期投資成本。 ( 2 )短期投資持有期問取得的現(xiàn)金股利或利息,除收到的、 已記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息外, 均直接沖減短期投資的賬面價值。 ( 3)處理短期投資時,按短期投資賬面價值與實際取得價款的差額,確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。期末短期投資按成本與市價孰低計量, 市價低于成本的部分按單項投資/投資類別/投資總體計

16、提跌價準(zhǔn)備。 如果某項短期投資比重占整個短期投資10%及以上, 則以單項投資為基礎(chǔ)計算確定計提的跌價準(zhǔn)備, 計入當(dāng)年度損益類 。9、 應(yīng)收款項壞賬核算方法（1）壞賬確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)為:債務(wù)人破產(chǎn)或死亡, 以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,仍無法收回的應(yīng)收款項; 債務(wù)人遭受自然災(zāi)害或意外事故, 損失.巨大, 確實無法清償?shù)膽?yīng)收款項; 債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù), 超過三年仍然不能收回, 且具有足夠證據(jù)表明無法收回的應(yīng)收款項., 以及公司股東會或董事會認(rèn)可的其他情形。 根據(jù)公司的管理權(quán)限, 經(jīng)股東大會或董事會批準(zhǔn)作為壞賬損失 。（2）壞賬損失的核算方法-: 壞賬損失采用備抵法核算。對應(yīng)收款項按期末余額的5%。

17、計提壞賬準(zhǔn)備。 有確音證據(jù)表明該應(yīng)收款項不能夠收回或者收回的可能性不大時, 全額計提壞賬準(zhǔn)備。 另外, 對于單項金額重大的應(yīng)收款項, 單獨進行減值測試, 有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的, 根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額, 計提壞賬準(zhǔn)備。10、存貨核算方法（1）存貨的分類:存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、 在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等 。 公司存貨分為原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、開發(fā)成本、開發(fā)產(chǎn)品和低值易耗品等大類。（2）存貨的確認(rèn):存貨同時滿足下列條件的,才能予以確認(rèn):該存貨包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);該存貨的成本能夠可靠計量

18、。（3）公司存貨采用實際成本法核算,低值易耗品采用五五推銷法推銷。 (4)期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計價?？勺儸F(xiàn)凈值低于成本時,按其差額計提存貨跌價準(zhǔn)備并單獨核算。 (5)存貨跌價準(zhǔn)備提取方法:外購存貨在期末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量,對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備; 白制存貨按制造成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計價, 期末按可變現(xiàn)凈值低于制造成本的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備; 存貨跌價準(zhǔn)備按存貨類別計提 。如已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù), 按恢復(fù)的數(shù)額 (以補足以前已計提的數(shù)額為限)沖銷已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。11、 長期股權(quán)投資核算方法 (1)初始計量 同一控制下的

19、企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資, 以支付現(xiàn)金、 轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的, 按合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為初始投資成本。 非同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資, 以付出的資產(chǎn)、 發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。 非企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資, 以付出資產(chǎn)的公允價值作為初始投資成本。取得長期股權(quán)投資時, 實際支付的價款或?qū)r中包合的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤,作為應(yīng)收項目處理。 (2)后續(xù)計量 本公司對子公司及不具有共同控制或重大影響, 并且在活躍市場沒有報價、 公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資采用成本法核算 。 被投資

20、單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤,確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。確認(rèn)投資收益僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額, 所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回 。 本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資, 采用權(quán)益法核算 。取得投資后, 以取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等公允價值為基礎(chǔ), 對各期應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額進行調(diào)整后確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。 被投資企業(yè)宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利應(yīng)分得部分, 相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值 。 對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動, 調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入

21、所有者權(quán)益。 資產(chǎn)負(fù)債表日按賬面價值與可收回金額孰低計量, 對于可收回金額低于賬面價值的, 計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備, 確認(rèn)減值損失。 長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn), 以后會計期問不得轉(zhuǎn)回。 12、 固定資產(chǎn)及累計折舊的核算方法 (1)固定資產(chǎn)確認(rèn):固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品, 單位價值在2, 000元以上, 并且使用年限超過2年的, 亦作為固定資產(chǎn)。 (2)固定資產(chǎn)計量:固定資產(chǎn)在取得時,按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用

22、狀態(tài)前所必要的支出。 (3)固定資產(chǎn)折舊方法:固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計算,并按各類固定資產(chǎn)的原值和估計的使用年限扣除殘值確定其折舊率 。 (4)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備: 資產(chǎn)負(fù)債表日對固定資產(chǎn)按賬面價值與可收回凈值孰低計量,對可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn), 以后會計期問不得轉(zhuǎn)回 。 (5)固定資產(chǎn)的處置:固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報度或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的差額計入當(dāng)期損益。 13、 在建工程核算方法 (1)在建工程指為建造或修理固定資產(chǎn)而進行的各項建筑和安裝工程。包括新建、改擴建、 大修理工程等所發(fā)生的實際支出, 以及改

23、擴建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。(2) 在建工程按工程項目分類核算, 采用實際成本計價, 在各項工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的借款費用計入該工程成本。 在工程完工驗收合格交付使用的當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。對已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的, 白達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起, 根據(jù)工程預(yù)算、造價或工程實際成本等,按估計的價值確定轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的成本,并計提折舊;待辦理竣工決算后,按實際成本調(diào)整原來的暫估價值。 14、職工新酬核算方法職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出 。職工薪酬包括:職工工資、獎金、津員占和補更占;職工福利費;養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、醫(yī)行保

24、險、生育保險等社會保險費;住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利; 因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償; 其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)支出 。 在職工為公司提供服務(wù)的會計期間, 將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債, 除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償外,根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,分別記入固定資產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)成本、 產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。 除上述之外的職工薪酬直接計入當(dāng)期損益。 對計提應(yīng)付職工薪酬中的職工福利、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、 失業(yè)保險費、工傷保險費、 生育保險費等基本社會保險費和住房公積金等費用開支, 國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)的按標(biāo)準(zhǔn)計提。 企業(yè)為投

25、資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、 補充醫(yī)療保險費, 在國務(wù)院財政、 稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)的也按標(biāo)準(zhǔn)計提。 沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的費用支出公司應(yīng)合理預(yù)計, 年末時根據(jù)實際發(fā)生數(shù)與合理預(yù)計數(shù)的差額予以沖回或補提。 公司對國家沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的新酬費用支出一般控制在 «中華人民共和國企業(yè)所得稅法» 和 «中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例» 及主管稅務(wù)機關(guān)所允許稅前列支范圍之內(nèi) 。 15、收入確認(rèn)原則收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、 與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 包括銷售商品收入、 提供勞務(wù)收入和

26、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。 具體確認(rèn)原則如下:商品銷售: 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方; 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán), 也沒有對已售出的商品實施有效控制; 收入的金額能夠可靠地計量;相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。提供勞務(wù): 按照完工百分比法確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。 在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù), 在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入; 如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度, 在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下, 在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入; 在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下, 在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生并

27、預(yù)計能夠補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入, 如預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補償, 則不確認(rèn)收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán): 在與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè),并且收入的金額能夠可靠地計量時確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。 利息收入按他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定, 使用費收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費時問和方法計算確定。16、所得稅的會計處理方法本公司所得稅的會計處理方法采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā), 通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、 負(fù)債按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ), 對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異, 確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與

28、遞延所得稅資產(chǎn), 并在此基礎(chǔ)上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。主要稅項政策本公司適用的主要稅種、稅率如下:稅種 稅率 計稅依據(jù)增值稅 17% 應(yīng)納稅所得額營業(yè)稅 5% 應(yīng)稅收入城市維護建設(shè)稅 7% 應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額教育費附加 3% 應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額提防費 2% 應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額地方教育發(fā)展費 1 應(yīng)稅收入企業(yè)所得稅 25% 應(yīng)納稅所得額六、 會計報表主要項目注釋(以下金額單位若未特別注明者均為人民幣元) 1.貨幣資金項 日年初余額年末余額現(xiàn) 金 1 9,207.25 884,171 41銀行存款 400,763.78 1,111,369.11合 計 41 9,971 .03 1 ,995,540.5

29、2 2.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款期初余額為3,739,368. 88元,期末余額為3,927,415.41元.3.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款期初余額為2,000,000. 00元,期末余額為746,719.40元.4.存貨 存貨期初余額為14,780.00元,期末余額為 0.00元. 5.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值期末余額763,282.04元,累計折舊期末余額329,456.99元,固定資產(chǎn)凈值期末余額433, 825. 05元.項 日年初余額年末余額備注固定資產(chǎn)賬面價值763,282.04 763,282.04累計折舊253,328.79 329,456.99固定資產(chǎn)凈值509,953.25 433,825.056.應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金期初余額為2, 061.20元, 期末余額為86,906. 59元.7.其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款期初余額為一34,271. 50元,期末余額為959. 62元.8.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款期初余額為468,947. 80元,期末余額為416,857. 09元.9.實收資本實收資本期末余額5, 000, 000. 00元, 實收資本已經(jīng)湖北珞如會計師事務(wù)有限責(zé)任公司驗資,且出具鄂珞會.【