3度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題及答復(fù)

1、寧波市國稅局企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答（2011年度）1、貨運貨代企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費限額扣除時，其年度銷售收入如何確定？貨運貨代聯(lián)運、建筑安裝轉(zhuǎn)包等業(yè)務(wù)計提業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費的收入基數(shù)，按該企業(yè)適用的會計制度（準(zhǔn)則）規(guī)定的核算辦法計算出的營業(yè)收入。2、查補(bǔ)收入是否作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除基數(shù)？查補(bǔ)收入可以作為收入當(dāng)年計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除基數(shù)。3、根據(jù)財稅200959號第六條第（四）項，企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額計算的最長期限的國債利率如何確定？國家稅務(wù)局2010年公告第4號第26條，每年可由合并企

2、業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額是否每年計算？財稅200959號第六條第（四）項規(guī)定的最長期限的國債利率是指合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行最長期限的國債利率，國家當(dāng)年沒有發(fā)行（或公布）的，可以上年度的確定，以此類推。具體可由企業(yè)舉證，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)合理性原則予以確定；可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額是指每年可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額。4、 “金融企業(yè)同期同類利率”，所指“金融企業(yè)”是否包括“小額貸款公司”？小額貸款公司屬金融企業(yè)，“金融企業(yè)同期同類利率”的適用范圍應(yīng)涵蓋小額貸款公司。5、企業(yè)對外投資，投資款以借款形式借入，其借款利息是作財務(wù)費用還是作投資成本？企業(yè)對外投資，投資款以借

3、款形式借入的，無論是短期投資還是長期投資，其借款利息可作為財務(wù)費用在稅前扣除。6、非銀行貼現(xiàn)的承兌貼息是否可以稅前扣除？按企業(yè)間借款利息支出相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。7、企業(yè)籌建期結(jié)束的標(biāo)志是什么？籌建期應(yīng)自企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照至企業(yè)開始經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）為止期間，不同企業(yè)需要進(jìn)行具體的職業(yè)判斷。一般商貿(mào)企業(yè)和服務(wù)性企業(yè)，可以正式開業(yè)納客的當(dāng)天為籌建期結(jié)束，工業(yè)企業(yè)可以第一次投料生產(chǎn)為籌建期結(jié)束。8、企業(yè)籌建期的業(yè)務(wù)招待費是否可以稅前扣除？如何計算？企業(yè)籌建期間由于沒有業(yè)務(wù)收入，其發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費不得在稅前扣除。9、某商場購商品返購物卡，例如：購1000元商品送100元購物卡，在隨后購150元商

4、品時可抵用只需付50元現(xiàn)金，開出了1000元和150元兩張發(fā)票。此種情形如何確認(rèn)所得稅收入？銷售1000元商品時按1000元確認(rèn)銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)商品成本；銷售150元商品時，按50元確認(rèn)收入，并按實結(jié)轉(zhuǎn)成本。10、企業(yè)高新技術(shù)認(rèn)定期滿或被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，如果還在過渡期內(nèi)，是否可以選擇享受過渡期稅收優(yōu)惠政策？優(yōu)惠政策處于疊加的情況下，企業(yè)可以選擇享受其中一項優(yōu)惠政策，但在一個納稅年度內(nèi)不得變更。11、關(guān)于企業(yè)購置安全生產(chǎn)、節(jié)能節(jié)水設(shè)備抵免年限及實際投入使用時間如何確定？抵免年限連同當(dāng)年為6年，實際投入使用是指是該設(shè)備開始正常運行。12、高新技術(shù)企業(yè)享受按15稅率優(yōu)惠的條件中的收入概念的計算

5、口徑。高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠條件中的收入概念指企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第一欄營業(yè)收入。13、從事國家重點扶持的公共設(shè)施項目投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆收入所屬年度起三免三減半。像財務(wù)利息收入、理財收入，賠償收入，補(bǔ)貼收入（如營業(yè)稅返還）等是否能免或減半？所有按項目減免所得稅的事項，與該免稅項目直接相關(guān)的各類收入納入該項目享受稅收優(yōu)惠。14、福利企業(yè)增值稅先征后返稅款如何計征企業(yè)所得稅？福利企業(yè)先征后返增值稅款作為免稅收入不計征所得稅，其他各種財政性資金（補(bǔ)貼）按有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。15、企業(yè)發(fā)放的離退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)助能否稅前扣除？企業(yè)對給離退休人員發(fā)放的節(jié)日慰問、生活補(bǔ)助等費用可否在稅前扣除？企

6、業(yè)發(fā)放的離退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)助不能在稅前扣除，給離退休人員發(fā)放的節(jié)日慰問、生活補(bǔ)助等費用可作福利費按規(guī)定在稅前扣除。16、聘用離退休人員發(fā)生的工資性質(zhì)的費用在企業(yè)所得稅稅前如何扣除？企業(yè)需跟聘用人員簽訂用工協(xié)議，發(fā)生的工資性支出的費用，作為工資及職工福利費支出等在稅前扣除。17、企業(yè)為退休人員補(bǔ)繳以前年度的補(bǔ)充養(yǎng)老保險金，是否可以稅前扣除？企業(yè)為已過退休年齡的人員補(bǔ)繳以前年度的基本養(yǎng)老保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險，都不得稅前扣除。18、當(dāng)年計提的傭金當(dāng)年沒有支付，是否可以在當(dāng)年稅前列支？企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在

7、預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算，但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。當(dāng)年計提的傭金當(dāng)年沒有支付，如支付對象為企業(yè)，參照上述規(guī)定執(zhí)行；如支付對象為個人，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)，提供實際支付或已申報扣繳個人所得稅的憑證。19、關(guān)于傭金支付問題。一般企業(yè)應(yīng)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。20、租來店面的裝修費用未分?jǐn)偼戤厱r由另一企業(yè)承租，該未分?jǐn)偼甑馁M用可否由承租企業(yè)繼續(xù)分?jǐn)偅砍凶馄髽I(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議承擔(dān)該未分?jǐn)偼甑馁M用，憑相關(guān)印證材料，可以在稅前扣除。21、企業(yè)外購房屋的裝修費

8、用在企業(yè)所得稅上如何處理？外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。為了使該外購房屋達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的裝修費用計入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)。 對房屋投入使用后再進(jìn)行提升功能的裝修費用應(yīng)并入該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，對屬于簡易裝修發(fā)生的費用按相關(guān)規(guī)定作費用扣除。22、房屋建造后（舊房）安裝中央空調(diào)，該中央空調(diào)如何提取折舊？按房屋建筑物提取折舊，還是按生產(chǎn)設(shè)備提取折舊，還是按電子產(chǎn)品提取折舊？增加房屋建筑物的計稅基礎(chǔ)提取折舊。23、企業(yè)在研發(fā)過程中，其試制產(chǎn)品銷售時，其對應(yīng)的料、工、費是否可以加計扣除？企業(yè)在研發(fā)過程中，其試制產(chǎn)品銷售時，其對應(yīng)的料、工

9、、費是否可以加計扣除，但試制產(chǎn)品銷售收入應(yīng)沖減相應(yīng)的研發(fā)費用。24、安置殘疾人員所支付的工資加計扣除，這里所指的殘疾人員是否包括“精神殘疾人員”？企業(yè)工資加計扣除的殘疾人員范圍包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾以及持有中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）的人員。25、母公司派人員到子公司服務(wù)，派往人員的勞動合同在母公司,工資也由母公司統(tǒng)一發(fā)放,子公司無派往人員的工資單,也未申報個人所得稅,只有統(tǒng)一支付母公司的勞務(wù)費,但沒有相關(guān)的憑,如何處理,是否可以稅前扣除?母子公司之間由于工作需要調(diào)動導(dǎo)致職工在子公司工作，但工資由母公司發(fā)放，職工工資應(yīng)在實際工作的子公司扣除，母公

10、司不得扣除。如屬勞務(wù)派遣，應(yīng)簽訂勞務(wù)合同，憑母公司開具勞務(wù)發(fā)票在子公司扣除，但職工的社會保險可憑相關(guān)印證材料和支付清單在子公司扣除。26、企業(yè)發(fā)放的午餐補(bǔ)貼、職工通信費在稅前如何扣除？作為職工福利費按規(guī)定在稅前扣除。27、企業(yè)組織職工旅游的支出是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費用支出納入職工福利費管理范疇，并按照稅收規(guī)定扣除。如果企業(yè)以職工旅游的名義，列支職工家屬或者其他非本單位雇員所發(fā)生的旅游費，不得稅前扣除。28、福利費中有關(guān)食堂費用支出及憑證問題。企業(yè)職工食堂費用應(yīng)單獨核算，對確實無法取得一一對應(yīng)發(fā)票的，可以用自制憑證代替，職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼在福利費中列支。29、上年度達(dá)

11、到小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)年季度預(yù)繳若要享受小型微利稅收優(yōu)惠的，是否需要將上年度年報主表及附表五作為季度報表的附送資料一并報送？不需要。小型微利企業(yè)目前實行申報備案辦法，即申報的數(shù)據(jù)附合小型微利企業(yè)條件的，視同備案受理。30、企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯繳中對符合小型微利企業(yè)條件年應(yīng)稅所得額3萬及以下的可先減半再按20%計算，其報表的填寫口征是否按201129號公告的規(guī)定，將年應(yīng)稅所得額乘以15%的積填入到相應(yīng)的減免稅額欄目中？報表的填寫口征應(yīng)按201129號公告的規(guī)定，將年應(yīng)稅所得額乘以15%的積填入到相應(yīng)的減免稅額欄目中。31、企業(yè)在核定征收方式的年度中改為查帳征收，已交納的稅款是否作預(yù)繳稅款? 企業(yè)核

12、定征收方式一經(jīng)確定，原則上一年內(nèi)不得改變。如有特殊情況確需改變征收方式的，一個納稅年度內(nèi)只有一個征收方式。企業(yè)在核定征收方式的年度中間改為查帳征收，核定征收已預(yù)繳的稅款可作為查帳征收的預(yù)繳稅款。32、核定征收方式改為查帳征收后，資產(chǎn)折舊和長期待攤費用能否延續(xù)，并在稅前扣除？企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定，并且不同征收方式的年度折舊與殘值確定是連貫的，沒有為了少繳稅款而調(diào)整，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查賬征收的要求，資產(chǎn)折舊可延續(xù)并在稅前扣除，長期待攤費用也可比照上述方法。33、房地產(chǎn)退稅問題：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知（國稅發(fā)200931號）第九條規(guī)定：企業(yè)

13、銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。發(fā)生年度申報應(yīng)退企業(yè)所得稅的，是否可退還所得稅？發(fā)生年度申報預(yù)繳多繳應(yīng)退企業(yè)所得稅的可以通過結(jié)算退稅予以退還，但由于原預(yù)計毛利額調(diào)減造成的企業(yè)虧損不得換算為當(dāng)年多繳稅款。34、房地產(chǎn)按預(yù)計計稅毛利率計算的毛利額是否可以作為公益性捐贈的計算基數(shù)？房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈的計算基數(shù)為企業(yè)年度利潤總額，預(yù)計計稅毛利率計算的毛

14、利額不能作為公益性捐贈的計算基數(shù)。35、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因給對方造成損失，經(jīng)過雙方協(xié)商達(dá)成賠償協(xié)議，支付的賠償款是否可以稅前扣除？與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的賠償支出可以在稅前扣除。36、支付與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的非本企業(yè)人員的工傷賠償金是否可以稅前扣除？根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”企業(yè)工傷賠償屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，可以稅前扣除。企業(yè)應(yīng)取得傷亡人員事故與企業(yè)責(zé)任關(guān)系的證據(jù)，傷亡人員的身份和傷亡證明、調(diào)解或判決資料、支付憑證等相關(guān)資料，作為企業(yè)列支補(bǔ)償金相關(guān)證據(jù)。37、資產(chǎn)損失申報處理有關(guān)問題。資

15、產(chǎn)損失清單申報允許事后補(bǔ)報。與經(jīng)營無關(guān)的企業(yè)間借款損失不能稅前扣除。企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)該在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除，扣除年度為實際發(fā)生年度。38、企業(yè)發(fā)生的以前年度資產(chǎn)損失，還需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批嗎？總局公告發(fā)布后發(fā)生的資產(chǎn)損失以及之前發(fā)生但尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，均不再需要審批。但應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除，未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。39、企業(yè)固定資產(chǎn)、存貨報廢，企業(yè)作為09年度損失并在09年度作出會計處理,但是在2011年度處置并取得了處置收入，在稅法上是作為09年度的損失還是2010年度的損失？固定資產(chǎn)、存貨損失應(yīng)作為2009年度損失按規(guī)定

16、稅前扣除，在處置報廢的固定資產(chǎn)、存貨并取得收入時調(diào)整原預(yù)留的殘值。40、三年以上“應(yīng)收賬款”，對方單位仍在經(jīng)營，但銷售方多次催討，均無法收回，能否核銷？企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞帳損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。41、存貨因超過保質(zhì)期而報廢發(fā)生的損失是否可作為正常損耗？超過保質(zhì)期而報廢發(fā)生的損失屬于正常損失，可通過清單申報在稅前扣除。42、某企業(yè)注銷在外縣市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)時，將存貨交回總機(jī)構(gòu)，其增值稅留抵稅額能否在企業(yè)所得稅前扣除？企業(yè)增值稅留抵稅額不能抵扣的，可作為企業(yè)財產(chǎn)損失，在所得稅前扣除。43、企業(yè)發(fā)生的境外資產(chǎn)損失如何申報？企業(yè)發(fā)生的境外資產(chǎn)損

17、失，應(yīng)比照境內(nèi)資產(chǎn)損失的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資料準(zhǔn)備和報送，其中涉及國內(nèi)相關(guān)部門出具證據(jù)資料的，應(yīng)提供境外具有同等職能部門或同等法律效力的證據(jù)資料，對涉及資料為非中文資料的，應(yīng)同時提供譯文，稅務(wù)機(jī)關(guān)對附報資料有疑義的，可要求企業(yè)出具境外中介機(jī)構(gòu)關(guān)于損失的專項鑒證報告。44、企業(yè)互相擔(dān)保發(fā)生的財產(chǎn)損失是否可以稅前列支？企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任造成的損失，通過專項申報在稅前扣除。與經(jīng)營無關(guān)的企業(yè)間借款損失不能稅前扣除。45、企業(yè)支付給農(nóng)民的土地賠償，青苗賠償?shù)榷惽翱鄢龖{什么合法憑證稅前扣除？企業(yè)支付給農(nóng)民的土地賠償、青苗補(bǔ)償費等支出，根據(jù)政府規(guī)定

18、的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、賠（補(bǔ)）償協(xié)議、受償人簽字的收款收據(jù)等稅前扣除。46、外資企業(yè)購置土地，政府按一定的標(biāo)準(zhǔn)事后給于部分返還補(bǔ)貼款，是否以差額作為土地的計稅成本？企業(yè)購置土地，政府按一定的標(biāo)準(zhǔn)事后給于部分返還補(bǔ)貼款，按其協(xié)議或相關(guān)文件指名用途，如是指明土地補(bǔ)償?shù)?沖減后的差額作為土地的計稅成本；其他形式的，按土地購入價作土地的計稅成本，其補(bǔ)貼收入按相關(guān)規(guī)定處理。47、企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后12個月后未取得全額發(fā)票，而在超過12個月后才取得發(fā)票，此時取得的發(fā)票是否還應(yīng)追溯調(diào)整原固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，并追溯調(diào)整以前已作納稅調(diào)增的折舊？應(yīng)追溯調(diào)整固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和原已調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。48、海關(guān)滯報金、海關(guān)

19、增值稅緩息能否稅前扣除？海關(guān)滯報金不能稅前扣除，海關(guān)增值稅緩息可以在稅前扣除。49、企業(yè)向婦聯(lián)、團(tuán)委的捐贈，是否屬于通過縣級以上人民政府及其部門的捐贈，適用相關(guān)稅收政策？婦聯(lián)、團(tuán)委不屬于縣級以上人民政府及其部門，不適用公益性捐贈相關(guān)的稅收政策。50、企業(yè)廠房是租賃的，如果出租方為自然人的，抬頭為自然人的電費發(fā)票是否可以稅前扣除？應(yīng)該取得什么發(fā)票？憑承租協(xié)議和相關(guān)憑證作稅前扣除。51、汽車銷售公司贈送給客戶的購置稅、保險費、車內(nèi)裝飾、保養(yǎng)等能否在稅前扣除？汽車銷售公司為促銷，隨車贈送給客戶的購置稅、保險費不得在稅前扣除，贈送的車內(nèi)裝飾、保養(yǎng)等可以按合法憑證在稅前扣除。52、企業(yè)購買高爾夫球會員卡

20、招待客戶使用，繳納的會員費是否可在稅前扣除？企業(yè)購買高爾夫球會員卡招待客戶使用，繳納的會員費，可作業(yè)務(wù)招待費按規(guī)定在稅前扣除。53、公司將部分外購的存貨（已取得增值稅專用發(fā)票并抵扣了進(jìn)項稅）用于給消費者品嘗，按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，已經(jīng)按照視同銷售進(jìn)行了增值稅的納稅申報。該視同銷售部分所形成的銷項稅額，我公司計入了相關(guān)費用，該部分銷項稅額可否在所得稅稅前列支？供消費者品嘗應(yīng)當(dāng)理解為你公司發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，該項費用包括存貨成本及增值稅銷項稅額，對于該項費用應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不得超過銷售

21、（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”進(jìn)行企業(yè)所得稅涉稅處理。54、企業(yè)員工與企業(yè)簽訂私車公用協(xié)議，沒有租金，但是可報銷汽油費，過路費等。這些費用是否可以稅前列支。 企業(yè)員工與企業(yè)簽訂私車公用協(xié)議，無論有否租金，保險費、車購稅等涉及車主個人負(fù)擔(dān)的不得在稅前扣除，其余可以根據(jù)租賃協(xié)議條款，如應(yīng)企業(yè)負(fù)擔(dān)的，可在稅前扣除。55、補(bǔ)交以前年度稅費，稅單的日子為今年，是否需要調(diào)整到以前年度？補(bǔ)交以前年度稅費應(yīng)計入稅費發(fā)生年度在稅前扣除。56、獨立董事、監(jiān)事費稅前扣除是否需取得票據(jù)？憑合同協(xié)議和代扣代繳個人所得稅申報憑證，在稅前扣除。57、駕駛員長途出車補(bǔ)貼每月匯總根

22、據(jù)出車次數(shù)造單發(fā)放如何調(diào)整？作為工資薪金在稅前扣除。58、分公司接待總公司（設(shè)在外省）的人員來甬發(fā)生的住宿費，應(yīng)作差旅費還是招待費?總分支機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來所發(fā)生的住宿費按差旅費處理。59、企業(yè)在國外發(fā)生的費用，如；展覽費、差旅費等費用是否可稅前扣除？答：企業(yè)向境外支付的成本費用，可以憑合同（協(xié)議）、外匯付款憑證和境外發(fā)票等合法支付憑證依法進(jìn)行稅前扣除。60、企業(yè)差旅費補(bǔ)貼如何在稅前扣除？ 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費，應(yīng)能提供證明其真實性的合法憑證(出差人姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等)，按相關(guān)的財務(wù)制度或企業(yè)自行制定的財務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。61、當(dāng)年未扣除的費用，以后年度發(fā)現(xiàn)的，是否可以無限期的追溯調(diào)整？不能無限期追溯調(diào)整，應(yīng)按征管法有關(guān)規(guī)