審計學(xué)練習(xí)題

1、第一章 審計概述1、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.審計業(yè)務(wù)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，將審計業(yè)務(wù)風(fēng)險降至可接受的低水平B.審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至可接受的低水平C.合理保證業(yè)務(wù)是以積極方式提出結(jié)論D.有限保證業(yè)務(wù)是以消極方式提出結(jié)論2、以下有關(guān)審計目的的說法中，錯誤的是（ ）。A.為合理利用財務(wù)信息提供建議B.以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量C.增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度D.改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵3、確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)被審計單位管理層責(zé)任的說法中，注冊會計師認為正確的有（）。A.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師查閱與編制財

2、務(wù)報表相關(guān)的所有文件B.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表C.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員D.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制4、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，不正確的有（）。A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者B.責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方C.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人D.責(zé)任方不可能是預(yù)期使用者5、如果存在下列（ ）情形之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表清楚地發(fā)表恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見。A.根據(jù)獲取的審計證據(jù)，得出財務(wù)報表整體存在重大錯報的結(jié)論B.無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不能得

3、出財務(wù)報表整體不存在重大錯報的結(jié)論C.在整個審計過程中，注冊會計師對被審計單位的工作安排和業(yè)務(wù)接待不滿意D.無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不能得出管理層是否誠信的結(jié)論6、A注冊會計師接受甲公司的委托，對甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司IT系統(tǒng)運行有效性的評價報告進行鑒證。甲公司擬將該評價報告提交給其他預(yù)期使用者。要求：指出該項鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡要說明甲公司管理層、乙公司管理層和A注冊會計師各自的責(zé)任。7、下列各項中，屬于期末賬戶余額相關(guān)的“完整性”認定的是（）。A.資產(chǎn)負債表所列的存貨均存在并可供使用B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄C.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬D.期末已按成本與可變現(xiàn)

4、凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備8、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在獲取審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（1）對于下列應(yīng)收賬款認定，通過實施函證程序，A注冊會計師認為最可能證實的是（）。 A.計價和分攤 B.分類 C.存在 D.完整性（2）對于下列銷售收入認定，通過比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊會計師認為最可能證實的是（）。 A.發(fā)生 B.完整性 C.截止 D.分類9、有關(guān)具體審計目標的說法中，正確的是（）。A.如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為一年內(nèi)到期的非流動負債，違反了準確性和計價目標B.如果已入賬的銷

5、售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標C.如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準確性和計價目標D.如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標10、甲注冊會計師審計X公司2013年度財務(wù)報表。在下列情況中，（ ）表明X公司違反了交易和事項的發(fā)生認定。A.至2013年12月31日，X公司承接的甲公司建筑工程項目的完工百分比為80%，但X公司將合同約定的全部工程價款確認為當(dāng)期營業(yè)收入B.X公司向乙公司發(fā)出商品后，在合同約定的無條件退貨期滿之前確認了營業(yè)收入

6、C.X公司向丙公司提交商品并收到貨款，但沒有確認為營業(yè)收入D.X公司2014年初向丁公司提交賒銷的商品，但于2013年底確認為營業(yè)收入11、A注冊會計師在執(zhí)行X公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的以下情況中，表明X公司違反截止認定的是（ ）。A.X公司將2014年初才滿足收入確認條件的銷售業(yè)務(wù)確認為2013年度營業(yè)收入B.X公司將2013年末尚不滿足收入確認條件的銷售業(yè)務(wù)確認為2013年度營業(yè)收入C.X公司將2013年末已滿足收入確認條件的銷售業(yè)務(wù)確認為2014年度營業(yè)收入D.X公司沒有將2013年末已滿足收入確認條件的銷售業(yè)務(wù)確認為2013年度營業(yè)收入12、關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行

7、審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（ ）。A.降低檢查風(fēng)險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險13、在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時，下列各項中，A注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）。A.作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當(dāng)運用B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風(fēng)險14、審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（）。A.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平B.注冊會

8、計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見15、注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受重大錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是（）A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越 低，需要的審計證據(jù)可能越多B.評估的重大錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.評估的重大錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少D.

9、評估的重大錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多16、下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（ ）。A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)D.認定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險17、下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險的有（ ）。A.恰當(dāng)設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間

10、安排和范圍B.限制審計報告用途C.審慎評價審計證據(jù)D.加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復(fù)核第二章 審計計劃1、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表，在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時，A 注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1.如果管理層或治理層在擬議的審計業(yè)務(wù)約定條款中對審計工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致A注冊會計師無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，A 注冊會計師正確的做法是（）。A.在實施審計程序后，出具無法表示意見的審計報告B.在實施審計程序后，針對可審計部分出具審計報告C.告知管理層，不能將該項業(yè)務(wù)作為審計業(yè)務(wù)予以承接D.與管理層協(xié)商，將該項業(yè)務(wù)變更為簡要財務(wù)報

11、表審計業(yè)務(wù)答案：C2.如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要A注冊會計師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（）。A.注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告B.注冊會計師更換兩名審計助理人員C.甲公司對上期財務(wù)報表作出重述D.甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動答案：D。注意：C項中的重述并不代表財務(wù)報表編制基礎(chǔ)發(fā)生變更3.在完成審計業(yè)務(wù)前，如果將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，A注冊會計師認為合理的理由是（）。A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.甲公司提出大幅度削減審計費用D.甲公司對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解答案：

12、D2、（2009年新）A注冊會計師負責(zé)對常年審計客戶甲公司208年度財務(wù)報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）初步了解208年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。（2）因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。（3）如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風(fēng)險。（4）假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。（5）

13、因甲公司于208年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。（6）因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實施替代審計程序。（7）208年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求：針對上述事項（1）至（7），逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。答案：（1第（1項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當(dāng)之處。注冊會計師不能僅僅根據(jù)甲公司及其環(huán)境沒有發(fā)生重大變化而直接信賴管理層、治理層的誠信，注冊會計師還應(yīng)該考慮被審計單位相關(guān)的戰(zhàn)

14、略、目標等的影響以及本年度的具體情況來考慮管理層、治理層的誠信問題。（2第（2項，A注冊會計師擬定的計劃無不當(dāng)之處。（3第（3項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當(dāng)之處。重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，并不能夠降低，可以通過控制測試，降低評估的重大錯報風(fēng)險；通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低檢查風(fēng)險，并不是重大錯報風(fēng)險。（4第（4項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當(dāng)之處。對內(nèi)部控制的了解是必須的，并不是可選擇，判斷收入確認方面存在舞弊風(fēng)險，可以不執(zhí)行控制測試，但是了解內(nèi)部控制程序是必須的，可以在了解內(nèi)部控制程序后，根據(jù)評估的結(jié)果，直接執(zhí)行細節(jié)測試。（5第（5項，A注冊會計師擬定的計劃存在不

15、當(dāng)之處。注冊會計師對銀行存款的函證，應(yīng)當(dāng)選擇在財務(wù)報表涵蓋期間所有存過款的銀行，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的賬戶。不能由于已經(jīng)注銷賬戶，就不進行銀行存款函證。（6第（6項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當(dāng)之處。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表而言是不重要的，或函證很可能是無效的，否則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證。注冊會計師不能夠由于時間、成本等的原因，減少必要的審計程序。（7第（7項，A注冊會計師擬定的計劃無不當(dāng)之處。3、在理解重要性概念時，下列表述中正確的有（ ）A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟

16、決策，則該項錯報是重大的C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響D.較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響答案：ABD4、下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的是（）。A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的C.如果已識別但尚未更正的錯報接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整D.重要性的確定離不開注冊會計師的職業(yè)判斷5、在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）A.通過調(diào)高重

17、要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險C.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解D.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮實施進一步審計程序的結(jié)果6、下列有關(guān)評價未更正錯報的影響的提法中，不正確的是（）。A.對于注冊會計師界定的明顯微小的錯報不需要累積B.錯報可以區(qū)分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報C.注冊會計師應(yīng)及時與適當(dāng)層級的管理層溝通錯報事項D.累積錯報的匯總數(shù)只要不超過確定的重要性，則表明注冊會計師已將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平7、下列關(guān)于錯報的說法中，錯誤的是（）。A.明顯微小的錯報不需要累積B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致

18、的C.錯報僅指某一財務(wù)報表項目金額與按照企業(yè)會計準則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運用會計政策而導(dǎo)致的差異8、注冊會計師在確定重要性時，下列做法中不正確的是（）。A.注冊會計師在制定總體策略時，應(yīng)確定財務(wù)報表整體的重要性B.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，是財務(wù)報表整體重要性在認定層面的具體化C.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紻.在經(jīng)常審計情況下，如果以前年度審計調(diào)整較多，項目總體風(fēng)險較高時，應(yīng)將審計執(zhí)行的重要性確定為財務(wù)報表整體重要性的50

19、%第三章 審計證據(jù)1、在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是（ ）。A.重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量2、注冊會計師在對預(yù)計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關(guān)審計證據(jù)的是（ ）。A.分析律師費用的異常變動B.檢查董事會會議紀要C.向往來銀行進行詢證D.從預(yù)計負債明細賬追查至記賬憑證3、注冊會計師在對X公司2013年度財務(wù)報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：（1）收料單與購貨發(fā)票（2）銷售發(fā)票

20、與產(chǎn)品出庫單（3）領(lǐng)料單與材料成本計算表（4）工資計算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單4、下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（ ）。A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)B.獲取更多的審計證據(jù)可以彌補這些審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷C.注冊會計師需獲取審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響D.需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響5、A注冊會計師的下列做法中，正確的是（ ）。A.設(shè)計相關(guān)可靠的審計程序，以消除財務(wù)報表中存在重大錯報的風(fēng)險B.在應(yīng)對認定層次重大錯報風(fēng)險時，優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍C.如果將特定重

21、大賬戶重大錯報的風(fēng)險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結(jié)果，則不實施實質(zhì)性程序D.不因獲取審計證據(jù)的困難和成本減少不可替代的審計程序6、下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，正確的是（ ）A.如果被審計單位財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險越高，對審計證據(jù)的要求也越高B.注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計證據(jù)的成本C.如果注冊會計師從不同來源獲取的不同審計證據(jù)相互矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序D.如果注冊會計師獲取的審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的 審計證據(jù)數(shù)量可能越少7、下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，不正確的有（）。A.經(jīng)過注冊會計師檢查的文件記錄均應(yīng)視為非?？煽康淖C據(jù)B.檢查有形資產(chǎn)不僅能夠證明實物資產(chǎn)

22、的存在，還能證明其歸被審單位所有C.觀察提供的審計證據(jù)只能證明在觀察發(fā)生的時點的情況D.注冊會計師通過詢問程序也能證明被審計單位內(nèi)部控制運行的有效性8、A注冊會計師在對應(yīng)收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據(jù)的是( )。A.應(yīng)收賬款的存在性B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應(yīng)收賬款金額的準確性D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司9、下列有關(guān)注冊會計師是否實施應(yīng)收賬款函證程序的說法中,正確的是( )。A.對小型企業(yè)財務(wù)報表執(zhí)行審計時,注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序B.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效,注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序C.對上市公司財務(wù)報表執(zhí)行審計時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)

23、實施應(yīng)收賬款函證程序 D.如果在收入確認方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序10、下列項目中，注冊會計師根據(jù)被審計單位的具體情況可能實施函證程序的是（）。A.其他應(yīng)收款 B.或有事項 C.固定資產(chǎn) D.交易性金融資產(chǎn)11、（多選）下列項目中，注冊會計師根據(jù)被審計單位的具體情況可能實施函證程序的是（）。A.其他應(yīng)收款 B.或有事項 C.固定資產(chǎn) D.交易性金融資產(chǎn)12、下列有關(guān)函證的提法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.注冊會計師通過向存貨的代管人函證，能夠為存貨的存在與權(quán)利和義務(wù)認定提供證據(jù)B.函證只適用于賬戶余額及其組成部分，并不適用于具體交易的細節(jié)C.在積極的函

24、證方式下，注冊會計師只有收到回函，才能認為其為財務(wù)報表認定提供了證據(jù)D.注冊會計師如果認為有跡象表明收回的詢證函不可靠，則應(yīng)將其視為一項錯報13、在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法實現(xiàn)這一目的的是（ ）。A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序C.觀察員工執(zhí)行的控制活動D.檢查文件和記錄14、下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有（）。A.將分析程序用作風(fēng)險評估程序B.將分析程序用作實質(zhì)性程序C.將分析程序用作控制測試D.將分析程序用作對財務(wù)報表進行總體復(fù)核的程序15、在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，使用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核的目的是（

25、）。A.針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額搜集證據(jù)B.再次測試認為有效的內(nèi)部控制，評估控制風(fēng)險C.確定以前尚未識別的異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系D.確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性第四章 審計抽樣1、下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中,正確的有( )A.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低抽樣風(fēng)險B.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險C.注冊會計師實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險2、下列有關(guān)審計抽樣的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.只要進行抽樣，就會存在抽樣風(fēng)險B.注冊會計師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計

26、抽樣方法C.非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，在審計中可以將其量化并加以控制D.屬性抽樣適用于控制測試，變量抽樣適用于細節(jié)測試3、下列有關(guān)對樣本規(guī)模的提法中，不正確的有（）。A.可接受的信賴過度風(fēng)險越低，樣本規(guī)模應(yīng)越大B.可接受的信賴過度風(fēng)險越低，樣本規(guī)模應(yīng)越小C.預(yù)計總體偏差率越高，樣本規(guī)模應(yīng)越大D.預(yù)計總體偏差率越高，樣本規(guī)模應(yīng)越小4、在總體較大的情況下，與確定樣本規(guī)模無關(guān)的是（）。A.預(yù)計總體誤差B.總體變異性C.總體規(guī)模D.可接受的抽樣風(fēng)險5、注冊會計師獲取審計證據(jù)時可能使用三種目的的審計程序：風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序，下列屬于注冊會計師擬實施的審計程序中通?？梢允褂脤徲嫵闃拥氖?/p>

27、（）。A.當(dāng)控制的運行未留下軌跡時的控制測試 B.實質(zhì)性分析程序C.風(fēng)險評估程序 D.當(dāng)控制的運行留下軌跡時的控制測試6、在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結(jié)論可以接受的是（）。A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率 B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報 D.調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報第六章 審計工作底稿1、編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有( )。 A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定 B.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作 C.了

28、解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題 D.了解注冊會計師的審計過程2、在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（）。A. A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結(jié)果B. A注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計標準規(guī)定的目標的情形C. A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形D. A注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿3、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.編制審計工作底稿使用的文字B.審計工作底稿的歸檔期限C.實施審計程序的性質(zhì)D.已獲取

29、審計證據(jù)的重要程度4、下列有關(guān)審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.由于注冊會計師實施的審計程序的性質(zhì)不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會不同B.在審計過程中，由于審計使用的工具不同，會導(dǎo)致審計工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同C.識別和評估的重大錯報風(fēng)險水平不同，可能會導(dǎo)致審計工作底稿的格式、要素和范圍不同D.針對同一審計目標獲取的不同審計證據(jù)，注冊會計師均應(yīng)同等記錄，不應(yīng)進行有選擇性的記錄5、下列關(guān)于審計工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）。A.審計工作底稿的歸檔工作是業(yè)務(wù)性工作B.審計工作完成后，應(yīng)于審計報告日后30天內(nèi)歸檔C.審計工作完成后，應(yīng)于審計報告日后60

30、天內(nèi)歸檔D.未完成審計工作的，應(yīng)于審計業(yè)務(wù)中止后90天內(nèi)歸檔6、A注冊會計師對乙公司2011年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為2012年2月15日（審計報告日），乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為2012年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（）A.2012年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B.2012年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。2011年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在2011年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認預(yù)計負債C.2012年5月15

31、日，B注冊會計師知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為D.2012年5月20日，乙公司收回一筆2010年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1 000萬元第七章風(fēng)險評估1、ABC會計師事務(wù)所接受委托，負責(zé)審計上市公司甲公司2010年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在制定審計計劃時，A注冊會計師根據(jù)其審計甲公司的多年經(jīng)驗，認為甲公司2010年度財務(wù)報表不存在重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)直接實施進一步審計程序。要求：針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準則和質(zhì)量控制準則的情況，并簡要說明理由。參考答案：（1）“A 注冊會計師根據(jù)其審計甲公司的多年經(jīng)驗，認為甲公司2

32、010年度財務(wù)報表不存在重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)直接實施進一步審計程序”是錯誤的。重大錯報風(fēng)險是指財 務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。由于內(nèi)部控制的固有限制，重大錯報風(fēng)險不可能降低為零。此外，根據(jù)風(fēng)險評估準則的規(guī)定，注冊會計師在審計的所有階段 都要實施風(fēng)險評估程序，并要求注冊會計師將識別和評估的風(fēng)險與實施的審計程序掛鉤。（2）“A注冊會計師要求項目組成員之間相互復(fù)核工作底稿“是錯誤的。確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，而不是由成員直接相互復(fù)核底稿。（3）“A 注冊會計師委派其所在業(yè)務(wù)部的B注冊會計師負責(zé)甲公司項目質(zhì)量控制復(fù)核”是錯誤的。項目質(zhì)量控制復(fù)核人

33、員符合下列規(guī)定：如果可行，不由項目合伙人挑 選；在復(fù)核其間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；不代替項目組進行決策；不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。A作為項目合伙人委派其所在業(yè)務(wù)部的B注 冊會計師作為項目質(zhì)量控制復(fù)核人員會有損復(fù)核人員客觀性。（4）“項目組內(nèi)部在某項重大問題上存在分歧，經(jīng)主任會計師批準，A注冊會計師出具了審計報告”是錯誤的。在出現(xiàn)重大問題分歧時，只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告。而不是由主任會計師批準。（5）“在審計報告出具后，B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復(fù)核”是錯誤的。會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，不能在審計報告出具

34、后才進行復(fù)核2、練習(xí)題綜合題甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表,擬于2013年4月1日出具審計報告。財務(wù)報表整體的重要性為25萬元。資料一A注冊會計師在審計工作征稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(2)a產(chǎn)品于2012年11月停產(chǎn)。2012年末,某經(jīng)銷商采用交款提貨方式購買最后一批a產(chǎn)品。甲公司已收到貨款200萬元，并已開具發(fā)票和發(fā)運憑單。經(jīng)銷商在驗收時發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求,雙方尚未就解決方案達成一致意見。資料二 A注冊會計師在審

35、計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位：萬元) 要求： 針對資料一第(2)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,指出是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在重大錯報風(fēng)險,簡要說明理由,并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財務(wù)費用、存貨、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資和在建工程)的哪些認定相關(guān)。3、A注冊會計師負責(zé)對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計。在組織項目組討論時，其主要內(nèi)容有（）。 A.管理層是否傾向于高估或低估收入 B.管理層是否存在嚴重誠信問題 C.會計政策是否發(fā)生重大變化 D.甲公司是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險4、在了解被審計單位

36、及其環(huán)境時，A注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有( )。 A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員 B.實地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備 C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊 D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制5、【2007年綜合題】2 W公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點。W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自206年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責(zé)審計W公司207年度財務(wù)報表。資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）

37、在206年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會確定的207年銷售收入增長目標為20%。W公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。W公司所處行業(yè)207年的平均銷售增長率是12%。（2）W公司財務(wù)總監(jiān)已為W公司工作超過6年，于207年9月勞動合同到期后被W公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，W公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。（3）W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，W公司于207年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，W公司在207年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品

38、的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在208年全面擴大產(chǎn)量，并在208年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，W公司于208年1月針對C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。（4）W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認可的外部運輸公司實施運輸，運費由W公司承擔(dān)，但運輸途中風(fēng)險仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價格上漲影響，207年的運輸單價比上年平均上升了15%，但運輸商同意將運費結(jié)算周期從原來的30天延長至60天。（5）207年度W公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。（6）除了于206年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款50