審計學試卷(一)

1、 審計學試卷（一） 第一部分 選擇題一、 單項選擇題1審計主題是審計的A執(zhí)行者 B.授權者 C. 委托者 D.債權人2.為了體現(xiàn)審計的本質(zhì)，在審計機構設置和實施審計過程中，必須遵循_原則。A.可靠性 B.可比性 C.獨立性 D.謹慎性3.下列各項中，屬于注冊會計師審計“其他責任”職業(yè)道德的是A不得對未來事項可實現(xiàn)程度作出保證 B.不得已不正當手段與同行爭攬業(yè)務C.不限制外地事務所在本地承接業(yè)務 D.不允許他人借用本人、本所的名義承接業(yè)務4.某會計師事務所在確定對ABC公司2009年度會計報表進行審計的審計小組組成時，下列擬作為項目負責人的注冊會計師中，其獨立性可能會受到損害的是A.甲注冊會計師

2、2006年1月進入會計師事務所前在ABC公司擔任總會計師B.乙注冊會計師的妻弟持有ABC公司2000股股票C.丙注冊會計師的姐姐在ABC公司擔任出納D.丁注冊會計師的中學同學現(xiàn)任ABC公司的會計5.注冊會計師接受委托對2009年X股份有限公司財務報表進行了審計，下列選項中屬于“鑒證對象”的是A.X公司2009年財務報表B.X公司2009年12月31日的財務狀況和該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C.X公司2009年度的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.X公司2009年利潤表6.會計師事務所20033月對A公司2002年度會計報表審計后，決定以后不再接受A公司的委托審計，則該事務所對A公司2002年度形成

3、的長期檔案應保存至A2004年3月 B.2012年3月 C.2013年3月 D.永久保存7.在資產(chǎn)負債表中列作長期負債的各項負債，在一年內(nèi)不會到期，這屬于管理當局的_認定。A.估價或分攤 B.表達與披露 C.權利和義務 D.存在或發(fā)生8.下列各項中，屬于注冊會計師總體審計計劃審核事項的是A.審計程序能否達到審計目標B.審計程序能否適合各項審計項目的具體情況 C.對審計重要性的的確定和審計風險的評估是否恰當D.重點審計程序的制定是否恰當9.下列各項審計證據(jù)中證據(jù)力最不可靠的是A.銀行對賬單 B.管理當局的聲明書 C.盤點清單 D.采購發(fā)票10.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通?？紤]的因素是A.內(nèi)

4、部控制的人工成分B.內(nèi)部控制的自動化成分C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識D.會計信息系統(tǒng)11.內(nèi)部控制無論如何設計和執(zhí)行只能對財務報告的可靠性提供合理保證，原因是A.建立和維護內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責B.內(nèi)部控制的成本不應超過預期帶來的收益C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤D.對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施是丙公司管理層應當履行的經(jīng)管責任12.為了證實被審計單位某月份關于銷售收入的“存在或發(fā)生”認定或“完整性”認定，下列最有效的審計程序是A.匯總當月銷售收入明細賬的金額，與當月開出銷售發(fā)票的金額相比較B.匯總當月銷售收入明細賬的筆數(shù)，與當月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較C.匯總當月

5、銷售發(fā)票的金額，與當月所開發(fā)運憑證及商品價目表相核對D.匯總當月銷售收入明細賬的銷售數(shù)量，與當月開出發(fā)運單銷售數(shù)量相比較13.注冊會計師向債務人函證應收帳款的主要目的是為了A.證實債務人的存在和被審計單位記錄的真實性B.確定應收帳款能否收回C.符合專業(yè)標準的設計D.確定壞賬損失的處理是否恰當14.在下列財務報表項目中，一般情況下，不需要函證的項目是A.應收帳款 B.銀行存款 C.應付賬款 D.應收票據(jù)15.王萍是源啟會計師事務所派往乙公司實施存貨監(jiān)盤的外勤人員。在乙公司盤點存貨之前，王萍應當A.跟隨被審計單位的盤點人員B.觀察存貨盤點計劃的執(zhí)行情況C.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準確性D.觀察盤點

6、現(xiàn)場存貨的排列情況以及是否附有盤點標識16.注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務時，為確定“長期借款“賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應當是A.B公司的律師 B.金融監(jiān)管機構 C.B公司存過款的所有銀行 D.B公司的主要股東17.注冊會計師對A公司2009年度財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司2007年年初按投資份額出資180萬元對B公司進行長期股權投資，占B公司股權比例的40%，A公司沒有B公司的其他長期權益。當年B公司虧損100萬元；2008年B公司虧損400萬元；2009年B公司實現(xiàn)凈利潤30萬元。則注冊會計師認為2009年A公司應計入投資收益的金額為A.12萬元 B.10萬元 C.8

7、萬元 D.0萬元18.在對庫存現(xiàn)金進行盤點時，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，主要是為了證實的認定是A.完整性 B.計價和分攤 C.存在 D.權利和義務19.驗證被審計單位銀行存款首付截止日期是為了A.確保被審計單位銀行存款余額的正確性B.確保被審計單位所有收款均已入賬C.確保被審計單位所有已開出支票均已入賬D.確保屬于本期和屬于下一會計期間的收支業(yè)務恰當計入其所屬的會計期間20.以下說法中不正確的是A.若客戶拒絕進行必要的調(diào)整，注冊會計師可根據(jù)情況發(fā)表無法表示意見B.若客戶拒絕進行必要的披露，注冊會計師可根據(jù)情況發(fā)表保留或否定意見C.若客戶拒絕進行必要的調(diào)整，注冊會計師可根據(jù)情況發(fā)

8、表保留意見D.若客戶拒絕進行必要的披露和調(diào)整，注冊會計師可根據(jù)情況發(fā)表無保留意見二、多項選擇題21.下列要素中可作為審計主體的有A.審計署 B.單位內(nèi)部審計機構 C.社會審計組織 D.部門審計機構 E.注冊會計師22.如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益威脅就會非常重要，下列選項中，屬于有效防范措施的有A.在該成員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟利益全部處置B.在該成員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大C.讓該鑒證成員寫下保證書，保證經(jīng)濟利益對獨立性不會產(chǎn)生影響D.將該人員調(diào)離鑒證小

9、組E.提供交叉核對23.由于被審計單位責任，造成注冊會計師法律責任的成因有A.錯誤、舞弊與違法行為 B.經(jīng)營失敗C.違約 C.過失E.欺詐24.需要合理運用重要性原則的情況是A.確定是否接受委托 B.確定各項目允許出現(xiàn)差錯的限額C.執(zhí)行審計程序 D.評價審計結果E.發(fā)表審計意見25.下列證據(jù)中屬于書面證據(jù)的有A.董事會會議記錄 B.審計人員詢問有關人員后，對回答所作的記錄C.會計憑證 D.通過盤點取得的存貨數(shù)量的證據(jù)E.采購合同26.下列_情形存在時，注冊會計師一句樣本得出的結論可能與總體實施同樣的審計程序得出的結論不同，出現(xiàn)不可接受的風險。A.從總體中選擇的樣本量過小B.選擇的抽樣方法對實現(xiàn)

10、特定目標不適當C.未對發(fā)現(xiàn)的例外事項進行恰當?shù)淖凡镈.審計人員數(shù)量過少E.審計經(jīng)費太少27.審計人員需要函證應付賬款的情包括A.應付賬款的固有風險較低 B.應付賬款的控制風險較高C.某應付賬款賬戶金額較大 D.某應付賬款賬戶期末余額為零E.沒有定期與供應商對賬28.營業(yè)成本審計主要包括_審計A.直接材料 B.直接人工 C.制造費用 D.所得稅費用 E.營業(yè)稅費用29.審計人員在審計資本公積明細賬時，若發(fā)現(xiàn)以下內(nèi)容轉(zhuǎn)增資本，則可以認為不正常的有A.資本溢價 B.關聯(lián)著交易差價C.股權投資準備 C.接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備E.撥款轉(zhuǎn)入30.下列各項貨幣資金中，注冊會計師審計后應當提請被審計單位通過“

11、其他貨幣資金”科目核算的有A.信用證保證金存款 B.備用金C.存出投資款 C.銀行本票存款E.信用卡存款第二部分 非選擇題三、 名詞解釋題31.審計失敗32.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金四、 簡答題33.符合性測試與實質(zhì)性測試有什么區(qū)別和聯(lián)系？為什么即使被審計單位經(jīng)符合性測試被認定擁有非常安全的內(nèi)部控制，注冊會計師仍不能完全省略實質(zhì)性測試？34.出具無保留意見審計報告的條件有哪些？五、論述題35.什么是內(nèi)部控制？注冊會計師是否需要了解被審計單位所有內(nèi)部控制？六、案例分析題36.注冊會計師對A公司2008年度會計報表進行審計時發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)A公司可能存在下列導致錯誤的情況：（1）已列入存貨的委托B公司代銷的商品可能

12、并不存在（2）期末存貨的盤點可能存在較大的差別（3）當年對應收賬款所提的壞賬準備可能不正確（4）可能存在未入賬的應付賬款（5）長期借款中可能有一年內(nèi)將要到期的部分按下列要求完成題后的表格（1） 針對上述可能存在的問題，管理當局作出的認定是什么？（2） 為了證實上述問題，注冊會計師指向了相應的審計程序。注冊會計師用以正是上述認定所能實現(xiàn)的具體審計目標是什么？（3） 注冊會計師要實現(xiàn)上述目標所獲取的相應的審計證據(jù)屬哪一種類（按審計證據(jù)的形式分類）？情況序號管理當局認定審計目標審計證據(jù)的種類（1）（2）（3）（4）（5）37.L注冊會計師在對F公司2009年度財務報表進行審計時，收集到以下六組審計證

13、據(jù)（1）收料但與購貨發(fā)票（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單（3）領料單與材料成本計算表（4）工資計算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。38.大興公司是一個中小型貿(mào)易企業(yè)，在一次審計中發(fā)現(xiàn)出納員李紅有以下舞弊行為：從公司收發(fā)室截取了顧客陳宏給公司的分期付款的3600元支票，存入了由她負責的公司零用金銀行存款賬戶中。然后，在該存款賬戶中用以支付勞務費為由開了一張以自己為收款人的3600元支票，簽名后從銀行中兌取了現(xiàn)金。在與客戶對賬時，李紅將“應收帳款陳宏”賬戶余額扣減3600元后作為對賬金額發(fā)

14、給陳宏對賬單，表示3600元已經(jīng)收到。12天后，李紅編制了一筆會計分錄，借記“銀行存款”，貸記“應收賬款陳宏“3600元，將”應收帳款陳宏“賬戶調(diào)整到正確余額，但銀行存款賬面余額卻比銀行對賬單高列了3600元。月底，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，李紅在調(diào)節(jié)表上虛列了兩筆未達賬項，將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平。要求：就上述情況分析大興公司內(nèi)部控制制度中存在的重要缺陷，并進一步提出改進意見。審計學試卷（一）答案一、 單項選擇題1-5：ACDCB 6-10:CBCBC11-15:CDACD 16-20:CDCDA二、多項選擇題21:ABCDE 22:ABD23:AB 24:BCDE25:ACE 26:AB

15、C27:BCDE 28:ABC29:BCD 30:ACDE三、名詞解釋31：審計失敗是指注冊會計師在審計過程中有過失甚至欺詐行為，被揭發(fā)后需要承擔法律責任的情形。32：監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，是現(xiàn)金實質(zhì)性程序中的重要步驟。盤店庫存現(xiàn)金的時間和人員應視被審計單位的真體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，有注冊會計師進行監(jiān)督盤存。五、 簡答題33：（1）符合性測試與實質(zhì)性測試的區(qū)別體現(xiàn)在以下幾個方面：符合性測試的內(nèi)容為內(nèi)部控制；實質(zhì)性測試的內(nèi)容為賬戶金額。符合性測試的目的為評價內(nèi)部控制有效性；實質(zhì)性測試的目的為評價賬戶金額正確性。符合性測試的評

16、價為定性評價；實質(zhì)性測試的評價為定量評價。符合性測試的用途為對內(nèi)參考，決定實質(zhì)性測試；實質(zhì)性測試的用途為對外公開，發(fā)表審計意見。符合性測試和實質(zhì)性測試的聯(lián)系體現(xiàn)在:符合性測試為實質(zhì)性測試打基礎，符合性測試的結果為確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍提供依據(jù)；實質(zhì)性測試是在符合性測試的基礎上進行的，實質(zhì)性測試的程度取決于符合性測試的結果。（2）不能完全省略實質(zhì)性測試程序的主要原因有：內(nèi)部控制是被審計單位為達到其經(jīng)營管理目標而設立和實施的，最嚴格的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制：一是控制成本的限制，即被審計單位往往因考慮成本而犧牲內(nèi)部控制可能帶來的效益；二是人為因素的限制，包括有關人員不理解或錯誤理解內(nèi)

17、部控制，相關人員串通舞弊或破壞內(nèi)部控制等。這些固有限制可能導致會計報表的重要反映失實。內(nèi)部控制是否真正有效需要通過執(zhí)行符合性測試程序予以驗證，但符合性測試只能證實內(nèi)部控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對會計報表反映的合法性、公允性（恰當性）和一貫性（一致性）進行證實。符合性測試的結果可以減少實質(zhì)性測試的程序，但當符合性測試的成本高于實質(zhì)性測試的成本時，注冊會計師必然選擇直接進行實質(zhì)性測試。34：如果認為財務報表符合下列所有條件，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告：（1） 財務報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流

18、量。（2） 注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。五、論述題35：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序?？梢詮囊韵聨追矫胬斫鈨?nèi)部控制：、（1） 內(nèi)部控制的目標是合理保證：財務報考的可靠性，這一目標與管理層履行財務報告編制責任密切相關。經(jīng)營的效率和效果，即經(jīng)濟有效的使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實現(xiàn)企業(yè)是注冊會計師得出審計結論、形成審計意見的直接依據(jù)。及時編制審計工作底稿，有助于提高審計工作的質(zhì)量，便于在出具審計報告之前，對取得的審計證據(jù)和得出的審計結論進行有效復核與評價。如果時間拖延過久，注冊會計師可能會遺忘某些事項，使得審計工作底稿的記錄不能全面反映注冊會計師所執(zhí)行的審計工作。（2） 提供證據(jù)，證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作在會計師事務所接受監(jiān)管機構的執(zhí)行質(zhì)量檢查時，或者因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明事務所是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。六、 案例分析