0icwrjm超實(shí)用詳細(xì)稅務(wù)會(huì)計(jì)分錄大全

1、| You have to believe, there is a way. The ancients said:" the kingdom of heaven is trying to enter". Only when the reluctant step by step to go to it 's time, must be managed to get one step down, only have struggled to achieve it. - Guo Ge Tech稅務(wù)會(huì)計(jì)分錄大全為了準(zhǔn)確反映納稅人各時(shí)期各種地方稅費(fèi)的計(jì)繳情況，統(tǒng)一、規(guī)范涉稅事

2、項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，我們根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅收征管規(guī)定，并參考有關(guān)專業(yè)人士意見，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)常發(fā)生的實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，編寫了這套稅務(wù)會(huì)計(jì)指引，納稅人應(yīng)在發(fā)生地方稅收涉稅事項(xiàng)時(shí)，按本稅務(wù)會(huì)計(jì)指引進(jìn)行記賬和核算。 & j' 7 c+ R- Z3 S5 w) ! p1 F1 " t, f) D5 s會(huì)計(jì)科目 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)辦! 9 b8 5 R0 J' i9 A, E中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)- r: : 5 , 5 2 |納稅人應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和有關(guān)地方稅收涉稅事項(xiàng)核算的需要，結(jié)

3、合企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目： r: d- F, J' . w7 _" i+ j科目編號(hào) 科目名稱I( 0 M2171 應(yīng)交稅金 !中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（$ U+ H6 v8 8 M# 217103 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 217105 應(yīng)交資源稅 ( H/ T9 u* y+ O+ R# _217106 應(yīng)交企業(yè)所得稅 ) U; g: g5 ?' w217107 應(yīng)交土地增值稅   q' x2 L( 4 t3 F' k2 Q217108 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 .217109 應(yīng)交房產(chǎn)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū); 7 S

4、  M+ e8 : g. Y7 T$ ! b2 N, t0 9 O+ L5 m2171010 應(yīng)交土地使用稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)4 A: V; H% X4 : u4 l% r9 B5 H9 _" u3 i" u2171011 應(yīng)交車船使用稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)9 . : e8 f6 C2171012 應(yīng)交個(gè)人所得稅 2176 其他應(yīng)交款 知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng); E! j' O. 0 - E, 8 ?217601 應(yīng)交教育費(fèi)附加 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)& g; i. b& g( s. m* u0 c&#

5、39; R- E中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū); . O: y8 S" J217602 應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（+ s5 B( V. _2 _3 S3 x, y217603 應(yīng)交堤圍防護(hù)費(fèi) 5 x6 Q0 & i) e( B' h中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)  N; E  1 C$ L5 F, 5 e3 Y5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6 p3 R4 A4 l; |$ Y. L0 5701 所得稅（個(gè)人所得稅）  區(qū)0 ) M1

6、 * p' O, L 納稅人涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理主要有以下內(nèi)容： 3 v0 r5 P. o' U; L% B7 * d& P: f1 F3 p. L7 S# e2 u9 D一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)' X* c" H: K. K! E中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū): l# W6 I7 f2 G5 H( : $ n( I$ s+ D二、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 % E' G  B& p5 m5 d6 c三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會(huì)計(jì)處理  四、個(gè)人

7、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理 + C# |8 u- G5 c0 5 6 E) Q五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 & + u% b7 e( a' ! A" 4 ?六、其他地方稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 3 # ! s" i! P! b5 S# o: d6 P中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū); u$ E) h0 |5 O. p9 k& o" H七、屠宰稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)S+ / d" j7 i. w八、其他稅務(wù)會(huì)計(jì)處理問題 ' 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論

8、壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦% ?* U- Y6 ( Q中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦( L. f4 v& Z* j" b8 u/ _. W一、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 ) 3 L9 j) _0 t主營(yíng)業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運(yùn)輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)，以及以開采、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)。 ! u. ) m2 C: k( i6 Z  l, ( p" M6 E) |/ ) l$ t' " F主

9、營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)基金等。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)4 T/ R* t; 7 i中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦" W  o6 P4 J1 M5 s' m' U/ O: W企業(yè)兼營(yíng)上述業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理是單獨(dú)核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。不能單獨(dú)核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關(guān)稅費(fèi)按其他業(yè)務(wù)收入和支出進(jìn)行稅

10、務(wù)會(huì)計(jì)處理。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦% H; o" O0 F" I3 m, . J/ W9 S% B) Y中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)0 T  B4 Z1 Z" C- 增值稅納稅人繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。 企業(yè)以預(yù)收帳款、分期收款方式銷售商品（產(chǎn)品）、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費(fèi)，應(yīng)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定確定收入的實(shí)現(xiàn)，并按規(guī)定及時(shí)計(jì)繳稅款。 7 T# K( S- U$ & g% F, w/ r（一）取得（或確認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算

11、應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 ' I, 2 D9 p0 v, R6 + J( c) T( b* N* i; R& O0 R（二）繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦; r: ?( k" d5 g# k" N1 ! t8 i# ( . L（三）資源稅納稅人在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 * ) ( W$ n9 T; Y3 % q（四）主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦1   Z; f: * / e) &quo

12、t; 9 N; T# / a9 Z2 B（一）取得（或確認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)" o; j& G/ u9 # T& M: * h" R借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦& F7 D* " I- " ! D% Q$ Q# s% p& a- G* X$ E0 p4 O-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)0 : Y9

13、 D/ u* T8 S& Q: 0 h中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦5 f& U2 _. Q( d貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 '區(qū)$ b3 2 5 u  D# l$ |8 6 w-應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 1 R7 J3 ( U6 ?; k8 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)" F1 |" o- e1 X3 _8 Z（二）繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 . 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)7 Y2 w: W( h. W& h/ _

14、+ W: " |8 M" r, L6 V* b7 D" 0 9 _* - X0 u-應(yīng)交資源稅 2 X6 _6 r1 p-應(yīng)交土地增值稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)/ u! a; w: V3 Z- 0 l* V) F& Z% l  X4 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)7 x6 p- v) H: I/ h! T+ # j1 借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 -應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦- 1 e1 ) H: , y+ R! a% E. a1 .貸：銀行存款

15、  計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)主辦, j; e1 0 S9 o$ R0 A8 （三）資源稅納稅人在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理： 1收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：材料采購(gòu) 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦* |# ; w' R3 r* W) j貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 2自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū), m4 v, 1 W( w& t: A3 a中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦1 y# ! ' U5 U. # l2 / ?0

16、 ?借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)* o' L0 Z3 Q2 o2 N2 s6 $ L% K3取得銷售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 s7 v/ u3 n貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 計(jì)社區(qū)8 M% Z. _& ?+ r' ; y4繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)+ x6 u9 ?- 8 o1 ?借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)8 g, m) f7 % d5 J3 k中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)& T" A,

17、 i$ i/ w/ g( e/ i# Y貸：銀行存款 % J% c$ z+ C4 X（四）主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理 稅法規(guī)定，對(duì)主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)中，已發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售收入和收到房地產(chǎn)的預(yù)收帳款時(shí)，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，項(xiàng)目完全開發(fā)完成后再進(jìn)行清算。標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%，別墅和豪華住宅預(yù)征率為3%。 % 7 c) M+ E6 G; E7 _( w$ V. G0 z, F2 b! u9 U+ $ V! |1發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時(shí)，按預(yù)征率計(jì)算出應(yīng)繳土地增值稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 M- D1 U0 r/ G- ?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 - ; 0 Z

18、7 c貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 , p' _1 T5 G0 H: E4 : u1 ?, N7 D* c" 2 Y4 e預(yù)繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦3 , a1 h4 Q. f* l: P(借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 5 + L. i( Q( K6 I* U中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦9 |: 7 w( A! r# |% U/ Z4 M貸：銀行存款 4 |%   L5 X2 Y7 y2項(xiàng)目竣工結(jié)算，按土地增值稅的規(guī)定計(jì)算出實(shí)際應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，對(duì)比已預(yù)提的

19、土地增值稅，并進(jìn)行調(diào)整。 （1）預(yù)提數(shù)大于實(shí)際數(shù)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)3 O* z- # x" & s' a$ R1 Y' C  w  b1 y% h. o0 C% w借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字，差額） ; d5 V3 J- f. N0 i1 n貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅（紅字，差額） 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū); ?" p$ H8 Z$ i7 u  , k& 反之，編制會(huì)計(jì)分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（藍(lán)字，差額） 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)6 & ; I% L6 S: 3 w, 3 l.

20、 T! L貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅（藍(lán)字，差額） . q7 8 W" G: v2 d5 l調(diào)整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對(duì)比的差額，作為辦理退補(bǔ)稅款的依據(jù)。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)8 s' t3 A- Z( E（2）繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 # X9 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 , U5 u+ T4 g8 9 Z& z4 E+ M中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦5 k; B6 D9 n9 S0 n貸：銀行存款 T5 F7 C1 x) s（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 , c' W* Y8

21、w& x& h, 4 g. i: n( B4 a; 4 ?9 y借：銀行存款 .cn9 ! B& F# 2 , o1 4 |貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)9 l6 U. q! K+ v& d3 A1 N5 y7 T二、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 （一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、土地使用權(quán)、取得租賃收入，記入"其他業(yè)務(wù)收入"科目核算，其發(fā)生的成本費(fèi)用，以及計(jì)算提取的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)記入"其他業(yè)務(wù)支出"科目核算。 T; " r8 W/ x1取得其他

22、業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 社區(qū)3 " Z/ K/ q! l5 B  y5 e借：其他業(yè)務(wù)支出 :中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)3 Q' X% , r2 I6 V: z# B# 7 Q" z4 X- 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 : 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)( i% h: 8 d  X-應(yīng)交土地增值稅 0 J. L. g" ' u. e, E. b. N- r, u( , T' d0 P-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 :貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 中

23、國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中, M2繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)7 g6 w# r9 j# E- 9 L& D, M& V" u: V6 H2 V借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 ' c6 ) l& ?& N4 r4.-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū), E- Q. A9 Q1 T$ * F借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（貸：銀行存款  （二）銷售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他

24、納稅人，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)。 1取得銷售不動(dòng)產(chǎn)屬收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū). 4 A1 B, k" y" U. W1 Q9 O# R1 P% P" 6 V# _3 W借：固定資產(chǎn)清理 /貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（-應(yīng)交土地增值稅 g2 O" d5 N! T5 f4 m-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5 P% N& J) J& m4 o- J& C中國(guó)會(huì)

25、計(jì)社區(qū)* P5 S  a, Q  & f) d貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)$ , K  U& |+ S2 i3 |- K0 I中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# s$ n- w& s5 E. Z$ 2繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄   D借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 t1 c, o-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（貸：銀行存款 J 

26、0;J. W2 g2 x; n5 w# B三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 社區(qū)/ o- e: i. U* 0 K" : r6 v) R& O. F（一）根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下 :（二）企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 （三）上述會(huì)計(jì)處理完成后，將"所得稅"借方余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤(rùn)"時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 （四）所得稅減免的會(huì)計(jì)處理 社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)* Q% g% - o( a1 G（五）對(duì)以前年度

27、損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 % O7 v. T7 0 N1 W（六）企業(yè)清算的所得稅的會(huì)計(jì)處理 2 L$ e* z1 K1 _; m% L* S( 4 v（七）采用"應(yīng)付稅款法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)2 _2 Y* Q, D4 （八）采用"納稅影響會(huì)計(jì)法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理   |* Q; F$ I（一）根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下： & X4 ' f7 a( W* d' x中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最

28、火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（主辦; b& l8 v/ l9 Q  t$ n' g+ V1按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 * w' b0 S( K借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)主辦2 n/ f6 s6 7 ; D  d中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)5 i2 G. h$ i7 p: ( N! R3 B借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 % c! t. DU- ! V中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)! V3 l)

29、) t0 g+ y5 p: A貸：銀行存款 社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# n2 X# w8 ?; I! B: h2年終按自報(bào)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額，減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 1 V& p1 3 O6 O  : i貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 .3根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會(huì)性支出。計(jì)提"補(bǔ)助社會(huì)性支出"時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 8 V+ Y  C" - r'借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得

30、稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)0 %   n( T0 o  D" b, n' 9 K9 t$ k貸：其他應(yīng)交款-補(bǔ)助社會(huì)性支出 0 I6 q. t; z- o( m; w/ j1 ?非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理。 1 * 0 K2 j5 G* x4繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 會(huì)計(jì)社區(qū); a- r0 1 m6 Y: Q& l* T; M6 2 q貸：銀行存款 0 K, Q5 m1 a, F5年度匯算清繳，計(jì)算出全

31、年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 8 O. y, 4 o% Y, o' K  l8 9 - Q; F: k$ Q5 X+ |4 e/ |, I2 q借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款 會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū); i' |, p& x' T  r貸：所得稅 # Z1 w經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)" r! Y# S+ & 2 q- A- g& U"

32、X借：銀行存款   貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（6 M: o3 G7 y& e2 N.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí)，在下年度編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 ) C# w3 E2 F貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款 & Z  Q7 l. r/ V6 r- y- J' V. t& W（二）企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。 ) G), 8 t$ p按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)，

33、如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。其會(huì)計(jì)處理如下： ) o. V) $ r1根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)后，計(jì)算出投資收益或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅 ( u( V% v% x. & U6 D& x5 F  貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2 j; x% O. s# J2 j' 4 K3 U7 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 |2 W: 8 v4 a貸：銀行存款 % q" q6 k1 S-

34、|* g/ S+ v（三）上述會(huì)計(jì)處理完成后，將"所得稅"借方余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤(rùn)"時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 ) - 9 B% l! b$ v& V借：本年利潤(rùn) 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)7 P: Z7 R. ( n1 m; p' V. b7 O- _+ o, R) X貸：所得稅 0 % U* S4 L: W  W! b# _  e中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)辦/ Z6 g" 8 ; "所得稅"科目年終無(wú)余額。 國(guó)會(huì)計(jì)社

35、區(qū)- s3 l% z9 P1 G6 W. G6 t# X9 A（四）所得稅減免的會(huì)計(jì)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)8 D# n6 q) P! G6 t  企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計(jì)算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，不作稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實(shí)行先征后退的原則。在計(jì)繳所得稅時(shí)，按上述有關(guān)會(huì)計(jì)處理編制會(huì)計(jì)分錄

36、，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請(qǐng)辦理退稅，收到退稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 M. a$ y! A$ 借：銀行存款 5 E6 Z! b8 _$ b! + / S8 P! Q9 9 D貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 社區(qū)0 P3 l. E; _/ v# j% 7 x% m將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積： 區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅  貸：資本公積 0 L* x, X" G; O: o7 W8 - i: 3 e" i8 d(五)對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理： 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)% _5

37、 N) t  , p6 v% d3 Z5 7 A& R1 r$ f- K3 M2 Q& |7 q如果上年度年終結(jié)帳后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過損益科目"以前年度損益調(diào)整"進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 "以前年度損益調(diào)整"科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。 6 9

38、h3 b0 v, n: U1 k2 z1 企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 O1 S/ N! q9 Y, 6 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# q3 K+ W# v' K' v; J. F! 貸：以前年度損益調(diào)整 2本年未進(jìn)行結(jié)帳時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 $ m" i4 # |6 _# B- X/借：以前年度損益調(diào)整 /貸：本年利潤(rùn) 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)辦8 p7 k, y( y* Z2 f, a; V: t（六）企業(yè)清算的所得稅的會(huì)計(jì)處理： 9 Q& b7 ! W&a

39、mp; + Y清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終止，依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù)，分配剩余財(cái)產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時(shí)，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 1對(duì)清算所得計(jì)算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 ; E# l( H: - V. v0 M;借：所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦% U% Z! y( T+ M/ v; D中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦0 d' , s- C7 y, W' ?6 a- G9 ) M/ N貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅金

40、-應(yīng)交企業(yè)所得稅 ' h& G) r$ ' F* W! ' ?中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)3 |3 2 p+ k. p& l/ p貸：銀行存款 % E' C! o1   x2將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：清算所得/ 貸：所得稅 9 X5 H3 d% a( E" / f.（七）采用"應(yīng)付稅款法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理： : G/ j6 n$ o( B6 f/ e1對(duì)永久性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計(jì)入損益的項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益，從而導(dǎo)

41、致了會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū); k7 u2 L. - n0 6 Y" 按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# T8 j3 z, 3 O5 l, _借：所得稅Y& N0 c2 D0 a1 B貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)： L1 w6 H( q* y% q$ n; : c7 借：本年利潤(rùn) '貸：所得稅 2 對(duì)時(shí)間性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。時(shí)間性差異是指由于收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益的時(shí)間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。 ,2

42、 Z, v, j8 I7 G1 D/ " K按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時(shí)間性差異的所得額，計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)! G, N# S3 _) h2 *   k" C借：所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)2 a0 1 X) A: f: z# c3 1 / Q* N% D: ?貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 %期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（借：本年利潤(rùn) P9 m4 k貸：所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)8 K0 O( F1 z;

43、6 w0 5 G中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)2 X1 c8 C. g0 W) ( E(八)采用"納稅影響會(huì)計(jì)法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理： 8 T7 P' L2 U. s  0 m9 D3 8 p5 f" F# C4 9 C2 T1對(duì)永久性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理，按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳納所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)4 E* X7 ! q- d+ h% k借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 . K4 9 O" w&

44、#39; N/ P9 I借：本年利潤(rùn) 最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)x- |4 X0 T( I6 I貸：所得稅 2對(duì)時(shí)間性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。將調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出的所得稅對(duì)比，將本期的差異額在"遞延稅款"科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時(shí)，再進(jìn)行相反方向的轉(zhuǎn)銷，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢。當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤(rùn)總額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出的所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 :計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)主辦7 X1 U- p4

45、 R2 A$ 2 i1 d  F) ! Z借：所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（主辦" B1 ! t8 / Z, R5 4 ( Q  3 |0 G. e借：遞延稅款 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)5 X4 y$ F1 T, n6 3 S中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū). s- B! . $ n貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)1 x, 3 7 o# + A2 m& A. m; l6 s; w8 t' v反之，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū), j+ o'

46、; n. o1 p7 G" j' x" F2 |$ H6 w借：所得稅 7 e+ d3 Z$ ' S  f! X4 I貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（: G# y  W7 n6 N) N- 貸：遞延稅款 9 Z3 T0 Q! V# v* k7 E, d) V+ l* 6 F期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)： 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)5 F/ a7 t. D( T7 d中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū), p  ?3 f3 O$ l 

47、 S: ' O( " W: N1 借：本年利潤(rùn) ,. N. I5 5 I/ A* q貸：所得稅 4 V( W4 P6 L/ q8 Y5 I / . z- r- e2 |9 C' _1 w四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理： + M3 + Y& r/ o( a' y# _個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理，與企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理基本相同。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)辦' g- j6 q* R" F; S+ q8 |4 0 Z( z. S+ l  

48、;, g6 P" V/ （一）企業(yè)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅使用"所得稅"科目和"應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅"科目； n( V: s3 j8 t2 j0 j（二）個(gè)人投資者按月支取個(gè)人收入不再在"應(yīng)付工資"科目處理（即不再進(jìn)入成本，年度申報(bào)也就不需要對(duì)該項(xiàng)目作稅收調(diào)整），改按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)+ d- d+ C) |9 1 y& Z中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（辦# V: . 支付時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 Y借：其他應(yīng)收款-預(yù)付普通股股利（按投資者個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳） 1 r+  

49、 9 E3 f6 O! n7 J貸：銀行存款（或現(xiàn)金） : 年度終了進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付普通股股利（按投資者個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳） H: H3 ! M! W1 J貸：其他應(yīng)收款-預(yù)付普通股股利 9 R8 " L% u8 U中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū), F7 k" I) t9 g: R' S* e" s6 M 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)5 A( l( h: V# c" b" f) T中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)3 y# R" ) Q9 F1 S/ 5

50、 |五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理： （一）代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理： 3 S0 o$ _4 U: a5 V% K& p* J中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)辦' c( G: i( C3 F5 E; , 0 S( V8 b" 根據(jù)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對(duì)分包單位進(jìn)行分包工程結(jié)算時(shí)，或境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)，必須履行代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。 區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)辦# o6 l9 & M  u2 c* g7 N3 p1扣繳義務(wù)人在計(jì)算應(yīng)代扣營(yíng)業(yè)稅并繳納時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付帳

51、款-×××單位 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)5 G7 t& c/ e* E* d) c借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款 1 h6 w; z+ b5 N. P& k5 b2 s. 2 a（二）代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理： 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)6 S+ Z" R. e!   k# P1代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 % y& a! D2 q8 S/ O/ H9 C借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)& Q* '

52、 5 d; - f( u1 Q! y7 v2   V1 b2 Z" B0 V  p借：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 ) ?6 d) ; a' v. I2代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個(gè)人所得稅，查帳計(jì)征和帶征企業(yè)其會(huì)計(jì)處理相同。代扣代繳時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦  g6 e, Z1 y! G; l3 k借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)) I/ T1 F% s) _' U( q4 b. A7 z貸：其他應(yīng)付款-

53、代扣個(gè)人所得稅 借：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅  貸：銀行存款 s0 s* a+ F. E" q3支付個(gè)人勞務(wù)所得代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：有關(guān)成本費(fèi)用科目 / P# D% X$ G% |. N, d貸：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 6 O+ M1 R* u* h$ ?8 o* o' 9   c$ 1 ?- q* I: M借：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 6 Z) H: C1 y# h, _. u: 貸：銀行存款4支付內(nèi)部職工集資利息代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)

54、會(huì)計(jì)網(wǎng)6 R; I*借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)2 5 k, f: 7 F( Z' 7 i" Q+ s貸：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū); p3 k" X8 j& o0 G' o貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 5 V4 G. k' R# e借：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)! z& X$ N. U  V+ S& l中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū), j$ N  k. i5 n# b

55、, $ H4 _" f8 E  e六、其他地方稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理： 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)6 J! 7 x' R4 S$ W/ J! （一）企業(yè)繳納自有自用房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅，繳納自有自用車船的車船使用稅，繳納的印花稅在有關(guān)費(fèi)用科目核算。計(jì)算并繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 " m- |; p2 l& N  P%借：管理費(fèi)用-有關(guān)明細(xì)科目 社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)主辦% O& J( e* : 9 h8 q貸：應(yīng)交稅金-房產(chǎn)稅 -土地使用稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)8 T-

56、j3 k& " h+ d4 y6 / r8 p-車船使用稅 -印花稅 , p( i& q- b  j/ G中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)$ T2 Y+ K4 s$ I- z（或應(yīng)交稅金-其他地方稅稅金） 借：應(yīng)交稅金-房產(chǎn)稅 9 t/ Y8 k4 i: u6 T-土地使用稅 -車船使用稅 -印花稅 " g* 0 t# L5 q+ F4 i（或應(yīng)交稅金-其他地方稅稅金） 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)! D" r+ D- e: C, B1 m中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦. S* B" C$ n5 A0 |貸：銀行存款 # j( % j$ w2 U7 _0 I- X2 k9 v) z9 w7 W% 0 O% v 4 t8 r6 G9 2 ( p4 l$ d% S中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)- g$ - 5 K7 p七、屠宰稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理： （一）企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜用作食品加工的原材料時(shí)，其應(yīng)交屠宰稅計(jì)入原材料，編制會(huì)計(jì)分錄 4 V4 v/ K  T4 a1