竣工決算審計操作規(guī)程

1、精品文檔竣工決算審計操作規(guī)程第一章總則第一條 為進一步規(guī)范我省政府投資建設項目工程價 款結算審計行為，提高審計質量，明確審計責任，防范審計 風險，根據中華人民共和國審計法 、中華人民共和國國 家審計準則、審計署政府投資項目審計規(guī)定、安徽省政 府投資建設項目審計監(jiān)督辦法、安徽省審計機關審計業(yè)務 管理辦法等法律、法規(guī)和規(guī)范制度，結合我省實際，制定 本操作規(guī)程。第二條 本規(guī)程所稱政府投資建設項目竣工決算審計， 是指審計機關對政府投資建設項目的竣工決算的真實、合 法、效益進行的審計監(jiān)督工作。其主要目標是通過開展竣工 決算審計，揭示項目建設過程中財務管理、工程項目管理、 價款結算和投資效益等方面存在的問

2、題和不足，綜合分析問 題產生原因，提由切實可行的整改意見，改進和規(guī)范建設項 目管理，提高資金使用效益。第三條本規(guī)程所稱政府投資建設項目，包括下列基本 建設項目和技術改造項目：（一）財政預算資金、政府專項建設資金（基金）、政 府債務資金以及其他財政性資金占概算總投資比例50%X±的建設項目，或者不足 50%且政府擁有控制權的建設項目；（二）國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)和國家 事業(yè)組織投資的項目；（三）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級以上人民政府規(guī)定的其 他政府投資建設項目。第四條審計機關實施政府投資建設項目竣工決算審計時，應當確定項目法人單位或其授權委托進行建設管理的單位為被審計單位，參

3、與項目建設的其他單位作為延伸審計或審計調查單位。第五條竣工決算審計主要以現行的政府投資項目相關的法律、法規(guī)、規(guī)章為依據。被審計單位或其主管部門制定的制度、章程、決議，在不違反現行的法律、法規(guī)、規(guī)章的情況下，也可以作為參考依據。第六條審計機關根據需要，可采用由審計機關直接審計、組織社會中介機構審計或聘請具有相應資格的專業(yè)人員參與審計等方式組織建設項目竣工決算審計，審計機關對審計結果負責。第二章審計項目計劃編制第七條為科學編制項目計劃，各級審計機關應當建立政府投資建設項目竣工決算審計項目計劃庫。第八條審計機關安排審計工作計劃時，應圍繞政府工作中心，突由投資審計工作重點，結合自身審計力量和實際工作情

4、況，對具備竣工決算審計條件的項目，由主管部門中報，方可正式立項安排，納入本年度項目計劃。項目計劃應報政府批準或備案，并及時下發(fā)被審計單位。第九條對納入年度計劃的審計項目，各級審計機關應予以梳理、分類。規(guī)模以下的審計項目，可以優(yōu)化內部控制程序。規(guī)模以下建設項目的標準，由各級審計機關結合實際情況自行制定。第十條審計機關對批準的年度項目計劃實行統一管理，業(yè)務滾動實施。因特殊情況無法實施的，審計機關應按規(guī)定程序及時調整；中止實施的，各級審計機關可以制定停審制度并按相關要求執(zhí)行；當年無法完成的，按規(guī)定程序審批后作為續(xù)審項目，列入下一年度審計計劃繼續(xù)實施；政府及上級審計機關臨時交辦的竣工決算審計項目，達到

5、審計條件的，作為追加項目，按年度審計項目計劃任務進行管理。第三章審計實施準備第十一條在實施審計前，審計機關應當組成審計組。審計組的組成應符合國家審計準則和安徽省審計機關審計業(yè)務管理辦法的相關規(guī)定。第十二條審計組應當及時組織人員與建設單位對接溝通，對審計項目進行調查了解。調查了解應包括以下內容:（一）建設項目審批立項、投資規(guī)模及建設單位基本情況。（二）項目施工、勘察、設計、監(jiān)理、供應等單位的招投標和合同簽訂情況。（三）項目進度、資金來源及使用情況。（四）工程質量和資金管理等主要內控制度。（五）實施階段跟蹤審計及社會中介機構由具的審計結果文書。（六）項目行業(yè)規(guī)范及相關法律法規(guī)政策等。（七）其他需要

6、調查了解的情況。第十三條被審計單位需提供的竣工決算資料應包括以下內容：（一）工程前期資料：項目立項、可行性研究、初步設計、建設用地征遷、規(guī)劃許可證、項目法人責任制資料等。（二）工程管理資料：施工招投標文件及合同、工程管理內部控制制度、質量驗收評定、工程價款結算資料；設計、勘察、監(jiān)理招投標及合同，設計成果文件，監(jiān)理成果文件等。（三）工程財務資料：財務內部控制制度、工程財務決算報表、財務帳套（含電子檔）、會計憑證等。（四）設備材料資料：招投標資料及合同、入庫及領用清單等。（五）需要提供的其他相關資料。竣工決算資料中如有電子資料的，在提供紙質材料的同時還應附上電子資料。上述紙質資料應當整理成冊并應當

7、以書面形式辦理交接手續(xù)，審計組應對送審資料完整性、合法性進行必要的審查，并加強與被審計單位的溝通協調，及時書面告知要求補充的資料。4歡在下載精品文檔第四章審計實施第十四條審計組應按國家審計準則和安徽省審計機關審計業(yè)務管理辦法的要求編制審計實施方案。實施方案應重點關注基本建設程序履行、投資及造價控制、招投標和合同管理、財務管理、質量及進度控制、投資績效等方面的內容，重點把握投資決策和財務收支程序合規(guī)性，項目管理有效真實性和投資績效預期目標實現程度等方面。第十五條竣工決算審計的時間范圍為建設項目從立項起至審計之日止的全部投資活動，審計實施過程中應重點關注以下內容：（一）工程管理方面1 .審查內控制

8、度的建立情況。主要包括工程組織管理、質量管理、資金管理、招投標管理等內部管理制度，以及簽證、設計變更、隱蔽工程驗收等現場控制制度的建立健全等方面。2 .審查建設程序履行情況。主要包括項目立項及概算審批核準情況，施工圖審查及備案情況，用地、規(guī)劃、施工許可證等各項審批辦理情況。3 .審查建設管理情況。主要包括項目法人制、招投標制、合同制、監(jiān)理制“四制”執(zhí)行情況。4 .審查投資控制情況。主要包括項目概算執(zhí)行、設計變更及簽證、進度款支付、材料設備的定價核準程序等方面的情況。5 .審查質量及進度情況。主要包括施工、監(jiān)理單位建立健全質量、安全管理體系；關鍵工序的報驗手續(xù)，特殊工種持證上崗；材料進場的復檢報

9、驗等情況。6 .審查建設目標實現情況。主要包括審查建設規(guī)模、建設質量、建設工期、投資控制等目標有效實現；對建設內容、功能設計、質量標準等標準的執(zhí)行情況。7 .審查項目建設用地情況。主要包括征地、拆遷的數量、面積、類型、補償方式、補償標準相符情況。（二）財務管理方面1 .審查項目會計核算和財務管理與國有建設單位會計制度和基本建設財務管理規(guī)定的要求相符并單獨設賬情況。2 .審查竣工決算說明書、竣工工程概況表、竣工財務決算表、交付使用資產總表、交付使用資產明細表等相關報表的真實和合法情況。3 .審查建設資金到位情況，包括資金閑置或不到位、項目資本金違規(guī)抽回等方面。4 .審查建設資金按照規(guī)定?？顚Ｓ?，

10、截留、擠占、挪用建設資金等方面。5 .審查待攤投資費用支由合規(guī)、真實、合法情況，規(guī)費繳納、減免、緩繳、手續(xù)齊備情況。6 .審查資金支付按合同條款執(zhí)行并及時開具發(fā)票情況。7 .審查建設期間利息收入、基建收入和固定資產的核算情況。8 .審查工程質量保證金預留比例情況。（三）造價管理情況按照相關法律法規(guī)對于造價管理的規(guī)定執(zhí)行。（四）投資效益情況各級審計機關應結合竣工決算審計，根據固定資產投資項目績效審計評價指南（試行）（皖審投200968號）文件要求，開展建設項目績效審計。第五章審計報告第十六條竣工決算審計報告應符合國家審計準則和安徽省審計機關審計業(yè)務管理辦法的要求，一般應包括以下主要內容：（一）實

11、施審計工作的基本情況：應包括審計依據、范圍、內容、方式、工作起止時間。（二）項目的基本情況：應包括項目審批立項；基本概況；項目建設、施工、設計、監(jiān)理等單位情況；項目實施完成以及項目財務收支情況。（三）審計評價：應包括項目法人責任制、資本金制、招標投標制、合同管理制、工程監(jiān)理制、竣工驗收制等制度的執(zhí)行情況；項目計劃管理、項目投資控制及項目內控制度建立與執(zhí)行情況；工程價款結算和竣工決算情況；對項目工程管理與項目財務收支的真實性、合法性、效益性的總體評價等。（四）審計查明的主要問題及處理意見：應包括審計發(fā)現建設項目參建各方在項目審批立項、招標投標、勘察設計、建設管理、工程質量、投資控制、資金使用等方

12、面存在的違法違規(guī)問題，根據相應的法律法規(guī)，作由移送相關部門處理和提由審計處理處罰等相關意見。（五）審計建議：結合項目存在的問題和管理現狀，在規(guī)范管理、完善內控制度等方面提由建議。第十七條竣工決算審計報告應當主送建設單位，并按要求報送相關部門和單位。第六章質量控制第十八條竣工決算審計的質量控制，應嚴格按照國家審計準則的相關要求執(zhí)行，建立健全審計質量控制制度,履行審計質量分級審核責任制，最大限度地控制審計風險。第十九條在實施竣工決算審計時，審計證據的取得和審計報告的編制應關注以下內容：（一）審計過程中發(fā)現參建單位和相關部門存在問題的，應當分別進行取證。（二）委托第三方對工程建設質量進行檢測的，應由審計機關委托或認可的具有資質的第三方機構進行。審計過程中需要的送檢取樣，應在審計組監(jiān)督下進行并及時取證。（三）審計報告應送達被審計單位征求意見，涉及項目勘察、設計、施工等單位的，應要求被審計單位牽頭安排，分別征求意見。第二十條各級審計機關應統一管理本地區(qū)竣工決算審