建筑業(yè)增值稅進項稅抵扣注意事項

1、歡迎閱讀建筑業(yè)增值稅進項稅抵扣注意事項摘要為適應(yīng)國家“營改增”政策要求，便于業(yè)務(wù)人員在進行成本 管理時能夠準(zhǔn)確掌握各項成本費用的抵扣情況以及適用稅率，達到降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險、實現(xiàn)應(yīng)抵盡抵的目的，手冊以建筑企業(yè)常 見的成本費用為例，從可抵扣進項額和不可抵扣進項稅額兩個方 面，對施工企業(yè)涉及增值稅進項稅額的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行歸納，針對 可取得進項稅發(fā)票的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確應(yīng)取得的進項稅票， 提示進項稅抵扣時應(yīng)注意的事項，并指由相關(guān)的稅收法規(guī)依據(jù)， 以備參考和使用。八 1一、原材料原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并 構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料、輔助材料、燃料、修 理備用件、包裝材

2、料、外購半成品等。材料采購成本一般包含：購買價款、相關(guān)稅費、運雜費以及其他可歸屬于采購成本的費用， 其中購買價款以及運雜費均為包1 1含增值稅的材料價格和運輸價格。（一）各項材料進項稅率（見明細表）材料類別是否 可抵扣增值稅扣稅憑證稅率備注1.鋼材、水泥、混凝土是增值稅專用發(fā)票17%3%商品混凝土（僅限于以水 泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝材料類別是否 可抵扣增值稅扣稅憑證稅率備注土適用增值稅簡易征收 辦法2.油品、火工品是增值稅專用發(fā)票17%3.橋梁、支座、錨桿、錨具是增值稅專用發(fā)票17%4.地材（沙、土、石料等是增值稅專用發(fā)票17%3%以自己采掘的砂、土、石 料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的 磚、瓦、石灰（

3、不含粘土 實心磚、瓦）適用增值稅 簡易征收辦法5.小型機具、電料、五金材料是增值稅專用發(fā)票17%6.方木、木板、竹膠板、木膠板是增值稅專用發(fā)票17%7.原木和原竹（包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者 自廣、供應(yīng)商外購）是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 或者銷售發(fā)票13%允許抵扣進項稅額=購買價 x 13%8.壓漿劑、灌漿料、粉煤灰、減 水劑、速凝劑、石粉是增值稅專用發(fā)票17%9.機制磚、井蓋、污水管、螺旋 管、鑄鐵管、彩磚、欄桿、洞渣、 路緣石是增值稅專用發(fā)票17%10.伸縮縫、鋼板、鋼絞線、波 紋管、鋼纖維、擠壓套是增值稅專用發(fā)票17%11.電氣開關(guān)、電線電纜、照明、 設(shè)備是增值稅專用發(fā)票17%12.空調(diào)、電梯、電氣設(shè)備是增值

4、稅專用發(fā)票17%13.管材、塑料管材、塑料板材是增值稅專用發(fā)票17%14.鑄鐵管道、鋼管、閥門是增值稅專用發(fā)票17%15.木門、防盜門、防火門、防 盜網(wǎng)、塑鋼窗等是增值稅專用發(fā)票17%16.瓷磚、大理石、火燒石、水 泥預(yù)制件是增值稅專用發(fā)票17%17.玻璃幕墻、鋁塑板、外墻裝是增值稅專用發(fā)票17%材料類別是否 可抵扣增值稅扣稅憑證稅率備注飾材料18.給排水設(shè)備、消防設(shè)施是增值稅專用發(fā)票17%19.材料運費是增值稅專用發(fā)票11%20.材料加工費是增值稅專用發(fā)票17%（二）不可抵扣事項1 .當(dāng)購進材料用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項 Ily' 1 I目、集體福利或者個人消費時，相關(guān)進

5、項稅額不得從銷項稅額中抵扣；2 .當(dāng)購進材料發(fā)生非正常損失時，如因管理不善造成的被 盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等，相關(guān)進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；3 .非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進材料，相關(guān)進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；4 .非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進材料，相關(guān)進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；/-V II |一 一 5 .非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進材料，相關(guān)進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；6 .用于以上情形時，隨之發(fā)生的材料運費，其進項稅額不得 從銷項稅額中抵扣。（三）進項稅轉(zhuǎn)由事項1 .已抵扣進項稅額的材料，發(fā)生非正常損失或者用于不得抵 扣進項稅額的情形，其進項

6、稅額不得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)由處理。2 .已抵扣進項稅額的材料運費，當(dāng)材料發(fā)生非正常損失或者 用于不得抵扣進項稅額的情形，運費的進項稅額也不得從銷項稅 額中抵扣，已申報抵扣的應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)由處理，無法確定進項 稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。3 .當(dāng)購進的材料因質(zhì)量等原因發(fā)生退回時，材料已抵扣的進項稅額應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)由處理。4 .當(dāng)在建的不動產(chǎn)或在建工程發(fā)生非正常損失的，耗用的材料及材料運費已抵扣的進項稅額應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)由處理。（四）政策依據(jù)1 .中華人民共和國增值稅暫行條例（國務(wù)院令2008年第538號）第二條2 .中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第二

7、十一條3 .財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通 知（財稅201457號）, " i B -' i .|T I *-）4 .財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點 方案的通知（財稅2011110號）5 .關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636 號）二、周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料，是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保 持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料，包括：包裝物；低值易耗品；在建筑工程施工中可多次利用使用的材料，鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。周轉(zhuǎn)材料按照取得方式可分為自購周 轉(zhuǎn)材料和外租周轉(zhuǎn)材料。（一）進項抵扣稅率：11% 17%1

8、.自購周轉(zhuǎn)材料：17%2 .外租周轉(zhuǎn)材料：17%3 .為取周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費：11%；.一：.（二）不可抵扣事項1 .當(dāng)周轉(zhuǎn)材料用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費時，相關(guān)進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；2 .當(dāng)周轉(zhuǎn)材料發(fā)生非正常損失時，如因管理不善造成的被 盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、 銷毀、拆除的情形，相關(guān)進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；3 .非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的周轉(zhuǎn)材料，相關(guān)進 . , I r、 I -r .|r I * J項稅額不得從銷項稅額中抵扣；4 .非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的周轉(zhuǎn)材料，相關(guān)進項稅額不

9、得從銷項稅額中抵扣；5 .非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的周轉(zhuǎn)材料，相關(guān)進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；6 .用于以上情形時，隨之發(fā)生的周轉(zhuǎn)材料運費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（三）進項稅轉(zhuǎn)由事項1 .已抵扣進項稅額的周轉(zhuǎn)材料，發(fā)生非正常損失或者用于以 上不得抵扣進項稅額的情形，其進項稅額不得從銷項稅額中抵 扣，已申報抵扣的應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)由處理。2 .已抵扣進項稅額的運費，當(dāng)周轉(zhuǎn)材料發(fā)生非正常損失或者 用于不得抵扣進項稅額的情形，運費的進項稅額也不得從銷項稅 額中抵扣，已申報抵扣的應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)由處理，無法確定進項 稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。3 .當(dāng)購進的周轉(zhuǎn)材料因質(zhì)量等

10、原因發(fā)生退回時，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)由處理。4 .購進時作為生產(chǎn)使用，但中途改變用途的周轉(zhuǎn)材料，若是 用于外部的，即用于投資、分配或無償贈送，應(yīng)作視同銷售處理， 若是用于內(nèi)部的，即用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或 個人消費，則應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)由處理。5 .當(dāng)在建的不動產(chǎn)或在建工程發(fā)生非正常損失的，耗用的周. , i B 、 i|T I *-）轉(zhuǎn)材料及運費已抵扣的進項稅額應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)由處理。（四）政策依據(jù)1 .中華人民共和國增值稅暫行條例（國務(wù)院令2008年第538 號）2 .關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636 號）三、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個月的機器、機械、

11、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。按照建筑業(yè)營改增之前增值稅征稅范圍，固定資產(chǎn)以是否可以移動并且移動是否會損害其價值為標(biāo)準(zhǔn)可以分為有形動產(chǎn)與 不動產(chǎn)。（一）有形動產(chǎn)有形動產(chǎn)是指可以感覺或觸摸的，能夠移動的固定資產(chǎn)，如 上述固定資產(chǎn)分類中的施工機械、運輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、測量及 試驗設(shè)備、其他固定資產(chǎn)等。1 .進項抵扣稅率：17%、全額抵減（1） 2009年1月1日以后（含1月1日）實際發(fā)生，并取 得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依 據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額，才允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額。 ，了， i , - % -r,IT I * J（2）營改

12、增一般納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大 增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率17%£收增值稅。（3）增值稅納稅人 2011年12月1日（含）以后初次購買 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購 買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤等。(4)按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā) 生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變 的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額

13、：可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值/ (1+適用稅率)X適用 稅率上述可以抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。2.不可抵扣事項(1)下列情況按照3%£收率減按,)2%£收增值稅(計算方法：應(yīng)稅銷售額=含稅銷售額/ (1+3%,應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額*2%)可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%£收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票：A.原增值稅一般納稅人，銷售自己使用過的2009年1月1. , j r 4- - 、 I f-r.|T I *- J日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)；B.營改增一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點之日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)；C

14、. 一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十 條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)；D.納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；E.增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為， 銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。(2)增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支 付的費用，由其自行負擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。(3)當(dāng)購進固定資產(chǎn)僅用于簡易計稅項目、免征增值稅項 目、集體福利或者個人消費時，相關(guān)進項稅額不得從銷項稅額中 抵扣；(4)當(dāng)購進固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失時，如因管理不善造 成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法

15、律法規(guī)造成貨物被依 法沒收、銷毀、拆除的情形，相關(guān)進項稅額不得從銷項稅額中抵 扣；(5)用于以上情形時，隨之發(fā)生的運費，其進項稅額不得 從銷項稅額中抵扣。3.進項稅轉(zhuǎn)由事項(1)已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生非正常損失或者用 . , i ,-4 i “一、| I * J于以上不得抵扣進項稅額的情形，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣 的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值X適用稅率。(該所稱固定資產(chǎn)凈值, 是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。)(2)已抵扣進項稅額的運費，當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失 或者用于不得抵扣進項稅額的情形，運費的進項稅額也不

16、得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)由處理，無法確定進項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。(3)當(dāng)購進的固定資產(chǎn)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回時，應(yīng)作進 項稅額轉(zhuǎn)由處理。4.政策依據(jù)(1)中華人民共和國增值稅暫行條例(國務(wù)院令2008年第538號)第二條(2)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知(財稅2008170號)(3)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知(財稅20099號)(4)國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定 資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號)(5)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并

17、增值稅征收率政策的通知(財稅201457號)(6)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和. , i ,、 i .|r I *-)技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知(財稅201215號)(7)國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告(國家稅務(wù)總局公告 2015年第90號)(8)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636 號)(二)不動產(chǎn)不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物，納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。如上述固定 資產(chǎn)分類中的房屋和建筑物等。1 .進項抵扣規(guī)定(

18、適用稅率：11%)(1) 2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核 算的不動產(chǎn)或者 2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其 進項稅額應(yīng)自取得之日起分 2年從銷項稅額中抵扣， 第一年抵扣 比例為60%,第二年抵扣比例為 40%取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，：1不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自 行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分兩年抵扣的規(guī)定。(2)按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生. , i r、 i|T I *- J用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，

19、可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=不動產(chǎn)凈值/ (1+適用稅率)X適用稅 率上述可以抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑 證。2.不可抵扣事項（1）當(dāng)購進不動產(chǎn)僅用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、 集體福利或者個人消費時，相關(guān)進項稅額不得從銷項稅額中抵 扣；（2）當(dāng)購進不動產(chǎn)發(fā)生非正常損失時，如不動產(chǎn)被依法沒 收、銷毀、拆除的情形，該不動產(chǎn)及不動產(chǎn)所耗用貨物的相關(guān)進 項稅額不得從銷項稅額中抵扣。3 .進項稅轉(zhuǎn)由事項已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程，發(fā)生非正常損 失或者用于以上不得抵扣進項稅額的情形，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。應(yīng)在當(dāng)月按下

20、列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額=不動產(chǎn)凈值X適用稅率。（該所稱不動產(chǎn)凈 值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。）4 .政策政策依據(jù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636 號）產(chǎn) X i , '' i|T I *- J四、臨時設(shè)施臨時設(shè)施是指建筑施工企業(yè)為保證工程施工和管理的正常 進行而建造的各種臨時性生產(chǎn)、生活設(shè)施。臨時設(shè)施的種類有：1 .臨時建筑物：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、福利設(shè)施（宿 舍、食堂、廁所、淋浴室、閱覽娛樂室、衛(wèi)生保健室） 、配套建 筑設(shè)施、其他；2 .臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；3 .

21、臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；4 .其他臨時設(shè)施。（一）進項抵扣稅率：11% 17%1 .臨建設(shè)施購買合同約定按照建筑業(yè)勞務(wù)統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票的，在取得建筑業(yè)增值稅專用發(fā)票時按照11%次性抵扣。2 .臨建設(shè)施購買分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的，應(yīng)分別取得增值稅專用發(fā)票，按適用稅率（材料17%分包11%）一次性抵扣。（二）不可抵扣事項1 .當(dāng)購進的臨時設(shè)施用于簡易計征項目時，如“營改增”后,被認定為老項目實行簡易征收辦法，不允許抵扣進項稅額；2 .當(dāng)購進臨時設(shè)施用于免稅項目時；3 .當(dāng)購進臨時設(shè)施用于集體福利或者個人消費時，如用于食堂、職工宿舍等的活動板房。 / i

22、 . , % -r .|r I t一4 .以上購進臨時設(shè)施發(fā)生非正常損失時，如因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法 沒收、銷毀、拆除的情形；5 .用于以上情形時，隨之發(fā)生的運費，其進項稅額不得從銷 項稅額中抵扣。（三）進項稅轉(zhuǎn)由事項1 .已抵扣進項稅額的臨時設(shè)施，發(fā)生非正常損失或者用于以上不得抵扣進項稅額的情形，其進項稅額不得從銷項稅額中抵 扣，已申報抵扣的應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)由處理。2 .已抵扣進項稅額的運費， 當(dāng)臨時設(shè)施發(fā)生非正常損失或者 用于不得抵扣進項稅額的情形，運費的進項稅額也不得從銷項稅 額中抵扣，已申報抵扣的應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)由處理。3 .當(dāng)購進的臨時設(shè)施

23、因質(zhì)量等原因發(fā)生退回時，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)由處理。（四）政策依據(jù)1 .財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點 方案的通知（財稅2011110號）2 .關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636 號）五、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認 非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、 非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、 . , i ,、 i .|T I J著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。（一）進項抵扣規(guī)定1 .適用稅率（1） 土地使用權(quán)：11%從政府部門招拍桂取得的土地價款， 房地產(chǎn)企業(yè)可以從收取的價款中扣除；（2）特許經(jīng)營權(quán)：6%（3）專利權(quán)：6%;（4）軟件研發(fā)服務(wù)：6

24、%建筑施工企業(yè)日常管理用的財務(wù) 軟件、辦公軟件等，屬于無形資產(chǎn)中的非專利技術(shù)。（5）其他（包括：商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、自然資源權(quán)等）：6%2 .改變用途后可以抵扣的情況按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的無形資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月 按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=無形資產(chǎn)凈值/ （1+適用稅率）X適用 稅率上述可以抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。（二）不可抵扣事項1 .當(dāng)無形資產(chǎn)專用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或 個人消費時，相關(guān)進項稅額不允許抵扣。2 .當(dāng)購進無形資產(chǎn)發(fā)生非正常損失時，相關(guān)進項稅額不得從. ,

25、 j r -、 i .|T I * J銷項稅額中抵扣。（三）進項稅轉(zhuǎn)由事項已抵扣進項稅額的無形資產(chǎn)，發(fā)生非正常損失或者用于以上 不得抵扣進項稅額的情形，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣， 已申報抵扣的應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)由處理，無法確定進項稅額的，按 當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。（四）政策依據(jù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）附件應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋六、人工費人工費指施工企業(yè)在工程施工過程中，直接從事施工人員發(fā)生的工資、福利費以及按照施工人員工資總額和國家規(guī)定的比例 計算提取的其他職工薪酬。目前，建筑施工企業(yè)的勞務(wù)成本在總 成本中所占比重約 30%左右，其用工模式大概分為內(nèi)

26、部人工（即 內(nèi)部工程隊）模式、勞務(wù)分包模式、勞務(wù)派遣模式。（一）進項抵扣稅率：6% 11%類別是否 可抵扣增值稅扣稅憑證稅率備注1.內(nèi)部人工否不適用不適用主要表現(xiàn)為內(nèi)部工程隊，以工 資表形式入賬2.勞務(wù)分包是j1增值稅專用發(fā)票11%啟兩種形式：具有建筑負質(zhì)的 勞務(wù)分包和具有建筑勞務(wù)資 質(zhì)的勞務(wù)分包3.勞務(wù)派遣' 是增值稅專用發(fā)票 !6%派遣工的工資部分不能抵扣， 代理服務(wù)費部分的增值稅專 票可以抵扣進項稅額抵扣。（二）不可抵扣事項1 .當(dāng)應(yīng)稅勞務(wù)用于簡易計征項目、免稅項目、集體福利時， 相關(guān)進項稅額不允許抵扣。2 .非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動產(chǎn)及其在建工程所耗 用的購進貨物或者應(yīng)

27、稅勞務(wù)，相關(guān)進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（三）進項稅轉(zhuǎn)出事項已抵扣進項稅額的應(yīng)稅勞務(wù)費，發(fā)生非正常損失或者用于以 上不得抵扣進項稅額的情形，其進項稅額不得從銷項稅額中抵 扣，已申報抵扣的應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)由處理，無法確定進項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。（四）政策依據(jù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636 號）七、設(shè)備租賃租賃機械是指從外單位或本企業(yè)其他外部獨立核算單位租 用的施工機械，當(dāng)自有設(shè)備不能滿足項目工程施工時，可申請從 外部租賃機械，申請中需明確租用機械的名稱、型號、租賃價格、 截止時間等。關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）應(yīng)稅

28、服務(wù)范圍注釋對有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的注 釋為：有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃和有形動產(chǎn)融資 產(chǎn) i . 1% I ,|T I *-）租賃。（一）進項抵扣稅率：17%1 .有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃：17%；2 .有形動產(chǎn)融資租賃：17%;（二）不可抵扣事項1 .試點納稅人在本地區(qū)試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完 畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。2 .當(dāng)用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為老項 目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；3 .當(dāng)用于免稅項目時；4 .當(dāng)用于集體福利時，如為修建籃球場等用于職工福利而租 用的壓路機等。（三）進項稅轉(zhuǎn)由事項已抵扣進項

29、稅額的租賃費，發(fā)生非正常損失或者用于不得抵 扣進項稅額的情形，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已申報 抵扣的應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)由處理。（四）政策依據(jù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636 號）八、專業(yè)分包專業(yè)工程分包，是指施工總承包企業(yè)將其所承包工程中的專/ X i . - % -r,IT I * J業(yè)工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，由專業(yè)分包工程承包人完成該部分施工內(nèi)容?？偡职g按照合同約定計取工程 款，其表現(xiàn)形式主要體現(xiàn)為包工包料?？偘獙Ψ职こ虒嵤┕?理，總、分包雙方對分包工程的質(zhì)量缺陷承擔(dān)連帶責(zé)任。（一）進項抵扣稅率：11%建筑服務(wù)：11%（二）不可抵扣事項1

30、.當(dāng)用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；2 .當(dāng)用于集體福利時，如為修建籃球場等用于職工福利而租 用的壓路機等。3 .非正常損失的不動產(chǎn)及其在建工程所耗用的應(yīng)稅勞務(wù)，相關(guān)進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（三）進項稅轉(zhuǎn)由事項已抵扣進項稅額，但發(fā)生非正常損失或者用于不得抵扣進項 稅額的情形，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的 應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)由處理。（四）政策依據(jù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636 號）九、征地拆遷費征地拆遷補償費是指房屋征收部門自身或者委托房屋征收 / i . , % -r .|r I t一實施單位

31、，依照我國集體土地和國有土地房屋拆遷補償標(biāo)準(zhǔn)的規(guī) 定，在征收國家集體土地上單位、個人的房屋時，對被征收房屋 所有權(quán)人（以下稱被征收人）給予的補償。青苗補償費是指國家征用土地時，農(nóng)作物正處在生長階段而未能收獲，國家應(yīng)給予土地承包者或土地使用者的經(jīng)濟補償。（一）進項抵扣稅率：不可抵扣征地拆遷補償費：不可抵扣青苗補償費：不可抵扣（二）政策依據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例（國務(wù)院令 2008年第538 號）十、運輸費建筑企業(yè)在采購材料和設(shè)備的同時會產(chǎn)生相應(yīng)的運輸費用， 供應(yīng)商對此提供的發(fā)票通常有兩種方式，即“一票制”和“兩票 制”。“一票制”是指供應(yīng)商就收取的貨物銷售價款和運雜費合計 金額向建筑企業(yè)僅

32、提供一張貨物銷售發(fā)票；“兩票制”是指供應(yīng)商就收取的貨物銷售價款和運雜費向建 筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票。（一）進項抵扣稅率：11% 17%1 .采用“一票制”時，貨物和運費均按17%氐扣進項稅；2 .采用“兩票制”時，貨物和運費分別按17騎口 11%氐扣進. , i ,-* i|T I *）項稅。（二）不可抵扣事項1 .當(dāng)用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為老項 目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；2 .當(dāng)用于免稅項目時；3 .當(dāng)用于集體福利時，如用于中秋節(jié)給職工購買月餅發(fā)生的 運輸費等；4 .當(dāng)購買的材料發(fā)生不可抵扣事項時，隨之發(fā)生的材料運 費，其進項稅額也不得從

33、銷項稅額中抵扣。（三）進項稅轉(zhuǎn)由事項1 .已抵扣進項稅額的運費，用于不得抵扣進項稅額的情形，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)由處理。2 .已抵扣進項稅額的材料運費， 當(dāng)材料發(fā)生非正常損失或者 用于不得抵扣進項稅額的情形，運費的進項稅額也不得從銷項稅 額中抵扣，已申報抵扣的應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)由處理。（四）政策依據(jù)1 .中華人民共和國增值稅暫行條例（國務(wù)院令2008年第538 號）2 .財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方 案的通知（財稅2011110號）3 .關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅. , i B、 i|T I *-）201636 號）十一、

34、其他費用（一）職工薪酬職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式 的報酬以及其他相關(guān)支由，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業(yè)提供給職工配偶、子 女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；社 會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職 工的勞動關(guān)系給予的補償； 其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支 出O1 .進項抵扣稅率：不可抵扣2 .政策依據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例（國務(wù)院令2008年第538 號）（二）會議費會議費核算會議期間費用支由，包括會議場地租金、會議設(shè) 施租賃費用、會議布置費用

35、、其他支持費用。根據(jù)會議舉辦形式和主辦方的不同，建筑企業(yè)可能取得不同類型的發(fā)票。1 .進項抵扣稅率：6%、11%（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務(wù) . , I , .1- -* iIT I *）的增值稅發(fā)票，進項抵扣稅率：6% （現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后，會議展覽服務(wù)（含會議展覽代理服務(wù)）屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化 創(chuàng)意服務(wù)）；（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù) 的發(fā)票，進項抵扣稅率為11%2 .不可抵扣事項（1）外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票歡迎閱讀為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票，不得抵扣進項稅；(2)當(dāng)用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，選擇實行 簡易征收

36、辦法的項目時，不允許抵扣進項稅額。(3)當(dāng)用于集體福利或個人消費時，如為職工舉辦的聯(lián)歡 會，不允許抵扣進項稅額。3 .政策依據(jù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636 號)(三)辦公費辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復(fù)印 機相關(guān)耗材(如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等)等發(fā)生的費 用。1 .進項抵扣稅率：17%;2 .不可抵扣事項(1)當(dāng)用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為，了， i , - % -r,IT I * J老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；(2)當(dāng)用于免稅項目時；(3)當(dāng)用于集體福利或個人消費時，如用于食堂領(lǐng)用的文具紙張等辦公用品；

37、(4)以上購進辦公用品發(fā)生非正常損失時，如因管理不善 造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等；(5)用于以上情形時，隨之發(fā)生的運費，其進項稅額不得歡迎閱讀從銷項稅額中抵扣。3.政策依據(jù)(1)中華人民共和國增值稅暫行條例(國務(wù)院令2008年第538號)(2)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636 號)(四)差旅交通費核算員工因公由差、調(diào)動工作所發(fā)生的機票費、車船費、住 宿費、由差補助、誤餐補助等費用。1 .進項抵扣稅率：(1)住宿費用：6%;(2)旅客運輸服務(wù)，即機票費、車船費等：不得抵扣；(3)餐飲服務(wù)，即因公由差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。2 .政策依據(jù)(1)中華人民共和國增值稅暫行條

38、例(國務(wù)院令2008年. , i ,、 i .|r I *-)第538號)(2)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636 號)(五)通信費公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務(wù)費、電話初裝費、網(wǎng)絡(luò)費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、IP電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡(luò)使用費、郵寄費、住宅電話補貼、移動話費補貼等。1 .進項抵扣稅率：6% 11%(1)辦公電話費、網(wǎng)絡(luò)使用、維護費、傳真收發(fā)費：11%6%提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為 11%提供增值電信服務(wù)，稅率為6%(2)郵寄費：11% 6%交通運輸業(yè)抵扣稅率 11%,物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運輸服務(wù)按照

39、運費 11 %進項抵扣；(3)住宅電話補貼、移動話費補貼：不可抵扣。2 .不可抵扣事項(1)當(dāng)用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；(2)公司為職工發(fā)放的電話費補貼等不屬于增值稅可抵扣范圍，不能抵扣。(3)用于個人消費時，不允許抵扣進項稅額。3 .政策依據(jù) . , i t、 i .|T I)(1)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636 號)(2)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案的通知(財稅2011110號)(六)車輛使用費因公需要使用行政車輛發(fā)生的各項費用。包含油料費、車輛修理費、過路過橋停車費、養(yǎng)路費、車

40、輛保險費、司機行車費等。1 .進項抵扣稅率(1)車輛修理費，包括購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等。進項抵扣稅率：17%;(2)油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款，進項抵扣稅率：17%；(3)過路、過橋、停車費、養(yǎng)路費：11%(4)車輛保險費：6%(5)司機行車費：不可抵扣。2 .不可抵扣事項(1)當(dāng)用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；(2)當(dāng)用于集體福利時，如公司為接送職工上下班的大巴 車發(fā)生的修理費、油料費等。3 .政策依據(jù)(1)中華人民共和國增值稅暫行條例(國務(wù)院令2008年X. i rS1 一r.IT I J第538號)(2)

41、關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636 號)(七)業(yè)務(wù)招待費核算企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費用。1 .進項抵扣稅率：不可抵扣2 .政策依據(jù)歡迎閱讀(1)中華人民共和國增值稅暫行條例(國務(wù)院令2008年第538號)(2)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636 號)(八)勞動保護費因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑 降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定 對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種 所享受的保護保健食品。應(yīng)注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支由應(yīng)符合以下條件：用品具有勞

42、動保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生； 用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生。1 .進項抵扣稅率：17%2 .不可抵扣事項, i ,-' i .|r I *-)(1)當(dāng)用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；(2)當(dāng)用于集體福利及個人消費時，不允許抵扣進項稅額， 如個人購買的勞保用品。(3)以上購進勞保用品發(fā)生非正常損失時，如因管理不善 造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等；(4)用于以上情形時，隨之發(fā)生的運費，其進項稅額不得歡迎閱讀從銷項稅額中抵扣。3.政策依據(jù)(1)中華人民共和國增值稅暫行條例

43、(國務(wù)院令2008年第538號)第二條(2)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636 號)(九)水電氣暖燃煤費1.進項抵扣稅率(1)電費：17%;(縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為 3%(2)水費：13%;(自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3衿(3)燃料、煤氣等：17%2 .不可抵扣事項(1)當(dāng)用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為.丁 X i I , % I -r .I老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；(2)當(dāng)用于免稅項目時；(3)當(dāng)用于集體福利時，如機關(guān)或者項目部食堂、為常駐

44、公司員工提供的職工宿舍所用的水電暖氣煤氣。3 .政策依據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例(國務(wù)院令 2008年第538 號）(十)租賃費各單位因生產(chǎn)、研發(fā)、辦公等方面的需要向外單位通過經(jīng)營型租賃方式獲得使用權(quán)的租賃支由，如房屋租賃、儀器的租賃等。1 .進項抵扣稅率：17%(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：11%(2)汽車租賃費：17%;(3)其他租賃費，如電腦、打印機等： 17%2 .不可抵扣事項(1)當(dāng)用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為 老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；(2)當(dāng)用于集體福利或者個人消費時，如公司為接送職工 上下班而租用的大巴車等。3 .政策依據(jù)(1)中華人民

45、共和國增值稅暫行條例(國務(wù)院令2008年第538號), i ,-' i .|r I *-)(2)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636 號)(十一)書報費核算企業(yè)購買的圖書、報紙、雜志等費用。1 .進項抵扣稅率：13%2 .不可抵扣事項(1)當(dāng)用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為 老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；(2)當(dāng)用于集體福利或者個人消費時，如公司為活躍職工 文化娛樂而購買的圖書、報紙、雜志等費用。(4)以上購進書報發(fā)生非正常損失時，如因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等；(5)用于以上情形時，隨之發(fā)生的運費，其進項稅額不得 從銷項稅額中

46、抵扣。3 .政策依據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)第二條(十二)修理費核算各類修理費，包括自有或租賃房屋的維修費、辦公桌椅 的維修費、自有機械設(shè)備修理費及外包維修費等。1 .進項抵扣稅率(1)房屋及附屬設(shè)施維修：11%. , i f 、 i -一|T I *' 一/(2)辦公設(shè)備維修：17%;(3)自有機械設(shè)備維修及外包維修費等：17%2 .不可抵扣事項(1)當(dāng)用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為 老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；(2)當(dāng)用于集體福利或者個人消費時，如公司為接送員工上下班的大巴車發(fā)生的修理費等3 .政策依據(jù)(1)中

47、華人民共和國增值稅暫行條例(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)第二條(2)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636 號)(十三)裝卸、搬運費1 .進項抵扣稅率：6%2 .不可抵扣事項(1)當(dāng)用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；(2)當(dāng)用于集體福利時，如給職工發(fā)放福利時，發(fā)生的裝 卸、搬運等費用。3 .政策依據(jù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636 號). , i (、 i '.|r I * J(十四)倉儲保管費1 .進項抵扣稅率：6%2 .不可抵扣事項(1)當(dāng)用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認

48、定為 老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；(2)當(dāng)用于集體福利時，如給職工購買福利用品，發(fā)生的倉儲保管費用3.政策依據(jù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636 號）（十五）培訓(xùn)費核算企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任 職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費用，這些費用如獲取 到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。1 .進項抵扣稅率：6%6%,技術(shù)培訓(xùn)開具增值稅專用發(fā)票時 J" ' IJ2 .不可抵扣事項（1）當(dāng)用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為 老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵

49、扣進項稅額；（2）當(dāng)用于集體福利或者個人消費時。3.政策依據(jù). , i ,、 i .|T I J關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636 號）（十六）E網(wǎng)費核算各類印刷裝訂資料費、企業(yè)統(tǒng)一格式票據(jù)單據(jù)印刷費。1 .進項抵扣稅率：17%2 .不可抵扣事項（1）當(dāng)用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額。(2)當(dāng)用于集體福利或者個人消費時。3 .政策依據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例(國務(wù)院令 2008年第538號)第二條(十七)廣告宣傳費、展覽費廣告宣傳費：指為專門服務(wù)企業(yè)市場開拓、產(chǎn)品促銷或企業(yè) 品牌建設(shè)而發(fā)生發(fā)布播、放廣告的費用。

50、廣告制作代理及其他：指為專門服務(wù)企業(yè)市場開拓、產(chǎn)品促銷或企業(yè)品牌建設(shè)為目的制作廣告發(fā)生的費用。展覽活動：是指宣傳企業(yè)形象而舉辦、參加的各種展覽，如租賃展位、產(chǎn)品展銷會等。1 .進項抵扣稅率：6% 17%(1)廣告宣傳費：6%(2)廣告制作代理及其他：6%. , i B、 i|T I *-)(3)展覽活動：6%;(4)工地宣傳費用(條幅、展示牌等材料費)：17%2 .不可抵扣事項(1)當(dāng)用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為 老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額。(2)當(dāng)用于集體福利時，如為活躍職工文化娛樂組織活動購買的條幅、宣傳牌等3 .政策依據(jù)(1)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅

51、試點的通知(財稅201636 號)(2)中華人民共和國增值稅暫行條例(國務(wù)院令2008年第538號)(十八)物料消耗主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈等。1 .進項抵扣稅率：17%2 .不可抵扣事項(1)當(dāng)用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；(2)當(dāng)用于免稅項目時；(3)當(dāng)用于集體福利或者個人消費時，如用于職工宿舍的五金、電料費用；(4)當(dāng)用于以上不可抵扣事項時，隨之發(fā)生的運費，也不 . , i ,、 i .|r I *-)允許抵扣進項稅額。3.政策依據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例(國務(wù)院令 2008年第538 號)(十九)咨詢費、中介審計

52、評估費用中介審計評估費：指聘請各類中介機構(gòu)費用，例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。咨詢費（顧問費）：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行技術(shù)經(jīng)營管 理咨詢所支付得分費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。1 .進項抵扣稅率：6%2 .不可抵扣事項（1）當(dāng)用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為 老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額。（2）當(dāng)用于免稅項目時。3 .政策依據(jù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636 號）（二十）轉(zhuǎn)讓費指公司使用非專利技術(shù)所支付的費用。包括以技術(shù)轉(zhuǎn)讓為前提的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)過程中發(fā)生的有關(guān)開支。 ，了， i , - % -r,IT I * J1 .進項抵扣稅率：6%2 .不可抵扣事項當(dāng)用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為老項目 實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額。3 .政策依據(jù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636 號）(二十一)綠化費指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。1.進項抵扣稅率：13%購進的是盆栽的花草沒有附著于任何建筑物，可以任意搬動或移動，適用