年度預(yù)算的編制流程

1、第七講年度預(yù)算的編制流程年度預(yù)算的第一項(xiàng)工作是確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，第二要編制年度預(yù)算大綱。制定預(yù)算編制大綱預(yù)算編制大綱是指導(dǎo)企業(yè)全面開展預(yù)算的管理計(jì)劃書。規(guī)模比較大的企業(yè)最好通過一個(gè)預(yù)算編制大綱，來全面介紹預(yù)算編制要求。 小企業(yè)在做預(yù)算的時(shí)候， 對(duì)預(yù)算的具體要求應(yīng)該 很明確地表示出來。企業(yè)也可以不需要大綱，但是要通過一個(gè)文件表現(xiàn)出來。內(nèi)容包括：（一）對(duì)外部市場(chǎng)形勢(shì)的預(yù)測(cè)分析因?yàn)轭A(yù)算要對(duì)未來市場(chǎng)的情況有所了解，編制預(yù)算是從市場(chǎng)需求出發(fā)，對(duì)市場(chǎng)情況要了解。對(duì)市場(chǎng)需求趨勢(shì)的預(yù)測(cè)；對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)策略的分析；國(guó)家政策、經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政金融環(huán)境對(duì)企業(yè)影響分析；國(guó)際市場(chǎng)、國(guó)際金融的變化對(duì)市場(chǎng)影響的分

2、析；另外還包括外部環(huán)境其他方面的內(nèi)容，據(jù)此對(duì)未來市場(chǎng)情況有所了解，分析要在編制大綱時(shí)說明，這個(gè)說明過程是要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)未來市場(chǎng)情況做預(yù)測(cè)。（二）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件和競(jìng)爭(zhēng)力的分析企業(yè)能源，原材料需求與供給情況分析很多企業(yè)原材料供應(yīng)的情況經(jīng)常發(fā)生會(huì)變化，價(jià)格變化非常大，對(duì)預(yù)算的編制有很大的影響。企業(yè)生產(chǎn)能力分析企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)分析企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)分析預(yù)算期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要的困難和障礙分析（三）預(yù)算年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和預(yù)期目標(biāo)企業(yè)預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想和經(jīng)營(yíng)方針，這些要通過編制預(yù)算明確地體現(xiàn)出來。預(yù)算期企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包括利潤(rùn)目標(biāo)、銷售目標(biāo)、成本目標(biāo)以及市場(chǎng)占有率目標(biāo)、技術(shù)進(jìn)步目標(biāo)。（四）預(yù)算年度企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)

3、事項(xiàng)和重點(diǎn)工作圍繞提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和實(shí)現(xiàn)預(yù)算期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)在預(yù)算年度的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)和措施。包括重大的技術(shù)改造，設(shè)定更新等措施，都要體現(xiàn)出來。（五）年度預(yù)算的編制指導(dǎo)思想和基本原則預(yù)算編制指導(dǎo)思想與基本原則， 主要是明確年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)水平，預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)的分解落實(shí)的原則， 以及如何引導(dǎo)全體員工參與預(yù)算編制的操作原則等，總預(yù)算與專業(yè)預(yù)算和分預(yù)算的綜合平衡遵循的原則和指導(dǎo)思想。（六）各專業(yè)管理部門的專業(yè)預(yù)算和事業(yè)部、分公司、分廠車間的分預(yù)算編制的內(nèi)容 和要求。（七）年度預(yù)算編制的時(shí)間進(jìn)度安排。（八）年度預(yù)算編制組織和各部門的責(zé)任要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。組織領(lǐng)導(dǎo)和各部門的責(zé)任要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、

4、組織結(jié)構(gòu)。年度預(yù)算編制大綱主要是把編制年度預(yù)算工作系統(tǒng)做個(gè)全面介紹，各部門拿到大綱以后，對(duì)編制預(yù)算的指導(dǎo)思想、編制預(yù)算的內(nèi)容、指導(dǎo)的體系就比較清晰了。規(guī)模比較大的企業(yè)，應(yīng)該有一個(gè)預(yù)算編制大綱，每年一個(gè)大綱，這些大綱一開始可以寫得詳細(xì)一些，隨著編制預(yù)算多了以后，有些內(nèi)容可以簡(jiǎn)化，但是大形勢(shì)的分析、判斷、對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)，應(yīng)該還是每年有比較完善的一個(gè)。這樣做，這有助于企業(yè)高管層、各級(jí)預(yù)算的管理員對(duì)市場(chǎng)的分析判斷，對(duì)經(jīng)營(yíng)能力的判斷，這種判斷是做預(yù)算時(shí)非常必要的?；谑袌?chǎng)判斷分析做出預(yù)算，即使數(shù)據(jù)不太準(zhǔn)確，但是大體趨勢(shì)判斷準(zhǔn)了，對(duì)今后的經(jīng)營(yíng)管理有好處。編制專業(yè)預(yù)算草案專業(yè)預(yù)算是按管理專業(yè)分口編制，主要包括

5、：（一）銷售部門編制銷售預(yù)算草案銷售預(yù)算主要包括銷售品種、銷售數(shù)量、銷售收入、現(xiàn)金收款，以及銷售費(fèi)用等指標(biāo)。銷售部門要依據(jù)預(yù)算編制大綱對(duì)銷售部門總的要求，保證完成為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)而必需達(dá)到的銷售收入和銷售量。銷售部門編制年度銷售預(yù)算，首先要做好三個(gè)方面的預(yù)測(cè)：1. 銷售品種的預(yù)測(cè)做年度預(yù)算的時(shí)候，大體測(cè)算一下要完成多少銷售收入，完成多少銷售量。這些都是比較籠統(tǒng)的，作為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能不能實(shí)現(xiàn)這方面的策略預(yù)算，是一種分析的預(yù)算。銷售品種的預(yù)測(cè)方法：將企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品品種根據(jù)其實(shí)際銷售量，進(jìn)行排列；分析產(chǎn)品品種所處的產(chǎn)品壽命周期階段和市場(chǎng)需求趨勢(shì)，確定預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)展的品種，需要保留的品種和堅(jiān)決淘汰的品種；

6、預(yù)測(cè)預(yù)算年度有可能試制成功的新產(chǎn)品；編制出預(yù)算年度的產(chǎn)品品種表。2. 銷售量的預(yù)測(cè)確定產(chǎn)品銷售量，常用的方法有定量預(yù)測(cè)方法和定性的預(yù)測(cè)方法：趨勢(shì)分析法，定量預(yù)測(cè)方法之一，按照價(jià)格平均來算未來趨勢(shì)怎么樣。因果分析法，根據(jù)市場(chǎng)的因果變化來分析可能有什么變化。【案例 1 】給人做配件的電子行業(yè)，主機(jī)要多少件，配件要多少，一般比較容易判斷出來。而買珠寶的人非常零散，判斷不是很容易，但是它也有規(guī)律性，所以它也是因果分析。如果要預(yù)算2008 年的情況，要怎么預(yù)測(cè)呢？ 2008 年要在中國(guó)開奧運(yùn)會(huì)，奧運(yùn)會(huì)的召開，肯定外國(guó)來的人很多，全國(guó)各地來北京的人很多。預(yù)測(cè)一下，到北京來的人大概將近200 多萬，比平常增

7、加了很大的數(shù)量。這些人里頭，可能有百分之多少可能購(gòu)買產(chǎn)品，根據(jù)這個(gè)情況，銷售收入有可能增加多少，這就是因果分析法。領(lǐng)先指標(biāo)法，定量預(yù)測(cè)方法之一，也是數(shù)學(xué)模型的方法，像裝修房子、買房子，家具的更換都有一定關(guān)系，就用到領(lǐng)先指標(biāo)法。專家意見法，定性分析的方法之一，通過經(jīng)驗(yàn)分析，請(qǐng)一些某個(gè)行業(yè)非常著名的專家，對(duì)這個(gè)行業(yè)情況的分析提出一些意見。銷售人員經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法和經(jīng)理判斷法。另外可以組織企業(yè)的銷售人員座談，尤其是有經(jīng)驗(yàn)的銷售人員，對(duì)市場(chǎng)的情況比較準(zhǔn)確。通過上述方法來判斷銷售收入發(fā)生什么變化?？偟膩碇v，在銷售量預(yù)測(cè)的方法上，沒有百分之百準(zhǔn)確的，只能是通過定量分析以后，再通過定性分析進(jìn)行補(bǔ)充，使市場(chǎng)的分析相

8、對(duì)準(zhǔn)確。要做到百分之百的準(zhǔn)確是不可能的，只能是做個(gè)預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)的時(shí)候，可以分成幾種情況：最好的情況可能性多大；最差的情況可能性多大。用概率的方法把未來預(yù)測(cè)的百分比，銷售量的百分比，達(dá)到最高銷售量可能性是多少，最低銷售量可能性是多少，預(yù)測(cè)以后有幾種可能性。那么，我們?cè)诙ㄖ笜?biāo)的時(shí)候，也可以按這種來定，最好的情況是能銷售多少，最差銷售多少。3. 銷售價(jià)格的預(yù)測(cè) 產(chǎn)品銷售價(jià)格的預(yù)測(cè)方法：采用上年年末的實(shí)際價(jià)格作為預(yù)計(jì)價(jià)格；根據(jù)主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的價(jià)格趨勢(shì)預(yù)計(jì)價(jià)格；根據(jù)企業(yè)開拓市場(chǎng)的需要預(yù)計(jì)價(jià)格，等等4. 編制年度銷售預(yù)算表 根據(jù)預(yù)測(cè)的銷售產(chǎn)品品種、銷售量和銷售價(jià)格，編制年度銷售預(yù)算表。（二）生產(chǎn)部門編制年度生

9、產(chǎn)預(yù)算草案年度生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售部門編制的年度銷售預(yù)算草案，并分析企業(yè)的生產(chǎn)能力，原材料、能源等供應(yīng)情況編制的，年度生產(chǎn)預(yù)算是年度生產(chǎn)活動(dòng)的大綱。年度生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容是，確定預(yù)算期各類產(chǎn)品的產(chǎn)量，以及原材料能源的需求情況，采購(gòu)量指標(biāo)，并將產(chǎn)量指標(biāo)在各單位進(jìn)行分解。1. 確定年度產(chǎn)品生產(chǎn)量指標(biāo)年度產(chǎn)品生產(chǎn)量，是在滿足年度銷售預(yù)算確定的銷售量的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)必要的存貨數(shù)量。預(yù)算年度產(chǎn)品產(chǎn)量=預(yù)算年度產(chǎn)品銷售量（預(yù)算期末產(chǎn)品存貨數(shù)量預(yù)算期初產(chǎn)品存貨數(shù)量）2. 產(chǎn)量指標(biāo)在各生產(chǎn)單位的分解根據(jù)銷售預(yù)算和產(chǎn)品存貨數(shù)量，計(jì)算確定出各類產(chǎn)品的年度產(chǎn)量指標(biāo)后，還要將這些產(chǎn)量指標(biāo)在各個(gè)分廠、車間或事業(yè)部門分解

10、，編制生產(chǎn)預(yù)算表。生產(chǎn)預(yù)算實(shí)際上是把大的產(chǎn)量，大的品種產(chǎn)量，總的產(chǎn)量和各部門的分部門的產(chǎn)量確定下來。（三）財(cái)務(wù)部門協(xié)同生產(chǎn)部門編制成本預(yù)算草案現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)的成本預(yù)算由財(cái)務(wù)部門編制，但是從加強(qiáng)成本管理的角度來看，成本預(yù)算最好由生產(chǎn)部門編制，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行協(xié)助。1. 編制直接材料預(yù)算直接材料是企業(yè)在生產(chǎn)制造過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、外購(gòu)的半成品、備品配件等。直接材料是構(gòu)成產(chǎn)品成本的主要內(nèi)容之一，直接材料預(yù)算是根據(jù)產(chǎn)品的材料需用量表的資料編制的。一般企業(yè)如果生產(chǎn)過程有物料清單，編制就比較容易。2. 編制直接人工預(yù)算直接人工是直接從事生產(chǎn)活動(dòng)的人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。直接人工預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)

11、預(yù)算確定的生產(chǎn)任務(wù)量及工時(shí)定額和小時(shí)工資率來計(jì)算。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的生產(chǎn)任務(wù)量及工時(shí)定額小時(shí)工資率，一般就可以計(jì)算出來。3. 編制制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)單位在組織生產(chǎn)活動(dòng)中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括生產(chǎn)管理人員的工 資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)等十余項(xiàng)費(fèi)用。常用的方法是根據(jù)上一年各項(xiàng)制造費(fèi)用的數(shù)據(jù)資料，逐項(xiàng)分析其費(fèi)用金額的合理性，將不合理的支出剔除，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行匯總編制。4. 匯總編制成本預(yù)算草案匯總編制成本費(fèi)用成本預(yù)算草案，將直接材料直接人工和制造費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行匯總，編制成成本預(yù)算草案。（四）編制期間費(fèi)用預(yù)算草案期間費(fèi)用主要指營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。1. 財(cái)務(wù)部

12、門、銷售部門主要編制營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算；2. 總經(jīng)理辦公室、人力資源部、技術(shù)開發(fā)部等管理部門編制管理費(fèi)用預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門協(xié)助。3. 財(cái)務(wù)部門編制財(cái)務(wù)預(yù)算。因?yàn)樨?cái)務(wù)部門對(duì)借款多少，利息多少比較清楚。（五）編制資本預(yù)算草案資本預(yù)算也叫資本支出預(yù)算，是企業(yè)投資于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目的支出預(yù)算。資本預(yù)算草案一般根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和技術(shù)改造計(jì)劃來編制，由企業(yè)的基建部門、技術(shù)開發(fā)部門和設(shè)備管理部門分頭編制，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總。如果企業(yè)有必要進(jìn)行大的技術(shù)改造、設(shè)立更新，就要編制專項(xiàng)預(yù)算。編制專項(xiàng)目預(yù)算，項(xiàng)目預(yù)算編制完了以后，再匯總。有的企業(yè)，像四川電力公司，5年之內(nèi)要投資620 億，不可能一下投入，投入

13、項(xiàng)目要按項(xiàng)目來分解，分別進(jìn)行投入?？赡苡械捻?xiàng)目周期比較長(zhǎng)，做預(yù)算的時(shí)候，資本預(yù)算盡量按照投資項(xiàng)目，從它的投入到最后完工的時(shí)間，做項(xiàng)目預(yù)算，然后再匯總起來。（六）編制現(xiàn)金預(yù)算財(cái)務(wù)部門依據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算來預(yù)估全年的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出， 以及現(xiàn)金節(jié)約和不足，編制年度現(xiàn)金預(yù)算。這些預(yù)算都是專業(yè)預(yù)算，由專業(yè)管理部門來做。這些預(yù)算是根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)和各個(gè)部門的目標(biāo)編制的，像銷售預(yù)算應(yīng)該完成多少，生產(chǎn)完成多少，這個(gè)預(yù)算編制以后，還要編制分預(yù)算草案。編制分預(yù)算草案有些部門可能是利潤(rùn)成本中心，只有成本費(fèi)用；也有的部門只有收入，成本費(fèi)用項(xiàng)目很少。但是不管如何，都要照自己部門情況，把收入成本

14、費(fèi)用的部門預(yù)算編制出來，這種按各個(gè)責(zé)任單位或部門編制的年度預(yù)算，稱作分預(yù)算。分預(yù)算的編制過程，也是進(jìn)一步對(duì)企業(yè)年度預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行論證的過程，也是年度預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)的過程。所謂責(zé)任單位或部門是指具體承擔(dān)收入、成本費(fèi)用的具體責(zé)任的單位、部門，是企業(yè)的利潤(rùn)中心、成本中心，包括各個(gè)事業(yè)部、或分廠、車間以及管理部門。管理部門有成本費(fèi)用的，也算成本中心，都屬于這個(gè)范疇之內(nèi)。各個(gè)事業(yè)部、分廠或車間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和要實(shí)現(xiàn)的主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，在年度預(yù)算編制大綱中已經(jīng)明確；各業(yè)務(wù)管理部門，將年度業(yè)務(wù)預(yù)算中涉及各個(gè)責(zé)任部門的相關(guān)指標(biāo)，進(jìn)一步分解明確；各責(zé)任部門結(jié)合本部門、本單位的實(shí)際情況，編制本部門的收入、成本費(fèi)用預(yù)

15、算，形成各責(zé)任部門的分預(yù)算草案。分預(yù)算的編制過程，是一個(gè)進(jìn)一步對(duì)企業(yè)年度預(yù)算的總體目標(biāo)論證的過程，也是年度預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)的過程。專業(yè)預(yù)算的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，大多數(shù)是通過各個(gè)責(zé)任部門，即事業(yè)部、分廠、車間落實(shí)執(zhí)行的。各責(zé)任部門在編制本部門的分預(yù)算時(shí)，要?jiǎng)訂T本部門的員工， 在明確本部門承擔(dān)的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)和相關(guān)責(zé)任的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的可行性，在這個(gè)過程中不斷磨合。預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的問題和困難，提出解決這些問題和困難的應(yīng)對(duì)措施。研究如何挖掘各種潛力，保證和超額完成各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。公司年度預(yù)算指標(biāo)在各子公司事業(yè)部的分解，是一個(gè)反復(fù)討論、反復(fù)統(tǒng)一思想的過程。所以

16、，上級(jí)要允許下屬子公司或事業(yè)部提出完成指標(biāo)可能出現(xiàn)的問題，并認(rèn)真的分析研究問題。同時(shí)，各子公司和事業(yè)部，要從保證公司總體目標(biāo)出發(fā)，千萬百計(jì)挖掘潛力。年度預(yù)算方案的綜合平衡各部門編制出的專業(yè)預(yù)算（銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算）和各責(zé)任部門編制的分預(yù)算，報(bào)到公司預(yù)算工作小組， 預(yù)算工作小組對(duì)各預(yù)算草案進(jìn)行初步檢查審核。預(yù)算工作小組檢查各部門的預(yù)算草案是否符合預(yù)算編制大綱的要求。編制是否認(rèn)真，項(xiàng)目是否有遺漏和錯(cuò)誤，預(yù)算草案的確定的各項(xiàng)指標(biāo)是否能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求。對(duì)各部門在編制預(yù)算時(shí)出現(xiàn)的問題和矛盾，各部門預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)的偏差要及時(shí)溝通，對(duì)預(yù)算編制過程中的一些技術(shù)問題進(jìn)行專業(yè)指

17、導(dǎo)。預(yù)算工作小組的工作都是很專業(yè)化的，可以對(duì)具體預(yù)算編制的問題及時(shí)提出建議。預(yù)算工作小組綜合平衡工作主要包括兩方面：縱向平衡，是公司及各部門各單位的收入費(fèi)用、成本費(fèi)用利潤(rùn)的平衡；橫向平衡，就是同一個(gè)指標(biāo)在各部門之間的平衡，進(jìn)入各部門各單位的收入相加，等不等于你總公司的總收入。各部門的成本費(fèi)用相加，等不等于成本費(fèi)用總額。有些行業(yè)會(huì)出現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易，中間有些連接的關(guān)系，這里要考慮它的協(xié)調(diào)性。 總之，在平衡管理以后，使這個(gè)指標(biāo)是真正合理的，而且數(shù)據(jù)沒有什么太大遺漏。匯總編制公司年度預(yù)算草案預(yù)算工作小組在綜合平衡的基礎(chǔ)上，編制公司的年度預(yù)算草案，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)經(jīng)總經(jīng)理審核以后上報(bào)董事會(huì)。公司年度預(yù)算方案的審

18、核批準(zhǔn)年度預(yù)算方案應(yīng)該由董事會(huì)來批準(zhǔn)，上市股份公司應(yīng)該由股東大會(huì)批準(zhǔn)。董事會(huì)對(duì)公司年度預(yù)算方案進(jìn)行認(rèn)真的審核討論，決定是否批準(zhǔn)預(yù)算方案。預(yù)算委員會(huì)將董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算方案作為正式文件下發(fā)。這樣，年度預(yù)算的過程就完成了。公司年度預(yù)算X X年單位：元部門項(xiàng)目全年指標(biāo)分季度指標(biāo)備注上年實(shí)際本年計(jì)劃一季度二季度三季度四季度銷售收入現(xiàn)金收入公主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用利潤(rùn)總額司凈利潤(rùn)應(yīng)收帳款占用公司年度預(yù)算X X年單位：兀部門項(xiàng)目全年指標(biāo)分季度指標(biāo)備注上年實(shí)際本年計(jì)劃一季度二季度三季度四季度銷銷售收入售現(xiàn)金收入部銷售費(fèi)用門毛利率應(yīng)收帳款占用產(chǎn)量質(zhì)量生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本廣其中直接材料部直接人工制造費(fèi)用父貨期安全財(cái)務(wù)部門圖4-1 公司、部門、子公司年度預(yù)算參考格式這些參考格式，實(shí)際上是一種匯總的預(yù)算指標(biāo)。公司總的指標(biāo)和各部門的指標(biāo)都反映出來了。年度預(yù)算指標(biāo)實(shí)際上是一個(gè)指標(biāo)預(yù)算，一般來講不能太細(xì)。形象來講像蓋房子， 把地基打好了，把支架支起來了，年度預(yù)算算完成了。至于里邊砌墻、內(nèi)部裝修，將來通過月預(yù)算 解決。如