稅務(wù)規(guī)劃所得稅有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)

1、納稅人居民企業(yè)非居民企業(yè)納稅義務(wù)人和征稅對(duì)象表1判定標(biāo)準(zhǔn)(1)依照中國(guó)法律、法規(guī)于中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)；(2)依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)于中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。(1)依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不于中國(guó)境內(nèi)，但于中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè);納稅人范圍包括：國(guó)有、集體、私營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、股份制等各類企業(yè);外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè);有生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)所得和其他所得的其他組織；不包括：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(適用個(gè)人所得稅)1 .管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；2 .工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；3.提供勞務(wù)的場(chǎng)所；(2)于中國(guó)境內(nèi)4.從事建筑、安裝、裝配、未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)修理、勘探等工程作業(yè)的

2、場(chǎng)征稅對(duì)象來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。所；5.其他從事生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。納稅人身份判別標(biāo)準(zhǔn)表2納稅人身份構(gòu)成條件于中國(guó)境內(nèi)成立（注冊(cè)法人）實(shí)際管理機(jī)構(gòu)于中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)VXXVVV非居民企業(yè)XX企業(yè)所得稅稅率表3種失稅率適用范圍基本稅率25%適用于居民企業(yè)和于中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得和機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。倆檔優(yōu)惠稅減按20%符合條件的小型微利企業(yè)率減按15%國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)預(yù)提所得稅稅率（扣繳義務(wù)人代扣代繳）20%（實(shí)際征稅時(shí)適用10%稅率）適用于于中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得和其

3、所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)企業(yè)所得稅納稅人及適用的稅率表4納稅人稅收管轄權(quán)征稅對(duì)象稅率居民企業(yè)居民管轄權(quán)，就其世界范圍所得征稅居民企業(yè)、非居民企業(yè)于華機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)所得和其他所得（包括非居民企業(yè)發(fā)生于中國(guó)境外但和其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得）基本稅率25%非居民企業(yè)于我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得所得和設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系的地域管轄權(quán)，就來(lái)源于我國(guó)的所得以及發(fā)生于中國(guó)境外但和其所取得所得和設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得征稅來(lái)源于我國(guó)的所得低稅率20%（實(shí)際減按10%的稅率征收）未于我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，卻有來(lái)源于我國(guó)的所得企業(yè)所得稅前可扣除的稅金表5廿扣

4、除的稅金的方式可扣除稅金舉例于發(fā)生當(dāng)期扣除通過(guò)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加于當(dāng)期扣除消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、由口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等銷售稅金及附加通過(guò)計(jì)入管理費(fèi)于當(dāng)期扣除房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入關(guān)聯(lián)資產(chǎn)的成本，于以后各期分?jǐn)偪鄢囕v購(gòu)置稅、購(gòu)置消費(fèi)品（如小轎車等）不得抵扣的增值稅等業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除方法表6扣除最高限額實(shí)際發(fā)生額x60%;不超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入x5%0實(shí)際扣除數(shù)額扣除最高限額和實(shí)際發(fā)生數(shù)額的60%孰低原則。【例題】納稅人銷售收入2000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生扣除最高限額2000X5%o=10萬(wàn)元。分倆種情況：(1)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生40萬(wàn)

5、元：40X60%=24萬(wàn)兀；稅前可扣除10萬(wàn)兀;納稅調(diào)整額=40-10=30萬(wàn)元(2)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生15萬(wàn)元：15X60%=9萬(wàn)元；稅前可扣除9萬(wàn)元；納稅調(diào)整額=15-9=6萬(wàn)元捐贈(zèng)扣除方法表7捐贈(zèng)項(xiàng)目稅前扣除方法要點(diǎn)公益性捐贈(zèng)限額比例扣除限額比例：12%;限額標(biāo)準(zhǔn)：年度利潤(rùn)總額X12%;扣除方法：扣除限額和實(shí)際發(fā)生額中的較小者；超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。全額扣除（特定事項(xiàng)公益性捐贈(zèng)）汶川地震災(zāi)后重建舉辦北京奧運(yùn)會(huì)上海世博會(huì)。非公益性捐贈(zèng)不得扣除納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，應(yīng)作納稅調(diào)增個(gè)人所得稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)表8扣除辦法所得項(xiàng)目能夠扣除費(fèi)用1.定額扣除工資薪金所得2.定額和定率

6、扣除勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得3.核算扣除個(gè)體工商戶生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包運(yùn)營(yíng)、承租運(yùn)營(yíng)所得不得扣除費(fèi)用利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的主要規(guī)定壹覽表9征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣稅率計(jì)稅方計(jì)稅公式除法工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元七級(jí)超額累進(jìn)稅率按月計(jì)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)外籍、港澳臺(tái)于華人員及其他特殊人員附加減除費(fèi)用1300元（共扣除4800元）個(gè)體戶生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失五級(jí)超額累進(jìn)稅率按年計(jì)算，分月繳納對(duì)企事業(yè)單位承包承租運(yùn)營(yíng)所得應(yīng)納

7、稅所得額=納稅年度收入總額-必要費(fèi)用（每月3500元）按年計(jì)算，分次繳納勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不足4000元的應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元每次收入4000元20%比例稅率按次納稅特殊規(guī)定有：勞務(wù)報(bào)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X20%勞務(wù)報(bào)酬所得超額累進(jìn)財(cái)產(chǎn)租賃所得之上的應(yīng)納稅所得額=每次收入額X(1-20%)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征30%;個(gè)人由租居住用房減按10%計(jì)稅加征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)稿酬所得減征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X20%x(1-30%)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用利息股息紅利所得來(lái)自上市公司的

8、股息紅利減按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額；利息所得和來(lái)自非上市公司股息紅利按收入總額為應(yīng)納稅所得額偶然所得按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用2011年9月1日起調(diào)整后的工資、薪金所得適用稅率表全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)(元)不超過(guò)1500元3%0超過(guò)1500元至4500元10%105超過(guò)4500元至9000元20%555超過(guò)9000元至35000元25%1005超過(guò)35000元至55000元30%2755超過(guò)55000元至80000元35%5505超過(guò)80000元45%13505個(gè)體工商戶使用稅率表（新）（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包運(yùn)營(yíng)、承租運(yùn)營(yíng)所得適用）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）

9、速算扣除數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過(guò)15000元的不超過(guò)14250元的502超過(guò)15000元至30000元的部分超過(guò)14250元至27750元的部分107503超過(guò)30000元至60000元的部分超過(guò)27750元至51750元的部分2037504超過(guò)60000元至100000元的部分超過(guò)51750元至79750元的部分3097505超過(guò)100000元的部分超過(guò)79750元的部分3514750注：1.本表所列含稅級(jí)距和不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每壹納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額；2.含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包運(yùn)營(yíng)、承租運(yùn)

10、營(yíng)所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包運(yùn)營(yíng)、承租運(yùn)營(yíng)所得。修改后個(gè)稅繳納五大變化1 .工薪所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包承租運(yùn)營(yíng)所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3500元。2 .工薪所得稅率表由現(xiàn)行的9級(jí)簡(jiǎn)化合且為7級(jí)，取消15%和40%倆檔稅率，最低壹檔稅率由5%降為3%。2至3倍，減3 .個(gè)體工商戶生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)所得的計(jì)稅級(jí)距擴(kuò)大了輕了個(gè)體工商戶的稅負(fù)。4 .涉外人員的工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月的同時(shí)，涉外人員附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2800元調(diào)整為1300元，總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)維持4800元不變。5 .申報(bào)繳納稅

11、款的時(shí)限，由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長(zhǎng)到次月15日內(nèi)，和現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種中報(bào)繳納稅款的時(shí)限壹致。例題：林先生每月工資4500元，預(yù)計(jì)年底獎(jiǎng)金為36000元，按照2011年9月開(kāi)始執(zhí)行的最新個(gè)人所得稅法，分析下列三種方案林先生全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額。(1)獎(jiǎng)金按月發(fā)放(2)年中按月發(fā)放壹次半年獎(jiǎng)10000元，年末再發(fā)壹次全年獎(jiǎng)26000元(3)年終壹次性發(fā)放獎(jiǎng)金36000元(4)比較之上方案，得由什么結(jié)論？2011年9月1日起調(diào)整后的工資、薪金所得適用稅率表全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)(元)不超過(guò)1500元3%0超過(guò)1500元至4500元10%105超過(guò)4500元至9000元20%555超過(guò)9000元至35000元25%1005超過(guò)35000元至55000元30%2755(1)每月應(yīng)納稅所得額=4500+3000-3500=4000每月應(yīng)納個(gè)人所得稅額=4000*10%-105=295全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額=295*12=3540(2)除7月外：月應(yīng)納稅所得額=4500-3500=1000月應(yīng)納個(gè)人所得稅額=1000*3%=307月應(yīng)納稅所得額=4500+10000-3500=110007月應(yīng)納個(gè)人所得稅額=11000*25%-1005=174526000/12=2167年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=26000*10%