稅務(wù)籌劃第二章作業(yè)答案

1、第二章案例1中國(guó)一外貿(mào)出口企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是向美國(guó)出口毛線手套，由于售價(jià)較低，被美國(guó)政府征收了反傾銷關(guān)稅，適用100%進(jìn)口關(guān)稅率。但美國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)進(jìn)口紡織殘次品按噸征收進(jìn)口關(guān)稅，并且稅率很低。問(wèn)該企業(yè)今后應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃，降低關(guān)稅？并說(shuō)明該案例主要運(yùn)用什么籌劃原理？參考答案：外貿(mào)出口企業(yè)利用美國(guó)關(guān)稅稅法空白地方，一批訂單分兩次入關(guān)，第一批入關(guān)左手手套，第二批入關(guān)右手手套，這樣就按照進(jìn)口紡織殘次品繳納少量的關(guān)稅。案例2張華在市區(qū)有一套房屋擬出租，現(xiàn)有兩個(gè)出租對(duì)象，一是出租給某個(gè)人居住，月租金2000元；二是出租給某個(gè)體戶用于經(jīng)營(yíng)，月租金2000元。租期1個(gè)月。請(qǐng)給出稅收籌劃方案選擇的依據(jù)，并說(shuō)明

2、該案例主要運(yùn)用了什么籌劃原理？方案一：出租給個(gè)人居住：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20003%=60（元）應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=60X（7%3%）=6（元）應(yīng)納房產(chǎn)稅=2000X4%=80（元）應(yīng)納印花稅=2000X1%0=2（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2000606802800）X10%=（元）納稅總額元。方案二：出租給個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2000X5%=100（元）應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=100X（7%+3%）=10（元）應(yīng)納房產(chǎn)稅=2000X12%=240（元）應(yīng)納印花稅=2000X1%0=2（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2000-100-10-240-2-800）X20%=（元）納稅總額元。通過(guò)計(jì)算結(jié)果可

3、以看出，在租金收入相同的情況下，由于客體的不同造成適用稅率上的差異，會(huì)使其租金收入所含稅收負(fù)擔(dān)有較大懸殊，該案例選擇方案二比方案一多繳稅元。案例3某科技公司擬將水變石油的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給某海洋石油企業(yè)，簽訂協(xié)議共收取1500萬(wàn)元。稅法規(guī)定:一個(gè)納稅年度內(nèi)居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)的部分，免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)的部分減半征收企業(yè)所得稅。該科技公司應(yīng)如何轉(zhuǎn)讓？請(qǐng)寫(xiě)出主要運(yùn)用什么籌劃原理，如何籌劃？參考答案：1500 萬(wàn)元，其所納企業(yè)所得稅為：方案一：與客戶的協(xié)議確認(rèn)為一次性轉(zhuǎn)讓并收取企業(yè)所得稅=（1500-500）X25%50%=125（萬(wàn)元）方案二：與A客戶協(xié)議確定為每年收取500

4、萬(wàn)元企業(yè)所得稅=（500-500）X%G（500-500）X%（500-500）X%0（萬(wàn)元）方案三：與A客戶協(xié)議確定為第一年收取700萬(wàn)元；第二年收取600萬(wàn)元；第三年收取200萬(wàn)元。企業(yè)所得稅=（700500）吩（600-500）X%0X%=200X%+100X%+0=（萬(wàn)元）選擇方案二最優(yōu)。該案例主要運(yùn)用了稅基均衡實(shí)現(xiàn)原理案例4某日用化妝品廠，將生產(chǎn)的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小工藝品等組成成套消費(fèi)品銷售。每套消費(fèi)品由下列產(chǎn)品組成：化妝品包括一瓶香水120元、一瓶指甲油40元、一支口紅60元；護(hù)膚護(hù)發(fā)品包括兩瓶浴液100元、一瓶摩絲32元；化妝工具及小工藝品10元、塑料包裝盒5元?；瘖y品消費(fèi)稅

5、稅率為30%，上述價(jià)格均不含稅。分析要求：從稅務(wù)籌劃角度，分析企業(yè)采用成套銷售是否有利？稅負(fù)比較：成套銷售應(yīng)交消費(fèi)稅：（120+40+60+100+32+10+5）X30%=（元）如果改成“先銷售后包裝”方式，可以大大降低消費(fèi)稅稅負(fù)（120+40+60）X30%=66（元）可見(jiàn)，如果改成“先銷售后包裝”方式，每套化妝品消費(fèi)稅稅負(fù)降低元，而且增值稅稅負(fù)仍然保持不變。因此，企業(yè)從事消費(fèi)稅的兼營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，能單獨(dú)核算，最好單獨(dú)核算，沒(méi)有必要成套銷售的，最好單獨(dú)銷售，盡量降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)該案例主要運(yùn)用了稅基最小化原理。案例5某企業(yè)現(xiàn)在有以下三種稅務(wù)籌劃方案：方案1：第一年所得稅稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元，第二年

6、所得稅稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元，第三年所得稅稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元：方案2：第一年所得稅稅前利潤(rùn)50萬(wàn)元，第二年所得稅稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元，第三年所得稅稅前利潤(rùn)150萬(wàn)元：方案3：第一年所得稅稅前利潤(rùn)50萬(wàn)元，第二年所得稅稅前利潤(rùn)50萬(wàn)元，第三年所得稅稅前利潤(rùn)200萬(wàn)元。該企業(yè)的所得稅率為25%，目標(biāo)投資收益率為10%。分析要求：1.該企業(yè)采用哪種稅務(wù)籌劃方案最優(yōu)？2.如果該企業(yè)前兩年享受所得稅免稅稅收優(yōu)惠，那么該企業(yè)應(yīng)該采用哪種稅務(wù)籌劃方案？參考答案：（1）方案一：按投資收益率折算成現(xiàn)值為：100+100/+100/=（萬(wàn)元）方案二：按投資收益率折算成現(xiàn)值為：50+100/+150/=（萬(wàn)元）方案三：按

7、投資收益率折算成現(xiàn)值為：50+50/+200/=（萬(wàn)元）因此，選擇方案三最優(yōu)，因?yàn)樗确桨敢?、方案二相?duì)節(jié)減更多的稅款，取得的收益最大。（2）方案一：按投資收益率折算成現(xiàn)值為：0+0+100/=（萬(wàn)元）方案二：按投資收益率折算成現(xiàn)值為：0+0+150/=（萬(wàn)元）方案三：按投資收益率折算成現(xiàn)值為：0+0+200/=（萬(wàn)元）因此，選擇方案一最優(yōu)，因?yàn)樗确桨付?、方案三絕對(duì)和相對(duì)都節(jié)減更多的稅款，取得的收益最大。案例6假設(shè)一個(gè)公司的年度目標(biāo)投資收益率為10%，在一定時(shí)期內(nèi)所取得的稅前所得相同。如果稅法允許計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的方法有平均年限法、加速折舊法、一次計(jì)入費(fèi)用法。其結(jié)果假定是:方案1：采用年限平均法：T1-1=T1-2=T1-3=200萬(wàn)元，即每年繳納的所得稅相同；方案2：采用加速折舊法：T2-1=150萬(wàn)元，T2-2=200萬(wàn)元，T2-3=250萬(wàn)元；方案3：采用一次計(jì)入費(fèi)用法：T3-1=0萬(wàn)元，T3-2=300萬(wàn)元，T3-3=300萬(wàn)元。分析要求：該企業(yè)采用哪種方法更符合稅務(wù)籌劃的要求？參考答案：方案一：采用年限平均法，所得稅按投資收益率折算成現(xiàn)值為：200+200/+200/=（萬(wàn)元）方案一：采用加速折舊法