會計制度設計自考講義

1、第一章會計制度設計概述第一節(jié)會計制度設計的意義和對象一、會計制度設計的意義(一)會計制度概念及其在會計管理中的作用1 1 .會計制度的概念。(識記)會計制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。政府部門：財政部門制定的：會計準則、企業(yè)會計制度。指導作用，統(tǒng)一的，通用的，強制性較大。企業(yè)：內部的。專用的，具體的，有一定的強制性。2 2 . .會計制度的分類及特點。(1)(1)按會計制度本身的內容，可將分為綜合性會計制度、業(yè)務性會計制度和會計人員方面的制度三類。綜合性會計制度：規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度。會計法，企業(yè)會計準則，會計檔案管理辦法等。特點：普通適

2、應性；制度內容的概括性和原則性；強制性。業(yè)務性會計制度：規(guī)范會計核算業(yè)務的處理方法和程序方面的制度。企業(yè)會計準則-應用指南，企業(yè)會計制度，小企業(yè)會計制度等。特點：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務；可操作性強，規(guī)定必須具體和詳細；技術性強，具有很強的方法性和技術性。會計人員制度。規(guī)范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。會計人員職責條例等。特點：規(guī)范對象是會計主體，而不是會計業(yè)務；體現(xiàn)政府對會計人員的管理模式和要求。(2)(2)按設計權限分類，可分為統(tǒng)一會計制度和企業(yè)內部會計制度兩類。統(tǒng)一會計制度。由財政部門和業(yè)務主管部門或地方財政部門業(yè)務主管部門制定的會計制度。如：會計法，企業(yè)會計準則，金

3、融企業(yè)會計制度等。特點：適用面廣；規(guī)范共性問題。企業(yè)內部會計制度。指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準則結合本單位經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。特點：適應面窄，只適合本單位使用；適用性強；個性。(3)(3)按會計工作內容分為會計核算制度、會計分析制度和會計監(jiān)督制度。會計核算制度。以貨幣為單位對會計對象進行確認、計量、記錄、報告的各種規(guī)范。如：會計準則，企業(yè)會計制度等。特點：與業(yè)務性會計制度的特點相同。會計分析制度。對會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。特點：總結性；前瞻性或預測性；建設性。會計監(jiān)督制度。對儲核算結果依據(jù)一定的標準進行檢查和驗證

4、的會計規(guī)范。如：注冊會計師法。特點：目的性強；監(jiān)督性強；既有會計行為客體，又有會計行為主體；懲前忠后。(4)(4)按適用部門和單位分為企業(yè)會計制度和預算會計制度。企業(yè)會計制度。規(guī)范營利單位會計核算工作的制度。如企業(yè)會計制度，金融企業(yè)會計制度，小企業(yè)會計制度等。特點：反映企業(yè)資金運動循環(huán)周轉規(guī)律，核算基礎是權責發(fā)生制。預算會計制度。規(guī)范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位(非營利)收入、分配、使用和報告情況的會計制度。特點：反映預算資金的收支運動，核算基礎是收付實現(xiàn)制。3.3.會計制度在會計管理中的作用。(領會)(1)(1)在會計工作中的地位。會計制度是進行會計核算與監(jiān)督工作的規(guī)范

5、，是會計工作應該遵守的準繩，它以具體的規(guī)范化文件形式組織會計工作，是聯(lián)系會計理論與會計工作的紐帶和橋梁。(2)(2)在內部控制中的地位。會計制度是內部控制制度的重要組成部分。一方面會會計制度是對企業(yè)經(jīng)營活動的控制，另一方面制度中規(guī)定的各種會計方法和程序對會計人員與部門也起著控制作用。（3 3） 在會計法規(guī)體系中的地位。 會計制度是會計規(guī)范體系形成的先決條件。 會計法規(guī)是對會計工作普遍規(guī)律所做的總結，很難兼顧不同部門、行業(yè)，而會計制度是在會計法和企業(yè)會計準則基礎上設計的，對會計法律法規(guī)的具體說明和詳細規(guī)定，能指導會計實踐工作，滿足會計實踐工作的具體要求。會計規(guī)范體系會計法律會計法會計行政法規(guī)總會

6、計師條例，會計基礎工作規(guī)范，中國注冊會計師職業(yè)準則，會計從業(yè)資格管理辦法會計規(guī)章制度企業(yè)會計準則，企業(yè)會計制度，小企業(yè)會計制度，金融企業(yè)會計制度會計職業(yè)道德總之，建立以會計法律為指導以會計準則和企業(yè)會計制度為核心，以單位內部會計制度為基礎，以會計職業(yè)道德為保證的會計規(guī)范體系，是我國信封規(guī)范體系發(fā)展趨勢，其中企業(yè)會計制度占基礎地位。（二）會計制度設計的概念及意義1 1 . .會計制度設計的概念。（識記）會計制度設計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導和處理會計工作的過程。特點：（1 1）

7、設計面廣。a.a.內容：包括整個會計管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)。b.b.依據(jù)：應該遵循或參照有關的會計、審計以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)。c.c.人員：發(fā)動企業(yè)財務乃至其他業(yè)務崗位的人員共同參與。（2 2）針對性強。專業(yè)性強，每個企業(yè)設計的內容和要求各不相同。（3 3）協(xié)同度高。企業(yè)會計系統(tǒng)各個構成要件之間存在著緊密的聯(lián)系，它們相互作用、相互依存，構成一個完整的體系。因而，在設計中要充分體現(xiàn)出各個部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調一致。此外，由于會計制度設計涉及許多方面，因而設計過程中也應處理好各種復雜關系，遵循協(xié)同的原則。2 2 . .會計制度設計的意義。（領會）（1 1）有利于貫徹國家的財經(jīng)

8、政策和法規(guī)制度。（2 2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平。（3 3）有利于加強會計管理，及時準確地提供會計信息。二、會計制度設計的對象（領會）會計制度設計的對象，是指設計企業(yè)會計制度的具體內容。其對象是會計工作過程。會計工作過程就是運用會計方法對經(jīng)濟活動進行反映和控制，提供會計信息的過程。即：在一定的規(guī)范之下，運用文字、圖表等形式對全部會計事務，包括憑證、賬簿、報表等會計核算資料、會計業(yè)務手續(xù)、會計組織機構以及會計人員的進行系統(tǒng)規(guī)劃，也就是按照企業(yè)會計準則來設計企業(yè)具體的會計制度。（一）會計組織系統(tǒng)的設計。會計機構的設置，會計人員的配備以及二者的協(xié)調關系。（二）會計信息系統(tǒng)的設計。1 1 .

9、 .會計核算指標體系的設計。主要是設計科學合理的會計科目。2 2 . .會計信息載體的設計。主要是確定原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表的種類與格式以及它們之間的有機結合模式。3 3 .會計信息處理程序的設計。主要是設計會計信息收集、整理、加工、處理、輸出的程序，也就是會計核算組織程序。（三）會計控制系統(tǒng)的設計。會計控制是按照既定的會計目標，對會計行為和企業(yè)經(jīng)濟活動所進行的制約。會計控制是企業(yè)為了提高會計信息質量，保護財產的安全完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹實施的一系列控制方法，措施和程序。包括：貨幣資金，采購與付款，存貨，成本費用，固定資產，無形資產，銷售與收款，對外投資與籌資的

10、內部控制及業(yè)務處理程序（四）其它輔助的會計制度。如：責任會計制度，破產會計制度，計算機會計制度等。三、會計制度設計與內部會計控制制度的關系（一）會計制度設計與內部控制制度的關系1 1 .內部控制制度。（識記）（1 1）含義。指單位或組織內部各職能部門各有關人員之間在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。（2 2）發(fā)展階段?！皟炔繝恐啤彪A段。以賬目間的相互核對為主要內容并實施崗位分離?！皟炔靠刂浦贫取彪A段。全面的。“內部控制結構”階段。管理者制定各種政策和程序。“內部控制整體框架”階段。2.2.會計制度設計與內部控制制度的關系。關系密切，會計制度設計的各個環(huán)節(jié)都必須貫徹內部控制的精神。

11、（二）我國內部會計控制制度設計（簡單了解）（三）內部控制制度的控制目標控制目標，是管理經(jīng)濟活動的基本要求，又是實施內部控制的最終目的，也是評價內部控制的最高標準。1.1.維護財產物資的完整性；2 2.保證會計信息的準確性；3 3.保證財務活動的合法性；4 4.保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行；5 5.保證生產經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性；6 6.保證國家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行第二節(jié)會計制度設計的原則1.1.合規(guī)性原則。會計法是我們辦理會計事務依據(jù)的基本法。企業(yè)會計準則是企業(yè)進行會計核算工作的規(guī)范。2 2.真實性原則；3.3.科學性原則。系統(tǒng)性，合理性。4 4.針對性。針對單位的具體實際來進行設計。5 5

12、.內部控制原則。6 6.效益性原則。以最少的花費取得最佳的核算、監(jiān)督效果。7.7.適應性原則。保持相對穩(wěn)定，不宜經(jīng)常改變。第三節(jié)會計制度設計的程序綜合應用：四個階段：1.1.準備階段 2.2.設計階段 3.3.試行修正階段 4.4.定稿頒布階段一、準備階段（一）了解被設計單位的基本情況。初步了解原有會計制度運行利弊，選擇會計政策，確定設計方向，創(chuàng)新設計思路。1 1 .實地調查，搜集資料。（1 1）企業(yè)生產經(jīng)營基本情況：企業(yè)性質、規(guī)模、產品特點、生產工藝過程、生產設備情況等。（2 2）企業(yè)經(jīng)營管理的基本特點：管理機構的設置情況和隸屬關系、工作程序，經(jīng)營政策。（3 3）現(xiàn)行會計制度的概況。（4 4

13、）會計制度設計的要求：征詢企業(yè)內部有關人員的要求和意見、建議，有關法規(guī)規(guī)章制度。2 2 . .展開分析研究。一類是批評性的材料；一類是建設性的材料。3 3 . .制定設計計劃。一是設計工作的進度。二是設計工作的程序。三是設計工作的大綱。（二）初步完成企業(yè)會計制度的總體設計1 1.設計類型與方式。按企業(yè)所在行業(yè)特點、經(jīng)濟性質、規(guī)模來確定。2 2.設計方案。全面設計，局部設計。3.3.設計手段。4.4.會計政策。5.5.設計驗收標準。6.6.落實設計人員，安排設計工作的進度。二、設計階段（一）確定會計制度的框架結構；（二）設計人員按分工進行具體設計三、試行修正階段通過三次月結，一次季結加以檢驗。四

14、、定稿頒布階段對試行情況進行總結，認真分析各方面的意見和建議，對不足之處進行合理修訂、補充、刪減等工作。內容：（一）總則（重點）1 1.會計制度設計目的和依據(jù)；2.2.會計制度一般原則；3.3.會計政策的確定（二）會計組織機構；企業(yè)會計組織機構設置；會計崗位及職責說明。（三）會計核算報告（重點）1 1.會計科目（名稱、編號及使用說明）；2 2.會計憑證（種類、格式）；3 3.會計賬簿（種類、格式）4 4.會計賬務處理程序（憑證、賬簿、報表及記賬方法選擇）5 5.會計報表（種類、格式和編制說明）（四）各類業(yè)務會計處理程序第四節(jié)會計制度設計的方法（綜合應用）會計制度設計的方法是指對會計制度設計的內

15、容用一定的形式予以反映和表述。一、實地調查方法1 1 .實地觀察；2 2.崗位訪問；3 3.開座談會；4 4.問卷測試；5 5.索要文檔二、分析研究的方法（一）文字說明法。（二）表格法。憑證、賬頁、報表。（三）流程圖法：框圖式流程圖、符合式流程圖。業(yè)務流程圖：縱式流程圖、橫式流程圖。本章重點內容：一是概念：會計制度、會計制度設計、內部控制制度。二是明確會計制度依據(jù)、內容、意義、程序等相關內容。第二章企業(yè)會計制度總體設計第一節(jié)企業(yè)會計制度總體設計的要求和作用一、企業(yè)會計制度總體設計的要求總體設計，是對所設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。會計制度設計分為

16、總體設計和具體設計?？傮w設計是計劃階段，主要了解被設計單位的基本情況和在此基礎上完成會計制度的總體設計任務，是具體設計的基礎，具體設計應在總體設計的規(guī)劃指導下進行。（一）設計類型與方式（識記）2 2 .設計類型。是指由共同的性質和特點所形成的類別。一般根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點、經(jīng)濟性質、企業(yè)規(guī)模來確定。3 3 . .設計方式。設計方式取決于設計內容。設計方式按組織方式不同一般可分為（1 1）單獨設計。適合于小型企業(yè)。（2 2）共同設計。適合于稍具規(guī)模的企業(yè)。（3 3）集體設計。適合于大中型企業(yè)。（4 4）會議設計。適用于政府各部門。（二）設計方案。（識記）設計方案是指根據(jù)企業(yè)會計制度設計涉及的范圍

17、，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。1 1 . .全面設計。設計一整套會計制度。一般在新建企業(yè)，改制，兼并，收購后的企業(yè)。有時，董事會或管理人員發(fā)生變化，或原有會計制度不健全，過時，或規(guī)模和經(jīng)營業(yè)務發(fā)生較大變化，也需全面設計。2 2 .局部設計。指對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務的會計處理所進行的設計。分為：（1 1）補充性設計。因拓展新業(yè)務而產生的。（2 2）修訂性設計。對不適用的的原有會計制度進行修改。（三）設計手段。是指進行設計時所采用的工具或方法。（四）設計思路。是指在調查研究的基礎上，所采用的行動準則。（五）設計驗收標準。是對驗收定稿的企業(yè)會計制度是否成功的衡量尺度。二、會

18、計制度總體設計的作用（領會）（一）總體設計是具體設計的基礎。（二）保證會計制度具體設計的適用性和可行性。（三）保證會計制度具體設計的有序進行。第二節(jié)企業(yè)會計制度總體設計的內容（領會、綜合運用）一、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設計：各項內部管理制度要建立建全。二、會計機構和人員配備的設計；三、會計核算形式的設計：會計科目的設計；會計憑證、賬簿的設計；會計報表的設計；賬務處理程序的設計。四、財產核算及其管理制度的設計五、成本費用核算及其管理制度的設計。六、其它會計管理制度的設計第三節(jié)企業(yè)會計制度總體設計的程序（領會、綜合運用）一、調查研究收集資料（一）調查研究內容。調查研究是做好會計制度設計的關鍵。

19、收集資料，對資料研究整理，提示其內在規(guī)律性，并據(jù)此確定總體設計思路。1 1 .調查研究的內容取決于會計制度的設計方案。全面設計：全面的資料。局部設計：與設計有關的資料。修訂性設計：現(xiàn)行制度不適用的方面。2 2 . .調查研究的內容和生產經(jīng)營特點相結合。（二）調查研究收集資料的具體內容。1 1 .企業(yè)組織機構和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況。企業(yè)的經(jīng)濟性質、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)的組織機構、本企業(yè)與其他企業(yè)之間經(jīng)濟聯(lián)系與合作的方式、企業(yè)管理工作的歷史和現(xiàn)狀。2 2 . .企業(yè)制度的管理和執(zhí)行情況。3.3.企業(yè)生產經(jīng)營的情況。4.4.企業(yè)財會工作的現(xiàn)狀及其問題。5.5.資產管理情況。固定資產的核算與管理情況；企

20、業(yè)的材料供應和保管情況；企業(yè)產品或商品銷售情況。6 6.計劃、預算、統(tǒng)計和人事勞資的管理情況。7.7.其他。（三）調查研究的方法1 1 .現(xiàn)場觀察、詢問、個別訪談、組織座談會。2 2 .收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料。3 3 . .整理分析調查資料，邊設計邊調整。二、確定設計類型和設計方案三、選擇會計政策和設計手段（一）會計政策的選擇1 1 . .會計政策選擇的思路。會影響國家、投資者、員工、社會等的利益。2 2 . .選擇會計政策時應處理好幾個關系。（1 1）穩(wěn)定性與調整性的關系。（2 2）成本與效益的關系。（二）設計手段的選擇。單一的，或復雜的。四、制定設計策略和驗收標準五、編

21、寫會計制度總體設計和具體的設計安排六、提交會計制度總體設計文本，征求意見后修改定稿第三章企業(yè)會計組織機構與崗位職責的設計第一節(jié)企業(yè)會計組織機構的設計一、企業(yè)會計組織機構的設置形式會計組織機構是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構并擁有一定數(shù)量和素質的會計人員，是保證企業(yè)會計工作的正常進行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標的重要條件。會計組織機構中各級的財會主管和財務會計人員是會計內部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設計科學的會計組織機構使會計內部控制真正在企業(yè)組織機構中發(fā)揮作用，并有利于加強內部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經(jīng)濟活動合法化、合規(guī)化和合

22、理化，以達到經(jīng)濟性、效率性和效益性。會計組織機構和崗位職責的設計是由科學會計機構設置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。（一）會計與財務合并設置形式（識記）此形式是將會計對資金運動的核算、監(jiān)督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機構設置形式。會計人員必須清楚財務與會計的關系。會計部門履行核算與監(jiān)督的職能，在做好記賬、算賬和報賬等財務會計工作的同時，還要利用會計信息參與企業(yè)的經(jīng)營預測、決策，并參與制定企業(yè)的全面預算，要將全面預算評價指標進行分析解，設置會計賬簿進行核算、考核、分析，全面掌握企業(yè)全面預算的執(zhí)行情況。由于會計職

23、能與財務管理職能的相互聯(lián)系、相互制約、相互促進的關系，采取合并設置形式不僅有利于減少財務會計人員，而且有利于減少會計憑證的傳遞環(huán)節(jié)，加速會計憑證的傳遞速度，從而提高會計工作效率，也可減少會計信息的傳遞時間和失真的可能性，從而提高財務管理的及時性、針對性和有效性。中小企業(yè)的會計業(yè)務不多，用此形式。（二）會計與財務分別設置形式（識記）會計與財務分別設置是將會計對資金運動的反映、監(jiān)督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能分別由會計部門和財務部門來履行的一種機構設置形式。分設，有利于實現(xiàn)反映監(jiān)督與財務管理兩種不同職責的分工，更有效地實行崗位責任制和取得工作專門化的比較效率；有利于加強會計內部控制，

24、建立相互監(jiān)督、相互牽制的內控機制，從而減少錯弊出現(xiàn)的可能性。大中型企業(yè)業(yè)務廣而多，用此形式有利于提供詳細和公允的會計信息，有利于經(jīng)營決策活動的順利進行。二、企業(yè)會計組織機構及其崗位職責設計的原則（領會）（一）適應性原則。與企業(yè)生產經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。（二）系統(tǒng)性原則。會計組織機構及其崗位責任制的設計是一個系統(tǒng)工程，（三）責權對等原則。指在設計會計崗位責任制時，必須明確規(guī)定第一位管理者應負的職責，并相應地賦予其一定的權利，做到有職必有權，有權必有責，權責對等。（四）控制性原則。指通過在經(jīng)營的關鍵環(huán)節(jié)設置必要的會計內部控制制度，以便

25、有關人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機構及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。從資金籌集、資金循環(huán)與周轉、資金退出到各業(yè)務流程，都需通過會計的專門方法來反映和監(jiān)督，依據(jù)監(jiān)控原理，建立會計工作運行過程中的關鍵點，控制運作流程?？刂剖侄沃饕杏涗?、核算、分析、稽核和報告等。會計人員的設計要貫徹內部控制制度，部門之間、人員之間職責清晰、任務明確，建立責任制和內部牽制制度，執(zhí)行崗位輪換制度和回避制度。（五）效率性原則。指企業(yè)會計組織機構及其崗位責任制的設計必須體現(xiàn)、高效的要求，防止崗位重疊，避免人力物力的浪費和低效率的工作環(huán)境。設計時繁簡得當，使

26、每個人各司其職，集權和分權相結合，促使會計信息及時傳遞，在保證會計信息質量的前提下降低會計信息的輸出成本，以保證整個企業(yè)高效率運行。第二節(jié)企業(yè)會計組織機構內部分工的設計模式（識記）一、總會計師領導下的集中核算模式以總會計師為領導，以會計部經(jīng)理為主管，以審計部為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。適用于大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。其中，會計部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設若干下屬部門。此模式下，會計主管崗位、材料核算崗位、職工薪酬核算崗位、固定資產核算崗位、成本核算崗位、總賬報表崗位和稽核崗位，應按“一人多崗”“一人一崗”或“一崗多人”設計。這樣，形成一個以總會計師為

27、領導，以會計部、財務管理部、審計部為主管，各科室分工負責的會計機構內部組織體系。二、會計部經(jīng)理領導下的集中核算模式以會計部經(jīng)理為領導的一種會計工作的分工模式。會計部內也可分設若干子部門或崗位。適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。通過設置，形成一個以主抓財務的副廠長或副經(jīng)理為領導，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負責的會計機構內部組織體系。三、財會主管領導下的集中核算模式以財務與會計主管為領導，且通常只設財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務設置的企業(yè)。會計工作的分工和崗位的設置較簡單。四、總會計師（或會計部經(jīng)理）領導下的分散核算模式以總會計師為

28、領導，下設財務、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務核算或明細核算工作交給分廠（或車間等）完成的一種會計分工模式。第三節(jié)小型企業(yè)會計組織機構和崗位職責的設計（綜合運用）一、小型企業(yè)會計組織機構的設計（一）小型企業(yè)會計組織機構設計特點（領會）經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，業(yè)務量不大通常將會計與財務合并設置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當業(yè)務量大時，單獨設置會計部門，并在會計部門內部進行簡單分工，財會機構一般設置為科或室。崗位有主管、出納、明細賬、總賬會計等。（二）小型企業(yè)會計崗位設計在小型企業(yè)中，通常設置會主和管、出納、明細賬會計、總賬會計等崗位，并配備財

29、務會計人員 2 2 至 6 6 人。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細賬會計）。但是，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登賬工作。當明細核算工和量較大時，也可按“一崗多人”配備會計人員。（三）小型企業(yè)會計機構運作要求1 1 .分清出納與會計、總賬與明細賬、應收應付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調節(jié)表的人的職責范圍，并由專人分別任職。2 2 .設定會計憑證的傳遞程序，按部就班進行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)。3 3 . .要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以

30、保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務。4 4 . .要經(jīng)常進行賬冊記錄的核對工作，以保證會計工作質量。5 5 . .要由精能會計業(yè)務的人擔任管理部門主管，以監(jiān)督各項會計工作的正常進行。二、小型企業(yè)會計崗位職責的設計（領會）（一）會計主管崗位基本職責和要求1 1 .具體負責本企業(yè)的賬務與會計的日常管理工和；2 2 . .組織制定本企業(yè)的各項賬務與會計制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行；3 3 .組織編制本企業(yè)的賬務成本計劃、資金籌措計劃，并監(jiān)督其落實；4 4 .會同有關部門擬定企業(yè)各項固定資產的投資方案和流動資金定額；5 5 . .負責企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作6 6 . .負責企業(yè)各項財務分析工作；7 7

31、.參加企業(yè)有關生產經(jīng)營管理會議，參與有關經(jīng)營預測、決策和各部門業(yè)績考評工作；8 8 .參與擬定和審核經(jīng)濟合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟文件；9 9 . .負責向本企業(yè)領導和職代會報告企業(yè)的賬務狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的財務報告；1010 .組織財會人員的理論和業(yè)務學習，負責財會人員的考核，參與研究財會人員任用和調整工作；1111 .領導交辦的其他與財務、會計有關的管理工作。（二）出納崗位基本職責和要求1 1 .辦理庫存現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務；2 2 . .辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務；3 3 .登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿；4 4 .保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；5 5 .填寫支票、本票和

32、匯票，并在會計和管核準后加蓋企業(yè)印鑒章；6 6 .保管有關印章、空白收據(jù)和空白支票等有關資金往來票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管；7 7 . .具體辦理各種稅費的申報和扣繳業(yè)務；8 8 . .其他與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付有關的業(yè)務。（三）總分類賬會計崗位基本職責和要求（四）明細分類賬崗位基本職責和要求第四節(jié)大中型企業(yè)會計組織機構和崗位職責的設計（簡單應用）一、大中型企業(yè)會計組織機構的設計（一）大中型企業(yè)會計組織機構設計特點（領會）大中型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大業(yè)務量大，采取會計與財務分設模式。會計法規(guī)定：“國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師。”

33、由于大中型企業(yè)會計人員較多，應在財務與會計部門內部適當設置一些分部。如“科”，“組”等。多為一人多崗。（二）大型企業(yè)會計崗位設計在大中型企業(yè)中，“一崗一人”“一人多崗”的現(xiàn)象較少，而“一崗多人”的現(xiàn)象較為普遍。通常需要配備6 66060 多名財務會計人員，在多人從事相同的工作，應注意相應的崗位競爭與獎懲機制。（三）大中型企業(yè)地計機構運作要求1 1 .總地計師職責制，由總會計師領導下的分散核算模式，并組織領導本企業(yè)的財務與會計的管理工作。2 2 .財會主管負責制，在總會計師領導下，負責本企業(yè)的具體的財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督。二、大中型企業(yè)會計崗位職責的設計（領會）會計基礎工作規(guī)范中示

34、范性地提出了會計工作崗位的設置方案，將會計工作崗位劃分為總會計師、會計機構負責人或者會計主管人員、出納、稽核、資本基金核算、收支往來核算、成本費用核算、財務成果核算、財產物資核算、工資核算、總賬核算、對外財務會計報告編制、會計電算化、會計檔案管理等 1414 個崗位。這種崗位設置方法，基本上包括了會計業(yè)務的主要內容，為建立崗位責任制奠定了較完整的基礎。大中型企業(yè)各個會計核算、財務管理崗位的基礎職責內容：一方面是企業(yè)設置總會計師崗位以及是會計部各崗位，包括會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產核算、工資核算、成本計算、利潤核算、往來結算、稽核、總賬報表、綜合明細核算會計師和車間會計崗位的基本職責內容和要

35、求；另一方面是財務部各崗位包括財務部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營、信貸和綜合分析崗位的基本職責內容和要求。一般采用總會計師領導下的分散核算模式，并且將會計與財務分別設置部門。（一）總會計師崗位基本職責和要求總會計師是指企業(yè)根據(jù)會計法、總會計師師條例規(guī)定設置的在企業(yè)負責人領導下，主管經(jīng)濟核算和財務會計工作的負責人。總會計師必須由具有五年以上財務與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔任。其主要職責包括：1 1 .組織領導本企業(yè)的財務與會計的管理工作，并對財務與會計機構設、人員的配備和任用、專業(yè)職務的聘任等事項提出方案，對會計人員的任免、晉升、調動、獎懲提出建議，負責會計人員的崗位培訓，維護會計人員依法行使職權；2

36、 2 .組織編制和執(zhí)行業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預算管理制度和經(jīng)濟核算制度，進行經(jīng)濟活動分析；3 3 . .審批企業(yè)各項財務、會計管理制度，簽署財務專題報告和會計決策報告；4 4 .審批企業(yè)財務收支，組織進行成本費用的預測、計劃、控制、核算、分析和考核；5 5 . .協(xié)助企業(yè)領導進行生產經(jīng)營、業(yè)務發(fā)展、固定資產投資等方面的決策；6 6 .參與制定企業(yè)新產品、技術改造、科技研究、產品定價和工資資金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟協(xié)議；7 7 .組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護企業(yè)財產安全與完整；8 8 . .其他與財

37、務、會計有關的管理工作。（二）會計部經(jīng)理崗位基本職責和要求會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔任。其主要職責包括：1 1 .具體負責企業(yè)的會計師管理工作；2 2 . .參與組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；3 3 .參加企業(yè)的有關生產經(jīng)營管理活動，參與有關經(jīng)營預測、決策和效績評價工作；4 4 .參與擬定或審核經(jīng)濟合同、協(xié)議和其他有關經(jīng)濟文件；5 5 . .負責向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領導和內部會計報告使用者報告企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。6 6 . .審核企業(yè)對外報送的財務報告；7 7 . .組織本部門會計人員的任用和調整；8

38、 8 . .其他與會計有關的管理工作。（三）財務部經(jīng)理崗位職責和要求1 1 .具體負責本企業(yè)的資金籌措、投放、收入分配等工作；2 2 .參與組織制定本企業(yè)的各項財務制度，結合本單位生產經(jīng)營和供應等具體情況，按期編制財務成本劃、信貸計劃并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；3 3 .會同有關部門組織對企業(yè)各項資金的核定工作，多渠道籌措資金，降低資金成本，提高資金使用效果并及時完成稅利上繳等任務；4 4 . .定期開展經(jīng)濟活動分析，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力；5 5 .組織財務人員的理論和業(yè)務學習，負責財務人員的考核，參與研究財務人員的任用和調整工作，協(xié)調與會計主管的關系和業(yè)

39、務銜接。（四）出納崗位基本職責和要求（五）材料核算崗位基本職責和要求1.1.會同有關部門擬定企業(yè)材料價值管理與核算的實施辦法；2.2.負責材料采購、原材料和材料成本差異的明細核算和有關應付購貨款的結算業(yè)務；3.3.會同有關部門編制材料成本目錄；4.4.參與庫存材料的清查盤點工作；5.5.分析材料庫存的儲備情況；6.6.編制發(fā)出材料費用分配表；7.7.其他與材料核算有關的工作。（六）存貨核算崗位基本職責和要求1 1 .會同有關部門擬定存貨管理與核算實施辦法；2 2 .審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本；3 3 . .審查存貨入庫、出庫手續(xù)，負責存貨的明細核算和有關的往來結算業(yè)務；4 4

40、. .配合有關部門制定材料消耗定額或標準，會同有關部門編制材料計劃成本目錄;5 5 .參與存貨的清查盤點，分析存貨的儲備情況。（七）固定資產崗位基本職責和要求1 1.會同有關部門擬訂固定資產管理與核算實施辦法；2.2.參與核定固定資產需用量，參與編制固定資產更新改造和大修理計劃；3 3.負責固定資產的明細核算，編制固定資產報表；4 4.計提固定資產折舊，核算和控制固定資產修理費用；5.5.參與固定資產的清查盤點，分析固定資產的使用效果。（八）職工薪酬崗位基本職責和要求1 1 .會同勞動人事部門擬訂職工薪酬、職工薪酬基金計劃，監(jiān)督和控制職工薪酬基金的使用。掌握員工人數(shù)及工種、職工薪酬等級、職工薪

41、酬標準等與職工薪酬相關的情況；2 2 . .審核發(fā)放職工薪酬、負責職工薪酬發(fā)放和職工薪酬分配核算，分析職工薪酬總額計劃的執(zhí)行情況等；3 3 . .按規(guī)定依法計提（計撥）住房公積金、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險金、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費、福利費與相關職工薪酬的稅費和基金；4 4 . .負責應付職工薪酬的明細賬；5 5 . .控制職工薪酬金總額支出，分析工薪酬總額計劃的執(zhí)行情況；6 6 . .其他與應付職工薪酬有關的工作。（九）成本費用崗位基本職責和要求1 1 .擬訂成本核算辦法，加強成本管理的基礎工作；2 2 .編制成本、費用計劃；3 3 . .審核各個部門轉來的各項費用原始憑證，核算產品成

42、本編制成本、費用報表；4 4 . .進行成本、費用的分析和考核；5 5 . .協(xié)助管理在產品和自制半成品；6 6 . .開展部門、車間和班組經(jīng)濟核算。（十）往來結算崗位基本職責和要求1 1 .協(xié)助會計機構負責人建立健全預算控制制度等與收支、往來有關的內部會計控制制度；2 2 . .建立往來款項的清算手續(xù)，辦理各項應收、應付、預收、預付款項的往來結算業(yè)務，配合有關部門保證收入款項的及時回籠；3 3 . .負責內部備用金的管理和核算；4 4 . .負責債權債務和備用金的明細核算；5 5 .催收外單位欠款，建立應收款項賬齡分析表，按規(guī)定處理壞賬損失業(yè)務。（十一）總賬報表崗位基本職責和要求1 1 .設

43、置總賬賬戶，并負責登記總賬，同時組織各會計崗位及時傳遞會計憑證，督促其他會計人員及時登記明細賬；2 2 .編制四表一注，并綜合全套財務會計報告進行核對；3 3 .管理會計憑證、賬簿、報表等會計檔案；4 4 .綜合分析企業(yè)財務狀況和財務成果，進行財務預測，提供財務決策資料等。（十二）資金管理崗位基本職責和要求1 1 .參與籌資方案的選擇與確定；2.2.參與企業(yè)股票、債券的發(fā)行以及借款合同的簽訂；3.3.對外投資的可行性的研究；4.4.基建投資和設備改造的可行性研究；5.5.客戶商情調查和信用調查；6.6.資金使用效果的分析和考核。（十三）利稅管理崗位基本職責和要求2 2 .與會計主管共同核實利潤

44、計算是否正確；3 3 . .按國家規(guī)定的利潤分配程序分配利潤并通知會計轉賬；4 4 .辦理納稅登記、申請減免稅和出口退稅、核實稅費的繳納、編制有關的稅務報表和相關的分析報告、辦理其他與稅務有關的事項；5 5 .審查利潤（損益）表和利潤分配表，并編制銷售利潤計劃；6 6 .參與應付利潤（股利）的分配會議；7 7 . .協(xié)同會計主管分析利潤增減的原因及應采取的對策。（十四）稽核崗位基本職責和要求1 1 . .在經(jīng)濟業(yè)務入賬之前，根據(jù)預算、計劃及其他文件規(guī)定，審核財務收支、財產上發(fā)等會計憑證是否合法、合理和正確（包括內容的真實性和數(shù)安排準確性）；2 2 . .在經(jīng)濟業(yè)務入賬之后，對會計憑證、賬簿、報

45、表的記錄進行復核，以糾正記錄的差錯和檢查記錄有無篡改等情況；3 3 .總結稽核中所發(fā)現(xiàn)問題的根源及其規(guī)律，提出進一步完善內部會計控制制度或改善會計工作的建議等。（十五）檔案管理崗位基本職責和要求1 1 .負責會計檔案的收集、整理、裝訂、歸檔（包括會計憑證、賬簿、財務會計報告以及其他會計專業(yè)核算材料）；2 2 . .負責會計檔案的日常保管；3 3 . .編造清冊，與檔案管理部門辦理到期會計檔案的移交保管手續(xù)；4 4 . .參與會計檔案保管到期銷毀鑒定。（十六）會計電算化崗位基本職責和要求劃分為電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。各崗位主要職責有：1 1 . .負責協(xié)

46、調電子計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作；2 2 . .負責輸入會計憑證內容等會計數(shù)據(jù)和輸出會計憑證、會計賬簿、會計報表等其他會計資料；3 3 .負責對輸入電子計算機的會計憑證及其內容進行審核，操作會計軟件，登記機內計賬簿，對打印輸出的會計賬簿、會計報表進行確認；4 4 . .負責保證電子計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數(shù)據(jù)；5 5 . .監(jiān)督電子計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行，防止利用電子計算機進行舞弊；6 6 . .負責對電子計算機內的會計數(shù)據(jù)進行分析；7 7 . .負責對會計軟件的定點開發(fā)和升級開發(fā)等。第五節(jié)企業(yè)集團會計組織機構和崗位職責的設計一、企業(yè)集團會計組織機構的設計（識記特點）企

47、業(yè)集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構組成的企業(yè)聯(lián)合組織。以母公司為核心。特點:規(guī)模大型化，經(jīng)營多樣化。設計時要考慮資本國際化的特點。（一）與大中型企業(yè)會計組織機構設計的相同點。會計與財務分設或合并設置，并且在其內部設置相應的機構和崗位。（二）與大中型企業(yè)設計的不同點。企業(yè)集團的財務會計職責范圍更大、分工更細，需在子公司或分支機構設財會部門?？稍诳偛吭O置一個財會總部，負責與總部經(jīng)營管理相關的會計管理事務，任務是信息處理，信息反饋，績效評價，各相對獨立單位也設立財會部，承擔成本管理、資金管理等責任，各單位財務部門具體負責本單位的財會業(yè)務。（三）企業(yè)集團會計機構運作要求。各會計機構的

48、運作要統(tǒng)一。二、企業(yè)集團會計崗位職責的設計（識記）集團公司與單體公司的會計崗位職責設計類似，但應增設反映非獨立核算的分公司、分支機構的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計崗位和財務分析崗位，資金調度與監(jiān)督的崗位職責，編制合并報表的崗位職責，稅務籌劃崗位職責。此外，在預算管理、投資核算與管理方面，應比單體公司更具體，更嚴格。特殊要求：（一）日常會計核算和合并財務報表方面1 1 .制定總公司、分公司和其他分支機構的會計核算制度和實施規(guī)則；2 2 . .指導分公司和其他分支機構的日常會計核算，加強有關會計人員的業(yè)務培訓；3 3 . .核算有關業(yè)務的內部成本，明確各有關責任中心的經(jīng)濟責任；4 4 .收集

49、和審核子公司、分公司和其他分支機構和匯總會計報表，編制合并報表。（二）稅務籌劃方面1 1.收集整理分公司和其他分支機構所在地的各種稅法規(guī)定及其變更情況；2.2.分析各分公司和其他分支機構所在地的各種稅法實施狀況；3.3.協(xié)助分公司和其他分支機構辦理有關稅務的問題；4.4.制定和調整內部價格和資金使用費用率；5 5.匯總分析各分公司和其他分支機構納稅情況。（三）預算管理方面1 1.確定預算管理辦法和具體實施措施;2.2.指導和歸集各項業(yè)務預算并匯總編制總公司的整體資本預算；31E31E總編制各項資本預算并匯總編制總公司的整體資本預算；4.4.匯總編制各項籌資預算；5.5.匯總編制各項財務預算；6

50、 6.具體組織實施財務預算的執(zhí)行，及時進行必要的調整，并進行有效監(jiān)督；7 7.分析與考核財務預算的執(zhí)行結果。（四）投資管理方面1 1 .收集投資需求和意見；2 2 . .組織調查和預測企業(yè)集團有關項目的投資環(huán)境，參與各投資項目的可行性研究；3 3 . .安排和落實已定投資項目的執(zhí)行情況；4 4 . .跟蹤分析和監(jiān)督投資計劃的執(zhí)行情況；5 5 . .分析已完工并交付使用的投資項目的經(jīng)濟效益并提出調整意見。（五）資金調度、監(jiān)督和其他財務分析方面1 1 . .綜合分析資金占用、使用情況及其效益；2 2 . .調查和分析各分公司、分支機構所在地區(qū)的金融環(huán)境和法律環(huán)境等；3 3 .按資金需要量合理籌集資

51、金，并有效分配和調度資金；4 4 . .監(jiān)督各項資金的完整性和安全性；5 5 . .協(xié)助分公司和其他分支機構對外借款及其償還事項。第六節(jié)內部核算下會計組織機構和崗位職責的設計一、內部核算下會計組織機構的設計（領會）（一）內部核算下會計組織機構的特點內部核算是指運用貨幣結算形式，把企業(yè)的業(yè)務部門、各個車間、職能科室的經(jīng)濟核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內部各核算單位之間的經(jīng)濟往來形成買賣關系，使企業(yè)內部的各個核算單位之間按等價交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內部銀行進行結算，以強化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內部核算機制、定額考核制度以及內部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。企業(yè)內部銀行是

52、相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構，它將商業(yè)銀行的信貸、結算職能和方式引入企業(yè)內部，來充實和完善企業(yè)內部經(jīng)濟核算。一般企業(yè)內部銀行（或者內部結算中心）適用于具有較多責任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團、大中型實體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位。（二）內部核算下會計崗位的設計內部銀行設立之后，需要劃小核算單位，增加核算層次，需在企業(yè)內部核算制下設責任中心或責任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內部銀行分別開設賬戶，遵照一定的核算程序進行往來業(yè)務的結算和資金運用的核算及控制。內部核算機構兩種設計方式：一是在企業(yè)財會部門內部附設結算中心，適用于規(guī)模小、分支機構少的企業(yè)。另一種是在企

53、業(yè)內部設立內部銀行，適用于規(guī)模大、分支機構多的大、中型企業(yè)。（三）企業(yè)內部銀行結算（或者內部結算中心）的內容1.1.對生產性經(jīng)營單位，應核算其資金、成本、收入、利潤；2.2.供應部門主要核算采購成本、內部利潤和采購費用。3 3.生產部門主要核算生產三本和制造費用。4 4.銷售部門核算貨款結算、銷售成本結轉、銷售費用和內部利 7 7 閏。5 5.職能科室主要核算經(jīng)費。6 6.后勤單位：主要核算營業(yè)外支出、福利費。7 7.其他涉及結算范圍的事項。二、內部銀行會計崗位職責的設計（領會）內部銀行模擬銀行的運作機制，發(fā)行內部貨幣作為內部經(jīng)濟業(yè)務的媒介，通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金，同時同部集中核算可

54、為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟責任、實行內部資金控制和進行內部管理提供條件。（一）結算存款崗位職責設計1 1.負責建立存款賬戶，為每一獨立核算的責任部門設立內部核算賬戶，編制賬號，辦理存款，定期計算利息，同時辦理印鑒登記業(yè)務，以便辦理結算業(yè)務時查對。其中印鑒包括財務專用章和負責人印章，如有遺失，應及時辦理更換手續(xù)。2.2.辦理企業(yè)內部一切實物的轉讓，勞務協(xié)作的交易結算。3.3.動用企業(yè)規(guī)定的內部結算價格，結轉內部各部門之間的勞務、實物交易，以實現(xiàn)轉讓產品的價值。4 4.及時反映各責任部門實現(xiàn)的業(yè)績。（二）資金投放結果崗位職責設計1 1 .運用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法。2

55、2 .定期核算各責任部門的流動資金定額，并按核定的資金定額外負擔指標，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結算人員和財會部門。3 3 . .辦理責任部門流動資金定額大于實際占用資金的余款存入。4 4 .受理責任部門流動資金定額小于實際占用資金銳分而提出的超定額借款申請，經(jīng)內部銀行審核批準后，撥付超定額貸款。5 5 .為實行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質和不同比率的貸款利率。（三）儲蓄崗位職責設計1 1.負責開通企業(yè)速效渠道，統(tǒng)一調度企業(yè)的經(jīng)營資金。2.2.申請銀行貸款，辦理貸款事項。3 3.承辦企業(yè)職工儲蓄業(yè)務。4

56、4.貫徹上級部門的經(jīng)營決策，撥付及上繳上級部門有關款項等。（四）管理崗位職責設計1.1.有效地組織企業(yè)內部銀行系統(tǒng)的正常運行。2.2.監(jiān)督內部銀行資金流向的合理合法性。3.3.控制責任部門各項費用支出。4.4.考核企業(yè)各部門資金定額。5 5.印制統(tǒng)一的內部結算憑證，如內部銀行支票、內部貨幣等，并嚴格控制發(fā)放。6.6.定期將企業(yè)資金流通狀況以報表的形式反饋給各責任部門及企業(yè)主管，以便對資金進行計劃統(tǒng)籌、定額控制，所編制的報表主要有“內部資產負債表”、“內部成本報表”等。第四章會計科目、會計核算形式的設計第一節(jié)會計科目的設計一、會計科目設計的作用與原則（一）會計科目的概念（識記）會計科目是按經(jīng)濟內

57、容對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內容為基礎，按照管理和核算的要求而設計的。即根據(jù)會計核算的要求，對資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六大會計要素的具體內容進行科學的分類，給會計要素的具體內容設計一個合適的名稱，這就是會計科目。（二）會計科目設計的作用1.1.有利于提供會計信息。2.2.為編制會計憑證提供依據(jù)。3.3.為設計會計賬簿提供依據(jù)。4.4.編制會計報表的基礎。（三）會計科目設計的原則及注意事項（識記）1 1 .統(tǒng)一性和靈活性相結合的原則。2 2.內外兼顧原則。3.3.簡明實用的原則。4.4.相對穩(wěn)定原則。5.5.符合會計電算化的需要。另外，要做到標準

58、化，不同行業(yè)的相同經(jīng)濟業(yè)務名稱力求一致，編制詳細的科目使用說明。二、會計科目設計的步驟。（領會）2 2 .據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，確定企業(yè)會計準則規(guī)定的會計科目。增設、分拆、合并、刪除。3 3 .根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，進行明細科目的設計。4 4 . .編寫會計科目使用說明及主要經(jīng)濟業(yè)務分錄。核算內容、經(jīng)濟用途、明細科目的設置、賬戶結構的特點、會計科目的主要經(jīng)濟事項及賬務處理等。5 5 .會計科目的修改與補充。試行、修訂。三、總分類科目的設計（綜合應用）（一）總分類科目分類的標準總分類科目應按企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的內容分為資產、負債、所有者權益、共同類、收入、成本、損益六類。1 1 . .資產類。資產是指過去的

59、交易或事項形成的由企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。如:“庫存現(xiàn)金”、“交易性金融資產”、“長期股權投資”、“固定資產”“商譽”等。2 2 .負債類。負債是指企業(yè)過去的事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。如：“短期借款”、“應付職工薪酬”等。3 3 .共同類：核算金融企業(yè)間業(yè)務往來的科目。4 4 .所有者權益類。所有者權益是資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。如：“實收資本”、“資本公積”、“本年利潤”等。5 5 .成本類。成本是制造業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。如：“生產成本”、“制造費用”、“研發(fā)支出”等。6 6 .損益類。損益是指企業(yè)在一個會計期

60、間內各項收入、支出相抵后的結果。如：“主營業(yè)務收入”、“公允價值變動損益”、“所得稅費用”等。(二)總分類會計科目設計的內容(簡單應用)企業(yè)會計準則規(guī)定和企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的需要，企業(yè)在選擇所需要的總分類會計科目名稱時，在充分考慮其核算內容的基礎上進行，使名稱與其核算內容相一致，并做到含義明確、通俗易懂、繁簡適當。1 1 . .資產類總分類會計科目的設計。(1)(1)貨幣資產類會計科目的設計?！皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。(2)(2)存貨類會計科目的設計。存貨資產是指企業(yè)在日?；顒又谐钟械囊詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或存商品”、“存貨跌價準備”、“