淺談建設項目跟蹤審計方法全過程控制工程造價

1、淺談建設項目跟蹤審計方法全過程控制工程造價建設項目跟蹤審計是運用現(xiàn)代審計方法對建設項目決策、設 計、施工、竣工結算等全過程的技術經濟活動和固定資產形成過 程中的真實性、合法性和有效性進行審計監(jiān)督和評價，維護國家、 業(yè)主及相關單位的合法權益，有效控制和如 實反映工程造價，促 進管理和廉政 建設，提高投資效益。如何通過審計手段將工程造 價控制在設計概算范圍內至關重要。一、跟蹤審計的作用工程造價控制 貫穿于工程建設的全過程，即體現(xiàn)在對工程建 設前期可行性研究、投資決策、到設計施工再到竣工交付使用前 所需全部建 設費用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。近年來， 建設項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的

2、一種新方法被 應 用到建設項目造價控制中，建設項目全過程跟蹤審計是由事后結 算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使 整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服 事后監(jiān)督的局限性， 在促進相關管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗， 從而對廉政建設產生積極的作用。二、目前的投資控制的方法存在的局限性目前的投資控制方法對節(jié)約使用建設資金，規(guī)范建筑市場起到了 積 極作用，但是在工程建設 實 施 過 程的各個 環(huán)節(jié)中， 往往是建設、 監(jiān)理、 審計、 施工相互脫節(jié)， 管理混亂， 缺乏必 要的事 前預防、事中控制 和 事后 監(jiān) 督

3、的全過 程控制手段，在 工作 實際 中投 資控制 顯 得被 動 和 滯后 ， 對 國家 造成的 損 失浪 費 ， 只能是秋后算 帳 ，于事無 補 ， 難 以 挽回 。三、 建 設 項 目 造價控 制 克 服事后 監(jiān) 督 的局 限 性 的 對 策建設項 目全 過 程跟蹤審 計 是 由事后結 算 審計向事前、 事中、全過程延伸的 一種審計方法， 這種方法使整個工程 實施處于受控狀態(tài)，能有效 地克服事 后監(jiān)督的局限性。建設項 目全 過 程跟蹤審 計 要 求合理確定 審計跟蹤控 制 點， 實現(xiàn)全過程造價 管理1、重 視 投 資 決策 階 段 工程造 價的確 控 。 對 建 設項 目 進 行投資決策 階

4、 段的工 程 造價 研究和 論證 ， 作出相 對 比 較 準確 的工程 造 價， 作出合理的 選 擇 ， 進 行工程造 價 控制 。2、 設 計 階 段是建 設 項 目工程 造價控 制 的 龍頭 。在投資 計 劃 得以合理確定以 后， 進 入 設計階 段， 它是把技 術 與 經濟 有機 結 合在 一起的 過 程。 有 效控制 工程造 價要求在施工圖 設 計 中 嚴 密、 全 面。要求 設計 部 門 進 一步 提高 圖紙 設 計 的 質 量和 深度，建立比 較 完 善的 圖紙會 審 制 度， 避免因設計 圖 紙 原 因而引 發(fā) 的 錯 、 漏、缺 現(xiàn) 象，為 招投標 打好基 礎 。3、加強 施工

5、 階 段 對 工 程造價 的控制 。 在施工 階 段 還 要 嚴 格 控制 設計變 更。 雖 然出于 建筑工 程 的復 雜 性 難 免 出 現(xiàn) 施 工 圖 在 會 審 中或在施工 過 程 中會 有 這樣 那樣 的 問 題 ， 但要求 設計 部 門嚴 格 把 關，避免先干 后 變 的狀 況，也 是避免工程造價 突破概 算，有 效 控制工程造價的重 耍 環(huán) 節(jié) 。 同 時 加 強 合同管理，保障 發(fā) 包方與 承 包方平等互利。4、做 好工程竣工 結 算 工作 。 重 視 工 程 竣工 結 算工作 ， 應 建立工程量核 對備 案 制度 和內部復 核 制度 ，定期 跟 蹤 檢查 、 監(jiān) 督 管 理。在

6、進行工程竣 工結算時，必須到工地 現(xiàn)場 核對， 嚴格 審查 工程量計 算是否準確，材料調 價是否 有 依據 等， 使工程造價結 算確 切、合理。4、 建 設 項 目 全 過程跟蹤審 計 的主要內 容（1） 在建 設項 目開工前 階 段 ，跟蹤審 計 的主要內容主 要包括：1、 檢 查 建 設項 目的 審 批文件 。包括 項 目建 議書 、 可 行性研究報 告、 環(huán) 境影響 評 估 報 告、概算 批復、建 設 用 地 批準 、建 設 規(guī) 劃及施工 許 可、環(huán) 保 及消防批準、 項 目 設 計 及設 計 圖審核等文件 是 否齊 全。2、 檢 查招投 標 程序 及 其 結 果 是否合 法 、有效。3

7、、 檢 查與各建 設項 目 相關 單 位 簽訂 的 合同條款是否 合 規(guī) 、 公 允，與招 標 文 件 和投 標 承 諾是 否一致。4、 檢 查建 設項 目的 資 金來源 是否落 實 到位、是否合理、 是否專戶 存 儲 ，建 設 資 金能 否 滿足 項 目建 設 當年 應 完 成工 作量的 需 要。對 使用國 債 的 建 設項 目， 要 嚴 格 規(guī) 定其操作 程 序和 使用范 圍 ， 并 作為建設資 金審計的重點。（2） 在建 設項 目施工 階 段， 跟蹤 審計 的 主要 內容包 括 ：1、 檢 查 履行合同情況。 檢查 與建 設 項 目有關的 單 位 是 否 認 真履行合同條款，有無 違 法

8、分包、 轉 包工程。如 有 變 更 、 增 補 、 轉 讓 或終止情況， 應檢查 其真實性、合法性。2、 檢 查項 目概算 執(zhí) 行 情況 。 檢查有 無 超出批準概算 范 圍 投資和不按概算批復 的 規(guī) 定 購 置自用 固定 資產 ， 擠 占或者虛列工程 成本等 問題 。3、 檢 查 內控制度建立、 執(zhí) 行情況。 檢 查 建設 單位是否 建立健全并 執(zhí) 行了各 項 內控 制度。如 工程 簽證 、 驗 收 制度； 設 備 材料 采購 、價格控制、驗 收、領 用、清點 制度 ； 費 用 支 出 報銷制 度等。應督促、指 導 建 立 完善的 管理制 度 ，保 證項 目建 設 規(guī) 范 運行、建 設資

9、金合法使用。4、 檢 查工程設計變 更、 施工 現(xiàn)場簽證 手 續(xù) 是 否合理、 合 規(guī) 、及時、完整、真 實。5、 檢 查建 設資 金是否 專 款 專 用。是否按照工程 進 度 付 款， 有無擠 占、挪用建設項目資金等 問題 。防止出 現(xiàn)超付工 程款 現(xiàn)象。6、加 強設備 、材料價 格 控制 ，尤其 要 對 建 設單 位關 聯(lián) 企 業(yè) 所供 設備 、材料 的 價格 進 行 檢查 ， 防止從中加價。 對 已 購設備 、 材 料因故不能使用 的， 要分析原因，分清責 任，并 督 促建 設 單 位及 時處 理，避免造成 更大的損 失。（3） 在建 設項 目竣工 驗 收后 ，工程 結 （決）算的 審查

10、 ：1、工 程 量的審查 。工 程 量是 工程造 價計 算的基 礎 ，工 程 量的準確程度是影 響 竣工 結 算的重 要 因素 之一，實 際 工作中工程量 也是施工 單 位多 計 工程 造價的重 要 環(huán)節(jié) ，因此 審 計 人 員 要 對 工 程 量 進 行重點 審查 。2、材 料價格合理性 的 審查 。 重點 審 核 主要 材料的 單 價 是否 合 理，防止施工 單 位以劣 充好， 抬 高材 料價格。3、 審 查 隱 蔽 驗 收 記 錄 和 設計 變 更及 各 種 經濟簽證 是 否 真 實 ， 防止施工單 位 事 后 補 辦簽證或虛 假 記 錄 的 發(fā) 生。5、 建 設 項 目 跟 蹤審計 的

11、 方 法 ：1、 應 在 建 設項目正式 立 項時，即將其 納 入 審計視野， 關注其各項前期準 備工作。2、 審 計組應在 項 目 現(xiàn) 場設立辦 公 場 所 ，與被審計單 位 建立定期例會制度， 參 加被 審 計單 位 的 重要例會，及時 了解 、掌握 項 目有關情況，提出 審計 意 見 ，并 且作好會 議記 錄 。3、要重視 做好 審計 宣 傳 工作 ，使被 審 計單 位了解跟蹤 審計的程序、內容及應 配合的 要求， 自 覺 接 受 審計 。4、 審 計組成 員應經 常 深入施 工 現(xiàn)場 ， 掌握工程 進 展、 變 更等真實情況，了 解工程建 設中涉 及的有關技 術問 題 ， 熟悉工程 計

12、量 規(guī)則 及有關 費 用 的 測 算 辦 法， 并且作好相關記 錄 。1）在 項 目施 工 中， 某些 單 位 工 程、 分部分 項 工 程的 施工方 法和措施， 對 工 程 質 量 、 投 資 及 施 工安全 有較 大影 響，事后又無法審計 取 證 的， 應 把其施 工 過程 確 定 為審計 重點。（2） 對 主要的 施工管理 活 動進 行審計 。目的是 便于掌 握工程項 目的整體情況， 并在不影響施 工 進 度和施工程 序的 情況下， 對投資、 進度、 質量控制 情況 進行審計 。此 類審 計主要包 括單位工 程以上的工程驗 收、 隱 蔽工程 隱 蔽前 的 驗 收、 圖紙 會 審 、 現(xiàn)

13、場 技術 交底、 設計 變 更的 審 查 、工 程 建 設 例會、特殊 情況 下召開 的 與工程建 設 有關 的 會 議 、主要材 料和 設備 的 進 場 清點 檢驗 、材 料實 驗 （化 驗 ）的取 樣 及委 托等。（3） 設 置施工 停審 點 。 它 設 定于 工程 施工的 連續(xù)兩道 工序之間 ，即在某 項 工 序完成 ，各 項 檢 驗 、 驗 收手 續(xù) 已 經 履 行，下 道工序 開始之前。 設 置 施工停 審 點的 主要目的是 對 建 設 管理 、 監(jiān)理 等 工 程建 設 有關各 方 的 職 能 發(fā)揮 和職 責 履 行情況 進行抽 查審計 ， 同 時 也可解決一些 事 后 審 計 的

14、難 點 和 疑點 問題 。 例 如，金屬罐內 壁 的 防腐涂料 噴 涂， 為 了保 證噴 涂 質 量， 必 須經過 若 干遍 噴 涂才 能達 到要求的 總 厚 度， 每種涂料 對 每 一遍 噴 涂厚度都 有 嚴 格的規(guī) 定 。但是，施工管理 和 監(jiān) 理 往往只注重 對 涂料 總 厚 度 的 檢 驗 ， 而忽 視對 每一遍涂料完 成后 的 驗 收， 而施工 單 位又 常 常不 按 規(guī) 定的 遍 數(shù)噴 涂，有的甚 至 一遍就 達到設 計 厚度，嚴 重影 響 了金 屬罐的使 用壽命。同 時 ，由 于 現(xiàn) 行 定 額 中 金 屬罐化學防腐的 造價 是按涂料 的噴 涂遍數(shù) 計 算 的， 這 種 偷 工減

15、 料 是施 工 單 位在 防 腐工 程中牟 取 暴利一種手段。事后審計對此類問題往往無法查證，只好放行。在 防腐涂料噴涂的每道工序間設置審計跟蹤點，就可以把此 類漏洞 堵死。根據施工過程跟蹤審計的特點，發(fā)表審計意見和做出決定可 采取三種形式，即口頭、審計底稿與審計整改單、正式審計公文。 對一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關單位立即主動整改的，以及對施工進 度安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有 關單位和部門發(fā)表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計紀 錄；對因質量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質 量控制措施等 存在異議，或需要提出必要的 審計建議且經初步交 換意見與有關部門和單位達成一致的，可用審計底稿和審計整改 單的形式提出審計意見和審計決定;對發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或 經多次提出屢 禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設計方案存在缺陷的問題，審計部門應出具正式審計文書包括審計函、審計意見、審計 決定等，同時要求被審計單位反饋整改意見。六、結束語總之，運