2013年注冊會計師《稅法》練習題第2章：單項選擇題

1、2013年注冊會計師稅法練習題第2章：單項選擇題單項選擇題i .下列各項中，需要計算繳納增值稅的是（）A .增值稅納稅人收取的會員費收入B .銀行銷售金銀業(yè)務C .郵政部門發(fā)行報刊D .轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓2 .下列各項中，符合增值稅一般納稅人認定及管理有關規(guī)定的 是（）。A .年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，不得被認定 為一般納稅人B .非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，全部按小規(guī)模 納稅人納稅，不得辦理一般納稅人資格認定C .除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人 后，不得轉為小規(guī)模納稅人D .新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期

2、管 理的期限為6個月3 . 2013年3月1日，某輔導期納稅人當月第一次領購增值稅專用發(fā)票20份，3月20日，領購的20份專用發(fā)票全部用完，開具的增值稅專用發(fā)票銷售額共計18萬元。該納稅人預計至月底前銷售貨 物還可取得8萬元不含稅銷售額，需要再次領購專用發(fā)票 10份，則 該納稅人再次申請領購增值稅專用發(fā)票時， 應向主管稅務機關預繳增值稅（）萬元。A . 0.24B . 0.54C . 1.36D . 3.064 .根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售的下列貨物 中，適用13%曾值稅稅率的是（）。A .橄欖油B .肉桂油5 .某生產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2013年4月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入

3、20600元，銷售自己使用2年的設備一臺，取得含稅收入80000元，銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角、廢料，取得含稅收入 3000元，當月購入貨物取得的普通發(fā)票上注明的金額為8000元，則該企業(yè)本月應繳納增值稅（）元。A . 880.78B . 13693C . 2240.78D . 3017.486 .某舊貨經(jīng)營公司為增值稅一般納稅人，2013年4月銷售舊貨取得含稅收入24萬元，銷售2013年3月購入的作為企業(yè)固定資產(chǎn)管 理的小汽車一輛，取得含稅收入15萬元。則該舊貨經(jīng)營公司2013年 4月應繳納的增值稅為（）萬元。A . 0.75B . 2.64C . 3.78D . 5.677 .增值稅一般納稅

4、人銷售的下列貨物中，按照4%£收率計算繳納增值稅的是（）。A .銷售舊貨8 .銷售自己使用過的固定資產(chǎn)C .典當業(yè)銷售死當物品D .單采血漿站銷售非臨床用人體血液8 .根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。A .納稅人為銷售貨物而出租包裝物取得的租金收入，不并入銷 售額計征增值稅B .納稅人采取折扣方式銷售貨物，應按照折扣前的銷售額征收 增值稅C .納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應按照新首飾的 同期銷售價格確定銷售額征收增值稅D .采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額 計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出9 .某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，20

5、13年4月從農民手中收購一批糧食用于生產(chǎn)，農產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款20000元，企 業(yè)委托某運輸公司將該批糧食運回企業(yè)，支付運費 1000元，取得運 輸發(fā)票。則企業(yè)上述業(yè)務可以抵扣的進項稅為（）元。A . 2366.30B . 2370.88C . 2600D . 267010 .某食品廠為增值稅一般納稅人，2013年4月因管理不善丟失一批以前月份從農民手中購入的糧食，賬面成本為9600元（含運費成本465元），則該項損失當期應轉出的增值稅進項稅為（）元。A . 1864.05B . 1425.45C . 1400D . 204011 .某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年4月從煙農手中收

6、購煙葉一批，收購憑證上注明價款 80000元，價外補貼8000元。已 知煙葉稅的稅率為20%則卷煙廠收購該批煙葉可以抵扣的進項稅額 為（）元。A . 0B . 16000C . 13728D . 1248012 .某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款 20000元，增值稅3400元，采購過程中共支付運雜費 5000元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費2000元、建設基金200元、裝卸費2200元、保險費600元；本月銷售貨物共取得不含稅收入 80000元，銷貨過程中支付運雜費共 4000 元，取得運雜費發(fā)票。該企業(yè)本月應繳納增值稅（）元。A .

7、 9570B . 9850C . 10046D . 1020013 .某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時生產(chǎn)免稅貨物甲（以 下簡稱貨物甲）和應稅貨物乙（以下簡稱貨物乙），2013年4月購入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元；購入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專 用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅5100元；購入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無法準確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入 18

8、0000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應繳 納增值稅（）元。A . 24310B . 18530C . 21930D . 2754014 .某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月銷售貨物取 得不含稅銷售額200萬元，當月進口原材料一批，關稅完稅價格折合 人民幣100萬元，假定關稅稅率為10%則該企業(yè)本月應向主管稅務機關繳納增值稅（）萬元A . 18.7B . 34C . 15.3D . 1715 .某日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月進口一批化 妝品，關稅完稅價格折合人民幣100萬元，企業(yè)按照規(guī)定繳納進口關 稅10萬元、進口消費稅47.14萬元。則該日化企業(yè)進口化妝品應繳 納進口增值稅（）

9、萬元。A . 26.71B . 18.7D . 25.0116 .某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年4月進口一輛小轎車自用，關稅完稅價格折合人民幣120萬元，企業(yè)按照規(guī)定繳納14.24萬元。則該企業(yè)進口小轎車應進口關稅24萬元、進口消費稅 繳納進口增值稅（）萬元。A . 4.75B . 24.48C . 20.57D . 26.9017 .某珠寶首飾店為增值稅般納稅人，2013年4月銷售珍珠項鏈100條，每條零售價3000元；銷售翡翠手鐲200個，共取得零售款400000元；采取以舊換新方式銷售金首飾 6000克，每克新首飾 零售價250元，收回舊首飾6000克，每克舊首飾作價180元

10、，共取 得差價款420000元。該珠寶首飾店本月應繳納增值稅（）元。A . 162735.04B . 190400C . 319658.12D . 37400018 .某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月銷售自 行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額30萬元；本月軟件產(chǎn)品可以抵扣的進項稅為1.7萬元。則該軟件開發(fā)企業(yè)本月銷售的軟件產(chǎn)品 可以享受的增值稅即征即退稅額為（）萬元。A . 0.9B, 2.5C, 3.4D, 5.119 .輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量， 但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）份。A

11、 . 20B . 25C . 30D . 5020 .屬于增值稅一般納稅人的印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN以及采用國際標準書號編序的圖書、 報紙和雜志，按（）征收增值稅。A .貨物銷售17%勺稅率B .貨物銷售13%勺稅率C .提供加工勞務17%勺稅率D .提供加工勞務13%勺稅率21 .下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A .納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的B .納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于委托方的C .納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于雙方共有的D .對經(jīng)過國家版權局注冊登記的軟件產(chǎn)品，納稅人在銷售時一并轉讓著作權的22 .下列各項中，既

12、是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣 除率的是（）。A . 3%B . 7%C . 13%D . 17%23 .甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2013年4月甲企業(yè)從乙企業(yè)購入一批原材料，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，因 資金緊張無法在合同約定的日期支付貨幣資金， 經(jīng)過與乙企業(yè)協(xié)商達 成協(xié)議，甲企業(yè)用自產(chǎn)的一批貨物抵頂貨款并向乙企業(yè)開具增值稅專 用發(fā)票，乙企業(yè)取得該批貨物后作為福利發(fā)放給職工，則下列關于此項業(yè)務的表述中，正確的是（）。A .甲企業(yè)從乙企業(yè)購入原材料的進項稅可以抵扣B .乙企業(yè)從甲企業(yè)取得抵債貨物的進項稅可以抵扣C .甲企業(yè)用于抵債的貨物不屬于視同銷售行為，不征收增值稅D

13、 .甲、乙雙方都應作購銷處理，分別計算銷項稅額并均可抵扣 進項稅額24 .甲企業(yè)（一般納稅人）為乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）從丙企業(yè)（一般納稅人）代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用 發(fā)票上注明價款20萬元，稅款3.4萬元；該張發(fā)票認證通過后，甲 企業(yè)按原價向乙企業(yè)開具了普通發(fā)票，取得價稅合計款 23.4萬元, 同時甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費 0.6萬元。則此項業(yè)務甲企業(yè)應繳納（）。A .增值稅0.09萬元B .增值稅3.4萬元C .營業(yè)稅0.03萬元D .營業(yè)稅1.2萬元25 .甲進出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進口設備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續(xù)，海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位為甲進

14、 出口公司。該進口設備的增值稅納稅人是（）。A .甲進出口公司B ,乙工業(yè)企業(yè)C .丙貨運代理人D .國外銷售商26 .某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2013年4月銷售啤酒取得 不含稅銷售額200萬元，另收取期限為3個月的包裝物押金11.7萬 元；2013年1月銷售啤酒收取的包裝物押金在本月逾期，因購買方 未退還包裝物而沒收其押金 23.4萬元。2013年4月該啤酒廠增值稅 銷項稅額為（）萬元。A . 34B . 35.7C . 37.4D . 39.127 .某生產(chǎn)企業(yè)會計核算健全，2013年累計應征增值稅的銷售 額為70萬元，但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定， 2013年3月接

15、到主管稅務機關要求其辦理一般納稅人認定事項的通 知書后仍未按期辦理。2013年4月，該生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物取得含稅 銷售額35.1萬元，購入材料、電力等取得的增值稅專用發(fā)票上注明 的增值稅稅款合計為2萬元。該生產(chǎn)企業(yè)本月應繳納增值稅（）萬元B . 1.02C . 3.1D . 5.128 .增值稅一般納稅人取得2013年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起（）內到稅務機關辦理認證，并在認定通過的次月申報 期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。A . 30 日B . 90 日C . 180 日29 .甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月

16、1日，采取分期 收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計585萬元，合同約定分三 次等額支付，付款日期分別為 4月20日、5月20日和6月20日， 乙企業(yè)因資金緊張于2013年5月4日才支付了第一筆款項195萬元c 甲企業(yè)2013年4月應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A . 0B . 28.33C . 33.15D . 8530 .某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款 170000元，因商場在10日內付款所以享受2%勺折扣，實際支付貨款194922 元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元（已

17、通過稅務機關認證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應繳納增值 稅（）元。A . 20132B . 24946.74C . 20710D . 2890031 .某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月銷售貨物取得不 含稅銷售額200萬元，當月購入貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增 值稅稅額合計10.53萬元；月末對一些資產(chǎn)進行處理：銷售自己使用 過的舊包裝物，取得含稅收入 8萬元；銷售2013年購入的生產(chǎn)設備 一臺，取得含稅收入15.4萬元；轉讓自己使用過的舊廠房，取得轉讓收入34萬元。企業(yè)2013年4月應繳納的增值稅為（）萬元A . 23.47B . 24.93C . 26.87D . 31.8132 .

18、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列表述中，不正確的是（）。A .對承攬國內、國外航空公司飛機維修業(yè)務的企業(yè)所從事的國 外航空公司飛機維修業(yè)務，實行免征本環(huán)節(jié)增值稅應納稅額、直接退 還相應增值稅進項稅額的辦法B .增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷 售的，按17崛率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%勺部分實行即征即退政策C .制種企業(yè)提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再 經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售的種子，免征增值稅D .按債轉股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉股協(xié)議，債轉 股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉股新公司的，應視同銷售， 征收增值稅33 .下列出口業(yè)務中

19、，屬于應按照“免、抵、退”稅辦法計算增 值稅出口退稅的是（）。A .外貿企業(yè)收購后直接出口的貨物B . 一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的貨物C .有出口卷煙權的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內的卷煙D .外貿企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關出口的貨物34 .某外貿企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月購進電冰箱 一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款 20萬元、增值稅3.4萬元， 當月將該批電冰箱全部出口，取得出口收入折合人民幣35萬元。已知增值稅出口退稅率為13%則外貿企業(yè)該出口業(yè)務應退增值稅（） 萬元。A . 2.6B . 3.4C . 4.55D . 5.951 .【答案】B【解析】選項AC征收營業(yè)稅，

20、選項D不征收增值稅，也不征收營業(yè)稅【答案】C【解析】選項A:年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新 開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定， 對提 出申請并符合一定條件的，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資 格認定；選項B:非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以 選擇按小規(guī)模納稅人納稅，符合一定條件的，也可以認定為一般納稅 人，并不是全部按小規(guī)模納稅人納稅；選項 D新認定為一般納稅人 的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為 6個月。3.【答案】B【解析】輔導期納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的， 應從當月 第二次領購

21、專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額 的3額繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專 用發(fā)票。該納稅人應預繳的增值稅=18X 3%=0.54（萬元）。4.【答案】A【解析】選項BCDS用17%勺增值稅稅率。5.【答案】C【解析】該企業(yè)本月應繳納增值稅 =(20600+300。+ ( 1+3% X 3%+80000- ( 1+3% X 2%=2240.78 (元)。6.【答案】A【解析】一般納稅人銷售舊貨和銷售自己使用過的不得抵扣且未 抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照 4%B|攵率減半征收增值稅。由于企 業(yè)購入自用的應征消費稅的小汽車、 摩托車和游艇，進項稅額不得抵 扣，所

22、以在銷售時按照 4煩收率減半征收增值稅。該舊貨經(jīng)營公司 應納增值稅=(24+15) + ( 1+4% X4%< 50%=0.75 (萬元)。7.【答案】C【解析】選項A: 一般納稅人銷售舊貨，按照4%£收率減半征收 增值稅；選項B: 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如果購入 時是屬于不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，按照4%£收率減半征收增值稅，如果購入時是屬于可以抵扣進項稅的固定資產(chǎn)， 按照適 用稅率征收增值稅；選項D:屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷 售非臨床用人體血液，可以選擇按照 6%£收率計算繳納增值稅。8.【答案】D【解析】選項A:包裝物租

23、金在銷貨時，應作為價外費用并入銷 售額計算銷項稅額；選項B:納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷 售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后 的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額的，不 得從銷售額中減除折扣額；選項 C:納稅人采取以舊換新方式銷售金 銀首飾的，應按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅；采取以舊換新方式銷售其他貨物的，應按照新貨物同期銷售價格 確定銷售額征收增值稅。9.【答案】D【解析】 可以抵扣的進項稅額=20000 x 13%+1000X 7%=2600+70=2670元)。10.【答案】C【解析】由于從農民手中購入糧食，是按照收

24、購金額和13咐口除率計算抵扣進項稅的，即收購金額的 13%+入進項稅，剩余的87%十 入成本，所以在計算進項稅轉出時，要先還原為最初的收購金額，然 后計算轉出的進項稅。同理，企業(yè)發(fā)生的運費，是按照運費金額的 7%T算抵扣進項稅的，剩余的93%+入成本，所以計算進項稅轉出時， 也要先還原。該項損失應轉出的進項稅 =(9600-465) + (1-13%) X 13%+46拄(1-7%) X 7%=1365+35=1400元)。11.【答案】C【解析】煙葉稅應納稅額=煙葉收購金額X稅率=（80000+8000） X20%=17600元）；準予抵扣的進項稅額=（煙葉收購金額+煙葉稅應 納稅額）X 1

25、3%= （80000+8000+1760。X 13%=13728（元）。12.【答案】C【解析】準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指運輸費用結 算單據(jù)上注明的運輸費用、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他 雜費。如果運費與其他雜費沒有分開核算，不得計算抵扣進項稅。準 予抵扣的進項稅額=3400+ （2000+200） X 7%=3554（元），銷項稅額 =80000X 17%=13600（元），本月應納的增值稅 =13600-3554=10046 （元）。13.【答案】C【解析】可以抵扣的進項稅 =5100+4760X 180000/240000=8670 （元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應納的增值稅

26、 =180000X 17%-8670=21930 （元）。14.【答案】C【解析】進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅 =100X （1+10% X 17%=18.7 （萬元）；進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以構成國內銷售環(huán)節(jié)的進項稅， 企業(yè)本月應向主管稅務機關繳納的增值稅 =200X 17%-18.7=15.3 （萬 元）?！窘馕觥繎U納進口增值稅=(100+10+47.14) X17%=26.71(萬 元)。15.【答案】D【解析】應繳納進口增值稅=(120+24+14.24) X17%=26.90(萬 元)。注意，這里不能用3%B|攵率計算，而是要按照適用稅率計算， 小轎車適用的增值稅稅率為17%所以按照1

27、7崛率計算。16.【答案】A【解析】應繳納增值稅=(100X3000+400000+420000 + (1 + 17%X 17%=162735.04(元)。注意，以舊換新銷售金銀首飾，按照實際收 取的不含增值稅的全部價款計算增值稅，不是按照新首飾的同期銷售 價格確定銷售額計稅?！敬鸢浮緽【解析】增值稅應納稅額=30X 17%-1.7=3.4 （萬元），實際稅負 =3.4+30X 100%=11.33%實際稅負超過 3%勺部分實行即征即退。即 征即退稅額=3.4-30 X3%=2.5 （萬元）。19.【答案】B【解析】輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領購實行按次限量控 制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的

28、經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應 數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過 25份。20.【答案】B【解析】屬于增值稅一般納稅人的印刷企業(yè)接受出版單位委托， 自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN以及采用國際標準書號編序的 圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅，圖書、報紙和雜志適用 13%勺低稅率，所以選項B正確。21.【答案】A【解析】納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于委托方或屬于雙 方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權局注冊登記的軟件產(chǎn) 品，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。22.【答案】C【解析】13鹿是增值稅的法定低稅率，又是計算購入免稅農產(chǎn) 品進項稅額的扣除率?！敬鸢?/p>

29、】A【解析】甲企業(yè)從乙企業(yè)購入原材料，取得了增值稅專用發(fā)票，可以作為進項稅抵扣，選項A正確；乙企業(yè)將從甲企業(yè)取得的抵債貨 物作為福利發(fā)放給職工，屬于不得抵扣進項稅的情形，即使取得了增 值稅專用發(fā)票，也是不能作為進項稅額抵扣的，所以選項BD錯誤；甲企業(yè)用于抵債的貨物，應作為銷售貨物處理，需要征收增值稅，所 以選項C錯誤。24.【答案】A【解析】由于丙企業(yè)把發(fā)票開給甲企業(yè)，甲企業(yè)又自己向乙企業(yè) 開具了發(fā)票，所以不屬于代購行為，而是甲企業(yè)從丙企業(yè)購入貨物， 再銷售給乙企業(yè)的行為。甲企業(yè)應繳納增值稅=(23.4+0.6) + (1 + 17% X 17%-3.4=0.09 (萬元)?！窘馕觥看磉M口貨物以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值 稅納稅人。25.【答案】C【解析】對銷售啤酒而收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時 間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅；但對因逾期未收回 包裝物不再退還的或收取1年以上的押金，應按所包裝貨物的適用稅 率計算銷項稅額。2013年4月該啤酒廠增值稅銷項稅額=200X17%+23.4+ （1 + 17% X 17%=37.4 （萬元）。26.【答案】D【解析】納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未按照有 關規(guī)定辦理一般納稅人資格認定，接到稅務機關通知后仍未按期辦理