2019年企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)指南工作底稿[1].doc

1、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)指南工作底稿（1）一、工作底稿的內(nèi)容企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告工作底稿，應包括以下內(nèi)容：1 .企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)委托書。2 .企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告書。3 .鑒證說明。4 .報送資料：（ 1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。（ 2）企業(yè)會計報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。（ 3）備案事項的相關(guān)資料（ 4）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料（ 5）納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，應附報紙質(zhì)納稅申報資料5 .企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作底稿和補充的證據(jù)資料6 .發(fā)生國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅事項的鑒證報告工作底稿，還應

2、包括以下 內(nèi)容：（ 1）技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表（ 2）技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅鑒證表（ 3）本年新增固定資產(chǎn)應提折舊額（ 4）上年結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)應提折舊5）國稅發(fā)2000013 號文件規(guī)定的應報送的相關(guān)資料7發(fā)生技術(shù)開發(fā)費加計扣除事項的鑒證報告工作底稿，還應包括以下內(nèi)容：1）技術(shù)項目開發(fā)計劃（ 立項書 ） 和技術(shù)開發(fā)費預算2）技術(shù)研發(fā)專門機構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單3）當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑、工作底稿的樣本委托單位名稱：委托單位聯(lián)系電話：索引號項目名稱索引號項目名稱一、綜合類3A-14租金支出審核表1-1審計整體工作計劃3A-15技術(shù)開發(fā)費審核表1

3、-2三級復核工作底稿3A-16技術(shù)開發(fā)費調(diào)整表1-3審計過程中重大問題請示報告3A-17其他扣除費用項目審核表1-4與客戶交換意見記錄3A-18不允許扣除項目類審核表1-5企業(yè)內(nèi)部控制制度調(diào)查問卷B、調(diào)減項目類1-6企業(yè)提供資料清單3B納稅調(diào)減項目審核表1-7企業(yè)基本情況四、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類1-8通用會計憑證分類審核表4-1存貨審核表1-9通用工作記錄表4-2短期投資審核表二、收入、成本、費用類4-3長期投資審核表2-1主營業(yè)務(wù)收入審核表4-4應收款項審核表2-2收入（收益）審核表4-5待攤費用審核表2-3主營業(yè)務(wù)成本審核表4-6應付款預審核表2-3-1生產(chǎn)成本及主營成本審核表4-7預

4、提費用審核表2-4其他成本（支出）和期間費用 審核表4-8短期借款/長期借款/長期應付款審核表2-5主營業(yè)務(wù)稅金及附加審核表4-9應付工資/應付福利費審核表4-10實收貿(mào)本審核表4-11資本公積、盈余公積、未分配利潤審核表三、納稅調(diào)整項目類A、調(diào)增項目類五、各稅審核類3A-1工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費審核表5-1增值稅審核表A-2利息支出審核表5-2企業(yè)各稅審核表3A-3業(yè)務(wù)招待費審核表3A-4公益救濟性捐贈支出審核表3A-5資產(chǎn)折舊、攤銷審核表3A-6資產(chǎn)折舊、攤銷差異調(diào)整表3A-7廣告支出審核表3A-8業(yè)務(wù)宣傳費審核表3A-9上繳總機構(gòu)管理費審核表3 A-10業(yè)務(wù)傭金審核表3 A-11各

5、類社會保障性繳款和住房公積金審核表3A-12壞賬損失、壞賬準備金審核表3A-13資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢審核表審核整體工作計劃引號1 1委托單位名稱會計期間編制人日期一、審核項目（*填寫委托審核事項業(yè)務(wù)類型）二、審核目標（*填寫“對審核事項的合法性、合理性發(fā)表意見”）三、計劃審核日期約定工作日開始日年月日外勤工作日自仝至年月日 共計 日E月日人次編寫報告自年月日至年月日審核截止日期仝E月日四、審核小組組成及人員分工：姓名職務(wù)或名稱分工備注公司（所）領(lǐng)導意見：級復核工作底稿索引號1 2委托單位名稱：編制人納稅所屬年度：日 期復復處復核核理核要與復核意見情人點否況項1、預定審計程目序完成負是否適責當；

6、2、復核人：審人計證日期：據(jù)是否充分、適 當;3、審 計 工 作 底 稿 的 填 寫 是 否 完 整;4、審 計 工 作 底 稿 的 記 錄、 審標 識 是 否 清 晰;5、審 計 工 作 底 稿 的 勾 稽 關(guān) 系 是 否 清 晰;6、審 計 工 作 底稿 的 規(guī) 類 整 理 是 否 適 當;7、審 核 結(jié) 論 是 否 明 確。1、重 要 審 計 程 序 的 制 定執(zhí)行理是否復核人:已意經(jīng)實日期：現(xiàn)見審計目標；2、審 計 項 目 的 審 計 證 據(jù) 是 否 充 分、適3、各 審 計 項 目 之 問 的 銜 接 是 否 充 分 合 理， 是 否存 在重 要漏 審 項 目；4、目 負 責 人 對

7、 業(yè) 務(wù) 經(jīng) 理 人 員 的 監(jiān) 督、 指 導 是 否 恰 當;5、所 有 調(diào) 整 項 目 或 未予 調(diào) 整 項 目 是 否 恰 當;6、審 計 意 見 的 確 定 是 否 恰 當, 相 關(guān) 的 披 露 是 否1、審計公約定司事(項所）是否領(lǐng)已實導現(xiàn)；意2、見重要審計程序的 制 定 與 實 施 是 否 恰 當;3、重 點 審 計 領(lǐng) 域 的 測 試 是 否 充 分;4、重 點依 據(jù) 是 否 充 分、 適 當;5、重 要 審 計 事 項 是 否 恰 當;6、審 計 意 見 的 確否 恰 當 審 計 報 告 的 表 述 是 否 規(guī) 范審計過程中重大問題請示報告索引號13年月日金額單位：元 委托單位

8、名稱:執(zhí)行的會計制度所屬會計年度承辦部門項目負責人業(yè)務(wù)類型提請決定的主要問題及初步處理意見部門經(jīng)理意見公司（所）領(lǐng)導意見與客戶交換意見記錄年月日索引號14委托方名稱：委托方參加人員姓名職務(wù)受托方參加人員姓名職務(wù)審核中發(fā)現(xiàn)問題及處理意見與委托方交換后的處理結(jié)果企業(yè)內(nèi)部控制制度調(diào)查問卷索引號1 5委托單位名稱編制人日期會計期間復核人日期是否建立執(zhí)行情況項目是否不適用很好不好會計核算制度成本核算制度財務(wù)管理制度現(xiàn)金管理制度支票管理制度費用開支標準及審批制度發(fā)票管理制度產(chǎn)品銷售及勞務(wù)提供制度存貨米購、收、發(fā)、保管制度固定資產(chǎn)管理制度內(nèi)部審計制度編制說明：企業(yè)除上述列舉項目外，還有未包括進去的制度，應在

9、空白行列示；企業(yè)提供的有關(guān)具體制度應附在本調(diào)查問卷后。企業(yè)提供資料清單索引號16廳P資料名稱份頁一、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的資料1單位設(shè)立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復印件2單位設(shè)立時和以后變更登記時的批文、驗資報告復印件3單位現(xiàn)在執(zhí)行的相關(guān)行業(yè)會計制度4單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)控制度5稅務(wù)登記證復印件6享受優(yōu)惠政策的文件及前中介機構(gòu)所作的納稅鑒證報告 復印件7本年度資產(chǎn)負債表、利潤表8未經(jīng)審核的年度納稅申報表及附表9報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的稅前扣除項目復印件10重要經(jīng)營合同、協(xié)議復印件11單位關(guān)聯(lián)企業(yè)名單12其他應提供的資料13彌補虧損企業(yè)還應提供以前年度虧損額報備表二、技術(shù)改造

10、國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅審核需提供的資料（除提供企業(yè)所得稅匯算清繳審核所需的資料外，還要提供如下資料：）1技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表2技術(shù)改造項目批準立項的有關(guān)文件3技術(shù)改造項目可行性研究才艮告、初步設(shè)計和投資概算4購置設(shè)備的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票5符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項目確認書（/、需 經(jīng)貿(mào)委審批的技術(shù)改造項目，可提供省級經(jīng)貿(mào)委出具的符 合國家產(chǎn)業(yè)政策的確認文件）5稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料三、技術(shù)開發(fā)費加計扣除審核需提供的資料 （除提供企業(yè)所得稅匯 算清繳審核所需的資料外，還要提供如下資料：）1上年和本年加計扣除技術(shù)開發(fā)費用報備表2技術(shù)項目開發(fā)計劃（立項書）和技術(shù)開

11、發(fā)費預算3技術(shù)研發(fā)專門機構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單4上年及當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據(jù)四、企業(yè)財產(chǎn)損失審核需提供的資料1單位設(shè)立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復印件2 .單位設(shè)立時和以后變更登記時的批文、驗資報告復印件2稅務(wù)登記證復印件3重要經(jīng)營合同、協(xié)議復印件4企業(yè)財產(chǎn)損失申請及財產(chǎn)損失清單5申請報批國家稅務(wù)總局令13號規(guī)定的財產(chǎn)損失，應 提交該義件規(guī)定的有關(guān)財產(chǎn)損失類型證據(jù)資料6申請報批國家稅務(wù)總局令4號規(guī)定的財產(chǎn)損失，應提交該文件規(guī)定的呆帳損失證據(jù)資料企業(yè)基本情況表索引號17企業(yè)名稱經(jīng)濟類型所屬行業(yè)企業(yè)注冊地址電話郵編開戶銀行銀行賬號企業(yè)技術(shù)監(jiān)督局識別 號計算機代碼工

12、 商登記發(fā)照日期稅務(wù)登 記發(fā)證日期執(zhí)照號碼稅務(wù)代碼經(jīng)營范圍經(jīng)營期限年財務(wù)經(jīng)理聯(lián)系人投 資者名 稱投 資總 額注冊金額出資比例實收金額占注冊合計分支機構(gòu)概況名稱投資總額投資比例名稱投資總額投資比例前事務(wù)所名稱前事務(wù)所審核報告編號通用會計憑證分類審核表索引號18企業(yè)名稱：納稅期間：審計項目：金額單位：元日 期憑證 號摘要會計科 目明細科 目對應科 目金額備注復核期:日期:編制說明：此表附在相關(guān)需要調(diào)整的“審核表”后，以此作審核記錄。通用工作記錄表索引號19企業(yè)名稱：審核項目：審計年度：編制人日期復核人日期審核說明:審核結(jié)論:主營業(yè)務(wù)收入審核表索引號21會計期間或截止日：金額單位：元委托單位名稱：編

13、制人日期復核 人日期月份金額合計其中：主要產(chǎn)（商）品或人類備注1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期未審額審核調(diào)整額審核確認額審核說明：審核結(jié)論：收入（收益）審核表索引號22會計期間或截止日:金額單位：元委托單位名稱：編制人日期復核人日期項目未審額審核調(diào)整額審核確認額本期，日計審核說明:審核結(jié)論:編制說明：1 .本表適用于其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、補貼收入、投資收益等收入項目的 審核，審計科目分別填列。2 .如果審核發(fā)現(xiàn)“視同銷售收入、稅收上應確認的其他收入”的情況，相關(guān)調(diào)整 事項先填寫通用會計憑證分類審核表，由通用會計憑證分類審核 表匯總后，填入本表。主營業(yè)務(wù)成本審核表索

14、引號23會計期間或截止日:金額單位：元委托單位名稱：編制人日期復核人日期月份金額合計其中：主要產(chǎn)（商）品或人類備注1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期未審額審核調(diào)整額審核確認額審核說明：審核結(jié)論:生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本審核表索引號231會計期間或截止日：本期合計審核說明:編制說明：本表用于控制各有關(guān)成本計算項目，以倒軋方式計算主營業(yè)務(wù)成本。其他成本（支出）和期間費用審核表索引號24會計期間或截止日：金額單位：元委托單位名稱：編制人日期復核人日期項目未審額審核調(diào)整額審核確認額本期合計審核說明：審核結(jié)論:編制說明：1 .本表適用于其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、營

15、業(yè)外支出等 科目的審核。2 .如果審核發(fā)現(xiàn)“視同銷售成本、稅收上應確認的其他成本費用”的情況，相關(guān) 調(diào)整事項先填寫通用會計憑證分類審核表，由通用會計憑證分類審 核表匯總后，填入本表。主營業(yè)務(wù)稅金及附加審核表索引號25會計期間或截止日：金額單位：元委托單位名稱：編制人日期復核人日期廳P適用稅種或附加計稅依據(jù)適用稅率或征收率應計提稅金或附加備注帳面金額審核調(diào)整 額審核確認額本期，日計審核說明:審核結(jié)論:工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費審核表索引號3A 1會計期間或截止日：金額單位：元委托單位名稱：編制人日期本期企業(yè)職工人復核日期數(shù)人行次項 目應付工資薪金總額職 工福利費職工工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費1234562生產(chǎn)成本3制造費用4銷售(營業(yè))費用5管理費用6在建工程7職工福利費8職工工會經(jīng)費9小計10未通過上述科目