淺談?lì)A(yù)算編制體系的合理設(shè)計(jì)

1、淺談?lì)A(yù)算編制體系的合理設(shè)計(jì)                 論文關(guān)鍵字:財(cái)務(wù)預(yù)算體系設(shè)計(jì) 論文摘要:財(cái)務(wù)預(yù)算是組織對(duì)未來經(jīng)營規(guī)劃控制的總體安排,是一種重要的企業(yè)內(nèi)部管理工具。財(cái)務(wù)預(yù)算體系具有系統(tǒng)性特征。預(yù)算編制體系的合理設(shè)計(jì)則是財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的關(guān)鍵第一步。 企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算要形成“緊鏈條式”的預(yù)算指標(biāo)及體系,以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資金等要素為預(yù)算的核心指標(biāo),并構(gòu)成“緊鏈條式”的有機(jī)結(jié)合,以使各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)彼此呼應(yīng)、緊密銜接。

2、預(yù)算管理的“緊鏈條”還體現(xiàn)在預(yù)算的編制程序上,要依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系,層層組織做好各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作;一套科學(xué)、合理、完整并付諸實(shí)施的預(yù)算,須經(jīng)“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的必要程序;與此相適應(yīng),企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度,包括戰(zhàn)略、研發(fā)、財(cái)務(wù)、營銷、生產(chǎn)、供應(yīng)、設(shè)備、質(zhì)量管理、人力資源、企業(yè)管理等在內(nèi)的各個(gè)職能部門,必須相互協(xié)調(diào),通力合作,嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序,全面配合開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。 一、設(shè)計(jì)關(guān)鍵預(yù)算驅(qū)動(dòng)因素 設(shè)計(jì)預(yù)算編制體系,就是要找到影響組織經(jīng)營的關(guān)鍵因素,并將這些關(guān)鍵因素落實(shí)到相關(guān)業(yè)務(wù)單位。預(yù)算關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素是指和行業(yè)特點(diǎn)密切相關(guān)的、直接影響組織經(jīng)營成果的關(guān)

3、鍵因素關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素隨行業(yè)差異而不同。組織要根據(jù)所處的行業(yè)設(shè)計(jì)自己的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素。以制造業(yè)為例,銷售數(shù)量、銷售單價(jià)、單位定額、單位成本等均被認(rèn)為是關(guān)鍵的預(yù)算驅(qū)動(dòng)因素。 二、禰淺談?lì)A(yù)算編制體系的合理設(shè)計(jì) 歡迎您訪問范.文,之.家轡仁乖惚嘀葡富? 預(yù)算管理維度是指和組織業(yè)務(wù)特點(diǎn)緊密相關(guān)的、用來細(xì)化組織預(yù)算編制的角度,也是后期預(yù)算執(zhí)行分析的角度,有助于組織決策者從不同角度了解組織資源配置情況,也有利于其從這些角度了解預(yù)算執(zhí)行情況,提高預(yù)算對(duì)決策的支持能力。以銷售預(yù)算為例,它不僅僅體現(xiàn)的是產(chǎn)品,更要從客戶、行業(yè)、區(qū)域、渠道、銷售人員、時(shí)間等角度綜合考慮,從而來達(dá)到細(xì)化預(yù)算的目標(biāo)。 三、建立由業(yè)務(wù)預(yù)算、資

4、本預(yù)算驅(qū)動(dòng)的全面預(yù)算完整模型 由業(yè)務(wù)部門廣泛參與的業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)和前提。只有準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)預(yù)算才能確保準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)預(yù)算。編制財(cái)務(wù)預(yù)算,首先以銷售(業(yè)務(wù))預(yù)算的銷售收入為起點(diǎn),以現(xiàn)金流量的平衡為條件,最終通過預(yù)算損益表及預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表綜合反映組織的經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)預(yù)算的一系列報(bào)表及數(shù)據(jù),環(huán)環(huán)緊扣、相互關(guān)聯(lián)、互相補(bǔ)充,形成了一個(gè)完整的體系。 四、堅(jiān)持責(zé)權(quán)利清晰原則 責(zé)權(quán)利清晰原則是保障預(yù)算能夠順利執(zhí)行的前提,避免在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)相互扯皮、相互推諉現(xiàn)象。預(yù)算體系的基本設(shè)計(jì)框架是將組織內(nèi)各部門的預(yù)算按照責(zé)權(quán)利清晰原則分為直接可控預(yù)算、間接可控預(yù)算、分?jǐn)偪煽仡A(yù)算、不可

5、控預(yù)算等。 五、考慮會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 為了對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)管分析,預(yù)算維度和會(huì)計(jì)核算科目的明細(xì)程度應(yīng)盡可能一致。在設(shè)計(jì)預(yù)算體系時(shí),預(yù)算明細(xì)程度可以適當(dāng)超前,并以此推動(dòng)核算管理的不斷精細(xì)化。      六、形成“緊鏈條式”的預(yù)算指標(biāo)及其體系,以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資金等要素為預(yù)算的核心指標(biāo),并構(gòu)成“緊鏈條式”的有機(jī)結(jié)合,以使各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)彼此呼應(yīng)、緊密銜接。預(yù)算管理的“緊鏈條”還體現(xiàn)在預(yù)算的編制程序上,要依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系,層層組織做好各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作;一套科學(xué)、合理、完整并付諸實(shí)施的預(yù)算,須經(jīng)“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的必要程

6、序;與此相適應(yīng),企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度,包括戰(zhàn)略、研發(fā)、財(cái)務(wù)、營銷、生產(chǎn)、供應(yīng)、設(shè)備、質(zhì)量管理、人力資源、企業(yè)管理等在內(nèi)的各個(gè)職能部門,必須相互協(xié)調(diào),通力合作,嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序,全面配合開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。 七、對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分類管理 費(fèi)用預(yù)算是組織全面預(yù)算管理體系中需要重點(diǎn)管控內(nèi)容之一。為了有效對(duì)費(fèi)用進(jìn)行管控,首先需要對(duì)費(fèi)用進(jìn)行劃分,以根據(jù)不同費(fèi)用的特點(diǎn)采取相應(yīng)的管控措施。費(fèi)用分類可按照以下三種角度進(jìn)行劃分: 1.按照費(fèi)用的習(xí)性不同對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分類 根據(jù)費(fèi)用習(xí)性將費(fèi)用區(qū)分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用,對(duì)于固定費(fèi)用通?？蓞⒄諝v史數(shù)據(jù)進(jìn)行控制,而對(duì)于變動(dòng)費(fèi)用需要對(duì)其業(yè)務(wù)量和單位消耗

7、定額進(jìn)行管理。 2.按照費(fèi)用的驅(qū)動(dòng)因素不同對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分類 按照費(fèi)用的驅(qū)動(dòng)因素不同可以將組織費(fèi)用劃分為與人員相關(guān)的人力資源費(fèi)用、與業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)費(fèi)用、與設(shè)備相關(guān)的設(shè)備費(fèi)用、與項(xiàng)目相關(guān)的項(xiàng)目費(fèi)用等。 3.按照費(fèi)用的習(xí)?將費(fèi)用按習(xí)性和驅(qū)動(dòng)因素同時(shí)考慮即是對(duì)費(fèi)用的綜合分類,也是實(shí)務(wù)中組織常常采用的方法。例如:職工薪酬中的工資可分為固定費(fèi)用性質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)工資和變動(dòng)費(fèi)用性質(zhì)的績(jī)效工資。 八、建立運(yùn)作計(jì)劃體系、預(yù)算執(zhí)行評(píng)估體系和預(yù)算調(diào)整體系一體化理念 建議在預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議之前,公司管理層應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略及跨年度的戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃,提出本年的戰(zhàn)略目標(biāo)和公司運(yùn)作計(jì)劃,并在預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議時(shí)下達(dá)。 各部門在預(yù)算編制時(shí),部門經(jīng)理首

8、先根據(jù)下達(dá)的公司運(yùn)作計(jì)劃編寫本部門的部門運(yùn)作計(jì)劃,作為預(yù)算編制的依據(jù);然后,由部門預(yù)算編制小組依據(jù)部門運(yùn)作計(jì)劃編制詳細(xì)預(yù)算,部門經(jīng)理將對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)行研判,并相應(yīng)修改部門運(yùn)作計(jì)劃。預(yù)算和運(yùn)作計(jì)劃就在如此周而復(fù)始的循環(huán)中達(dá)到協(xié)同一致。 實(shí)務(wù)中,通過預(yù)算分析,一方面對(duì)差異進(jìn)行分解和細(xì)化,從數(shù)據(jù)上挖掘到差異的最底層,另一方面,更應(yīng)結(jié)合企業(yè)的全面經(jīng)營分析,從經(jīng)營角度尋找產(chǎn)生差異的根源。在分析過程中,我們一般運(yùn)用因素分析法通過層層分解將導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)無法完成的原因分解至最底層,通過拆分因素并與預(yù)算的目標(biāo)值比較,找出關(guān)鍵要素,從而有效的為管理決策提供支持。實(shí)踐中企業(yè)還定期召開由各個(gè)方面相關(guān)人員參加的(月度或季度)經(jīng)營活動(dòng)分析會(huì),以便制定出切實(shí)可行的管理方案。 財(cái)務(wù)預(yù)算編制體系的設(shè)計(jì)是建立在一系列預(yù)算的假設(shè)及管理者的經(jīng)驗(yàn)判斷的基礎(chǔ)上,仍然存在一定的局限性。在推行預(yù)算過程中如果出現(xiàn)非人為原因的較大差異時(shí),應(yīng)對(duì)該體系作適當(dāng)修正,以提高財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性、客觀性和正確性,發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算在組織經(jīng)營管理中的積極作用。 參考文獻(xiàn): 1.林鳳飛 企業(yè)集團(tuán)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的探討 中國商界 2008(5) 2. 劉章哲 企業(yè)完善財(cái)務(wù)預(yù)算體系的探討金融經(jīng)濟(jì) 2008(14)     淺談?lì)A(yù)算編制體系的