生產(chǎn)企業(yè)免抵退計算

1、五、增值稅免抵退稅和免退稅的計算（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計算：1 .當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價X外匯人民幣折合率X（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格X（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）2 .當(dāng)期免抵退稅額的計算當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價x外匯人民幣折合率又出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格X出口貨物退稅率3 .當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵

2、稅額的計算（1）當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。4 .當(dāng)期免稅購進原材料價格包括當(dāng)期國內(nèi)購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當(dāng)期進料加工保稅進口料件的價格，其中當(dāng)期進料加工保稅進口料件的價格為組成計稅價格。J當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=當(dāng)期進口料件到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅(1)采用“實耗法”的，當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當(dāng)期進

3、料加工出口貨物耗用的進口料件組成計稅價格。其計算公式為：當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=當(dāng)期進料加工出口貨物離岸價x外匯人民幣折合率x計劃分配率計劃分配率=計劃進口總值+計劃出口總值x100%實行紙質(zhì)手冊和電子化手冊的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)根據(jù)海關(guān)簽發(fā)的加工貿(mào)易手冊或加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證所列的計劃進出口總值計算計劃分配率。實行電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)，計劃分配率按前一期已核銷的實際分配率確定；新啟用電子賬冊的，計劃分配率按前一期已核銷的紙質(zhì)手冊或電子化手冊的實際分配率確定。（2）采用“購進法”的，當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當(dāng)期實際購進的進料加工進口料件的組成計稅價格。若當(dāng)期實際不得免征和抵扣稅額抵減額大于當(dāng)期出口貨物離岸價義外匯人民幣折合率又（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）的，則：當(dāng)期不