財(cái)政收入總論

1、第二章 財(cái)政收入總論財(cái)政收入總論第一節(jié)財(cái)政收入概述第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模一、財(cái)政收入的含義二、財(cái)政收入的形態(tài)三、財(cái)政收入的依據(jù)四、財(cái)政收入的分類一、衡量財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo)二、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素第三節(jié)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)一、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的含義二、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的分類三、我國財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)分析第一節(jié) 財(cái)政收入概述一、財(cái)政收入的含義財(cái)政收入，或稱公共收入，是指政府為履行公共職能，滿足公共支出的需要，依據(jù)一定的權(quán)利原則，通過國家財(cái)政籌措的所有貨幣資金的總和，即以貨幣表現(xiàn)的社會(huì)總產(chǎn)品的部分。二、財(cái)政收入的形態(tài)財(cái)政收入表明政府獲取社會(huì)財(cái)富的狀況。這表明社會(huì)物質(zhì)財(cái)富是財(cái)政收入的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。但在不同的歷史條件下，財(cái)政收入

2、的形態(tài)存在很大的區(qū)別。1、在自然經(jīng)濟(jì)時(shí)期，財(cái)政收入主要以勞役和實(shí)物的形態(tài)存在。2、在商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期，財(cái)政收入一般以貨幣形式取得。3、在現(xiàn)代社會(huì)，財(cái)政收入均表現(xiàn)為一定量的貨幣收入。三、財(cái)政收入的依據(jù)政府取得財(cái)政收入主要憑借公共權(quán)力，包括1、政治管理權(quán)：最主要和最基本的形式，決定于政府供給的公共商品性質(zhì)。2、公共資產(chǎn)所有或占有權(quán)；3、公共信用權(quán)等：發(fā)行國債、股票等。四、財(cái)政收入的分類財(cái)政收入分類按形式分按來源分按管理要求分按層次分按性質(zhì)分國有資產(chǎn)收益 稅收收入債務(wù)收入其它VCM預(yù)算內(nèi)預(yù)算外中央地方無償收入有償收入罰沒收入對外貸款歸還收入捐贈(zèng)收入基本建設(shè)其它收入公產(chǎn)收入國家資源管理收入規(guī)費(fèi)收入事業(yè)收入

3、1、按形式來分（以財(cái)政收入的形成依據(jù)來分）（1）稅收收入：依據(jù)政治管理權(quán)；具有強(qiáng)制性、固定性基本特征；主導(dǎo)地位；源。 （2）國有資產(chǎn)收益：依據(jù)公共資產(chǎn)所有權(quán)；形成途徑以全民所有制為主體由預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金投資形成的資產(chǎn)。根據(jù)國家主權(quán)原則自然占有的經(jīng)濟(jì)資源所形成的國有資產(chǎn)。如領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空及其所屬的一切自然資源（礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘等）國家依據(jù)法律無償占有的資產(chǎn)。主要包括a、在對外關(guān)系中得到的饋贈(zèng)、援助、轉(zhuǎn)讓等轉(zhuǎn)化形成的國有資產(chǎn)；b、根據(jù)國家法令，取得以國家為對象的捐款、轉(zhuǎn)讓等所形成的國有資產(chǎn)；c、依法沒收、接管、索取國內(nèi)外單位和個(gè)人資財(cái)而形成的資產(chǎn)；d、根據(jù)所有權(quán)再生產(chǎn)的原

4、則，上述國有資產(chǎn)的隨著物（如原始森林）、伴隨物（如商譽(yù)）、孳息物（如資產(chǎn)溢價(jià)和自然增長、資產(chǎn)收益及其再投資等）。收益的形式來自國有企業(yè)和國有股權(quán)的資產(chǎn)收益形式。這屬于經(jīng)營性和投資性收益。（利潤、承包費(fèi)、租賃費(fèi)、股票和紅利、國有資產(chǎn)處置、變賣、溢價(jià)收入、國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）來自資源性國有資產(chǎn)的收益形式。（土地使用費(fèi)、國家資源管理收入、中外合資企業(yè)場地使用費(fèi)收入）國有資產(chǎn)收益的其他形式。主要有依法沒收資產(chǎn)收益、接受無主資產(chǎn)收益、接受贈(zèng)予資產(chǎn)收益等。（3）債務(wù)收入國家以債務(wù)人的身份，按照信用的原則從國內(nèi)外取得的各種借款收入。包括在國內(nèi)發(fā)行的各種公債、向外國組織的借款以及發(fā)行國際債券取得的收入。當(dāng)財(cái)政的

5、“現(xiàn)時(shí)收入”（以上三種）無法滿足需要時(shí)，就有必要預(yù)支“未來”的收入。公債通常被視為一種非經(jīng)常性財(cái)政收入，主要用于彌補(bǔ)財(cái)政收支的缺口。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，公債發(fā)行的規(guī)模不僅取決于一般財(cái)政收支的狀況，更重要的是取決于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要。因此，公債收入規(guī)模會(huì)呈現(xiàn)出一定的波動(dòng)性（4）其他收入是國家政府機(jī)關(guān)或國家事業(yè)機(jī)構(gòu)等單位，在提供公共服務(wù)、產(chǎn)品、基金或批準(zhǔn)使用國家某些資源時(shí)，向收益人收取一定的費(fèi)用。包括規(guī)費(fèi)收入、國家資源管理收入、公共收入。2、按照財(cái)政收入來源分類（1）財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)來源C、V、M三部分之間存在著此消彼長的關(guān)系，同時(shí)M構(gòu)成財(cái)源主要因素，因此研究社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成同財(cái)政收入的關(guān)系應(yīng)著重研

6、究社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成中成本因素C和V的變化對M從而對財(cái)政收入的影響。在，V部分增大，M部分減少，相反V部分減少，M部分則增大。因此，充分調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者積極性，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，對增加企業(yè)利潤和財(cái)政收入有著重大意義。剩余產(chǎn)品價(jià)值包括稅金、企業(yè)利潤和用剩余產(chǎn)品價(jià)值支付的費(fèi)用（如利息）。其中主要是稅金和企業(yè)利潤。在統(tǒng)收統(tǒng)支的計(jì)劃型財(cái)政條件下，國營企業(yè)所創(chuàng)造的M絕大部分均由國家集中分配用于擴(kuò)大再產(chǎn)和社會(huì)共同需要形成財(cái)政收入。另外，國家以稅金形式取走非國有企業(yè)的一部分純收入形成財(cái)政收入。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，國家賦予國有企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)，具有相對獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益。根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相一致的原則，國家不能取走國有企

7、業(yè)的全部M，只能參與一部分企業(yè)純收入的分配，即國家以行政管理者身份參與分配，向企業(yè)收取稅金，同時(shí)以資產(chǎn)所有者身份參與企業(yè)利潤分配。V是指以勞動(dòng)報(bào)酬的形式付給勞動(dòng)者個(gè)人的部分。從我國目前來看，V雖構(gòu)成財(cái)政收入的一部分，但它在全部財(cái)政收入中所占的比重很小。這是因?yàn)槲覈L期以來實(shí)行低工資制度，勞動(dòng)者個(gè)人的收入普遍較低，國家不可能從V中籌集更多的資金。就現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行來看，目前我國來自V的財(cái)政收入主要有以下幾個(gè)方面：第一，直接向個(gè)人征收的稅。如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。第二，向個(gè)人收取的規(guī)費(fèi)收入（如結(jié)婚登記費(fèi)、護(hù)照費(fèi)、戶口證書費(fèi)等）和罰沒收入等。第三，居民購買的國庫券。第四，國家出售高稅率消費(fèi)品（如煙

8、、酒、化妝品等）所獲得的一部分收入，實(shí)質(zhì)上是由V轉(zhuǎn)移來的。第五，服務(wù)行業(yè)和文化娛樂業(yè)等企事業(yè)單位上交的稅收，其中一部分是通過對V的再分配轉(zhuǎn)化來的。今后，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和發(fā)展，人民生活水平的不斷提高，以及個(gè)人所得稅制的改革和完善，財(cái)政收入來自V的比重將逐漸提高。西方資本主義國家，普遍實(shí)行高工資政策和個(gè)人所得稅和工薪稅為主體稅的財(cái)稅制度，其財(cái)政收入有相當(dāng)部分直接來自V。C中的個(gè)別部分構(gòu)成財(cái)政收入補(bǔ)償價(jià)值C中的基本折舊基金在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下構(gòu)成財(cái)政收入的一部分，在市場經(jīng)濟(jì)中一般已不適宜將折舊基金列為財(cái)政收入，但是，由于實(shí)行國民生產(chǎn)總值型的增值稅，仍有一部分C通過增值稅成為財(cái)政收入。

9、按照財(cái)政收入來源的所有制結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)：國有經(jīng)濟(jì)收入股份制經(jīng)濟(jì)收入私營經(jīng)濟(jì)收入個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入按財(cái)政收入來源的部門結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)部門收入：第二產(chǎn)業(yè)收入農(nóng)業(yè)部門收入：第一產(chǎn)業(yè)收入提供財(cái)政收入的主要部門商業(yè)部門收入其它部門收入第三產(chǎn)業(yè)收入3、按財(cái)政收入的管理要求分類：預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入預(yù)算外財(cái)政收入4、按財(cái)政收入取得的層次來分類中央財(cái)政收入地方財(cái)政收入中央和地方財(cái)政收入及比重年份絕對數(shù)（億元）比重（%）全國中央地方中央地方19781132.26175.77956.4915.584.519801159.93284.45875.4824.575.519852004.82769.631235.1938.461.619

10、902937.10992.421944.6833.866.219913149.48938.252211.2329.870.219923483.37979.512503.8628.171.919934348.95957.513391.4422.078.019945218.102906.502311.6055.744.319956242.203256.622985.5852.247.819967407.993661.073746.9249.450.619978651.144226.924424.2248.951.119989875.954892.004983.9549.550.5199911444

11、.085849.215594.8751.148.9200013395.236989.176406.0652.247.8200116386.048582.747803.3052.447.6注：（1）中央、地方財(cái)政收入均為本級收入；（2）本表數(shù)字不包括國內(nèi)外債收入。資料來源：2002年中國統(tǒng)計(jì)年鑒。5、按性質(zhì)來分：無償收入：主要包括國家憑借政治權(quán)力征收的稅收收入，主要用于消費(fèi)性支出。有償收入：主要指債務(wù)收入，主要用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和彌補(bǔ)財(cái)政赤字。第二節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模一、含義及衡量指標(biāo)1、含義：是指一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年）財(cái)政收入來源的總量。財(cái)政收入規(guī)模是衡量政府公共事務(wù)范圍和一國財(cái)政狀況的基本指標(biāo)。

12、2、衡量指標(biāo)（1）絕對量指標(biāo)：財(cái)政總收入（2）相對量指標(biāo)：財(cái)政集中率：K=FR/GDP×100%。FR表示一定時(shí)期中1為（一年）的財(cái)政收入總額。K越高，表明政府配置的資源越多，市場配置資源的作用就越小。長期以來，西方發(fā)達(dá)國家財(cái)政收入占GDP的比重普遍處于較高水平，基本在3050之間。以2005年為例，最高的是瑞典，占52.94%，美國占29.32%，日本占28.02%，德國占37.9%，法國占45.69%，英國占38.27%。由于政府可以以財(cái)政赤字的方式擴(kuò)大開支，事實(shí)上，國家支出占GDP的比重更高，2005年的數(shù)據(jù)顯示，美國占39.2%，日本占29.2%，德國占52.3%，法國占55

13、.9%，英國占46.9%。國家消費(fèi)的重點(diǎn)領(lǐng)域具有明顯的公共開支的性質(zhì)。在西方國家龐大的財(cái)政開支中，支出占比最大的四個(gè)部分是：社會(huì)保障和社會(huì)福利支出（平均占15）；教育支出（平均占12）；公共醫(yī)療衛(wèi)生支出（平均占10）；國防支出（平均占8）。宏觀稅負(fù)率：稅收收入中GDP的比重。稅收已成為現(xiàn)代財(cái)政收入水平中的最主要和最穩(wěn)定的來源，稅收收入通常占財(cái)政總收入的90%左右。二、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素1、經(jīng)濟(jì)因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定財(cái)政收入規(guī)模的基礎(chǔ)。（1）經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)GDP增長越快財(cái)政收入增長（2）經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)人均GDP剩余產(chǎn)品增長速度（超過GDP增加速度）財(cái)政收入規(guī)模一國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平主要表現(xiàn)在人均占有GD

14、P上，它表明一國生產(chǎn)技術(shù)水平的高低和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的強(qiáng)弱，反映一國社會(huì)產(chǎn)品豐裕程度及其經(jīng)濟(jì)效益的高低，是形成財(cái)政收入的物質(zhì)基礎(chǔ)。如英、法、美等西方主要國家，19世紀(jì)末財(cái)政收入占GNP的比重一般為10%左右，而到20世紀(jì)末，則上升到30%-50%。2、生產(chǎn)技術(shù)因素（1）技術(shù)進(jìn)步生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高國民收入增加財(cái)政收入（2）技術(shù)進(jìn)步物耗比例降低人均產(chǎn)出率和社會(huì)剩余產(chǎn)品價(jià)值率提高財(cái)政收入規(guī)模增加3、收入分配政策和分配制度即便在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相當(dāng)?shù)膰?，由于政治、社?huì)、經(jīng)濟(jì)制度等方面的差別，也會(huì)造成財(cái)政收入規(guī)模的差異。制約表現(xiàn)：（1）收入分配政策決定剩余產(chǎn)品價(jià)值占整個(gè)社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的比例，進(jìn)而決定財(cái)政分配

15、對象的大小；（2）收入分配政策決定財(cái)政集中資金的比例，即財(cái)政收入占社會(huì)剩余產(chǎn)品價(jià)值的比例；計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的國家政府在資源配置和收入分配上起基礎(chǔ)作用政府掌握較多的社會(huì)資源財(cái)政收入規(guī)模較大市場經(jīng)濟(jì)體制的國家市場在資源配置和收入分配上起基礎(chǔ)作用政府掌握較少的社會(huì)資源（彌補(bǔ)市場的缺陷為主）財(cái)政收入規(guī)模較少產(chǎn)權(quán)制度、企業(yè)制度、勞動(dòng)工資制度、福利制度也會(huì)影響。在GDP大小確定的情況下，在政府、企業(yè)和個(gè)人三者之間按照不同的比例分配也會(huì)影響財(cái)政收入的規(guī)模。4、價(jià)格因素（1）價(jià)格總水平的變化必然影響財(cái)政收入規(guī)模（貨幣收入）。P以貨幣形式表現(xiàn)的財(cái)政收入 P以貨幣形式表現(xiàn)的財(cái)政收入價(jià)格變動(dòng)對財(cái)政收入的影響，有以下幾種

16、不同的情況：財(cái)政收入增長率與物價(jià)上升率大體一致即財(cái)政收入只有名義增長，而實(shí)際不增不減。如1986年零售物價(jià)上升率為6%，財(cái)政收入增長率5.8%，兩者大體一致。財(cái)政收入增長率低于物價(jià)上升率即財(cái)政收入名義上正增長，而實(shí)際負(fù)增長。如1989年我國零售物價(jià)上升率為17.8%，而財(cái)政收入增長率僅為13.1%。財(cái)政收入增長率高于物價(jià)上升率即財(cái)政收入實(shí)際增長大于名義增長。如1985年零售物價(jià)上升率為8.8%，而財(cái)政收入增長率為22%。（2）現(xiàn)行的稅收制度必然影響財(cái)政收入規(guī)模（貨幣收入）。如果實(shí)行的是累進(jìn)稅率，納稅人適用的稅率隨著名義收入的增長出現(xiàn)“檔次爬升”效應(yīng)，從而財(cái)政收入規(guī)模增加。如果實(shí)行的是比例稅率，

17、稅收收入的增長率等同于物價(jià)上漲率，財(cái)政收入只有名義增長而無實(shí)際增長。如果實(shí)行的是定額稅率，稅收收入的增長率總要低于物價(jià)上漲率，所以，即使財(cái)政收入名義增長而實(shí)際是下降的。（3）商品的比價(jià)關(guān)系也影響財(cái)政收入規(guī)模當(dāng)商品的比價(jià)關(guān)系向有利于高稅商品變動(dòng)時(shí)，財(cái)政收入有更快商品比價(jià)可以從兩個(gè)方面來影響財(cái)政收入：商品比價(jià)的變動(dòng)會(huì)引起貨幣收入在企業(yè)、部門和個(gè)人之間發(fā)生轉(zhuǎn)移，形成GDP的再分配，使來自不同部門、企業(yè)和個(gè)人的財(cái)政收入分布結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。例如，提高工業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格，使原有的工農(nóng)產(chǎn)品比價(jià)發(fā)生變化，使GDP分配更有利于工業(yè)，使農(nóng)業(yè)中的一部分GDP轉(zhuǎn)移到工業(yè)部門，使財(cái)政收入中來自工業(yè)的收入更多，來自農(nóng)業(yè)的減少；

18、商品比價(jià)的變動(dòng)，使市場上的買者和賣者之間的GDP再分配也發(fā)生變化，從而影響財(cái)政收入。例如，提高農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)格，但保持農(nóng)產(chǎn)品銷售價(jià)格的不變，會(huì)使財(cái)政減少來自農(nóng)產(chǎn)品的財(cái)政收入。能源價(jià)格的提高，有可能使財(cái)政來自這部分的收入增加，但也可能使因受能提價(jià)而影響的其他部門的收入減少，從而使財(cái)政因此而受影響。1、從絕對額來看，我國財(cái)政收入不斷增長，增長速度并不慢。2、從相對數(shù)額（財(cái)政收入占GDP的比重）來看，表現(xiàn)出U型的發(fā)展態(tài)勢。（1）從改革開放到90年代中期，財(cái)政收入占GDP的比重一直在下降。 原因我國財(cái)政收入占GDP的比重下降與財(cái)政支出的持續(xù)增長形成尖銳的矛盾，下降的主要原因：第一，由于分配制度發(fā)生了急劇

19、的變化。改革以后，GDP分配格局明顯向個(gè)人傾斜。這導(dǎo)致了我國財(cái)政收入的下降。第二，是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不正常；第三，是財(cái)政管理體制不完善；第四，是思想理論上的失誤；第五，是稅收征管不嚴(yán)，財(cái)政監(jiān)督不力。后果第一，政府財(cái)力下降，制約社會(huì)公共事業(yè)的發(fā)展，最終影響民眾的根本利益。財(cái)政收入占GDP比重，是衡量國民幸福感的最重要指標(biāo)。在現(xiàn)代社會(huì)，政府提供“教育、醫(yī)療、治安、社會(huì)保障、救災(zāi)救濟(jì)、交通、環(huán)保、生態(tài)環(huán)境”等公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的水平，決定著國民的生活質(zhì)量和幸福感。我們發(fā)展經(jīng)濟(jì)的最終目的，也是為了讓所有的人活得更幸福。那么，政府靠什么來提供公共產(chǎn)品？財(cái)政收入！“取之于民，用之于民”是財(cái)政之本，財(cái)政收入是一個(gè)國

20、家或地區(qū)維護(hù)社會(huì)公平、救助弱勢群體，實(shí)行社會(huì)保障的物質(zhì)基礎(chǔ)。財(cái)政收入占GDP比重越高，國家就越有能力為國民提供充足的公共服務(wù)，越有利于社會(huì)公平。反之，這個(gè)比例過低，會(huì)影響國家財(cái)政再分配的保障能力，制約社會(huì)公共事業(yè)的發(fā)展，最終影響民眾的根本利益。 第二，宏觀調(diào)控能力下降。第三，資金分散，難以保證國家重點(diǎn)建設(shè)等問題。代中期至今，財(cái)政收入占GDP的比重一直在上升。1995年以來，國民收入分配格局中，越來越出現(xiàn)向國家傾斜的局面，而居民收入占GDP的比重則日益下降，國家財(cái)政收入連續(xù)以超過GDP增長幅度1倍以上的速度增長。我國財(cái)政收入占GDP的比重從1995年的10.7%，逐步增長到2006年的20%左右。預(yù)計(jì)到2010年，我國財(cái)政收入占GDP的比重將達(dá)到25%以上。我們可以作出預(yù)測的是中國國家支出結(jié)構(gòu)將逐漸與西方現(xiàn)代國家靠近：逐漸將社會(huì)保障和社會(huì)福利支出原由國有企業(yè)負(fù)擔(dān)部分，改由國家財(cái)政負(fù)擔(dān)；大幅度提高公共衛(wèi)生開支；連續(xù)穩(wěn)定地提高國防支出；提高教育經(jīng)費(fèi)在