現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作流程【新】.doc

1、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作流程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作流程 一般審計(jì)工作流程包括五個(gè)階段： 第一個(gè)階段：預(yù)審階段 所有上市公司、新三板公司必須在4月底之前披露年度報(bào)告，同時(shí)由于4月份之前有兩個(gè)重要節(jié)日，即春節(jié)和清明節(jié)，實(shí)際年報(bào)審計(jì)工作的時(shí)間不足3個(gè)半月。所以一般會(huì)在11、12月的時(shí)候，安排會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)審工作。 預(yù)審工作，相對(duì)輕松些，不需要編制很規(guī)范的底稿，也不需要出具審計(jì)報(bào)告。這個(gè)階段工作內(nèi)容主要包括了解公司內(nèi)外部變化，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿，完成內(nèi)部控制測(cè)試底稿、實(shí)施涉及多科目的細(xì)節(jié)測(cè)試程序。 細(xì)節(jié)測(cè)試程序一般內(nèi)容包括： 1、獲取各月的銀行對(duì)賬單，實(shí)施銀行賬面數(shù)與銀行對(duì)賬單雙向核對(duì)； 2、對(duì)期末余額較

2、大的應(yīng)收賬款，大額發(fā)生額的銷售業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，獲取銷售合同、發(fā)票、出庫(kù)單、驗(yàn)收單等原始單據(jù)； 3、對(duì)期末余額較大的存貨、應(yīng)付賬款，大額發(fā)生額的采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，獲取采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫(kù)單等原始單據(jù)； 4、對(duì)增加的長(zhǎng)期資產(chǎn)，抽查合同、完工驗(yàn)收單、發(fā)票；對(duì)在建工程實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試獲取合同； 5、對(duì)銀行借款實(shí)施所有發(fā)生額查驗(yàn)，獲取貸款合同、擔(dān)保抵押合同、銀行借據(jù)等； 6、獲取增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告、整理編制賬面數(shù)與申報(bào)表核對(duì)表； 7、抽查員工工資表，同期比較分析p 單位工資的波動(dòng)原因； 8、抽查費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外收支大額發(fā)生額和特殊事項(xiàng)，獲取相應(yīng)的合同和發(fā)票、特殊事項(xiàng)的原始資料。例如訴

3、訟事項(xiàng)需要獲取法院判決文書(shū)；政府補(bǔ)助需要獲取有關(guān)部門的紅頭文件及收款收據(jù)等； 第二階段：盤點(diǎn) 接近12月31日后的一個(gè)星期是會(huì)計(jì)師事務(wù)所最忙的時(shí)候，每個(gè)審計(jì)員都被安排到不同的項(xiàng)目上，對(duì)各種公司進(jìn)行年報(bào)盤點(diǎn)工作。盤點(diǎn)主要包括：存貨盤點(diǎn)、現(xiàn)金盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、在建工程建設(shè)狀態(tài)現(xiàn)場(chǎng)查看等 第三個(gè)階段：詢證 多數(shù)企業(yè)會(huì)在1月15號(hào)左右，完成上一個(gè)年度的賬務(wù)處理工作。這個(gè)時(shí)候?qū)徲?jì)人員根據(jù)企業(yè)導(dǎo)出來(lái)的最末級(jí)科目余額表，對(duì)往來(lái)款發(fā)函抽樣，制作函證，并根據(jù)企業(yè)提供的地址進(jìn)行往來(lái)款函證；根據(jù)企業(yè)提供的各銀行賬戶信息，理財(cái)信息、貸款余額信息等，編制銀行詢證函，親自在企業(yè)人員陪同下前往銀行詢證或根據(jù)企業(yè)提供的地址

4、進(jìn)行快遞發(fā)函； 第四個(gè)階段：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì) 之所以會(huì)有前面三個(gè)階段，就是為了縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間，避免突然大量繁重的工作內(nèi)容整垮財(cái)務(wù)部，畢竟公司還需要正常運(yùn)營(yíng)。畢竟4、5月份之前，公司財(cái)務(wù)部除了要應(yīng)付正常審計(jì)外，還需要申報(bào)各種稅、制定年度預(yù)算等。一般企業(yè)這個(gè)階段審計(jì)安排一周時(shí)間左右；這個(gè)時(shí)候的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)內(nèi)容主要包括： 1、對(duì)預(yù)審截點(diǎn)至資產(chǎn)負(fù)債表日期間的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核； 2、編制實(shí)質(zhì)性程序底稿，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與公司財(cái)務(wù)、管理層進(jìn)行必要的溝通； 第五個(gè)階段：所內(nèi)整理 到了最后一個(gè)階段，所有外勤結(jié)束，這個(gè)時(shí)候需要回所，進(jìn)行底稿整理，將審定報(bào)表與紙質(zhì)底稿核對(duì)；列出待補(bǔ)資料清單讓企業(yè)補(bǔ)充。完成審計(jì)報(bào)告初稿的

5、編制及底稿完成差不多的時(shí)候就需要送到風(fēng)險(xiǎn)控制部審核；審核完成后，根據(jù)審核結(jié)果，繼續(xù)修改底稿、補(bǔ)充資料；最后所有待補(bǔ)事項(xiàng)均解決后，就可以出具審計(jì)報(bào)告了 這里只是簡(jiǎn)單介紹一下審計(jì)的五個(gè)階段。實(shí)際審計(jì)過(guò)程中存在很多應(yīng)該需要注意的細(xì)節(jié)或是意外的情況。 審計(jì)工作流程 一、審計(jì)準(zhǔn)備階段 1、接收委托，確定審計(jì)項(xiàng)目。 【接受委托業(yè)務(wù)】 2、組成審計(jì)小組 【確定審計(jì)員】 3、了解和調(diào)查被審計(jì)單位。 【了解企業(yè)基礎(chǔ)信息】 4、確定審計(jì)工作重點(diǎn)，制訂審計(jì)工作計(jì)劃方案。 【確定工作重點(diǎn)】 5、編制審計(jì)通知書(shū)，被審計(jì)單位承諾書(shū)。 【編制業(yè)務(wù)約定書(shū)，聲明書(shū)】 6、下發(fā)審計(jì)通知書(shū) 【獲取企業(yè)基本資料】 二、審計(jì)實(shí)施階段

6、1、對(duì)被審計(jì)單位提供的有關(guān)會(huì)計(jì)資料，實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)程序。【現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)被審單位，獲取相關(guān)資料】 2、整理匯總審計(jì)實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及有關(guān)情況。 【查看會(huì)計(jì)報(bào)表和憑證，發(fā)現(xiàn)，查找異常】 3、審計(jì)小組匯報(bào)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和有關(guān)情況，確定需進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題?！静檎揖唧w憑證，溝通異常問(wèn)題】 4、實(shí)施相關(guān)的追加審計(jì)程序。 【詢問(wèn)、函證、溝通和查憑證】 三、審計(jì)報(bào)告階段 1、審計(jì)小組歸集審計(jì)工作底稿、并編制審計(jì)報(bào)告初稿。 【初稿】 2、審計(jì)小組按審核后的要求，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。 【修改初稿】 3、審計(jì)小組匯報(bào)審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿進(jìn)行定稿?！径ǜ?】 4、將審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿征求被審計(jì)單位

7、意見(jiàn)。 【客戶查看】 5、出具正式審計(jì)報(bào)告。 【出具報(bào)告】 四、審計(jì)報(bào)告的終結(jié)階段 審計(jì)小組將審計(jì)檔案歸檔。 工作現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作流程 1、項(xiàng)目經(jīng)理與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人溝通商談業(yè)務(wù)約定，并簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。 2、項(xiàng)目經(jīng)理與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人先溝通審計(jì)目的，從而確定審計(jì)賬套； 3、項(xiàng)目經(jīng)理或助理拷貝被審計(jì)單位電子賬套（包括：帶明細(xì)的科目余額表、日記賬、明細(xì)賬）4、項(xiàng)目經(jīng)理查看科目余額表，了接被審計(jì)單位科目的設(shè)置及業(yè)務(wù)發(fā)生情況，據(jù)此列出需要被審計(jì)單位提供的詳細(xì)資料清單（逐一會(huì)計(jì)科目列示）。 5、項(xiàng)目經(jīng)理將資料清單與被審計(jì)單位溝通，并交予被審計(jì)單位準(zhǔn)備，審計(jì)助理跟進(jìn)收集資料。 6、審計(jì)助理與被審計(jì)單位溝通函證事宜，根據(jù)溝通情況填寫審計(jì)溝通函，溝通函不足的，需要做替代程序。 7、項(xiàng)目經(jīng)理先填寫報(bào)表及上期期末與本期期初差異情況，然后翻看瀏覽會(huì)計(jì)憑證，了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)核算情況；審計(jì)助理詳細(xì)抽查憑證。 8、項(xiàng)目經(jīng)理或?qū)徲?jì)助理開(kāi)始做審計(jì)工作底稿。 9、審計(jì)助理對(duì)現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)并填寫相關(guān)盤點(diǎn)表； 10項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)審計(jì)工作底稿情況做審計(jì)調(diào)整分錄，并與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通； 11項(xiàng)目經(jīng)理撰寫審計(jì)報(bào)告，審計(jì)助理填寫“其他綜合資料” 12項(xiàng)目經(jīng)理核對(duì)審計(jì)助理收集的資料清單是否