企業(yè)內部財務管理制度的健全與完善

1、企業(yè)內部財務管理制度的健全與完善        隨著市場經濟建設的日趨完善，國際資本的大量涌入，越來越多的管理者意識到，健全與完善企業(yè)內部財務管理制度是企業(yè)生產經營成敗的關鍵。企業(yè)內部財務管理制度的健全與完善，是執(zhí)行會計法規(guī)的具體補充，也是一個單位規(guī)范會計執(zhí)法行為最有利的實施。只有在內部財務管理制度健全的情況下，企業(yè)才能產生出會計工作規(guī)范的效果來，同時也能增強企業(yè)抵御風險的能力。 企業(yè)內部財務管理制度作用主要表現(xiàn)為：對內有助于企業(yè)經營方針目標的實現(xiàn)和資產的安全完整，有利于業(yè)務處理的效率和企業(yè)自身管理水平的提高；對外

2、有助于國家政策、法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，有利于社會經濟秩序的健康運行和國家整體管理水平的提高。因此，在制定企業(yè)內部財務管理制度時，在保證國家政策、法律有效地貫徹執(zhí)行的同時，應提高財務人員的素質，充分考慮企業(yè)內部管理中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險等情況。 一、健全與完善企業(yè)內部財務管理制度，增強企業(yè)自我調節(jié)能力 財務管理制度是企業(yè)內部的一項重要制度，也是促進企業(yè)提高管理水平的重要措施。因此，在制定企業(yè)內部財務管理制度時，應先考慮企業(yè)管理中現(xiàn)存的薄弱環(huán)節(jié)和可能發(fā)生風險的現(xiàn)實問題。在統(tǒng)一會計政策的指導下，根據自身特點從企業(yè)內部管理出發(fā)，制定適合本企業(yè)的內部管理需要的制度。在會計工作規(guī)范的基礎上規(guī)定每人在所

3、有可能的情況下應當履行的職責、程序。建立全員崗位責任說明書，描述每個崗位的內容、職責、上下級關系和任職條件等，使每個員工都知道自己在處理業(yè)務時所處的地位和流程環(huán)節(jié)，使財務工作的每一細節(jié)都有規(guī)范會計人員行為的含義，嚴格把關，防止各種“細菌”的侵襲。 二、健全與完善企業(yè)財務管理制度實施預算控制，達到企業(yè)既定目標 編制全面預算是企業(yè)財務管理制度的重要組成部分，由內部管理的最高層負責決策、指揮和協(xié)調。內部審計部門負責監(jiān)督預算的執(zhí)行，是為了達到企業(yè)既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總計劃。從一定意義上講，全面預算也是對企業(yè)經濟業(yè)務規(guī)劃的授權批準，使企業(yè)每個員工在所有的生產經營活動中有條理地進行。全

4、面預算對企業(yè)經營業(yè)務確定了數量化目標，企業(yè)根據實際經營狀況定期編制財務報告、及時反映企業(yè)經營情況，同時再與企業(yè)預算的編制進行審核落實，在執(zhí)行過程中進行監(jiān)控，找出差異，進行分析與調整來考核企業(yè)各部門工作業(yè)績表現(xiàn)。 三、健全與完善企業(yè)內部財務管理制度，增強企業(yè)職業(yè)培訓 人力資源是企業(yè)中最核心的要素。人的主觀能動性決定了人力資源發(fā)揮作用的程度，一切控制都圍繞這一點進行。增強企業(yè)職業(yè)培訓首先加強職業(yè)道德教育。會計職業(yè)道德規(guī)范是會計工作規(guī)范的前提，熟悉法規(guī)是增強會計職業(yè)道德意識、加強會計職業(yè)道德內心信念的基礎。會計工作事事處處涉及執(zhí)法守規(guī)的問題。如果會計人員連國家規(guī)定的法律都不熟悉，其結果必然會降低甚至

5、喪失會計信息的質量，因此要加強會計工作的職業(yè)道德教育。其次，需要強化會計人員業(yè)務素質培訓。真正意義上的會計不僅能記賬、算賬、報賬，更主要的是通過記錄分析、總結經濟狀況，最終反映出財務管理存在的問題。決不簡單地將會計科目看成是單純的分門別類地進行會計核算，而是分門別類地反映經濟內容的結果及其是否符合投資人或各企事業(yè)單位發(fā)展的需要。在此意義上理解其重要深遠的作用，會計人員即使在重壓之下也不會輕易違心地做假賬。因此，加強會計人員的培訓是必要的。 在知識經濟中，對知識的獲取，共享和利用的能力，成為企業(yè)生存和成長的關鍵因素。不論是獲取共享知識，還是利用知識，都決定著企業(yè)能否收集到大量及時的內部和外部信息

6、，能否實現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎上進行知識創(chuàng)新，占領市場的高點，把握先機。所以，不斷更新知識成為企業(yè)內部控制的重中之重。 四、健全與完善企業(yè)內部財務管理制度。增強企業(yè)的監(jiān)督機制 企業(yè)的內部控制范圍只是框架性的，只有在內部控制結構或內部控制范圍的基礎上，以內部控制的方法執(zhí)行內部控制效果才能更好。組織規(guī)劃設計控制，首先是對企業(yè)組織機構設置，職務分工的合理性和有效性所進行的控制。企業(yè)組織機構有兩個層面：一是經理和總會計師的設置及相關關系；二是管理部門設置及關系，對財務管理來說，即如何確定財務管理的廣度和深度，由此產生集權管理和分級管理的組織模式。職務分工

7、主要解決不相容職務分離。所謂不相容職務分離是指那些由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和弊端的行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。企業(yè)內部不相容的職務有：授權批準職務與執(zhí)行業(yè)務職務相分離；業(yè)務經辦職務與會計記錄職務相分離；業(yè)務經辦職務與審核監(jiān)督職務相分離；財產保管職務與會計記錄相分離；業(yè)務經辦職務與財產保管職務相分離。其次是對授權批準的監(jiān)督控制。處理的每項經濟業(yè)務，都必須有相應的授權批準程序，并按照有關規(guī)定的權限和程序執(zhí)行，以保證每項經濟業(yè)務的合法性。在會計系統(tǒng)監(jiān)督控制方面，建立會計工作崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監(jiān)督、制約，以保證所有會計信息所反映的經濟業(yè)務均及時、完整、準確、合法。只有控制的程序確定無疑時，對內部進行連續(xù)監(jiān)控才是可能和有意義的，從而促進企業(yè)堵塞漏洞、挖掘潛力、提高效能。 五、健全與完善企業(yè)內部控制制度。增強企業(yè)應變能力 內部控制理論的基本原則是：控制的目的是要使企業(yè)的一切都在管理人員掌握之中，所有的生產經營活動都有條不紊地進行，要實現(xiàn)每一人和每一物在恰當的時候處在恰當的位置上。在這一思想的指導下，設計內部控制的管理人員必須事先預計到各種可能性，規(guī)定每一個人在所有可能的情況下應當履行的職責、程序和手續(xù)，并據此制定政策。管理人員不是先知，只能根據自己的歷史經驗和邏輯推理能力來預測各類事件發(fā)生的可能性。但在知識經濟的今天