2022年個(gè)體私營業(yè)戶建賬難的調(diào)查思考及對策研究

1、高品質(zhì)文檔2022年個(gè)體私營業(yè)戶建賬難的調(diào)查思考及對策研究 關(guān)于個(gè)體私營業(yè)戶建賬難的思索 1997年1月，國家稅務(wù)總局發(fā)出國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)體稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作的意見，同年2月xx批轉(zhuǎn)了國家稅務(wù)總局的通知，1998年5月，江蘇省國稅局又發(fā)出了關(guān)于進(jìn)一步做好個(gè)體私營業(yè)戶建賬與查賬征收工作的意見，XX年11月，國家稅務(wù)總局再次發(fā)文強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)個(gè)體工商戶查帳征收工作的通知。一系列文件的下發(fā)，對個(gè)體建帳建制工作雖有總體促進(jìn)，但從基層個(gè)體建帳實(shí)際狀況看，與上級要求仍有很大差距。個(gè)體戶的建賬情形畢竟如何呢？筆者最近走訪調(diào)查了部分個(gè)體戶納稅人，本文試就個(gè)體戶建賬難作一些膚淺的分析和探討。 一、個(gè)體戶

2、建賬的現(xiàn)狀 1、無賬戶。這類納稅人經(jīng)營規(guī)模比較小，收支業(yè)務(wù)簡潔，一般從業(yè)人員只有一個(gè)人或夫婦二人，店面房為自家的或租用的，但面積很小。其利益安排單一，購買商品、居家開支都在銷貨款內(nèi)坐支，全部的賬“心里”裝，普遍認(rèn)為沒有必要建賬。 2、流水賬。這類納稅人經(jīng)營規(guī)模稍大些，每天記流水賬便于心中有數(shù)，進(jìn)貨有記錄，銷貨有登記，但為了圖便利省事，不想取得或未能取得合法商事憑證，更沒有按要求進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。 3、簡易賬。這類納稅人從業(yè)人數(shù)在3人以上，一般是一人出資或多人出資，為了記載經(jīng)營狀況，安排經(jīng)濟(jì)利益，需要記帳。他們設(shè)置簡潔的收支帳，也運(yùn)用肯定的會計(jì)科目，記載銷售收入、成本費(fèi)用核算盈虧狀況。但這類納稅人所

3、占比例微小。 4、復(fù)式帳。這類個(gè)體戶多為工業(yè)戶或參股經(jīng)營戶。由于這類業(yè)戶經(jīng)營規(guī)模較大，或?yàn)榱宿k理一般納稅人手續(xù)，依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求或?yàn)榱撕匣锢姘才诺男枰?，建立較為規(guī)范的帳冊。但這類建帳戶在個(gè)體戶中所占比重不大。 二、個(gè)體戶建賬難點(diǎn)分析 眾所周知，個(gè)體戶按實(shí)記帳，稅務(wù)機(jī)關(guān)按帳征收，這無論對納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)來說都是有益的。納稅人能夠正確核算經(jīng)營狀況，盈利虧損心中有數(shù)，每月交多少稅也很清晰，稅務(wù)機(jī)關(guān)按帳征收，應(yīng)收盡收，以此規(guī)范征納雙方的行為。但現(xiàn)實(shí)與愿望卻相差甚遠(yuǎn)，個(gè)體戶建賬難，究其緣由主要是： 1、個(gè)體戶自身不愿建帳。有些個(gè)體戶認(rèn)為經(jīng)營規(guī)模太小，無須建帳；有些個(gè)體戶文化水平低，沒有力量建帳；有些

4、個(gè)體戶從個(gè)人利益動身，不愿建帳；有些個(gè)體戶認(rèn)為建帳后經(jīng)營狀況暴露無遺，按實(shí)交稅比定額稅稅負(fù)重，不敢建賬。 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對未建帳戶管理不力。不少基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對個(gè)體戶建賬缺乏正確的熟悉，認(rèn)為對個(gè)體戶征管幾十年都是定額征收，既省事又便利。督促個(gè)體戶建賬既費(fèi)時(shí)又費(fèi)事，而且建假賬是普遍現(xiàn)象，建帳后更難管理，征稅還不如定額。不少基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部對個(gè)體戶建賬只停留在口頭上，對不建賬戶沒有實(shí)行強(qiáng)有力的措施，使個(gè)體戶存有等待觀望的思想。 3、社會環(huán)境不利于個(gè)體戶建賬。一些個(gè)體戶情愿建賬，但由于自身力量和水平所限，想聘請財(cái)會人員代賬。但出于工資較低，怕負(fù)責(zé)任等緣由，財(cái)會人員不愿代賬?，F(xiàn)在的社會中介機(jī)構(gòu)雖多，

5、但也因酬勞少、風(fēng)險(xiǎn)大，加之沒有一套健全管理方法和激勵(lì)機(jī)制，使代賬業(yè)務(wù)開展不力?，F(xiàn)在個(gè)體戶經(jīng)營除工業(yè)戶外幾乎都不用發(fā)票，也影響了個(gè)體戶建賬。 4、現(xiàn)行稅收規(guī)定制約個(gè)體戶建帳。我省個(gè)體稅收實(shí)行定額加開票的管理模式，個(gè)體定額戶的開票銷售額要另外征稅，增加了稅收負(fù)擔(dān)，造成個(gè)體戶銷貨不愿開票。因此，銷貨方?jīng)]有記帳憑證，購貨方索取不到發(fā)票，影響個(gè)體戶的成本核算和建帳建制。 5發(fā)票管理力度不夠。盡管近年來各級都在加強(qiáng)發(fā)票管理，樂觀推行按次開票，推廣稅控收銀機(jī)，但推行面不廣，違章懲罰力度不大，消費(fèi)者沒有養(yǎng)成索取發(fā)票的習(xí)慣，發(fā)票的作用沒有得到有效發(fā)揮。 三、強(qiáng)化個(gè)體戶建賬的對策 1搞好宣揚(yáng)輔導(dǎo)。xx領(lǐng)導(dǎo)多次批示

6、，要加強(qiáng)稅收征管，轉(zhuǎn)變業(yè)戶無賬經(jīng)營狀態(tài)。這是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要任務(wù)，也是個(gè)體稅收征管走向規(guī)范化法制化的必由之路。稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面要大力宣揚(yáng)建賬的作用、目的和意義，充分熟悉業(yè)戶實(shí)行建賬是市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的需要，是依法治稅的需要，也是個(gè)體經(jīng)濟(jì)自身進(jìn)展的需要，努力在個(gè)體戶中形成依法建賬的氛圍。另一方面要加強(qiáng)財(cái)會學(xué)問輔導(dǎo)，提高個(gè)體戶的建賬力量，促進(jìn)業(yè)戶合法經(jīng)營，公平競爭。 2.實(shí)施分類建賬。新征管法第十九條將原征管法有關(guān)個(gè)體工商戶可以不設(shè)置賬簿的規(guī)定予以刪除，將包括個(gè)體工商戶在內(nèi)的全部從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人都納入應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿的范圍。所以，凡是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照有固定場所的個(gè)體戶，都必需按會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會計(jì)賬簿，

7、憑合法有效的憑證照實(shí)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確核算盈虧。在建賬過程中要區(qū)分不同的業(yè)戶，分別建立復(fù)式賬或簡易賬，即對經(jīng)營規(guī)模大的個(gè)體戶建立復(fù)式賬，其他業(yè)戶建立簡易賬，經(jīng)營規(guī)模小，確無建賬力量的業(yè)戶。依據(jù)新征管法實(shí)施細(xì)則第二十三條的規(guī)定須經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，方可暫不建賬，但必需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者按規(guī)定使用稅控收款機(jī)，這是最基本最起碼的要求。 3加強(qiáng)發(fā)票管理。發(fā)票是記帳和核算的合法憑證，加強(qiáng)發(fā)票管理是個(gè)體戶建賬工作的基礎(chǔ)。個(gè)體戶在購銷商品、供應(yīng)或者接受服務(wù)時(shí)，必需按規(guī)定開具、取得發(fā)票，不得無票經(jīng)營，否則應(yīng)嚴(yán)厲查處。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可利用發(fā)票抽獎等方法，鼓舞購貨方索取發(fā)票。同時(shí)要加大發(fā)票違章的

8、懲罰力度，全面推行逐筆開票，加強(qiáng)大型商場、超市和集貿(mào)市場的稅控收銀機(jī)的管理，從源頭上實(shí)施控管。使用稅控收銀機(jī)可實(shí)行兩種形式，一是市場內(nèi)使用統(tǒng)一稅控收款機(jī)，二是業(yè)戶自用稅控收款機(jī)。凡使用稅控收銀機(jī)的業(yè)戶，其全部經(jīng)營交易必需經(jīng)過稅控收款機(jī)逐筆開票，逐筆結(jié)算，納稅人不得損毀和改動稅控裝置。 4強(qiáng)化監(jiān)督檢查。各級稅務(wù)部門要強(qiáng)化對個(gè)體戶建賬的檢查，以查促管理，以查促建賬，對個(gè)體戶未建賬的偷逃稅大戶要依法從重處理，做到查處一戶，震懾一方；對經(jīng)批準(zhǔn)暫不建賬的個(gè)體戶要調(diào)高定額，平衡建賬戶與定額戶的稅收負(fù)擔(dān)；對有意建假賬 的個(gè)體戶要依據(jù)征管法予以重罰，使其不敢做假。利用稅控收銀機(jī)加強(qiáng)對個(gè)體戶經(jīng)營活動的監(jiān)督是征管

9、現(xiàn)代化的重要體現(xiàn)，也是促進(jìn)個(gè)體戶建賬的重要手段。稅務(wù)部門要加強(qiáng)稅控收款機(jī)的管理，加大監(jiān)督力度，鼓舞消費(fèi)者舉報(bào)未按規(guī)定使用稅控收款機(jī)的業(yè)戶，對機(jī)外結(jié)算和擅自改動稅控裝置，隱瞞經(jīng)營收入，造成稅款流失的行為，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)處理。 5發(fā)揮中介作用。新征管法實(shí)施細(xì)則等二十三條對納稅人設(shè)置賬簿作出了變通的規(guī)定，即生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又無建賬力量的納稅人，可以不必設(shè)特地的會計(jì)機(jī)構(gòu)或會計(jì)人員建賬，而是可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。所以說個(gè)體戶可自己建賬，可以托付注冊會計(jì)師或注冊稅務(wù)師等中介組織，也可以托付經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)會人員建賬。這樣個(gè)體工商戶可以更好的集中精力搞好生產(chǎn)經(jīng)營，中介機(jī)構(gòu)可以拓展業(yè)務(wù)進(jìn)展的空間，下崗財(cái)務(wù)人員增加再就業(yè)的機(jī)會，同時(shí)也使建賬工作得到規(guī)范，國家稅收增收，真正做到了國家、納稅人、中介機(jī)構(gòu)“三贏”。 6全面落實(shí)責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會各界都要高度重視個(gè)體戶建賬工作，并把這項(xiàng)工作提高到依法治稅的高度來熟悉。建立相應(yīng)責(zé)任制，列出時(shí)間表，促使建賬工作順當(dāng)開展。對不仔細(xì)落實(shí)建賬工作的稅