注冊會計師階段作業(yè)教程文件

1、注冊會計師審計案例階段作業(yè)1單選題1 .以下內(nèi)容不屬于初步審計活動的有(C)(A)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(B)及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)書(C)報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通(D)評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況2 .注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系以下表達(dá)不正確的有(C)。(A)審計機關(guān)有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。注冊會計師在獲取證據(jù)時很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對被審計單位及相關(guān)單位沒有行政強制力(B)審計機關(guān)審定審計報告，對審

2、計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見。注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項只能提請被審計單位調(diào)整和披露，沒有行政強制力(C)由于政府審計履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證；注冊會計師的審計收入來源于審計客戶，由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定，政府審計比注冊會計師更具有獨立性(D)相對于審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均是外部審計3 .以下關(guān)于舞弊責(zé)任的不正確表達(dá)為(D)(A)在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任方中，治理層發(fā)揮得是一種監(jiān)督職責(zé)

3、，即監(jiān)督管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制(B)管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)控制政策和程序(C)注冊會計師在財務(wù)報表審計中的責(zé)任，在于按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是由于錯誤導(dǎo)致(D)審計工作通常涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師?yīng)具體鑒定文件記錄真?zhèn)蔚哪芰? .總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括(C)。(A)項目預(yù)算(B)重要性方面(C)信息技術(shù)對審計程序的影響(D)重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域5 .具體審計計劃的

4、內(nèi)容不包括(C)。(A)風(fēng)險評估程序(B)進(jìn)一步審計程序(C)初步業(yè)務(wù)活動(D)計劃其他審計程序6 .在既定的審計風(fēng)險水平下，下列表述錯誤的有(D)。(A)評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高(B)可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系(C)評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低(D)可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成正向關(guān)系7 .以下關(guān)于業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的說法中不正確的是(B)。(A)對于審計業(yè)務(wù)，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論(B)在提供審閱服務(wù)時，注冊會計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供有限

5、保證，并以積極方式提出結(jié)論(C)對于其他鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，注冊會計師提供有限保證或合理保證(D)在提供相關(guān)服務(wù)時，注冊會計師不提供任何程度的保證8 .下列屬于侵占資產(chǎn)的手段的是(A)(A)貪污收入款項(B)隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實(C)濫用或隨意變更會計政策(D)構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果9 .對于會計師事務(wù)所的不正確表達(dá)有(A)。(3分)(A)在有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所中，合伙人以自己在事務(wù)所的財產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任(B)獨資會計師事務(wù)所的注冊會計師承擔(dān)無限責(zé)任(C)普通合伙人以各自的財產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任(D)在有限責(zé)任公司制會計師事務(wù)

6、所中，注冊會計師以其認(rèn)購股份對會計師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任10 .會計師事務(wù)所開展初步業(yè)務(wù)活動，以確保在計劃審計工作時執(zhí)行審計工作的注冊會計師達(dá)到(C)的要求。(3分)(A)對客戶的商業(yè)機密保密(B)按適當(dāng)?shù)姆绞绞召M(C)獨立性和專業(yè)勝任能力(D)合理利用專家工作11 .以下關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書的表述不正確的有(B)(4分)(A)審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同(B)審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時形成的審計工作底稿，不具有法定約束力(C)簽署審計業(yè)務(wù)委托書之前，注冊會計師不僅應(yīng)了解

7、被審計單位主要管理人員的品性，也要對自身的勝任能力和獨立性進(jìn)行評價(D)如果注冊會計師首次接受業(yè)務(wù)委托，審計業(yè)務(wù)約定書中還應(yīng)涉及期初余額的審計責(zé)任和如何與前任注冊會計師聯(lián)系等事項12 .東萊會計師事務(wù)所接受委托審計斯勤公司2007年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在對項目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的過程中，其對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍不取決于(D)。(3分)(A)重大錯報風(fēng)險(B)執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力(C)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度(D)實施審計需要的時間13 .針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對措施不包括(D)

8、。(3分)(A)考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)(B)在選擇進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)注意使某些程序不為被審計單位預(yù)見或事先了解(C)考慮被審計單位采用的會計政策(D)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證多選題(共55分)14 .檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是最大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險取決于(BD)。(5分)(A)內(nèi)部控制設(shè)計的合理性(B)審計程序設(shè)計的合理性(C)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性(D)審計程序執(zhí)行的有效性15 .在既定的審計風(fēng)險水平下，下列表述正確的有(ABC)。(5分)(A)評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高(B)可接受的檢查風(fēng)險水平與

9、認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系(C)評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低(D)可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成正向關(guān)系16 .在評價審計結(jié)果時，注冊會計師確定的重要性和審計風(fēng)險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風(fēng)險存在差異，在這種情況下，注冊會計師下列做法正確的有(AD)。(5分)(A)如果評價審計結(jié)果時的重要性小于計劃審計工作時所評估的重要性，這意味著注冊會計師所執(zhí)行的審計程序不充分這意味著注冊會計這意味著注冊會計這意味著注冊會計(B)如果評價審計結(jié)果時的重要性小于計劃審計工作時所評估的重要性,師所執(zhí)行的審計程序已經(jīng)充分(C)如果評價審計結(jié)果時的

10、重要性大于計劃審計工作時所評估的重要性,師所執(zhí)行的審計程序不充分(D)如果評價審計結(jié)果時的重要性大于計劃審計工作時所評估的重要性,師所執(zhí)行的審計程序已經(jīng)充分17 .通常情況下，下列各項與重要性水平成反向關(guān)系的是(ACD)。(5分)(A)審計證據(jù)的數(shù)量(B)被審單位的規(guī)模(C)客觀存在的審計風(fēng)險(D)財務(wù)報表使用者的要求18 .為應(yīng)對評估的舞弊導(dǎo)致的重大錯援民險.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，以下是這種高度的職業(yè)懷疑態(tài)度的具體體現(xiàn)的有(ABCDo(5分)(A)不依賴以往審計中形成的對管理層、治理層具有誠信的經(jīng)驗判斷(B)測試與生成和維護(hù)重要文件記錄有關(guān)的控制的有效性(C)就某份重大銷售合

11、同向被審計單位管理層詢問是否存在附加協(xié)議(D)就管理層對重大事項作出的解釋，通過其他信息予以驗證19 .在以下各項與對財務(wù)信息作出虛假報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中，可能提供了管理層實施舞弊的便利機會的有(BD)。(5分)(A)被審計單位正在與外部獨立第三方進(jìn)行重大資產(chǎn)重組交易(B)被審計單位大量通過代理商開展市場銷售(C)管理層擁有被審計單位1%的股權(quán)(D)被審計單位連續(xù)多年在所從事行業(yè)中占有重大份額20 .對于以下被審計單位要求變更業(yè)務(wù)，你認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?ABD)。(5分)(A)企業(yè)為了公開發(fā)行股票需要進(jìn)行審計，由于情況變化，該企業(yè)決定不再上市，因此要求將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的審閱業(yè)務(wù)(B)

12、某廣告公司在與其客戶就廣告項目簽約時，約定廣告公司發(fā)生的與該項目有關(guān)的支出均由該客戶承擔(dān)。根據(jù)這一約定，廣告公司聘請注冊會計師對其財務(wù)報表進(jìn)行審計。但在審計過程中，廣告公司了解到注冊會計師審計的目標(biāo)是對財務(wù)報表整體的合法性和公允性發(fā)表意見，而不是對客戶關(guān)心的事項進(jìn)行特別報告。廣告公司在與其客戶溝通之后，提出將審計業(yè)務(wù)變更為對特定支出明細(xì)表執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)(C)在審計實施過程中.注冊會計師無法通過函證等程序?qū)?yīng)收賬款期末余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。為避免注冊會計師出具保留意見或無法表示意見的審計報告，被審計單位要求注冊會計師將約定的審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)(D)在簽訂年報審計業(yè)務(wù)約定書后，注冊會

13、計師發(fā)現(xiàn)被審計單位缺乏會計規(guī)范，尚不存在會計賬簿與報表，建議企業(yè)將約定的年報審計業(yè)務(wù)變更為提供代編會計報表的服務(wù)業(yè)務(wù)21 .在審計中如果尚未更正錯報匯總數(shù)超過了重要性水平，對財務(wù)報表的影響可能是重大的，此時注冊會計師應(yīng)該采取的措施有(AC)。(5分)(A)擴大審計程序的范圍來降低審計風(fēng)險(B)追加審計程序來降低審計風(fēng)險(C)要求被審計單位管理層調(diào)整財務(wù)報表(D)直接出具保留意見的審計報告22 .在連續(xù)審計的情況下，為確定保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的結(jié)論是恰當(dāng)?shù)模詴嫀煈?yīng)考慮(ABCD)(5分)(A)本期或前期審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項及其對保持客戶關(guān)系的影響(B)被審計單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信(C)項目組是否具備執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時間和資源(D)會計師事務(wù)所和項目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范23 .尚未更正錯報的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差。下列各項中，屬于推斷誤差的有(BC)。(5分)(A)管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異(B)注冊會計師通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報(C)通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中已經(jīng)識別的具體錯報(D)注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款高估的50萬元24 .注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整