注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)模擬試題

1、模擬試題（二）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共7大題，25小題，每小題1分，本題型共25分。）1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2012年4月1日出具了審計(jì)報(bào)告，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2012年6月1日遇到下列與法律責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、下列能作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所免責(zé)事由的是（）。A.在報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供工商登記使用B.在報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供工商年檢使用C.在報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供貴公司內(nèi)部使用D.在報(bào)告中注明：對(duì)舞弊跡象提出警告【正確答案】：D【答案解析】：事務(wù)所在報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由

2、?！灸幕卮稹浚篋【答案正確，得分：1.0】<2>、如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過失承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時(shí)，正確的賠償順序是（）。A.應(yīng)由甲公司先賠償，不足部分由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償B.應(yīng)由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所先賠償，不足部分由甲公司賠償C.應(yīng)由甲公司先賠償，不足部分以不實(shí)審計(jì)金額為限由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償D.由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲公司按比例同時(shí)賠償【正確答案】：C【答案解析】：根據(jù)司法解釋，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過失承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時(shí)，賠償順序?yàn)楸粚徲?jì)單位為先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償金額以不實(shí)審計(jì)金額為限?！灸幕卮稹浚篊【答案正確，得分：1.0】<3>、下列有

3、關(guān)侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生事由的說法中，不正確的是（）。A.利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中出具不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理B.利害關(guān)系人是指因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織C.如果被審計(jì)單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡管完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時(shí)也不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大舞弊行為，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須承擔(dān)法律責(zé)任D.只要起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所，人民法院都應(yīng)當(dāng)依法受理【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師

4、事務(wù)所在從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中出具不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。（注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定了四類審計(jì)業(yè)務(wù)，即：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；企業(yè)驗(yàn)資；企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì)；法律行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)）【您的回答】：D【答案正確，得分：1.0】<4>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列情形，可以作為減責(zé)事由的是（）。A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤B.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的C.驗(yàn)資報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使

5、用”D.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資【正確答案】：B【答案解析】：選項(xiàng)AD屬于免責(zé)事由；選項(xiàng)B是減責(zé)事由；選項(xiàng)C是無效免責(zé)事由。【您的回答】：B【答案正確，得分：1.0】2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定重要性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法不正確的是（）。A.通常與控制環(huán)境有關(guān)B.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系C.可能影響多項(xiàng)認(rèn)定D.可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定【正確答案】：D【答案解析】：可以界定于某類交易、賬戶余額和

6、披露的具體認(rèn)定是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定?！灸幕卮稹浚篋【答案正確，得分：1.0】<2>、在下列描述中，需要運(yùn)用重要性原則的是（）。A.編寫管理建議書B.接受業(yè)務(wù)委托C.評(píng)價(jià)審at結(jié)果D.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書【正確答案】：C【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，必須運(yùn)用重要性水平?！灸幕卮稹浚篈【答案錯(cuò)誤，得分：0.0】<3>、在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)

7、報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考慮D.在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)，無需關(guān)注【正確答案】：D【答案解析】：較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，也可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響?！灸幕卮稹浚篋【答案正確，得分：1.0】<4>、重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)判斷的結(jié)果。在確定上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平時(shí)，不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取不同的方法，但以下方法不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.根據(jù)對(duì)重要股東的函證或詢問結(jié)果綜合確定重要性B.根據(jù)所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所的慣例確定重要性C.先選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)、再乘以適

8、當(dāng)?shù)陌俜直龋贸鲋匾运紻.根據(jù)自己的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)確定重要性【正確答案】：A【答案解析】：公共目的審計(jì)業(yè)務(wù)不應(yīng)根據(jù)于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需求來判斷。【您的回答】：B【答案錯(cuò)誤，得分：0.0】3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、下列A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)中，不正確的是（）。A.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引B.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可D.因?yàn)樵趯徲?jì)報(bào)告日獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見了，

9、所以予以刪除相關(guān)的審計(jì)證據(jù)【正確答案】：D【答案解析】：雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計(jì)證據(jù)，此時(shí)應(yīng)該記錄相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而不是刪除?！灸幕卮稹浚篋【答案正確，得分：1.0】<2>、在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目和事項(xiàng)的識(shí)別特征。如，在對(duì)甲公司生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能作為測(cè)試訂購單的識(shí)別特征的是（）。A.訂購單中記錄的采購項(xiàng)目B.訂購單中記錄的采購金額C.訂購單的編號(hào)D.訂購單的供應(yīng)商【正確答案】：C【答案解析】：識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志，對(duì)于訂購單來說，一般會(huì)在上面記錄訂購單編制的日

10、期或編號(hào)，因此以日期或編號(hào)就可以識(shí)別和挑選予以測(cè)試的細(xì)節(jié)測(cè)試的對(duì)象?！灸幕卮稹浚篊【答案正確，得分：1.0】<3>、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，其正確的做法是（）。A.在原工作底稿中直接對(duì)原記錄信息予以涂改B.對(duì)原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項(xiàng)新的記錄信息D.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯(cuò)誤信息【正確答案】：B【答案解析】：修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿主要是指在保持原審計(jì)工作底稿中所記錄的信息，即對(duì)原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予

11、以修改。【您的回答】：B【答案正確，得分：1.0】4、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，包括使擬實(shí)施的審計(jì)程序具有針對(duì)性、不可預(yù)見性和有效性。請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、在應(yīng)對(duì)評(píng)估的甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定使其擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍均具有針對(duì)性，并為此采用下列策略。你認(rèn)為其中正確的是（）。A.進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的針對(duì)性同等重要B.以確保進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間的針對(duì)性為主C.以確保進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的針對(duì)性為主D.以確保進(jìn)一步審計(jì)程

12、序性質(zhì)的針對(duì)性為主【正確答案】：D【答案解析】：只有確保進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的?！灸幕卮稹浚篈【答案錯(cuò)誤，得分：0.0】<2>、在確認(rèn)甲公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，為使函證程序具有不可預(yù)見性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)函證程序采取以下措施。其中正確的是（）。A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函C.要求債務(wù)人證實(shí)其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額D.要求甲公司財(cái)務(wù)人員代收詢證函并交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所【正確答案】：B【答案解析】：選項(xiàng)AD均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求；選項(xiàng)C屬于常規(guī)程序，并不具

13、有不可預(yù)見性。【您的回答】：B【答案正確，得分：1.0】<3>、為應(yīng)對(duì)甲公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在針對(duì)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。在下列列示的進(jìn)一步審計(jì)程序中，你認(rèn)為最有效的是（）。A.檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況B.對(duì)賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制測(cè)試C.以消極式向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款D.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比例，并與上年比較【正確答案】：A【答案解析】：控制測(cè)試一般對(duì)存在及完整性認(rèn)定有效；函證主要針對(duì)存在認(rèn)定；分析程序所獲得的證據(jù)大都屬于間接性的，不能直接證實(shí)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定?！灸幕卮稹浚篋【答案錯(cuò)誤，得分：0.0】5、A注

14、冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)甲公司應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、在確定函證對(duì)象后，如果甲公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下方案中，不應(yīng)選取的是（）。A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序B.如果甲公司的要求合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制D.如果甲公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制【正確答案】：C【答案解析】：如果被審計(jì)單位的要求不合理，應(yīng)實(shí)施替代程序，而不

15、應(yīng)不實(shí)施替代程序就視為審計(jì)范圍受限，選項(xiàng)C不正確?！灸幕卮稹浚篊【答案正確，得分：1.0】<2>、對(duì)于未函證的應(yīng)收賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的最為有效的審計(jì)程序是（）。A.測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B.詢問被審計(jì)單位的相關(guān)人員C.執(zhí)行分析程序D.檢查相關(guān)的原始憑證【正確答案】：D【答案解析】：對(duì)于未函證的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂購單、銷售發(fā)票副本等。【您的回答】：D【答案正確，得分：1.0】<3>、為了審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，無效的審計(jì)程序是（）。A.向甲公司的開戶銀行函證B.審查甲公司的相關(guān)會(huì)議記錄C.向甲公司的債務(wù)單位函證D.詢問甲公司管理層【

16、正確答案】：C【答案解析】：一般來說，債務(wù)單位并不一定了解應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，因此，選項(xiàng)C是無效的。這一交易往往是由被審計(jì)單位與開戶銀行兩方?jīng)Q定的，因此，選項(xiàng)ABDIB是有效的?！灸幕卮稹浚築【答案錯(cuò)誤，得分：0.0】6、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、如果由于甲公司的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，甲公司也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告B.視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)

17、表否定意見的審計(jì)報(bào)告C.盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄D.解除業(yè)務(wù)約定【正確答案】：C【答案解析】：如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄?！灸幕卮稹浚篊【答案正確，得分：1.0】<2>、下列有關(guān)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層溝通的表述中錯(cuò)誤的是（）。A.除法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的情形外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層的任何一方未經(jīng)對(duì)方允許，都不得將溝通內(nèi)容尤其是書面溝通文件泄露或提供

18、給任何第三方B.如果需要溝通的事項(xiàng)性質(zhì)很特殊，影響很重大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要和治理層立即或盡早進(jìn)行溝通C.如果法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師向監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他第三方提供為治理層編制的書面溝通文件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接提供，不必征得甲公司治理層的同意D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求治理層將溝通內(nèi)容，尤其是書面溝通文件保持在合理的知悉和使用范圍之內(nèi)【正確答案】：C【答案解析】：如果法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師向監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他第三方提供為治理層編制的書面溝通文件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供這些文件前應(yīng)當(dāng)事先征得治理層的同意，并對(duì)該聲明文件做適當(dāng)修改?！灸幕卮稹浚篊【答案正確，得分：1.0】<3>、如果甲公司是上市實(shí)體，A注

19、冊(cè)會(huì)計(jì)師在就其獨(dú)立性與甲公司的治理層進(jìn)行溝通時(shí)，下列通常不屬于溝通的內(nèi)容是（）。A.為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防范措施B.根據(jù)職業(yè)判斷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與甲公司之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)C.無法獲取預(yù)期的信息D.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明【正確答案】：C【答案解析】：選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，而不是有關(guān)獨(dú)立性與治理層溝通的事項(xiàng)?！灸幕卮稹浚篋【答案錯(cuò)誤，得分：0.0】7、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司201

20、1年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑乙公司可能存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬，則應(yīng)執(zhí)行的最有效的實(shí)質(zhì)性程序是（）。A.復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目B.將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對(duì)C.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)盤存記錄中的發(fā)運(yùn)記錄核對(duì)D.檢查發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬【正確答案】：B【答案解析】：選項(xiàng)A主要是針對(duì)未曾發(fā)貨卻已將銷售業(yè)務(wù)入賬；選項(xiàng)C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑發(fā)運(yùn)憑證真實(shí)性時(shí)所執(zhí)行的程序；選項(xiàng)D

21、屬于測(cè)試完整性的審計(jì)程序。針對(duì)向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬這類錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對(duì)，故選項(xiàng)B正確。【您的回答】：B【答案正確，得分：1.0】<2>、下列說法中，不正確的是（）。A.長期應(yīng)收款期末在資產(chǎn)負(fù)債表中列示時(shí)，應(yīng)該用期末的長期應(yīng)收款余額減去未實(shí)現(xiàn)融資收益余額以及計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示（不考慮一年內(nèi)到期的情況）B.采用預(yù)收賬款銷售方式，應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試乙公司2011年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，采取的測(cè)試程序是從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取樣本追查至發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票存根D.在對(duì)主營業(yè)

22、務(wù)收入進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，若以賬簿記錄為起點(diǎn)，其目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多計(jì)收入【正確答案】：C【答案解析】：選項(xiàng)C是逆查，實(shí)現(xiàn)的是主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定，而不是完整性認(rèn)定?！灸幕卮稹浚篊【答案正確，得分：1.0】<3>、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司實(shí)施銷售業(yè)務(wù)截止測(cè)試，主要目的是為了檢查（）。A.年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性B.是否存在過多的銷售折扣C.銷售業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確D.銷售退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)【正確答案】：C【答案解析】：截止測(cè)試是為了證實(shí)接近資產(chǎn)負(fù)債表日的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否計(jì)入適當(dāng)?shù)钠陂g以及是否存在跨期事項(xiàng)而實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，所以選項(xiàng)C正確?！灸幕卮稹浚篊【

23、答案正確，得分：1.0】<4>、對(duì)于乙公司在被審計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)檢查（）。A.有無已做壞賬處理后又重新收回的應(yīng)收賬款B.前后各期是否一致C.發(fā)生壞賬損失的原因是否清楚D.有無授權(quán)批準(zhǔn)【正確答案】：B【答案解析】：本題的前提是已發(fā)生的壞賬，選項(xiàng)B是針對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的檢查內(nèi)容?！灸幕卮稹浚篈【答案錯(cuò)誤，得分：0.0】<5>、如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)乙公司編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目是（）。A.應(yīng)付款項(xiàng)B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收款項(xiàng)【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負(fù)債，應(yīng)在“預(yù)收款

24、項(xiàng)”項(xiàng)目中反映。【您的回答】：D【答案正確，得分：1.0】二、多項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。）1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)與侵占資產(chǎn)相關(guān)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、下列不屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)因素的有（）。A.員工認(rèn)為自己沒有得到應(yīng)得的待遇B.管理層個(gè)人或員工可能因?yàn)閭€(gè)人追求奢侈生活條件而侵吞資產(chǎn)C.未對(duì)賬實(shí)不符的資產(chǎn)項(xiàng)目作出及時(shí)、完整的核對(duì)調(diào)整D.對(duì)高層管理人員財(cái)務(wù)支出的審查薄弱【正確答案】：AB【答案解析】：選項(xiàng)A屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)借

25、口因素；選項(xiàng)B屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)機(jī)或壓力因素?！灸幕卮稹浚篊D【答案錯(cuò)誤，得分：0.0】< 2>、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊時(shí)，同樣需要采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的總體思路，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，下列有關(guān)考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素說法中錯(cuò)誤的有（）。A.舞弊的借口一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行上的缺陷B.只有舞弊者能夠?qū)ξ璞仔袨橛枰院侠砘璞渍卟趴赡茏龀鑫璞仔袨?，做出舞弊行為后才能心安理得C.舞弊者具有舞弊的機(jī)會(huì)是舞弊發(fā)生的首要條件D.舞弊的機(jī)會(huì)一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行上的缺陷【正確答案】：AC【答案解析】：選項(xiàng)A中舞弊的機(jī)會(huì)一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行上的缺陷；選項(xiàng)C中舞弊者

26、具有舞弊的動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件?！灸幕卮稹浚篈B【答案錯(cuò)誤，得分：0.0】< 3>、如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，認(rèn)為可能是舞弊導(dǎo)致的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。A.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告B.考慮修改審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.考慮錯(cuò)報(bào)所涉及的人員的職位D.重新考慮有關(guān)人員所作陳述的可靠性【正確答案】：BCD【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與適當(dāng)層次的管理層溝通；對(duì)涉嫌舞弊人員以前所作陳述的可靠性也要重新評(píng)價(jià)?！灸幕卮稹浚築CD【答案正確，得分：1.0】< 4>、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致

27、的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施審計(jì)程序，其中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等B.考慮甲公司采用的會(huì)計(jì)政策C.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試D.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問甲公司的非財(cái)務(wù)人員等【正確答案】：ACD【答案解析】：選項(xiàng)B,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的總體應(yīng)對(duì)措施。【您的回答】：ABCD

28、【答案錯(cuò)誤，得分：0.0】2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)利用專家工作的問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列工作時(shí)可能需要利用專家工作的有（）。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施C.針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序D.在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見時(shí)，評(píng)價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性【正確答案】：ABCD【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列工作時(shí)可能需要利用專家的工作：（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；（2）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

29、險(xiǎn)；（3）針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；（4）針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施；（5）在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見時(shí)，評(píng)價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性?！灸幕卮稹浚篈BCD【答案正確，得分：1.0】<2>、如果專家工作結(jié)果與其他審計(jì)證據(jù)不一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施有（）。A.與甲公司和專家共同商討，查找原因，并積極尋求解決辦法B.出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告C.實(shí)施追加的審計(jì)程序，包括聘請(qǐng)其他專家對(duì)專家的工作予以證實(shí)D.出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告【正確答案】：AC【答案解析】：此時(shí)應(yīng)該查找原因

30、，確認(rèn)最終的審計(jì)結(jié)果，而不是直接出具審計(jì)報(bào)告?！灸幕卮稹浚篈C【答案正確，得分：1.0】<3>、下列關(guān)于編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要利用會(huì)計(jì)以外某一領(lǐng)域的專長時(shí)的考慮，正確的有（）。A.如果編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要利用會(huì)計(jì)以外某一領(lǐng)域的專長，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能增加B.在其他情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要或自愿選擇利用專家的工作，以協(xié)助其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.如果編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要利用會(huì)計(jì)以外某一領(lǐng)域的專長，盡管A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有會(huì)計(jì)和審計(jì)技能，但可能不具備審計(jì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表的必要的專長D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一相關(guān)領(lǐng)域不是專家，在沒有專家?guī)椭那闆r下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定不可以充分了解這一

31、領(lǐng)域以執(zhí)行審計(jì)工作【正確答案】：ABC【答案解析】：盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一相關(guān)領(lǐng)域不是專家，但在沒有專家?guī)椭那闆r下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可以充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計(jì)工作?！灸幕卮稹浚篈BC【答案正確，得分：1.0】3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、如果計(jì)劃要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解下列（）事項(xiàng)。A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備專業(yè)勝任能

32、力C.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中【正確答案】：ABCD【答案解析】：以上四項(xiàng)均為集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解的事項(xiàng)，參見教材425頁?！灸幕卮稹浚篈BCD【答案正確，得分：1.0】<2>、在集團(tuán)項(xiàng)目合伙人接受集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，下列（）方面受到的限制將導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，從而可能影響集團(tuán)審計(jì)意見。A.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息B.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師（集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿除外）C.擬對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作。在極

33、其特殊的情況下，如果適用的法律法規(guī)允許，這些限制可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)名定D.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師【正確答案】：ACD【答案解析】：在集團(tuán)項(xiàng)目組合伙人接受集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，下列方面受到的限制將導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，從而可能影響集團(tuán)審計(jì)意見：（1）集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層和管理層，或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師（包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿）；（2）擬對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作。在極其特殊的情況下，如果適用的法律法規(guī)允許，這些限制可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定。【您的回答】：ABCD【答案錯(cuò)誤，得分：0.0】<3>、如果集團(tuán)

34、項(xiàng)目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列（）措施。A.如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托B.如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定C.如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見【正確答案】：ABCD【答案解析】：以上四項(xiàng)均屬于正確的措施。【您的回答】：ABCD【答案正確，得分

35、：1.0】4、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在涉及信息技術(shù)審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到如下問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、在信息技術(shù)環(huán)境下，下列情形與甲公司信息技術(shù)的審計(jì)范圍成正比的有（）。A.內(nèi)部控制的優(yōu)劣B.信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度C.企業(yè)業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師信息技術(shù)的專業(yè)程度【正確答案】：BC【答案解析】：信息技術(shù)的審計(jì)范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。【您的回答】：BC【答案正確，得分：1.0】<2>、在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法錯(cuò)誤的有（）。A.同時(shí)評(píng)估一般控制和應(yīng)用控制B.在評(píng)估應(yīng)用控制前先行評(píng)

36、估一般控制的有效性C.在評(píng)估一般控制前先行評(píng)彳t應(yīng)用控制的有效性D.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師信賴系統(tǒng)控制時(shí)，僅評(píng)估一般控制【正確答案】：ACD【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般控制的變化情況，確定對(duì)應(yīng)用控制的測(cè)試?！灸幕卮稹浚篈CD【答案正確，得分：1.0】<3>、在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下，下列情況會(huì)使A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)是否存在重大錯(cuò)報(bào)提出質(zhì)疑的有（）。A.交易沒有得到適當(dāng)文件記錄的支持B.通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異C.信息技術(shù)生成的錯(cuò)誤清單中所列示的賬簿記錄錯(cuò)誤D.控制賬戶與支持主文件之間存在差異【正確答案】：ABD【答案解析】：選項(xiàng)C表明應(yīng)用控制有效；選項(xiàng)ABDIE明存在重大錯(cuò)報(bào)或重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

37、。【您的回答】：ABD【答案正確，得分：1.0】5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在考慮利用專家工作時(shí)遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。<1>、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家工作的領(lǐng)域有（）。A.對(duì)藝術(shù)品、寶石等資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估B.保險(xiǎn)賠償金額的計(jì)算C.計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)的進(jìn)度D.對(duì)合同或其他法律文書的潛在重要性的解釋【正確答案】：ABCD【答案】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的領(lǐng)域主要包括：對(duì)特定資產(chǎn)的估價(jià)、對(duì)資產(chǎn)的數(shù)量和實(shí)物狀況的測(cè)定、需要用特殊技術(shù)或方法的金額測(cè)算、未完成合同中已完成和未完成工作的工作量、涉及法律法規(guī)和合同的法律意見。【您的回答】：ABCD【答案

38、正確，得分：1.0】<2>、在確定是否需要利用專家的工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.項(xiàng)目組成員對(duì)所涉及事項(xiàng)具有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)C.預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量D.業(yè)務(wù)約定書中約定的業(yè)務(wù)完成時(shí)間及業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)【正確答案】：ABC【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況確定是否需要利用專家的工作，如果需要利用的，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)確定收費(fèi)時(shí)予以考慮，而不是根據(jù)收費(fèi)的情況來確定是否利用專家的工作，所以選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤?！灸幕卮稹浚篈BC【答案正確，得分：1.0】<3>、在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的甲公

39、司對(duì)專家的職責(zé)范圍做出規(guī)定的書面文件中，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.專家應(yīng)當(dāng)參與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的項(xiàng)目組討論會(huì)B.專家工作的預(yù)定用途主要是指利用專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見C.專家對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中知悉的甲公司的信息保密D.專家的工作目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望在專家所提交的報(bào)告中獲取的信息【正確答案】：BC【答案解析】：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，其并不屬于該書面文件中的內(nèi)容，而是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，專家的工作目標(biāo)是利用專家做什么，如對(duì)特定資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)等?！灸幕卮稹浚篈CD【答案錯(cuò)誤，得分：0.0】<4>、下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的有（）。A.如果利用

40、專家的工作進(jìn)行審計(jì)工作，必須在審計(jì)報(bào)告中予以說明B.當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作C.如果專家工作結(jié)果致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中提及或描述專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等，不論專家是否同意D.如果專家工作結(jié)果致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中提及或描述專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得專家的同意。如果專家不同意而注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要提及，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見【正確答案】：BD【答案解析】：一般情況下，在審計(jì)報(bào)告

41、中不提及專家的工作；在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得專家的同意。如果專家不同意而注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要提及，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見?！灸幕卮稹浚築D【答案正確，得分：1.0】6、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)ABC公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)比較數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、可以在審計(jì)報(bào)告中提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的情況有（）。A.導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)在本期尚未解決B.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)報(bào)告未提及的重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，并且本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露C.導(dǎo)致對(duì)上

42、期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，但對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍很重要D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)報(bào)告未提及的重大錯(cuò)報(bào)，并且本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露【正確答案】：ABD【答案解析】：根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第1511號(hào)一一比較信息的要求，可以在審計(jì)報(bào)告中提及比較數(shù)據(jù)的情形：（1）導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)在本期尚未解決；（2）上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而以前對(duì)該財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，且對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露；該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，并且本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露；（3）上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)?！灸幕卮稹浚篈BCD【

43、答案錯(cuò)誤，得分：0.0】<2>、如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列處理中正確的有（）。A.如果本期財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)是由于以前期間未解決的事項(xiàng)造成的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)單獨(dú)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告B.如果未解決的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見C.如果未解決的事項(xiàng)不導(dǎo)致對(duì)本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表無保留意見審計(jì)報(bào)告D.如果未解決的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明，由于未

44、解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響或可能的影響，因此發(fā)表了非無保留意見【正確答案】：BD【答案解析】：由于審計(jì)意見是針對(duì)包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的，在未單獨(dú)接受委托對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須單獨(dú)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。但是以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，即使該事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見?！灸幕卮稹浚篈BC【答案錯(cuò)誤，得分：0.0】<3>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較信息實(shí)施的審計(jì)程序包括()。A.僅評(píng)價(jià)比較信息采用的會(huì)

45、計(jì)政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.僅評(píng)價(jià)比較信息在上期財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的金額和相關(guān)披露是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.評(píng)價(jià)比較信息中反映的會(huì)計(jì)政策與本期數(shù)據(jù)采用的會(huì)計(jì)政策是否一致；如果會(huì)計(jì)政策已發(fā)生變更，這些變更是否得到充分列報(bào)與披露D.評(píng)價(jià)比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表反映的金額和相關(guān)披露是否一致；如果必要，是否已經(jīng)重述【正確答案】：CD【答案解析】：選項(xiàng)A,不僅評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，還要評(píng)價(jià)與本期數(shù)據(jù)采用的會(huì)計(jì)政策是否一致；選項(xiàng)B,不僅評(píng)價(jià)其是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，更主要的是評(píng)價(jià)其是否一致?！灸幕卮稹浚篊D【答案正確，得分：1.0】三、簡答題(本題型共6題。其中第1小題可以選用中文或英文解答，如使用

46、中文解答，該小題最高得分為6分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。第2、3、5、6題各6分，第4小題5分。本題型最高得分為40分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。)1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)甲公司已連續(xù)兩年積欠審計(jì)費(fèi)用，至今尚未償還，甲公司承諾審計(jì)后付清，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定繼續(xù)承接本年甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人X的妻子是甲公司的高管，持有該公司5%勺股票期

47、權(quán)。但合伙人X不是該項(xiàng)目的合伙人。(3)由于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中表現(xiàn)出高超的專業(yè)素質(zhì)，甲公司聘請(qǐng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為稅務(wù)糾紛的辯護(hù)人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受這項(xiàng)工作。(4)審計(jì)過程中，適逢甲公司招聘高級(jí)管理人員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求對(duì)可能錄用人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書面意見。(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系從甲公司優(yōu)惠租用的。(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所都向同一銀行彳t款，數(shù)額比較巨大，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所享受了貸款利率優(yōu)惠。要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

48、本本題6.0分，建議10.0分鐘內(nèi)完成本題】【正確答案】：(1)違反。如果客戶長期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)，會(huì)因自身利益產(chǎn)生不利影響。(2)違反。項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益會(huì)影響?yīng)毩⑿浴?3)違反。在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人，將產(chǎn)生過度推介對(duì)獨(dú)立性的不利影響。(4)違反。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位提供高級(jí)管理人員招聘服務(wù)，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(5)違反。優(yōu)惠租用辦公用房會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的不利影響。(6)不違反。雙方不存在直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)。Answer(1) Rulesareviolate

49、d.Ifcustomershavenotpaidauditfeespayableforalongperiod,detrimentaleffectswillarisefromtheirowninterests.(2) Rulesareviolated.Ifotherpartnersinthedivisionorcloserelativesoftheprojectpartnerhavedirecteconomicinterestsintheauditclient,theindependencewillbeaffected.(3) Rulesareviolated.IftheCPAactsasthe

50、auditclient'sadvocateineventoflitigationordisputeswiththirdparties,theindependencewillbedetrimentallyaffectedduetoexcessivereferrals.(4) Rulesareviolated.WhentheCPAprovidesseniormanagementrecruitmentservicesfortheauditee,theindependencemaybedetrimentallyaffectedduetohisowninterests,theircloserel

51、ationshiporexternalpressure.(5) Rulesareviolated.Thepreferentialrentingoftheofficepremiseswillhavedetrimentaleffectsduetoeconomicinterests.(6) Rulesarenotviolated.Bothpartiesdonothaveeconomicinterestsdirectlyassociatedwitheachother.2、乙公司從事海洋捕撈和海產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年11月30日接受委托，承接了乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A

52、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派，負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。乙公司存貨相關(guān)資料如下：(1)乙公司擁有12艘漁輪，其中9艘為近海漁輪，3艘為遠(yuǎn)洋漁輪。由于遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的季節(jié)性和特殊性，至2011年12月31日，3艘遠(yuǎn)洋漁輪仍將在外海作業(yè)，并將于2012年6月30日全部返港。(2)乙公司在國內(nèi)港口附近設(shè)有冷庫返港漁輪卸貨后用磅秤稱量后存入冷庫，一些遠(yuǎn)洋漁輪捕撈的海產(chǎn)品委托F國的一家倉儲(chǔ)公司代為存儲(chǔ)，由乙公司在F國設(shè)立的經(jīng)銷處組織銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：(1)9艘為近海漁輪2011年12月31日返港時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤，審計(jì)人員事先選擇需要檢查的漁輪，由乙公司組織相關(guān)人員在卸貨時(shí)采用

53、磅稱測(cè)量的方法對(duì)其存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員進(jìn)行觀察。(2)對(duì)于國內(nèi)冷庫庫存存貨，由公司組織相關(guān)人員進(jìn)行盤點(diǎn)，填寫盤點(diǎn)表，由財(cái)務(wù)部門核對(duì)確認(rèn)，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、過時(shí)及殘次等情況。(3)對(duì)于外海作業(yè)的3艘遠(yuǎn)洋漁輪，存放位置的特殊性，監(jiān)盤人員要求通過檢查公司生產(chǎn)計(jì)劃與生產(chǎn)日志，存貨收、發(fā)、存記錄以及經(jīng)財(cái)務(wù)部門核對(duì)確認(rèn)白期末存貨盤點(diǎn)表等，對(duì)遠(yuǎn)洋漁輪2011年12月31日的存貨數(shù)量予以審計(jì)確認(rèn)；(4)儲(chǔ)于F國的海產(chǎn)品存貨，要求其經(jīng)銷處組織盤點(diǎn)，并將存貨盤點(diǎn)表傳真回公司，由財(cái)務(wù)部門核對(duì)確認(rèn)。(5)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢

54、的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。要求：(1)針對(duì)上述監(jiān)盤計(jì)劃(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。(2)針對(duì)監(jiān)盤計(jì)劃(1),對(duì)于乙公司使用磅稱測(cè)量方法進(jìn)行的存貨盤點(diǎn)，簡要說明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施哪些審計(jì)程序。本本題6.0分，建議10.0分鐘內(nèi)完成本題】【正確答案】：(1)存在。對(duì)事先選擇需要檢查的漁輪會(huì)為乙公司盤點(diǎn)人員知悉，損害審計(jì)程序的不可預(yù)見性；不存在；存在。內(nèi)部記錄不能替代外部監(jiān)督，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的替代程序有瑕疵；存在。經(jīng)銷處組織盤點(diǎn)證明力不夠，需要向公用倉庫函證；存在。應(yīng)取得所有已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄。

55、(2)在盤點(diǎn)前和盤點(diǎn)過程中均應(yīng)檢驗(yàn)磅秤的精準(zhǔn)度，并留意磅秤的位置移動(dòng)與重新調(diào)校程序；將檢查和重新稱量程序相結(jié)合；檢查重量單位(噸、公斤、磅、市斤)的換算問題。3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2011年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有630戶顧客，賬面余額為30000萬元，其中有30個(gè)金額超過150萬元的賬戶，共計(jì)6000萬元；不存在應(yīng)收賬款貸方余額的明細(xì)賬戶，其他明細(xì)賬戶的余額均在90萬元到150萬元之間。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)這余額較大的30個(gè)賬戶進(jìn)行百分之百檢查，其他明細(xì)賬戶使用概率比例規(guī)模(PPS抽樣方法實(shí)施抽樣。相關(guān)事項(xiàng)如下：(1) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)

56、賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯(cuò)報(bào)的情況下，PPS效率更高。(2)在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，PPSM樣方法的抽樣單元為貨幣單元，而實(shí)施審計(jì)測(cè)試需要針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶實(shí)物單元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有項(xiàng)目的賬面金額。(3) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用隨機(jī)數(shù)的方式選取樣本，在產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)中，有兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其視為1個(gè)樣本項(xiàng)目。(4) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。選取的一個(gè)應(yīng)收賬款賬戶余額

57、極小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的賬戶予以代替。要求：(1)確定應(yīng)收賬款PPS抽樣總體，包含多少個(gè)賬戶、金額是多少。(2)針對(duì)上述(1)至(4)項(xiàng)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。本本題6.0分，建議10.0分鐘內(nèi)完成本題】【正確答案】：(1)抽樣總體為630-30=600戶；金額30000-6000=24000萬元(2)對(duì)于第(1)項(xiàng)，不存在不當(dāng)之處。對(duì)于第(2)項(xiàng)，不存在不當(dāng)之處。對(duì)于第(3)項(xiàng)，存在不當(dāng)之處?！坝袃蓚€(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其視為1個(gè)樣本項(xiàng)目”，這個(gè)做法是錯(cuò)誤的。PPS抽樣允許某一實(shí)物單元在樣本中出現(xiàn)多次，對(duì)于兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目時(shí)，盡管對(duì)同一樣本項(xiàng)目僅審計(jì)一次，但在統(tǒng)計(jì)上仍應(yīng)視為2個(gè)樣本項(xiàng)目。對(duì)于第(4)項(xiàng)，存在不當(dāng)之處。在審計(jì)抽樣中，需要根據(jù)抽樣的結(jié)果推斷總體，利用隨機(jī)數(shù)表選擇的樣本具有一定的代表性，如果隨意更換了樣本，則推斷出的總體可能就不恰當(dāng)。4、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)情況如下：(5) 審計(jì)工作底稿顯示，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)甲公司虛構(gòu)大額銷