金融不良資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)附件2∶債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告基本

1、金融不良資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)(試行)附件2:債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告基本內(nèi)容和格式作者： 來(lái)源： 發(fā)表日期：2007-6-5一、總則 （一）為規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行為，針對(duì)債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析的特殊業(yè)務(wù)形式，制定債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告基本內(nèi)容和格式（以下簡(jiǎn)稱基本內(nèi)容和格式）。 （二）本基本內(nèi)容和格式僅適用于本指導(dǎo)意見(jiàn)規(guī)定的債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告。 （三）本基本內(nèi)容和格式僅作為注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師編制債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告的參考，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師工作范圍和深度不受此基本內(nèi)容和格式的限制。 （四）價(jià)值分析報(bào)告的數(shù)據(jù)一般應(yīng)當(dāng)采用阿拉伯?dāng)?shù)字，報(bào)告應(yīng)當(dāng)使用中文撰寫、打印。如果需要出具外文報(bào)告，外文報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)和中文報(bào)告內(nèi)容一致，并應(yīng)當(dāng)

2、注明以中文報(bào)告為準(zhǔn)。 二、債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告的封面及目錄 （一）報(bào)告封面應(yīng)當(dāng)載明下列內(nèi)容： 1.項(xiàng)目名稱； 2.報(bào)告編號(hào)； 3.評(píng)估機(jī)構(gòu)全稱； 4.報(bào)告提交日期； 5.報(bào)告封面可載明機(jī)構(gòu)標(biāo)識(shí)。 （二）報(bào)告的目錄在報(bào)告封二排印，列示主要章節(jié)的內(nèi)容和頁(yè)碼。 （三）報(bào)告可視需要合并裝訂或分冊(cè)裝訂（摘要、正文和備查文件）。 三、債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告正文 債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告正文應(yīng)當(dāng)包括如下基本內(nèi)容： 1.首部； 2.緒言； 3.委托方、債務(wù)人及債務(wù)責(zé)任關(guān)聯(lián)方簡(jiǎn)介； 4.分析目的； 5.價(jià)值類型； 6.分析范圍； 7.分析基準(zhǔn)日； 8.分析原則和依據(jù)； 9.分析思路和過(guò)程； 10.分析結(jié)論及使用提示；

3、 11.特別事項(xiàng)說(shuō)明； 12.債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告的法律效力； 13.報(bào)告提交日期； 14.尾部。 （一）首部 1.標(biāo)題。標(biāo)題應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)練明晰，含有“×××債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告書”字樣； 2.報(bào)告書序號(hào)。序號(hào)應(yīng)當(dāng)包括評(píng)估機(jī)構(gòu)特征字、文本種類特征字、年份、文件序號(hào)等。 （二）緒言 應(yīng)當(dāng)明確債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告的委托方全稱、受委托評(píng)估事項(xiàng)的基本內(nèi)容及評(píng)估工作開展的整體情況等。 （三）委托方、債務(wù)人及債務(wù)責(zé)任關(guān)聯(lián)方簡(jiǎn)介 1.應(yīng)當(dāng)介紹委托方、債務(wù)人及債務(wù)責(zé)任關(guān)聯(lián)方的主要情況，包括名稱、注冊(cè)地點(diǎn)、法定代表人、企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)情況等； 2.應(yīng)當(dāng)明確委托方、債務(wù)人及債務(wù)責(zé)任關(guān)聯(lián)

4、方的關(guān)系，并解釋這些關(guān)系對(duì)債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析結(jié)論的影響。 （四）分析目的 明確委托方需求，了解委托方將此次債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析所要應(yīng)用的經(jīng)濟(jì)行為。 （五）價(jià)值類型 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)價(jià)值分析目的明確價(jià)值類型，并給出定義。 （六）分析范圍 1.根據(jù)委托方、債務(wù)人及債務(wù)責(zé)任關(guān)聯(lián)方提供的資料等情況，確定債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析的范圍是債權(quán)本身，還是為實(shí)現(xiàn)該債權(quán)權(quán)利而涉及的其他資產(chǎn)； 2.明確債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析范圍所對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)范圍，包括實(shí)物類資產(chǎn)、股權(quán)類資產(chǎn)、債權(quán)資產(chǎn)及其他資產(chǎn)形式； 3.由于債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析的特殊性，在確定范圍的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)保持與有關(guān)各方的協(xié)調(diào)和溝通，確定范圍的基本原則是這些資產(chǎn)（或負(fù)債）對(duì)債權(quán)資

5、產(chǎn)價(jià)值分析的結(jié)論會(huì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。 （七）基準(zhǔn)日 1.明確基準(zhǔn)日的日期； 2.明確確定基準(zhǔn)日的理由和成立條件； 3.明確基準(zhǔn)日對(duì)價(jià)值分析結(jié)論的影響程度。 （八）分析原則和依據(jù) 1.明確債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析的公認(rèn)原則，重點(diǎn)闡述債權(quán)價(jià)值分析的特殊原則； 2.明確債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析的行為依據(jù)、法規(guī)依據(jù)、產(chǎn)權(quán)依據(jù)和取價(jià)依據(jù)。 （九）分析思路和過(guò)程 1.說(shuō)明債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析過(guò)程中選用的分析方法以及選用該方法的依據(jù)或原因； 2.當(dāng)選用多種方法進(jìn)行價(jià)值分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明綜合考慮各種方法的結(jié)果最終確定分析結(jié)論的過(guò)程； 3.分析過(guò)程應(yīng)當(dāng)包括自接受債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析業(yè)務(wù)委托至提交報(bào)告的工作過(guò)程，包括接受委托、明確分析對(duì)象、

6、資產(chǎn)清查、估算、提交報(bào)告等過(guò)程。 （十）分析結(jié)論及使用提示 1.價(jià)值分析結(jié)論主要是對(duì)債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值的量化判斷，同時(shí)也可能包括在此過(guò)程中對(duì)有關(guān)資產(chǎn)的評(píng)估結(jié)論； 2.充分披露和揭示價(jià)值分析過(guò)程中運(yùn)用的假設(shè)條件、價(jià)值分析結(jié)論的使用環(huán)境和限制條件，并提示在條件發(fā)生變化的情況下，價(jià)值分析結(jié)論會(huì)發(fā)生相應(yīng)變化； 3.明確報(bào)告僅是委托方進(jìn)行決策的參考，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不能保證價(jià)值分析結(jié)論的實(shí)現(xiàn)。 （十一）特別事項(xiàng)說(shuō)明 1.揭示在報(bào)告中未能明確的其他事項(xiàng)，并分析對(duì)結(jié)論的影響； 2.揭示注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師認(rèn)為需要特別說(shuō)明的其他問(wèn)題。 （十二）報(bào)告的法律效力 1.明確報(bào)告依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定發(fā)生法律效力； 2.明確報(bào)

7、告結(jié)論只有在特定的前提條件和假設(shè)條件下才能成立； 3.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)提示報(bào)告使用者根據(jù)基準(zhǔn)日后資產(chǎn)狀況和市場(chǎng)狀況的變化，合理確定價(jià)值分析結(jié)論的有效使用期限。 （十三）報(bào)告提交日期 寫明報(bào)告提交的具體日期 （十四）尾部 1.寫明出具報(bào)告的評(píng)估機(jī)構(gòu)名稱并蓋章； 2.寫明評(píng)估機(jī)構(gòu)的法定代表人姓名并簽字蓋章； 3.寫明注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的姓名并簽字蓋章。 四、附件 債權(quán)資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告的附件通常包括： 1. 債權(quán)債務(wù)文件：包括有關(guān)借據(jù)、合同書、還款證明、債權(quán)轉(zhuǎn)移證明等； 2. 產(chǎn)權(quán)文件：包括房屋、土地權(quán)證，資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票等確定資產(chǎn)歸屬的有關(guān)憑證； 3. 財(cái)務(wù)資料：包括會(huì)計(jì)報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、損益表以及相關(guān)記