會計不能不會的194個分錄…看你漏掉了多少？-Microsoft-Word-文檔

1、轉(zhuǎn)會計不能不會的194個分錄看你漏掉了多少?一、實收資本及資本公積一實收資本1. 收到投資者投入的貨幣資金 借：現(xiàn)金或銀行存款貸：實收資本2. 收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實物，按評估確認(rèn)價值 借：固定資產(chǎn)貸：實收資本3. 收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)價值借：無形資產(chǎn)等貸：實收資本4. 將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積或盈余公積貸：實收資本二資本公積1. 捐贈公積1接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳 借：現(xiàn)金或銀行存款貸：資本公積2接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)貸：資本公積固定資產(chǎn)凈值貸：累計折舊 3接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定

2、的商品等的實際進(jìn)價入帳庫存商 品采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價借：庫存商品貸：資本公積等2. 資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時， 由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn) 帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實收資本借或貸：資本公積3. 投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積借： 銀行存款 等貸：實收資本貸：資本公積 4. 法定財產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積二、借入款項一短期借款1. 借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2. 發(fā)生的短期借款利息借：財務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用或銀行存款3. 歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款二長期借款1.

3、 借入各種長期借款借：銀行存款或在建工程、固定資產(chǎn)等貸：長期借款 2. 發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖 已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的， 計入固定資產(chǎn)的購建本錢借： 在建 工程或固定資產(chǎn)貸：長期借款 3. 長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生 的，計入當(dāng)期損益借：財務(wù)費(fèi)用貸：長期借款 4. 歸還長期借款借：長期借款貸： 銀行存款三應(yīng)付債券1. 按面值發(fā)行的債券， 按實際收到的債券款借： 銀行存款等貸：應(yīng)付債券債 券面值2. 溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款實際收到的金額貸：應(yīng)付債券債券面值貸：應(yīng)付債券債券溢價3. 折價發(fā)行的債券，收到債券款時借

4、：銀行存款實際收到的金額借：應(yīng)付債券債券折價貸：應(yīng)付債券債券面值4. 企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財務(wù)費(fèi)用或在建工程貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息5. 溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借：應(yīng)付債券債券溢價借：財務(wù)費(fèi)用或在建工程應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息6. 折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借： 財務(wù)費(fèi)用或在建工程 應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計數(shù)貸：應(yīng)付債券債券折價應(yīng)攤銷的折價金額貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息7. 債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券債券面值、應(yīng)計利息貸：銀行存款等三、商品購進(jìn)、銷售、儲存、加工及出租一商品購進(jìn)1. 采用進(jìn)價核算的商品購進(jìn) 1購進(jìn)商品驗收入庫， 同時

5、支付貨款或開出、 承兌商業(yè)匯票采用支票等結(jié)算方式借：商品采購商品進(jìn)價借：經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款全部價款同時，借：庫存商品貸：商品采購 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購商品進(jìn)價借：經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款進(jìn)貨費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)商品進(jìn)價同時，借：庫存商品貸：商品采購 2購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承 兌商業(yè)匯票，后驗收入庫采用支票等結(jié)算方式支付貨款時，借：商品采購商 品進(jìn)價借：經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款全部價款商品驗收入庫時，借：庫存商品商品進(jìn)價貸：商品采購商品進(jìn)價采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借：商品采購商品進(jìn)價借：經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款進(jìn)貨費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)商品進(jìn)價商品

6、驗收入庫時，借：庫存商品商品進(jìn)價貸：商品采購商品進(jìn)價3購進(jìn)商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時 記帳借：庫存商品暫估進(jìn)價貸：應(yīng)付帳款暫估進(jìn)價月終尚未付款或尚未開出、 承兌商業(yè)匯票的商品， 下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品紅字貸：應(yīng)付帳款紅字付款時，分錄同 12. 進(jìn)口商品 1對外支付貨款，按商品進(jìn)價借：商品采購貸：銀行存款如 支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯， 應(yīng)同時按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價差 增加進(jìn)口商品的采購本錢。借：商品采購貸：外匯價差 2如以離岸價成交，對外支付運(yùn)保費(fèi)等，按 實際金額借：商品采購貸：銀行存款 3支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借： 商品采購貸：

7、應(yīng)交稅金交納時，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款4進(jìn)口商品驗收入庫借：庫存商品貸：商品采購 3. 采用售價核算的商品購進(jìn) 1購進(jìn)商品驗收 入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票采用支票等結(jié)算方式借：商品采購商品進(jìn)價借：經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款全部價款同時，借：庫存商品商品售價貸：商品采購商品進(jìn)價貸：商品進(jìn)銷差價商品售價大于進(jìn)價的差額，如商品進(jìn)價小于商品售價， 應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價科目，下同采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購商品進(jìn)價借：經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款進(jìn)貨費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)商品進(jìn)價商品驗收入庫時，借：庫存商品商品售價貸：商品采購商品進(jìn)價貸：商品進(jìn)銷差價商品售價大于進(jìn)價的差額2商品購進(jìn)，先承付貨

8、款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫支付 貨款時，借：商品采購商品進(jìn)價借：經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款全部價款等商品到達(dá)驗收入庫時，借：庫存商品商品售 價貸：商品采購商品進(jìn)價 貸：商品進(jìn)銷差價商品售價大于進(jìn)價的差額 3商品購進(jìn)，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳商品驗收入庫時，借：庫存商品商品售價 貸：應(yīng)付帳款暫估進(jìn)價 貸：商品進(jìn)銷差價商品售價與暫估進(jìn)價的差額 月終尚未付款或尚未開出、 承兌商業(yè)匯票的商品， 下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品商品售價紅字 貸：應(yīng)付帳款暫估進(jìn)價紅字 貸：商品進(jìn)銷差價商品售價與暫估進(jìn)價的差額紅字 付款時，分錄同 14. 農(nóng)副產(chǎn)品收購1自營收

9、購按實際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購 貸：銀行存款或現(xiàn)金計算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借： 商品采購貸： 應(yīng)交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫， 按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借： 庫存商品貸： 商 品采購 2預(yù)購發(fā)放預(yù)購定金時，按實際發(fā)放金額借：預(yù)付帳款貸：銀行存款或現(xiàn)金收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品， 按農(nóng)副產(chǎn)品價款借： 商品采購貸： 預(yù)付帳款補(bǔ)付缺乏 貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款或現(xiàn)金退回多付的貨款借：銀行存款或現(xiàn)金貸：預(yù)付帳款計算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸： 應(yīng)交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫， 按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應(yīng)交納的稅金等借： 庫存商品 貸：商品采購 5. 購進(jìn)商品溢余和短缺 1購

10、進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時，通 過“待處理財產(chǎn)損溢科目核算。 采用進(jìn)價核算的商品借：庫存商品商品進(jìn)價貸：待處理財產(chǎn)損溢商品進(jìn)價 采用售價核算的商品借：庫存商品商品售價貸：待處理財產(chǎn)損溢商品進(jìn)價貸：商品進(jìn)銷差價商品售價大于進(jìn)價的差額查明原因分別不同情況進(jìn)行處理：屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入屬于 供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時，按補(bǔ)付金額借：待處理 財產(chǎn)損溢貸：銀行存款屬于供貨單位多發(fā)商品， 本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按 溢余金額減少庫存商品借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品同時，將溢余商品作為 代管商品處理。2購進(jìn)商品短缺與損耗尚待查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)

11、轉(zhuǎn)銷的短缺及損 耗，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢科目核算借： 待處理財產(chǎn)損溢商品短缺金額貸：商品采購商品短缺金額查明原因后，分別處理： 屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借: 應(yīng)付帳款或其他應(yīng)付款貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失 轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出一一非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于無法收回的其他損 失，報經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費(fèi)用。 借：經(jīng)營費(fèi)用貸：待處理財產(chǎn)損溢二商品銷售1. 商品銷售的實現(xiàn)1國內(nèi)銷售采用支票等結(jié)算方式，按商品售價借： 銀行存款貸：商品銷售收入采用委托銀行收款、 異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出 商

12、品時支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時，按商品 售價借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入收到商品價款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時， 按實際收 到帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款采用商業(yè)匯票結(jié)算方式， 收到購貨方開出并 承兌的商業(yè)匯票時，作為銷售實現(xiàn)借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期 收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時借：銀行存款票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額借：財務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)息貸：應(yīng)收票據(jù)票面金額 零售商品銷售， 每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行借： 銀行存款貸： 商品銷 售收入2出口銷售出口商品收到運(yùn)輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單借： 應(yīng)收

13、帳款貸：商品銷售收入同時，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售本錢借：商品銷售本錢貸： 庫存商品出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售本錢處理企業(yè)每月計算 應(yīng)退的退稅收入借：應(yīng)交稅金貸：商品銷售本錢收到退稅款時借：銀行存款貸： 應(yīng)交稅金商品出庫后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營費(fèi)用， 按實際發(fā)生 額借：經(jīng)營費(fèi)用貸：銀行存款收到銀行的結(jié)匯水單借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款 期末按國家外匯牌價折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益， 記入“應(yīng)收帳款和“匯 兌損益科目按合同規(guī)定應(yīng)付國外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金， 借：商品銷 售收入貸：應(yīng)收帳款或應(yīng)付帳款不能直接認(rèn)定的累計傭金借：經(jīng)營費(fèi)用貸：銀行存款3分期收款銷售 發(fā)出商品時， 按商品

14、進(jìn)貨原價借： 分期收款發(fā)出商品貸： 庫存商品每期銷售實 現(xiàn)時借：應(yīng)收帳款等貸： 商品銷售收入計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售本錢 按全部 銷售本錢與全部銷售收入的比率計算借：商品銷售本錢貸： 分期收款發(fā)出商品 2.商品銷售退回、 折扣與折讓1 商品銷售退回本月發(fā)生的銷售退回，不管是屬于本年度還是以前年度銷售的， 均應(yīng)沖減本月的銷售收入。借：商品銷售收入貸：銀行存款或應(yīng)付帳款如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢的銷售退回，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢借：庫存商品貸： 商品銷售本錢 2商品銷售折扣與折讓發(fā)生銷售折扣與折讓時借： 銀行存款應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額借：銷售折扣與折讓折扣和折讓金額貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款全額結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與

15、折讓借：本年利潤貸：銷售折扣與折讓3.商品銷售本錢結(jié)轉(zhuǎn)1采用進(jìn)價核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán) 平均法、個別計價法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計算商品銷售本錢，定期結(jié) 轉(zhuǎn)商品銷售本錢借：商品銷售本錢貸：庫存商品 2采用售價核算的商品，在 商品銷售時按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢借：商品銷售本錢貸：庫存商品月份終了，可以采用綜合差價分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ嬎惴謹(jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價借： 商品進(jìn) 銷差價貸：商品銷售本錢三商品儲存 1. 商品調(diào)價 1調(diào)整商品進(jìn)價商品進(jìn)價的調(diào)整，一般不再 調(diào)整庫存商品的價格和進(jìn)銷差價，故可不作會計分錄。2調(diào)整商品售價采用進(jìn)價核算的商品，調(diào)價時可不作會計分錄，商

16、品銷 售時按調(diào)價后的價格反映銷售收入。采用售價核算的商品，調(diào)高售價的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品借：庫存商品貸： 商品進(jìn)銷差價調(diào)低售價的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品借： 商品進(jìn)銷差價貸： 庫存商品2. 商品削價 1提取商品削價準(zhǔn)備的企業(yè)提取商品削價損失準(zhǔn)備時， 按實際提取的金額調(diào)整商品銷售本錢借： 商品 銷售本錢貸： 商品削價準(zhǔn)備用提取的商品削價準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價損失 指已銷 商品的售價低于進(jìn)價的差額借：商品削價準(zhǔn)備貸：商品銷售本錢 2不提取商品削價準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā) 生的商品削價損失直接在當(dāng)期的損益中表達(dá)。3. 庫存商品溢余和短缺 1商品盤點(diǎn)溢余在發(fā)生商品盤點(diǎn)溢余時，先通過 “待處理財產(chǎn)損溢科目核算。 采用進(jìn)價核

17、算的商品借：庫存商品商品進(jìn)價貸：待處理財產(chǎn)損溢商品進(jìn)價 采用售價核算的商品借：庫存商品商品售價貸：待處理財產(chǎn)損溢商品進(jìn)價貸：商品進(jìn)銷差價商品售價與進(jìn)價的差額報經(jīng)部門批準(zhǔn)后， 作沖減“經(jīng)營費(fèi)用處理借： 待處理財產(chǎn)損溢貸： 經(jīng)營費(fèi) 用 2商品盤點(diǎn)短缺發(fā)生商品盤點(diǎn)短缺時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢科目核 采用進(jìn)價核算的商品借：待處理財產(chǎn)損溢商品進(jìn)價 貸：庫存商品商品進(jìn)價 采用售價核算的商品借：待處理財產(chǎn)損溢商品進(jìn)價 借：商品進(jìn)銷差價商品售價與進(jìn)價的差額貸：庫存商品商品售價查明原因后，分別情況進(jìn)行處理：屬于應(yīng)由保險公司或其他過失人賠償?shù)膿p失借： 其他應(yīng)收款貸： 待處理財 產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害造成的損失， 應(yīng)

18、將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損 失借：營業(yè)外支出非常損失貸： 待處理財產(chǎn)損溢屬于無法收回的其他損失 借：經(jīng)營費(fèi)用貸：待處理財產(chǎn)損溢四代購代銷商品 1. 委托代銷商品 1發(fā) 交受托單位代銷商品采用進(jìn)價核算的商品借： 庫存商品委托代銷商品 商 品進(jìn)價貸：庫存商品有關(guān)明細(xì)科目商品進(jìn)價 采用售價核算的商品借：庫存商品一一委托代銷商品商品售價貸：庫存商品有關(guān)明細(xì)科目商品售價2收到代銷單位報來的代銷清單借：應(yīng)收帳款一一XX代銷單位商品 售價扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的差額借：經(jīng)營費(fèi)用代銷手續(xù)費(fèi)貸：商品銷售收入商品售價3結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售本錢采用進(jìn)價核算的商品借：商品銷售本錢商品進(jìn) 價貸：庫存商品委托代銷商品商品進(jìn)價

19、采用售價核算的商品平時按代銷商品售價結(jié)轉(zhuǎn)本錢借： 商品銷售本錢商 品售價貸：庫存商品委托代銷商品商品售價月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價借： 商品進(jìn)銷差價商品售價與進(jìn) 價的差額貸：商品銷售本錢商品售價與進(jìn)價的差額 4收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額借：銀行存款貸：應(yīng) 收帳款 XX代銷單位2.接受代銷商品1收到代銷商品指不收手續(xù)費(fèi)的 實物代銷方式 采用進(jìn)價核算的商品， 按接收價借： 受托代銷商品貸： 代銷商品款采用 售價核算的商品借：受托代銷商品商品售價貸：代銷商品款商品接收價貸：商品進(jìn)銷差價商品售價與接收價的差額2接受代銷商品銷售后，按實際售價借：銀行存款或應(yīng)收帳款貸：商品銷售收

20、入3結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售本錢采用進(jìn)價核算的商品借：商品 銷售本錢商品接收價貸：受托代銷商品商品接收價同時，借：代銷商品款商品接收價貸：應(yīng)付帳款商品接收價 采用售價核算的商品借：商品銷售本錢商品售價貸：受托代銷商品商品售價同時，借：代銷商品款商品接收價貸：應(yīng)付帳款商品接收價月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價， 借：商品進(jìn)銷差價 貸：商品銷售本錢 4付還委托單位商品款，按商品接收價借：應(yīng)付帳款貸： 銀行存款 3.采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購、 代銷商品1代購商品包括代理進(jìn)口收到受托單位的收購資金借： 銀行存款貸： 應(yīng)付帳款等支付代購商品的 貨款并計算手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行

21、存款 2代 銷商品包括代理出口企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款借： 銀行存款貸： 應(yīng)付帳款等歸還代銷商品 貨款并計算代銷手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款五商品加工1.自行加工1發(fā)出用于加工的庫存商品采用進(jìn)價核算 的商品，按商品進(jìn)價借：加工商品貸：庫存商品采用售價核算的商品借：加工 商品商品進(jìn)價借：商品進(jìn)銷差價商品售價與進(jìn)價的差額貸：庫存商品商品售價2發(fā)生的加工費(fèi)用，按實際發(fā)生額借：加工商品貸：其他業(yè)務(wù)支出或 銀行存款3加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等借：加工商品貸：應(yīng)交稅金 4加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加借：加工商 品貸：其他應(yīng)交款5加工完成，商品驗收入庫采用進(jìn)價核算

22、的商品，按加 工前商品的進(jìn)貨原價和加工過程中發(fā)生的加工費(fèi)用、 運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi) 附加等借：庫存商品貸：加工商品采用售價核算的商品借：庫存商品加工完 成后新商品的售價貸：加工商品加工前商品的進(jìn)貨原價、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加 等貸：商品進(jìn)銷差價商品售價與商品加工本錢的差額2. 委托其他單位加工 1發(fā)出委托加工的庫存商品，分錄同上 12支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等，按實際支付金額借：加工商 品貸：銀行存款3收回委托加工商品采用進(jìn)價核算的商品，按委托加工商 品的實際加工本錢借：庫存商品貸：加工商品采用售價核算的商品借：庫存商品加工完成后新商品的售價貸：加工商品委托加工商品的實際加

23、工本錢貸：商品進(jìn)銷差價商品新售價與商品加工本錢的差額六出租商品1. 購進(jìn)出租商品借：商品采購借：經(jīng)營費(fèi)用貸：銀行存款等 2. 從庫存商品 中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品 1采用進(jìn)價核算的商品， 按商品進(jìn)價借： 出租商品 出租商品原價貸：庫存商品 2采用售價核算的商品借：出租商品出租商 品原價商品進(jìn)價借：商品進(jìn)銷差價商品售價與進(jìn)價的差額貸：庫存商品商品售價3. 收到出租商品的租金收入， 按實際收到金額借： 銀行存款貸： 其他業(yè)務(wù)收入 4.出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額借：其他業(yè)務(wù)支出貸：出租商品出租商 品攤銷 5. 出租商品修理，發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款6. 出租商品出售或報廢借：出租商品出

24、租商品攤銷已攤銷額借：其他業(yè)務(wù)支出帳面原價與已攤銷數(shù)額的差額貸：出租商品出租商品原價商品帳面原價四、材料物資、包裝物、低值易耗品一材料物資、包裝物、低值易耗品購進(jìn)1.購進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實 際本錢包括進(jìn)價和運(yùn)雜費(fèi)等借：材料物資貸：銀行存款 2. 購進(jìn)材料物資等，先驗收入庫后支付貨款， 按其實際本錢或估計本錢借：材料物資等貸：應(yīng)付帳款實際支付貨款時借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款3. 購進(jìn)材料物資等， 先支付貨款后驗收入庫支付貨款時借： 應(yīng)付帳款貸：銀行存 款材料物資等驗收入庫時借：材料物資貸：應(yīng)付帳款二材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售 1. 材料

25、物資的 領(lǐng)用、銷售 1用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動保護(hù)、辦公等方面的材料物資， 按其實際本錢借：經(jīng)營費(fèi)用貸：材料物資 2用于在建工程的材料物資，按其 實際本錢借：在建工程貸：材料物資 3對外銷售的材料物資，取得銷售收入 時，按實際銷售收入借： 銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售本錢時， 按其實際本錢借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料物資 2. 包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、 出借及銷售 1企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷借：經(jīng)營費(fèi)用貸： 包裝物 2隨同商品出售不單獨(dú)計價的包裝物借：經(jīng)營費(fèi)用貸：包裝物 3隨 同商品出售單獨(dú)計價的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物4出租、出借包裝物采用一次或分期攤銷

26、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出指出租包 裝物借：經(jīng)營費(fèi)用指出借包裝物貸：包裝物出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新 包裝物時借：待攤費(fèi)用貸：包裝物分期攤銷時：借：其他業(yè)務(wù)支出指出租包裝物借：經(jīng)營費(fèi)用指出借包裝物貸：待攤費(fèi)用收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款或現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款收到出租包裝物的租金借：銀行存款或現(xiàn)金等貸：其他業(yè)務(wù)收入出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出指 出租包裝物借：經(jīng)營費(fèi)用指出借包裝物貸：銀行存款逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入5出租、出借包裝物采用五五攤銷法 發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物出租包裝物

27、、出借包裝物貸：包裝物庫存包裝物 月終計提出租、出借包裝物的攤銷額按實際本錢的 50%借：其他業(yè)務(wù)支出指出租包裝物借：經(jīng)營費(fèi)用指出借包裝物貸：包裝物包裝物攤銷 收回可以繼續(xù)使用的包裝物借：包裝物庫存包裝物貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物 收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價值入帳借：材料物資貸： 包裝物出租包裝物、出借包裝物將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額借： 其他業(yè)務(wù)支出指出租包裝物借：經(jīng)營費(fèi)用指出借包裝物貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物同時，將報廢包裝物的實際本錢減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖借： 包裝物包裝物攤銷貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物6低值易

28、耗品的領(lǐng)用、攤銷采用一次攤銷在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)?費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸： 低值易耗品低值易耗品報廢時， 將報廢的殘料價值作為低 值易耗品的減少， 沖減管理費(fèi)用借： 材料物資貸： 管理費(fèi)用采用分次攤銷領(lǐng)用 低值易耗品時， 按實際本錢借： 待攤費(fèi)用貸： 低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用 期限分期攤?cè)胭M(fèi)用借： 管理費(fèi)用貸： 待攤費(fèi)用低值易耗品報廢時， 將攤余價值扣 除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額借：材料物資殘料價值借：管理費(fèi)用攤余價值扣除殘料價值的差額貸：待攤費(fèi)用攤余價值 采用五五攤銷領(lǐng)用時，按實際本錢借：低值易耗品在用低值易耗品貸：低值易耗品庫存低值易耗品根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實際

29、本錢的 50，計算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的 攤銷額借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品低值易耗品攤銷低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實際本錢的 50扣除殘料價值后的差額計入“管理費(fèi)用借：材料物資殘料價值借：低值易耗品低值易耗品攤銷已提攤銷額借：管理費(fèi)用報廢低值易耗品實際本錢的 50減去殘料價值后的差額 -貸：低值易耗品在用低值易耗品報廢低值易耗品的實際本錢五、貨幣資金及結(jié)算款項一貨幣資金 1. 現(xiàn)金、銀行存款的收入 1收到投資者投入的貨幣資金 借：銀行存款或現(xiàn)金貸：實收資本 2借入款項借：銀行存款貸：短期借款或長期借款3收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入或應(yīng)收帳款等 -4收到其他業(yè)務(wù)收入款項借：

30、銀行存款或現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入 5收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤借：銀行存款等 貸：投資收益 6收回其他應(yīng)收暫付款項借：銀行存款或現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款 2. 現(xiàn)金、銀行存款的支出 1歸還借款借：短期借款或 長期借款貸：銀行存款 2 采購商品借：商品采購貸：銀行存款 3 購置材料物資、 包裝物、低值易耗品等借：材料物資或包裝物、低值易耗品貸：銀行存款 4交納各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款 5支付投資 人利潤借：應(yīng)付利潤貸：銀行存款 6支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金 7 支付有關(guān)費(fèi)用借：經(jīng)營費(fèi)用或管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款或現(xiàn)金3. 貨幣資金的劃轉(zhuǎn) 1現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金 2自銀

31、行提 取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款二結(jié)算款項1.應(yīng)收票據(jù) 1收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品 銷售收入 2企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承 兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款 3企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀 行貼現(xiàn)借：銀行存款實際收到的貼現(xiàn)金額借：財務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)息貸：應(yīng)收票據(jù)票面價值4收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款實際收到的金額貸：財務(wù)費(fèi)用利息局部貸：應(yīng)收票據(jù)票面價值2. 應(yīng)收帳款1企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入 2企 業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款 3企業(yè)的應(yīng) 收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算， 在收到承兌的商業(yè)匯票時借： 應(yīng)收票據(jù)貸： 應(yīng)收帳款 4企業(yè)收到應(yīng)收帳款時借：銀行存款等貸：應(yīng)收帳款 5核銷壞帳損失借： 壞帳準(zhǔn)備或管理費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款 6已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回借：應(yīng)收 帳款貸：壞帳準(zhǔn)備或管理費(fèi)用同時，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款 7貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的 銀行帳戶缺乏支付， 申請