會計記賬規(guī)則口訣

1、借貸記賬法 下的記賬規(guī)那么是根底會計學(xué)習(xí)的入門規(guī)律，是需要同學(xué)們深刻記憶 和理解的最根本知識點之一。我們一般把賬戶區(qū)分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、 本錢、損益五大 類。資產(chǎn)、本錢類賬戶一般都是借方登記增加，貸方登記減少； 負債、所有者權(quán)益賬戶二者合并稱為權(quán)益一般都是借方登記減少，貸方登記 增加；損益類賬戶那么 需要區(qū)分是費用類還是收入類去分別登記，收入與費用之 間的登記也是相反的。為便于初學(xué)者理解，提高其學(xué)習(xí)興趣，我編寫了以下口訣, 并命名其為“記賬規(guī)那么之 歌。記賬規(guī)那么之歌借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反。本錢資產(chǎn)總相同，細細記牢莫弄亂。損益賬戶要分辨，費用收入不一般。收入增加貸方看，減少借方

2、來結(jié)轉(zhuǎn)。會計核算有七種根本核算方法，即：設(shè)置會計科目設(shè)置賬戶、復(fù)式 記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、本錢核算、財產(chǎn)清查、編制會計報表。我們 也可以把七種方法總結(jié)成為以下的口訣：會計核算方法七，設(shè)置科目屬第一。復(fù)式記賬最神秘，填審憑證不容易。登記賬簿要仔細，本錢核算講效益。財產(chǎn)清查對賬實，編制報表工作齊。利用口訣理解記憶跨期攤提賬戶的 賬務(wù)處理跨期攤提賬戶主要包括待攤 費用和預(yù)提費用賬戶。待攤費用實際是先付費后分?jǐn)偟馁M用，主要屬于資產(chǎn)性質(zhì)。 預(yù)提費用實際是先預(yù)計后付費的費用，主要屬于負債性質(zhì)。他們的共同點是收益 期是假設(shè)干個會計期間月。他們的核算規(guī)律可以結(jié)合以下的口訣進行理解記 憶。待攤預(yù)提之歌

3、待攤預(yù)提都跨期，權(quán)責(zé)發(fā)生來攤提。先花貨幣是待攤，后掏腰包走預(yù)提。支付待攤借方記，貸方資金來放棄。攤銷需從貸方轉(zhuǎn)，借走費用進損益。預(yù)提費用貸方提，四費借方來對應(yīng)。付費借方減預(yù)提，現(xiàn)金存款別忘記。這個口訣可以這樣解釋：第一句指出按照賬戶的用途和結(jié)構(gòu)進行分類，待攤費用和預(yù)提費用都屬 于跨期攤提費用，二者核算的根底都是“權(quán)責(zé)發(fā)生制。 第二句指出了二者在資 金消耗時間先后的區(qū)別。第三句對應(yīng)的待攤費用在付費時候的會計分錄， 即“借: 待攤費用貸：銀行存 款。第四句對應(yīng)的待攤費用在分?jǐn)倳r候的會計分錄，即 “借：管理費用貸：待攤費用。其實這個分錄的借方可能是制造費用，也可能 是管理費用等，主要是期間 費用，所

4、以言其“進損益。第五句對應(yīng)的預(yù)提費 用在提取時候的會計分錄，即“借：管理費用貸：預(yù)提費用。其借方主要是制 造費用、管理費用、財務(wù)費用、營 業(yè)費用，所以是“四費。第六句對應(yīng)的預(yù) 提費用在付費時候的會計分錄，即“借：預(yù)提費用貸：銀行存款。當(dāng)然，以上 會計分錄中的銀行存款也可以是現(xiàn)金，二 者都屬于貨幣資金。利用口訣理解記憶長期股權(quán) 投資核算的本錢法股利核算口訣 當(dāng)年分以前，本錢來沖減。當(dāng)年分當(dāng)年，利益算一算。以后年度分，兩者比擬看。股利減凈利，差額細判斷?！爱?dāng)年分以前，直接沖本錢：比方 96年1月1日進行長期股權(quán)投資， 采用本錢法進行核算，96年5月2日被投資企業(yè)宣告分派95年度股利，于是投 資企業(yè)

5、就要全部沖減投資本錢?！爱?dāng)年分當(dāng)年，利益算一算：如果假設(shè)例題中96年5月2日分派的股 利，還包括本年度的，那么就計算一下屬于投資前的局部和屬于投資后的局部， 前者沖減投資本錢，后者計入投資收益。當(dāng)然了，這種情況下，出題者一般都會 假定各月的利潤平均分配?！耙院竽甓确郑瑑烧弑葦M看：97年以后不是還要宣告分派股利嗎，這 時我們就可以比擬兩個值：其一，就是投資企業(yè)按比例從被投資企業(yè)分得的累積 股利截止本年末；其二，就是投資企業(yè)按照比例享有的被投資企業(yè)的累積凈 利。然后判斷：1、前者累積股利二后者累積凈利，將以前已沖減的投資本錢轉(zhuǎn)回。2、前者后者，將前者累積股利后者累積凈利以前已沖減投資成 本的差額沖

6、減投資本錢。將投資企業(yè)當(dāng)年應(yīng)收取股利計入應(yīng)收股利， 將應(yīng)收股 利和沖減本錢的差額計入投資收益。3 、前者 后者，那么不用沖減本錢，假設(shè)以前已沖減本錢，就將其全部轉(zhuǎn) 回，注意并不是將 前者累積股利后者累積凈利以前已沖減投資本錢 的差 額恢復(fù)，不管這個差額是否大于、小于以前已沖減本錢數(shù)額。 #p# 分頁標(biāo)題 #e#整個過程都是借助于在累積股利和累積凈利之間求差，以判斷是否存在 “過頭分配， 從而確定是需要沖減投資本錢， 還是恢復(fù)投資本錢。 如果不能確 定投資本錢的變化，也就無法確定投資收益的大小。舉例如下：假設(shè)以前已經(jīng)沖減的投資本錢是10， 000，以前已經(jīng)收取的累積股利是 10， 000. 分派

7、值 30，000累積股利 10, 000+ 30, 000= 40, 000累積凈利潤數(shù) 40， 000借：應(yīng)收股利30,000長期股權(quán)投資10,000貸：投資收益40,000 分派值 50, 000累積股利 10, 000+50, 000=60, 000累積凈利潤數(shù)40, 000差額 20, 000借：應(yīng)收股利50, 000貸：長期股權(quán)投資 10, 000 20, 000 10, 000投資收益 40, 000 分派值 250, 000,已分累積股利 10, 000+25, 000=35, 000,累積凈 利潤數(shù) 40, 000 差額5, 000即使500010000=15000也不是按照差

8、額恢 復(fù)本錢,還是恢復(fù)原來已經(jīng)沖減本錢的全部數(shù)額不超過這個數(shù)額借：應(yīng)收股利25,000長期股權(quán)投資10,000貸：投資收益35,000如果分派值 150, 000,已分累積股利 10, 000+15, 000,累積凈利潤數(shù) 40, 000差額15, 000,同樣即使 1500010000 = 25000也不是按照差額 恢復(fù)本錢,還是恢復(fù)原來已經(jīng)沖減本錢的全部數(shù)額 10000不超過這個數(shù)額假設(shè)被投資單位當(dāng)期未分派股利，即使“應(yīng)沖減初始投資本錢為負數(shù)，也不確認當(dāng)期投資權(quán)益和恢復(fù)初始投資本錢。利用口訣理解記憶現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表是會計 考試中十分 令人頭疼的內(nèi)容，丟三落四是現(xiàn)金流量表編制中

9、最容易出現(xiàn)的錯誤。 下面的口訣 根本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程。 口訣的具體內(nèi)容如何理解，我們在口 訣后邊詳細闡述?？吹绞杖胝覒?yīng)收，未收稅金分開走?？吹奖惧X找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽。有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找。財務(wù)費用有例外，注意分出類別來。所得稅你直接轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)。壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。為職工支付有多少，單獨處理分類思考。解釋：第句話針對銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因為直接法是以 利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收工程應(yīng)收 賬款，應(yīng)收票 據(jù)等。未收的稅金再單獨作賬收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流 量也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金局部，

10、假設(shè)實際未收取現(xiàn)金那么貸記 應(yīng)交稅金，另外，有關(guān) 貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息已計入 財務(wù)費用作反調(diào)。例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額 10萬元假設(shè)3月發(fā)生后5月份 貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動， 但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為 9萬元。第句“看到本錢找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽告訴你在進行“購置商品 支付的現(xiàn)金的處理時，找應(yīng)付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是 否與此工程有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。第句“有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找是指先把“管理費 用“營業(yè)費用的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。而后面把6項內(nèi)容僅調(diào)回 來。這6項

11、內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費用，累計折舊，無 形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人職工資，應(yīng)付管理人員的福利費營業(yè)費用無任何調(diào)整第句“財務(wù)費用有例外，注意分出類別來指的就是上面說的貼現(xiàn)息。第句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外 收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。第句是指這幾個工程不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了。第句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金工程較特殊，需單獨核算總的來說，有三項需要注意的：在進行“銷售商品收到的現(xiàn)金核算 時，需調(diào)整 2 項內(nèi)容。財務(wù)費用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金。 在進行“購 買商品支付 的現(xiàn)金核算時，需調(diào)整 5 項內(nèi)容

12、。累計折舊，應(yīng)付工資，應(yīng)付福 利費，待攤費用，應(yīng)交稅金進項稅額。在進行“支付的其他與經(jīng)營活動有 關(guān)的現(xiàn)金的核算 時，需要調(diào)整 6 項內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤費用，累計折舊， 應(yīng)付管理人職工資，應(yīng)付管理人員福利費，無形資產(chǎn)攤銷。大家可以參考一下我為大家總結(jié)的間接法核算規(guī)律。與損益有關(guān)的項 目 9項調(diào)整凈利潤。固定資產(chǎn) 4 項：減值準(zhǔn)備，折舊，處置損失，報廢 損失。無形資 產(chǎn)1 項：無形資產(chǎn)攤銷。財務(wù)費用：反映本期應(yīng)屬投資籌資 的財務(wù)費用，不包括貼現(xiàn)息我們上面已經(jīng)談過， 貼現(xiàn)息是一項特殊的財務(wù)費用， 實際做題時一定要 留意。投資損失、預(yù)提費用、待攤費用。與損益無關(guān)的 工程四項：存貨，遞延稅款，經(jīng)營性應(yīng)

13、收及應(yīng)付，這幾項的調(diào)整可以應(yīng)用平 衡式“資產(chǎn)二負債+ 所有 者權(quán)益當(dāng)使所有者權(quán)益增加時，調(diào)減凈利潤；當(dāng)使所 有者權(quán)益減少時， 調(diào)增凈利潤， 從而實現(xiàn)了將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營 活動現(xiàn)金流量，去除不影響現(xiàn) 金流量變化的工程。例如：假設(shè)固定資產(chǎn)折舊增 加，那么說明“資產(chǎn)方減少、 負債不變情況下“所有者權(quán)益減少， 因為折舊不 影響現(xiàn)金流量，所以要把這局部往凈利 潤中增加，其他各項都仿照進行處理。六、利用口訣來理解記憶資產(chǎn)負債表有關(guān)工程的填列在編制資產(chǎn)負債表， 填寫“應(yīng)收賬款、 “預(yù)付賬款、 “應(yīng)付賬款、 “預(yù)收賬款這四個工程時， 要區(qū)分對應(yīng)明細賬戶的借方或者貸方余額來計算填 列。我曾經(jīng)總結(jié)了

14、四個計算公式給學(xué)員，如下：1、資產(chǎn)方應(yīng)收賬款工程金額=“應(yīng)收賬款明細賬戶借方余額+ “預(yù)收賬款明細賬戶借方余額假定不考慮壞賬準(zhǔn)備2、負債方預(yù)收賬款工程金額二“應(yīng)收賬款明細賬戶貸方余額+ “預(yù)收 賬款明細賬戶貸方余額3、資產(chǎn)方預(yù)付賬款工程金額二“預(yù)付賬款明細賬戶借方余額+ “應(yīng)付 賬款明細賬戶借方余額4、負債方應(yīng)付賬款工程金額二“應(yīng)付賬款明細賬戶貸方余額+ “預(yù)付 賬款明細賬戶貸方余額后來發(fā)現(xiàn)學(xué)員對這四個公式的理解不是十分全面， 計算時還是容易出錯，我就在這四個公式的根底上總結(jié)了以下的“五言口訣，幫助同學(xué)們加深記憶：兩收合一收，借貸分開走。兩付合一付，各走各的路應(yīng)該說第一句用來配合公式 1、3，第二句可以配合公式 2