某醫(yī)院內(nèi)部審計制度

1、某醫(yī)院內(nèi)部審計制度為了加強醫(yī)院審計、紀檢工作，建立醫(yī)院重點部門、重點人 員的監(jiān)督制約機制，規(guī)范管理，促進醫(yī)院各項工作健康發(fā)展，根 據(jù)中華人民共和國審計法和審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī) 定，結(jié)合醫(yī)院實際，制定本制度。一、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置醫(yī)院成立內(nèi)部審計、紀檢小組，內(nèi)部審計小組將對本單位的 財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、藥品采購的真實、合法性進行獨立監(jiān)督審 核。二、內(nèi)部審計的職能和要求內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內(nèi)部審計準則和 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德，依法審計，忠于職守，做到獨立、客觀、 公正、保密。三、內(nèi)部審計的職責和任務(wù)（一）擬定醫(yī)院內(nèi)部審計規(guī)章制度；（二）審計預算的執(zhí)行和決算；（三）審計財

2、務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動；（四）審計基本建設(shè)投資、修繕工程項目；（五）審計衛(wèi)生、科研、教育和各類援助等專項經(jīng)費的管理 和使用；（六）開展固定資產(chǎn)購置和使用、藥品和醫(yī)用耗材購銷、醫(yī)療服務(wù)價格執(zhí)行情況、對外投資、工資分配等專項審計調(diào)查工作;（七）審計經(jīng)濟管理和效益情況；（八）審計內(nèi)部有關(guān)管理制度的落實及其他審計事項。四、內(nèi)部審計程序（-）擬定審計項目計劃；（二）實施審計前提前三天以書面形式通知有關(guān)科室，有關(guān) 科室應配合審計工作，提供必要的工作條件；（三）實施審計，應取得審計證據(jù)，編制底稿，由相關(guān)科室 負責人簽字確認；（四）對審計事項審計后，編制審計報告并征求意見。被審 計的相關(guān)科室在收到審計報告之日十

3、個工作日內(nèi)提出反饋意見, 送交醫(yī)院審計組；（五）醫(yī)院內(nèi)部審計小組應定期向院長提交工作報告；（六）醫(yī)院內(nèi)部審計小組應督促被審計的相關(guān)科室在規(guī)定的 期限內(nèi)落實審計意見，并書面報告執(zhí)行結(jié)果；（七）醫(yī)院內(nèi)部審計小組對辦理的審計事項，應當建立完善 的審計檔案，并按有關(guān)規(guī)定保存。發(fā)揮內(nèi)部審計作用，提高醫(yī)院管理水平，一個單位或部門要 加強內(nèi)部管理，提高管理水平，離不開內(nèi)部審計的監(jiān)督。如何把 握關(guān)鍵，有的放失地對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，有效地開展內(nèi) 部審計，本文就此談點認識。一、以基建審計為突破口，樹形象立權(quán)威醫(yī)院基建內(nèi)部審計在建設(shè)項目決策階段就已介入，對工程建 設(shè)全過程比較了解，因此，能把事前、事中和事后審

4、計結(jié)合起來。 通過內(nèi)部審計，對工程從招標到竣工的每一個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，把 監(jiān)督檢查和堵塞漏洞融為一體，并對工程建設(shè)全過程管理上存在 的問題，及時提出改進意見和建議。立項決策期間，通過內(nèi)部審 計可以防止決策失誤。同時，內(nèi)部審計在項目建設(shè)過程中，對建 設(shè)計劃的落實、概預算的執(zhí)行、經(jīng)費及物資的管理、工期與質(zhì)量 的控制等實施跟蹤審計，可以減少資產(chǎn)流失，避免偷工減料，減 少經(jīng)濟糾紛，提高工程質(zhì)量和資金使用效率，從而促使醫(yī)院全面 加強基建管理。基建內(nèi)部審計的開展可嚴肅財經(jīng)法紀、完善財務(wù) 制度、增加基建投資這一熱點問題的透明度，擴大內(nèi)部審計的影 響，樹立內(nèi)審形象。從宏觀著眼、微觀入手為醫(yī)院黨委作出合理 決策提

5、供正確依據(jù)，避免或減少基建經(jīng)濟活動中違法違紀現(xiàn)象的 發(fā)生。二、發(fā)揮對物資采購合同的內(nèi)審監(jiān)督作用（一）擴大合同的審計范圍審計時應進一步擴大審計的深度與力度，要求有關(guān)采購科室 按時將合同和發(fā)票送審，防止出現(xiàn)逃避審計的現(xiàn)象。監(jiān)督有關(guān)采 購科室的合同執(zhí)行情況，杜絕供應商超合同供應、擅自擴大業(yè)務(wù) 量的現(xiàn)象。另外，對于合同的真實性，合同條款的嚴密性、合規(guī) 性、合法性方面以及供貨方的履約能力等，都要加大審計力度。 通常是在審計合同價格之前，就對合同的條款予以審查，如發(fā)現(xiàn) 合同有缺損、合同遺漏必要條款和不利條款的情況，就及時指出 并要求有關(guān)采購科室予以補正。尤其是對大金額采購合同，內(nèi)部審計更是嚴格監(jiān)督，確保醫(yī)

6、院合法權(quán) 益不受損害（二）遵循合同審計程序?qū)徲嫊r對無問題的合同和發(fā)票在2個審計日內(nèi)必須予以審 結(jié)，并嚴格按規(guī)章辦事，執(zhí)行送審合同登記、審結(jié)簽收制度，做 到審計工作無遺漏。對于不符合送審條件的合同及發(fā)票，及時對 有關(guān)采購科室予以說明，并要求有關(guān)采購科室補辦手續(xù)后再送審。（三）堅持合同審計的原則認真執(zhí)行“貨比三家、比質(zhì)比價”的采購原則，因為物資采 購合同審計的重點就是價格審計。因此，格按規(guī)定進行價格審計。 在合同價格審計中，注重對價格信息的收集。首先每個審計人員 都要建立審計臺賬，按月進行整理歸檔，并對其所管轄范圍內(nèi)的 材料及產(chǎn)品價格進行追蹤管理;第二，做好市場調(diào)查。因為許多 價格及其他方面的信息

7、需要親自去市場上調(diào)查才能掌握;第三， 通過訂閱有關(guān)價格雜志和在藥品物資信息網(wǎng)上了解產(chǎn)品價格的 變動情況，及時掌握第一手資料。這樣就避免了在價格不明的情 況下物資采購中的“暗箱操作”，防止人為抬高物資采購價格， 損害醫(yī)院的經(jīng)濟利益;第四，做好質(zhì)量跟蹤工作。通過對購進物 資質(zhì)量的跟蹤調(diào)查，利用掌握的質(zhì)量信息來指導下一次的比價過 程，以便使所定價格更合理、更準確。當發(fā)現(xiàn)合同價格高于市場 3價格或成本核算價格時，并不直接與供應商進行協(xié)調(diào)，而是向有 關(guān)采購科室負責簽訂該合同的負責人提出審計意見，由負責人去 了解或核算價格，然后督促負責人重新簽訂合同的方式，或者以 直接出具審計意見書的方式確定合同價格。三

8、、加強資產(chǎn)購置的審計對醫(yī)院大型器械、設(shè)備的購置，內(nèi)部審計必須實施定期的審 計制度。對設(shè)備購置計劃、資金使用計劃的審計做到審前審核、 事中控制，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把設(shè)備購置的風險降 到最低。明確規(guī)定審計參加院長組織的購置論證及招標的會議。 購買時不僅要審核購置合同是否完整、手續(xù)是否合法齊全、金額 與憑證是否相符，同時還要審核這項設(shè)備的可行性分析。器械設(shè) 備開箱驗收調(diào)試時審計部門都必須參加，一方面檢查設(shè)備是否達 到合同要求；另一方面對一些隨機贈送的家用電器進行登記入賬, 妥善保管，責任落實到人，避免資產(chǎn)流失。購置后還要對使用率、 經(jīng)濟效益和社會效益進行分析，發(fā)現(xiàn)效益不好或閑置不用的，配

9、合相關(guān)處室找出解決辦法。這樣縱深層次、全方位開展內(nèi)審工作， 可以及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院潛在的風險，向管理者適時準確地提出建議， 發(fā)揮審計監(jiān)督的整體功能四、充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計的監(jiān)督作用審計人員首先應根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營特點和會計核算過程的關(guān)鍵 控制點以及單位或部門應當遵循的有關(guān)規(guī)定，判斷本單位內(nèi)控制 度的內(nèi)容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了 監(jiān)督管理制度，重大審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性；其次， 應對單位已有制度進行符合性測試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定， 是否使用于實際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而達到監(jiān)督的目的。 其監(jiān)督作用具體表現(xiàn)為以下幾方面：（一）內(nèi)部審計可以規(guī)范醫(yī)院不正當?shù)慕?jīng)營行為醫(yī)院服務(wù)

10、范圍要受國家法律的約束，其專業(yè)性問題一般由相 關(guān)部門和職能部門來把關(guān)；而政策性、法規(guī)應嚴性問題必須由 內(nèi)部審計把關(guān)。如果醫(yī)院經(jīng)營范圍不規(guī)范，純粹以營利為目的， 無視國家法律，有違法經(jīng)營行為，內(nèi)部審計有責任指出并制止。（二）內(nèi)部審計可以預防醫(yī)院投資決策的失誤投資決策是醫(yī)院重大的經(jīng)濟活動，醫(yī)院的發(fā)展，硬件建設(shè)很 重要，在大型設(shè)備的購置、基礎(chǔ)建設(shè)投資方面，內(nèi)部審計必不可 少。有關(guān)采購部門，基建部門應及時將相關(guān)計劃書交審計人員審 閱，審計人員應根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，對計劃書及時出具審計意見。 在如何降低工程造價、節(jié)約建設(shè)資金、創(chuàng)造最佳效益方面提出合 理化建議。就醫(yī)院經(jīng)濟合同而言，合同類型復雜，涉及知識面廣。 為了醫(yī)院的利益不受損害，內(nèi)部審計應根據(jù)對方資質(zhì)及有關(guān)證件, 依據(jù)法規(guī)及市場行情資料先行認證，在此基礎(chǔ)上進行投資預測， 提出建設(shè)性意見，防范醫(yī)院投資決策所造成的失誤，把好醫(yī)院經(jīng) 濟決策第一關(guān)。（三）內(nèi)部審計有利于提高醫(yī)院經(jīng)濟效益醫(yī)院加強內(nèi)部管理，完善成本核算體系，需要強化內(nèi)部審計。內(nèi)部審計可以通過醫(yī)院業(yè)務(wù)收入額、業(yè)務(wù)支出額、業(yè)務(wù)收支結(jié)