試論稅務(wù)數(shù)據(jù)挖掘與深度利用

1、試論稅務(wù)數(shù)據(jù)挖掘與深度利用         中國入世對政府部門的職能提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，實現(xiàn)稅務(wù)信息化是稅務(wù)部門急待解決的問題，而數(shù)據(jù)挖掘是實現(xiàn)信息化的必由之路。；金稅三期展開前后，稅務(wù)部門都比較關(guān)注稅務(wù)數(shù)據(jù)的深度利用和數(shù)據(jù)挖掘問題本文淺談對稅務(wù)數(shù)據(jù)深度利用的理解，并在此基礎(chǔ)上提出應(yīng)該考慮的核心工作，最后介紹在稅務(wù)數(shù)據(jù)利用平臺建設(shè)方面的一些心得體會。一、對稅務(wù)數(shù)據(jù)深度利用的理解    長期以來，稅收工作中數(shù)據(jù)利用比較常見的形式有：報表瀏覽、簡單查詢、復(fù)雜查詢、稅源分析、稅負(fù)分析、收入預(yù)測、

2、過程監(jiān)控等，多數(shù)專家認(rèn)為，目前稅務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用的一般特征是基于匯總、分類、簡單計算基礎(chǔ)之上的原始稅收數(shù)據(jù)的“復(fù)制式”展現(xiàn)和對稅收現(xiàn)象的“陳列式”描述。隨著經(jīng)濟、社會的發(fā)展，稅收數(shù)據(jù)的般利用已經(jīng)不能滿足稅收信息化深化和稅收管理現(xiàn)代化的內(nèi)在需求，為了加強稅收征管、規(guī)范稅收秩序，國務(wù)院于1994年開始實施“金稅工程”。“金稅工程”初期以“增值稅監(jiān)管”為主要目標(biāo)；二期時，內(nèi)容已拓寬為增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)、增值稅計算機交叉稽核系統(tǒng)、發(fā)票協(xié)查信息管理系統(tǒng)的四個系統(tǒng)；到了三期，其目標(biāo)已經(jīng)成為：在二期基礎(chǔ)上，建立七個子系統(tǒng)(管理子系統(tǒng)、征收子系統(tǒng)、稽查子系統(tǒng)、處罰子系統(tǒng)、執(zhí)行子系統(tǒng)、救濟子系統(tǒng)

3、、監(jiān)控子系統(tǒng))，35個模塊。依據(jù)美國學(xué)者RichardL-Nolan的理論(對于任何行業(yè)，信息化大體要經(jīng)歷初始、蔓延、控制、集成、數(shù)據(jù)管理和成熟這樣幾個發(fā)展階段，這是信息化發(fā)展的般規(guī)律。)和Mische的補充(他認(rèn)為集成和數(shù)據(jù)管理是密不可分的，因此信息化發(fā)展的必然路徑是起步、增長、成熟和更新四個階段)，目前，稅務(wù)信息化的發(fā)展階段已開始向成熟階段過渡。于是稅收數(shù)據(jù)的深度利用便提上日程。我們可以從稅收管理戰(zhàn)略和稅收政策分析兩方面來看這種需求的提出。從稅務(wù)管理戰(zhàn)略來看，在納稅前如何綜合評價簡化管理制度(法律)及照章納稅宣傳的相對效果；在納稅中如何核算稅收結(jié)構(gòu)和管理程度的實際資源成本(管理、照章納稅、

4、效率、逃稅)，以及納稅后對稅收差距的衡量(包括潛在稅收與申報稅收的差距、申報稅收與實收稅收的差距、實收稅收與送達(dá)國庫稅收的差距)，都涉及到稅收數(shù)據(jù)的深度利用問題。從稅收政策分析的角度來看，稅收經(jīng)濟的和諧發(fā)展度量、稅制改革方案分析、稅收減免和優(yōu)惠的成本和政策收益、稅收政策的經(jīng)濟影響等等也涉及到稅收數(shù)據(jù)的深度利用和挖掘問題。這些問題都從以下兩方面引發(fā)了我們對稅務(wù)數(shù)據(jù)深度利用的理解和思考：一方面提出了我們需要全面檢視擁有的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息的需求。在各國稅務(wù)數(shù)據(jù)信息深度利用的經(jīng)驗當(dāng)中，提出過一些全面檢視的標(biāo)準(zhǔn)，例如按照稅基到稅收收入的實現(xiàn)途徑，可以檢視：稅基的規(guī)模，包括真實稅基和潛在稅基；稅收管理資源使用

5、方向的詳細(xì)分類；管理資源使用的效用；稅收管理的效果，例如收到稅款的多少，處理案件的數(shù)量等。另一方面，更為關(guān)鍵的是，提出了如何科學(xué)利用、深度利用的問題?？偨Y(jié)以上兩方面，我們認(rèn)為稅收數(shù)據(jù)的深度利用是指：在數(shù)據(jù)集中和系統(tǒng)整合的基礎(chǔ)上，建立全面的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息，既包括稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)，也包括其他政府部門、企業(yè)、居民等外部數(shù)據(jù)，并且進(jìn)一步在各種模型的幫助下，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的內(nèi)在規(guī)律。就目前而言，重點任務(wù)是在稅務(wù)管理方面提出適用中國實踐的模型并且應(yīng)用，同時初步探索在稅收經(jīng)濟方面能夠刻畫符合我國國情的模型。          二、構(gòu)建模

6、型是數(shù)據(jù)深度利用的切入口如前所述，稅務(wù)數(shù)據(jù)深度利用和挖掘的關(guān)鍵在于模型的應(yīng)用，下面我們就來討論模型是什么?我們?yōu)槭裁葱枰Ｐ?我們需要什么樣的模型?就稅收數(shù)據(jù)深度利用的模型而言，大致可以分為兩類：以科學(xué)化管理、定量化管理、精細(xì)化管理為內(nèi)在思想的管理工具和手段所形成的模型；以研究稅收經(jīng)濟關(guān)系協(xié)調(diào)發(fā)展為目的的稅收經(jīng)濟模型。在基本認(rèn)識了稅務(wù)數(shù)據(jù)深度利用中的模型是什么之后，雖然我們達(dá)成了一種共識，我們需要模型，但是如果我們思考過為什么需要模型?顯然會對模型應(yīng)用更能得心應(yīng)手。我們認(rèn)為模型所發(fā)揮的作用無外乎以下三種：首先，刻畫稅收經(jīng)濟關(guān)系。一般而言，我們經(jīng)常提到的是模型在刻畫稅收經(jīng)濟關(guān)系當(dāng)中所起的作用，即

7、采用代數(shù)形式的定量分析將稅收經(jīng)濟理論模型化，然后適當(dāng)根據(jù)實踐情況把理論模型予以修正，并將相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)用到修正模型中，對模型結(jié)果進(jìn)行經(jīng)驗分析。這種利用的過程是階段性的，是從初級到高級的過程，是一個水平不斷提高、效果不斷改進(jìn)的發(fā)展過程。其次，歸納稅收管理實踐。模型起到的作用是將復(fù)雜的稅收征納活動通過數(shù)字化的形式總結(jié)歸納，將稅收征納的每一個過程精細(xì)化、每一個結(jié)果數(shù)據(jù)化，并且建立起投入到產(chǎn)出之間的對應(yīng)關(guān)系。最后，數(shù)據(jù)組織的導(dǎo)向性作用。這種導(dǎo)向性作用的發(fā)揮是通過模型應(yīng)用過程當(dāng)中對各類數(shù)據(jù)提出的要求實現(xiàn)的，通過該作用，隨著時間的發(fā)展，數(shù)據(jù)集中的有效性與目的性不斷加強，反之，模型應(yīng)用空間不斷擴展。在這一方面，

8、美國個人所得稅模型應(yīng)用為我們提供了很好的啟迪。結(jié)合目前的稅務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)及其發(fā)展趨勢來看，金稅三期將成為稅收數(shù)據(jù)深度利用的良好契機，構(gòu)建相應(yīng)模型是我們形成稅務(wù)數(shù)據(jù)深度利用良好局面的切入口。對于“我們需要什么樣的模型”的回答，是一個不斷結(jié)合實際進(jìn)行摸索的過程，但是就現(xiàn)階段而言，從可操作性的角度出發(fā)，我們還是需要給所應(yīng)用的模型框定一個邊界：數(shù)據(jù)可利用性，如果沒有數(shù)據(jù)的支持，模型應(yīng)用將無從談起；可計算性，模型應(yīng)用迅速發(fā)展的基石之一就是現(xiàn)代計算技術(shù)的發(fā)展，沒有計算工具的支持，具有龐大計算量的各種稅收模型的完成無法想象，支持稅收模型應(yīng)用的計算工具包括硬件具備的計算能力和軟件具有的算法能力兩種。三、數(shù)據(jù)深度利

9、用平臺建設(shè)的體厶數(shù)據(jù)深度利用和挖掘最終必須落實到具體計算平臺上，否則縱然有大量的數(shù)據(jù)積累，仍然擺脫不了研究與實踐部門脫節(jié)的窘態(tài)。雖然目前我們擁有大量的計算軟件平臺，然而，總感覺到這些應(yīng)用平臺離我們的實際需要有一定距離。目前我們正在參與完成一個國家自然科學(xué)基金研究項目：稅收政策分析模型支持系統(tǒng)的實現(xiàn)及其在稅制改革中的應(yīng)用研究，其主要內(nèi)容和實質(zhì)就是探索構(gòu)建一個有利干數(shù)據(jù)深度利用的計算平臺。從該平臺的構(gòu)建來看，有幾點體會：首先，平臺的構(gòu)建必須結(jié)合具體的研究問題展開。通用性的平臺雖然很好，但是由于前面所提到的數(shù)據(jù)可利用性和可計算性的原因，加上實際工作的緊迫性需求，往往使得通用性平臺的規(guī)劃會落空，甚至于

10、進(jìn)一步影響數(shù)據(jù)深度利用工作本身。在該問題上，我們的平臺研究就結(jié)合了增值稅轉(zhuǎn)型的測算問題，利用了CGE平臺進(jìn)行實證性的應(yīng)用。          其次，考慮針對具體問題研究的通用性拓展。雖然實用為先，然而要做到持續(xù)性的數(shù)據(jù)利用，必然要考慮拓展的問題。在這個問題上，我們的平臺通過稅制表示方法、稅收政策分析模型描述語言中國稅收政策分析模型支持系統(tǒng)等方法進(jìn)行嘗試。更為重要的是，對適合中國國情的稅收經(jīng)濟模型的提出。由于長期以來的數(shù)據(jù)缺少原因，在我國模型建設(shè)方面沒有進(jìn)一步的探索。這種缺陷在海量的數(shù)據(jù)突然呈現(xiàn)在我們面前的時候更加突出。我們正在嘗試提出適用干中國的稅收經(jīng)濟模型，雖然肯定會比較艱難，但是這是一條必經(jīng)之路。最后，平臺的研究必須以應(yīng)用為導(dǎo)向。將平臺應(yīng)用到實際部門，可以最終檢驗平臺的正確性，帶來數(shù)據(jù)深度利用平臺的可持續(xù)發(fā)展空間，