財務(wù)理論體系初探

1、財務(wù)理論體系初探 【摘要】構(gòu)建財務(wù)理論體系應(yīng)遵循系統(tǒng)完整、邏輯一貫、兼容并包、實用、動態(tài)穩(wěn)定等原則、理財環(huán)境是財務(wù)理論體系賴以推理論證的本源的抽象范疇,是構(gòu)建財務(wù)理論體系的邏輯起點。財務(wù)理論體系由起點理論、基礎(chǔ)理論、目標(biāo)理論、運行理論四個層次組成,它們相互聯(lián)系,互為鋪墊,循序推進財務(wù)理論研究向?qū)嵺`方向。【關(guān)鍵詞】財務(wù)理論體系框架結(jié)構(gòu) 一、財務(wù)理論體系的框架結(jié)構(gòu) 1、財務(wù)環(huán)境理論 應(yīng)該說,沒有任何一個財務(wù)學(xué)家否認過環(huán)境對財務(wù)理論與實務(wù)的影響,在中外財務(wù)中,財務(wù)環(huán)境也都占有一定的篇幅。問題是,財務(wù)環(huán)境在財務(wù)理論體系中的地位、財務(wù)環(huán)境的具體構(gòu)成及其對財務(wù)理論與實務(wù)的具體影響等問題,在研究上還不能說已

2、經(jīng)到位。時至今日,人們還是把環(huán)境視為財務(wù)理論界域以外的東西,還沒有把環(huán)境作為財務(wù)理論體系的內(nèi)生性要素來看待。這樣做,將不能體現(xiàn)財務(wù)環(huán)境應(yīng)有的理論地位,實踐中也帶來一些問題。從和現(xiàn)實看,財務(wù)環(huán)境對財務(wù)目標(biāo)及根據(jù)邏輯導(dǎo)出的財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)策略、財務(wù)機制和方法都有著全面的和直接的影響。從這個意義上說,應(yīng)當(dāng)把財務(wù)環(huán)境理論作為財務(wù)理論體系的內(nèi)生性要素,甚至應(yīng)作為財務(wù)理論體系的最高層次來理解。 2、財務(wù)基礎(chǔ)理論 這是財務(wù)本體理論最基礎(chǔ)的部分,討論財務(wù)的具有“實質(zhì)性”的問題。近年來這部分的研究較為活躍,已經(jīng)出現(xiàn)了不少創(chuàng)新的成果。但是,財務(wù)基礎(chǔ)理論究竟由哪些內(nèi)容或要素構(gòu)成,學(xué)術(shù)界的觀點仍不盡一致。筆者認為,如果

3、把財務(wù)理解為“一種有目的性的行為”,則財務(wù)理論的基礎(chǔ)部分就應(yīng)當(dāng)從特定的財務(wù)環(huán)境出發(fā),研究這種行為的主體與范圍、本質(zhì)與職能、動機與目的、前提與條件、原則與規(guī)則、方式與方法、過程與結(jié)果等行為要素。也就是說,財務(wù)基礎(chǔ)理論的構(gòu)成內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)主體“包括法人主體與人主體”財務(wù)活動范圍、財務(wù)基礎(chǔ)性和基本假設(shè)、財務(wù)本質(zhì)與職能、財務(wù)基本目標(biāo)、財務(wù)一般過程或環(huán)節(jié)、財務(wù)基本原則、財務(wù)一般規(guī)則(包括制度性規(guī)則、技術(shù)性規(guī)則和道德性規(guī)則)、財務(wù)基本方法、財務(wù)效果評價十個部分。 二、財務(wù)目的是財務(wù)理論體系的邏輯起點 財務(wù)目的是財務(wù)存在的前提,是財務(wù)產(chǎn)生的根本原因。下面再從財務(wù)目的與財務(wù)本質(zhì)、財務(wù)職能、財務(wù)目標(biāo)的關(guān)系來說

4、明財務(wù)目的是財務(wù)理論體系的邏輯起點。 1、財務(wù)目的與財務(wù)本質(zhì)的關(guān)系 人們開展財務(wù)活動的目的是通過籌資、投資、收入、分配等活動來提高效益。這是由資源的有限性與人類需求的無限性以及商品個別勞動時間與社會勞動時間不一致這兩對基本矛盾所決定的。財務(wù)目的是財務(wù)存在的前提和產(chǎn)生的原因,也決定著財務(wù)本質(zhì)。財務(wù)作為一種社會行為必然有一定的目的,財務(wù)本質(zhì)應(yīng)該體現(xiàn)、反映這一目的。因此,財務(wù)目的決定著財務(wù)本質(zhì),財務(wù)本質(zhì)體現(xiàn)、反映著財務(wù)目的。 2、財務(wù)目的與財務(wù)職能的關(guān)系 財務(wù)職能是財務(wù)本身所具有的功能,當(dāng)然由財務(wù)本質(zhì)所決定。財務(wù)目的是通過財務(wù)本質(zhì)影響著財務(wù)職能的產(chǎn)生和發(fā)展。沒有財務(wù)目的,根本不會有財務(wù),更不會有財務(wù)

5、職能。同時,財務(wù)職能的發(fā)展始終體現(xiàn)著財務(wù)目的的要求,不同的歷史時期,由于經(jīng)濟環(huán)境的不同,為了實現(xiàn)財務(wù)目的,也就相應(yīng)地要求財務(wù)職能不斷發(fā)展,對財務(wù)目的有用的職能得到發(fā)展,對實現(xiàn)財務(wù)目的作用不大的職能,則逐漸被淘汰。 1 3、財務(wù)目的與財務(wù)目標(biāo)的關(guān)系 作為財務(wù)實踐活動的目標(biāo),是對財務(wù)管理活動提出的要求,是既有質(zhì)和量的要求,又有時空風(fēng)險上的要求。對財務(wù)目標(biāo)的研究包含了根據(jù)所有者的要求對財務(wù)能實現(xiàn)什么樣的目標(biāo)和如何實現(xiàn)這一目標(biāo)的研究。財務(wù)目標(biāo)實質(zhì)上是財務(wù)職能的具體化,財務(wù)提出的目標(biāo)不能超越財務(wù)的職能財務(wù)目標(biāo)還深刻反映著財務(wù)的目的。如果財務(wù)職能的實現(xiàn)程度不高,無論財務(wù)目的的要求有多高都無法實現(xiàn)設(shè)定很高的

6、財務(wù)目標(biāo),財務(wù)目標(biāo)也就成了“空中樓閣”。所以說,財務(wù)目標(biāo)是受財務(wù)目的和財務(wù)職能的雙重制約。財務(wù)目的處于財務(wù)系統(tǒng)的最高層次,決定著財務(wù)的本質(zhì)和財務(wù)的職能。同時,又與財務(wù)職能共同影響和制約著財務(wù)目標(biāo),因此,財務(wù)目的是財務(wù)理論體系的邏輯起點。 三、財務(wù)本質(zhì)理論 1、對目前學(xué)術(shù)界不同觀點的簡要評述 學(xué)術(shù)界對財務(wù)本質(zhì)的表述有貨幣收支活動論、資金運動論、貨幣關(guān)系論、分配關(guān)系論和價值運動論幾種主要的觀點。筆者認為,貨幣收支論過于籠統(tǒng),沒有體現(xiàn)財務(wù)特征;貨幣關(guān)系論過于強調(diào)財務(wù)社會屬性,與財務(wù)很強的實踐性不相符;資金運動論對資金外延定義過寬;分配關(guān)系論沒有涵蓋所有的財務(wù)活動;價值運動論過于抽象。 2、財務(wù)本質(zhì)新

7、說 財務(wù)本質(zhì)是財務(wù)起點的正常延伸。筆者認為,財務(wù)本質(zhì)是資本的投放與收益的獲取活動。這種看法能夠揭示財務(wù)這個范疇內(nèi)在的特殊矛盾。財務(wù)的特殊矛盾是投放資本與獲取收益之間的對立統(tǒng)一。從上講,投放資本與獲取收益之間只存在可能性,而無必然性。要將這種可能性轉(zhuǎn)化為必然性,規(guī)避財務(wù)風(fēng)險,提高收益回報率,取決于財務(wù)主體是否遵循了財務(wù)活動的。同時,這種表述說明了資本投放的目的是為了獲取最大限度的收益,反映了財務(wù)活動的本質(zhì)要求是提高資本的運營效益,為財務(wù)管理目標(biāo)的確定提供了理論依據(jù)。另外,這種表述有利于區(qū)分財務(wù)與財政、信貸。財政資金運動的內(nèi)在矛盾是財政收入與財政支出的對立統(tǒng)一,信貸資金運動的內(nèi)在矛盾是存款與貸款的對立統(tǒng)一,都不是資本的投放與收益的獲取的矛盾。 【】 1 馮琳：“財務(wù)理論體系構(gòu)架的評述”，重慶